CÓMO LE AFECTA LA REFORMA FISCAL: Qué hacer antes y qué dejar para después

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1 CÓMO LE AFECTA LA REFORMA FISCAL: Qué hacer antes y qué dejar para después Barcelona, 20 de Noviembre de 2014

2 CÓMO LE AFECTA LA REFORMA FISCAL: Qué hacer antes y qué dejar para después Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) Impuesto sobre Sociedades (IS) Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 2

3 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1.- Rebaja de los tipos de gravamen TARIFA GENERAL BASE IMPONIBLE DESDE HASTA TIPO ,20 24,75 % , ,20 30 % TARIFA GENERAL BASE IMPONIBLE DESDE HASTA TIPO TIPO % 19 % % 24 % , ,20 40 % , ,20 47 % (2015) (2016) 31 % 30 % , ,20 49 % , ,20 51 % (2015) (2016) % 37 % ,20 En adelante 52 % En adelante 47 % 45 % 3

4 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 1.- Rebaja de los tipos de gravamen RENDIMIENTOS DEL AHORRO TIPOS BASE IMPONIBLE Hasta % 21 % 20 % 19 % % 25 % 22 % 21 % % 27 % 22 % 21 % En adelante 21 % 27 % 24 % 23 % 4

5 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2.- Rebaja de las retenciones RETENCIONES Rendimientos del capital mobiliario 21 % 20 % 19 % Rendimientos de actividades profesionales 21 % 19 % 18 % RI < % 15 % Ganancias patrimoniales 21 % 20 % 19 % Rendimientos del trabajo (administradores) 42 % 37 % 35 % CN < % 19 % 5

6 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 3.- Coeficientes de abatimiento e inflación Supresión de: Los coeficientes de corrección monetaria (sólo para inmuebles). Los coeficientes de abatimiento (cualquier bien adquirido antes de 1994). TIPO DE BIEN INMUEBLE PRECIO DE COMPRA ,00 FECHA DE COMPRA 15/02/1981 PRECIO DE VENTA ,00 AÑO DE VENTA: 2014 AÑO DE VENTA: 2015 Plusvalía bruta ,00 Plusvalía bruta ,00 Coeficiente de actualización 1,3299 Coeficiente de actualización se elimina Ganancia sujeta a reducción ,44 Ganancia sujeta a reducción se elimina Porcentaje de reducción 100 % Porcentaje de reducción se elimina Plusvalía corregida ,56 Plusvalía corregida ,00 Cuota a pagar ,92 Cuota a pagar ,00 AHORRO FISCAL ,08 6

7 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 4.- Dividendos Supresión de la exención de Planes de pensiones Supresión de los límites especiales del 50% y para mayores de 65 años. Disminución del límite de las aportaciones de a anuales. Disposición anticipada a partir del año Incentivos para mayores de 65 años Exención de las ganancias por transmisión de bienes a condición de reinversión en una renta vitalicia (límite ). 7

8 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 7.- Plusvalías obtenidas a corto plazo Todas las ganancias y pérdidas generadas en +/- de 1 año tributarán como renta del ahorro. 8.- Planes de Ahorro 5 Nuevo producto financiero: - Mantenimiento mínimo 5 años. - Aportación máxima de Rendimientos exentos de tributación. 9.- Alquileres Supresión de la deducción por alquiler de la vivienda habitual. Supresión de la reducción del 100% para inquilinos menores de 30 años. 8

9 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 10.- Sociedades civiles Desde el año 2016, serán contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades si tienen objeto mercantil Pensiones percibidas en el extranjero Regularización extraordinaria, hasta el 30/06/2015, de pensiones percibidas en el extranjero y no declaradas: sin sanciones, ni intereses, ni recargos Reducciones de capital Tributarán como un reparto de dividendos (actualmente no tributan hasta que lo percibido supere el valor de adquisición de las participaciones). 9

10 Impuesto sobre la Renta de No Residentes Rebaja de los tipos de gravamen para adecuarlos a la bajada del IRPF. Rebaja progresiva, entre el año 2015 y Publicación anual de paraísos fiscales. TIPO General 24,75 % 24 % 24 % Rentas de la UE y el EEE 24,75 % 20 % 19 % Dividendos, intereses y ganancias 21 % 20 % 19 % 10

11 Impuesto sobre Sociedades 1.- Rebaja de los tipos de gravamen ENTIDAD BASE IMPONIBLE Tipo general Toda la base 30 % 28 % 25 % Empresas de nueva creación (primer periodo impositivo en que obtenga beneficios y el siguiente) % En adelante 20 % 15 % Empresas de reducida dimensión Microempresas: se suprimen para 2015 en adelante % 25 % 25 % En adelante 30 % 28 % % 25 % En adelante 25 % 11

12 Impuesto sobre Sociedades 2.- Arrendamiento de inmuebles Se define cuándo se considera actividad económica; para el arrendamiento de inmuebles se exige una persona empleada, con contrato laboral a jornada completa (se suprime el requisito del local exclusivamente afecto). 3.- Sociedades civiles Se incorporan las sociedades civiles con personalidad jurídica propia y objeto mercantil como sujetos pasivos del IS (a partir de 2016). Régimen fiscal especial de disolución y liquidación si antes de 01/01/2016 estaban sujetas al régimen de atribución de rentas del IRPF y pasan a tributar por IS en esa fecha. 12

13 Impuesto sobre Sociedades 4.- Atenciones a clientes y proveedores Se añade un límite cuantitativo para la deducibilidad de tales gastos: 1% del importe neto de la cifra de negocios de la entidad. El resto de requisitos se mantienen. 5.- Deterioros de valor Se amplía la no deducibilidad fiscal de los deterioros, quedando vigentes sólo los correspondientes a existencias y créditos y partidas a cobrar. 6.- Deducción por doble imposición Se sustituye el régimen de deducción por el de exención general para participaciones significativas (participación directa o indirecta 5% o cuyo valor de adquisición > 20 M ). 13

14 Impuesto sobre Sociedades 7.- Bases negativas Se podrán compensar sin límite temporal alguno (ahora 18 años) desde 01/01/2016. Límite general del 70% de la base imponible previa, admitiéndose un importe mínimo de 1 M. 8.- Operaciones vinculadas Aumenta hasta el 25% el perímetro de vinculación socio - sociedad (ahora 5% en general, 1% para sociedades cotizadas). Régimen simplificado de las obligaciones de documentación entidades con importe neto de cifra de negocio < 45 M. para 14

15 Impuesto sobre Sociedades 9.- Facultades de la Administración Podrá regularizar importes de partidas integradas en la base imponible del periodo impositivo comprobado, aunque deriven de una operación realizada en un periodo impositivo prescrito. Se amplían sus potestades de comprobación a un plazo de 10 años para las bases negativas y las deducciones por doble imposición pendientes de aplicar Reserva de capitalización y nivelación Se sustituyen las deducciones por reinversión por una reserva de capitalización del 10% de los beneficios del ejercicio. Se crea una reserva de nivelación indisponible para Pymes, para compensar futuras bases imponibles negativas en un plazo de 5 años. Aplicando ambos beneficios la tributación se rebaja al 20,25%. 15

16 Impuesto sobre Sociedades 11.- Conversión de créditos Posibilidad de convertir los deterioros de clientes y las bases negativas reconocidas en balance como activos por impuestos diferidos, en créditos líquidos y exigibles a la Administración Operaciones de reestructuración Se configura como régimen general aplicable, desapareciendo la opción para su aplicación. 16

17 Impuesto sobre el Valor Añadido 1.- Lugar de realización de la operación Tributación en destino de los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y los prestados electrónicamente a particulares. 2.- Inversión del sujeto pasivo Se amplía al supuesto de entrega de móviles, consolas, ordenadores portátiles, tabletas, plata, platino y paladio. 3.- Tipos de gravamen Suben al tipo del 21% los productos intermedios utilizados en la elaboración de medicamentos, equipos médicos, aparatos, instrumental sanitario y productos farmacéuticos. 4.- Renuncia a exención inmobiliaria Se amplía a los casos en que el adquirente esté sujeto a prorrata. 17

18 MORERA BARGUÉS ASESORES, S.L. Gran Vía Carlos III, 94, 3º Edificios Trade Barcelona ( ESPAÑA ) Tel: / Fax: MORERA AUDITORES, S.L.P. Gran Vía Carlos III, 94, 4º 2ª Edificios Trade Barcelona ( ESPAÑA ) Tel: / Fax:

19

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