Planes de Pensiones y PPA

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1 Manel Vilaplana. Advocat. Soci director de Mavica Assessors Sistemas de Previsión Social complementarios Sistemas privados de complemento de pensiones Productos ofrecidos por: Bancos y Cajas Cias de seguros. Objetivos: Búsqueda de rentabilidad Previsión de futuro Consideración fiscal Planes de Pensiones y PPA Forma de cobro Renta financiera Renta asegurada Temporal» No reversible» Reversible Vitalicia» No reversible» Reversible 1

2 Planes de Pensiones y PPA Fiscalidad de las aportaciones Reducción de la Base Imponible El mayor de:» 30% - 50% de los rendimientos netos de la actividad económica o rendimientos trabajo.» Fiscalidad del cobro: Rendimiento del Trabajo Rendimientos integros se computaran en su totalidad. Tendrán reducción del 40% exclusivamente aquellos que se perciban en forma de Capital y hayan sido efectuadas las aportaciones antes Mutualidades de Previsión Social Gasto deducible: Gasto deducible de la actividad económica para profesionales no integrados SS, cuando esta actúa como alternativa a la SS con límite de 4500 anuales. Pueden ser objeto de reducción BI. Dedicadas a cubrir contingencias PP: jubilación, incapacidad, fallecimiento y dependencia. Límite de reducción igual PP-PPA. Tributación rescate: Por la parte de aportaciones con derecho a reducir BI: rendimiento trabajo El resto, como productos de seguro. 2

3 Otros sistemas: Planes de Jubilación Planes Individuales de Ahorro Sistemático Seguros de Dependencia. Seguros de capital diferido. Rentas vitalicias y temporales. Inmediatas y diferidas. RENTAS VITALICIAS Cantidad de dinero que el perceptor recibirá durante el resto de su vida a cambio de un depósito inicial. Esa cantidad de dinero recibido conllevará un importe de rendimiento de capital mobiliario que tributará en Renta del Ahorro (al 19% - 21%). RENTAS TEMPORALES Cantidad de dinero que se recibe en un periodo de tiempo concreto a cambio de un depósito inicial. Esa cantidad de dinero recibido conllevará un importe de rendimiento de capital mobiliario que tributará en Renta del Ahorro (al 19% - 21%). Diapositiva Nº 6 3

4 RENTAS VITALICIAS CAMBIOS IMPORTANTES LEY 35/2006: Calificación: Renta Ahorro. Nueva Cuantificación: Incremento de coeficientes reductores por edad. Nueva tributación: Tipo único. (actualmente 19% - 21%) Diapositiva Nº 7 Rentas vitalicias Edad rentista % renta obtenida Menos de 40 años 40% Entre 40 y 49 años 35% Entre 50 y 59 años 28% Entre 60 y 65 años 24% Entre 66 y 69 años 20% Más de 70 años 8% Diapositiva Nº 8 4

5 RENTAS TEMPORALES Igual tratamiento que las Rentas Vitalicias, pero los coeficientes reductores se aplican según duración / temporalidad de la renta. Diapositiva Nº 9 Rentas temporales Duración renta años % aplicable a cada anualidad Inferior a 5 años 12% Superior a 5 inferior a 16% 10 años Superior a 10 años 20% inferior a 15 años Superior a 15 años 25% Diapositiva Nº 10 5

6 EJEMPLOS RENTA TEMPORAL: Depósito inicial = Remuneración anual = Año Año Año Año Lo que se consideraría RCM de cada año sería sólo el 12% de la anualidad percibida (por ser renta temporal de menos de 5 años): Año 1: euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Año 2: euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Año 3: euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Año 4: 990 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Diapositiva Nº 11 EJEMPLOS RENTA VITALÍCIA: Igual tratamiento fiscal que las rentas temporales, aunque: El cálculo del RCM que incluye cada anualidad se hará en base a la edad del rentista en el momento de constituir la renta. Si el depósito lo realiza una persona de 63 años, de lo que perciba cada año calculará el 24% como RCM y le aplicará el 19% - 21% de la Renta de Ahorro, así hasta que fallezca. Si esa persona, en el momento de constituir la renta, tuviese ya 70 años, lo que computará como RCM será sólo un 8% de lo que perciba cada año, en cambio un rentista de menos de 40 años debería computar toda su vida un 40% de RCM de cada anualidad. Diapositiva Nº 12 6

7 PIAS (Planes individuales de ahorro sistemático) Son un nuevo instrumento de ahorro, que permitirá constituir una renta vitalicia. El beneficio fiscal no se produce en el momento de la aportación, sino del rescate: NO tributación del rendimiento y tratamiento de Renta Vitalicia. El límite máximo de aportaciones será de y la cuantía total de las primas acumuladas no podrá superar los por contribuyente. Mínimo 10 años. Diapositiva Nº 13 PIAS: EJEMPLOS Una persona acumula un capital desde los 45 a los 65 años de euros en un PIA, mediante aportaciones anuales que NO HAN COMPORTADO REDUCCIÓN en su IRPF porque no tienen derecho a ello. Ese capital ha acumulado un rendimiento de euros con lo que actualmente el saldo es de euros. Con dicho capital el sujeto pasivo desea constituir una renta vitalicia y así lo hace para poder complementar su pensión de jubilación. Dado que contrata tal renta vitalicia, el rendimiento de euros que debería tributar al 19% - 21% por ser RCM en Renta de Ahorro, queda exento (beneficio del PIA) y a partir del día de contratación de la renta vitalicia empezará a percibir como rentista un importe con la periodicidad que pacte. En su IRPF deberá computar el 24% de lo que perciba anualmente como RCM y le tributará al 19% - 21% (Renta del Ahorro), ya que es el tratamiento fiscal de la renta vitalicia que acaba de constituir. Diapositiva Nº 14 7

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