EL AUDITOR INTERNO ANTE EL FRAUDE, PROMOTOR DE LA ÉTICA Y TRANSPARENCIA
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- Juan Manuel Blázquez San Segundo
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1 EL AUDITOR INTERNO ANTE EL FRAUDE, PROMOTOR DE LA ÉTICA Y TRANSPARENCIA
2 EXPOSITOR MARÍA DE LOS ÁNGELES NOVELLO CIA CRMA QA CP Lic. en Adm. de Empresas ACDA (ACL Certification) ACL 2011 Impact Award Winners - Regional Winners LAC Responsable Regional de Control Interno en Grupo Bimbo
3 Agenda Introducción: El porqué del problema Marco normativo del AI ante el fraude según MIPP Cómo colaborar en el logro de una Gestión de Riesgos y Gobierno efectiva Entender a la AI como una verdadera línea de defensa y como garantía de un buen gobierno Uno de sus pilares: Velar y/o promover una estructura Anti fraude. Check List para el auditor. El AI como promotor de la ética y el cumplimiento Primeras conclusiones Cómo construir y mantener un Programa Antifraude eficaz Perfil del AI en el escenario actual ante el fraude La AI, aliado de transparencia en la gestión pública
4 El porqué del problema Causas de incrementos de fraudes Conducta del individuo y su alineación con cultura ética Sistema de creencias y valores. Desregularización de mercados y Competencia globalización / Consolidación de nuevos cuerpos de gobierno Fraudes Evolución de la tecnología Redes sociales / automatización / ecommerce / emarketing / negocios virtuales Ciclos operativos cambiantes y complejos / AI con amplio alcance en su función, aliado a la gestión
5 MIPP Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna
6 El Auditor Interno ante el fraude según MIPP * Norma 1210.A2
7 El Auditor Interno ante el fraude según MIPP Entonces el Auditor Interno NO ES especialista ni investigador de fraudes pero... el Auditor Interno NO PUEDE desatender el fraude La actividad de AI debe ser DISUASIVA ante el fraude, actuando fuertemente en la instancia ex ante del incidente, asistiendo a la Dirección en su rol de prevención.
8 El Auditor Interno ante el fraude según MIPP Hasta aquí podemos decir que se espera que seamos aliados de la gestión y que colaboremos en rentabilizar su función, asistiendo en la consolidación de buenos controles internos y minimizando así las oportunidades de comisión de fraudes, pero cómo podemos colaborar en lograr una gestión de riesgos y gobierno adecuada?
9 Gestión de Riesgos y gobierno efectiva Una buena GR y Gobierno se logra con: políticas y procesos con buenos estándares de cumplimiento de las legislaciones y regulaciones aplicables soporte y alineación con los objetivos de gestión GR integrada con el Gobierno Corporativo Lograr los niveles de tolerancia aceptados por la política de Gobierno establecida por el Directorio = optimizar el riesgo Complementar estos esfuerzos con soporte de TI y educación de recursos.
10 Cómo colaborar desde AI en el logro de una Gestión de Riesgos y Gobierno efectiva Debemos convertirnos en una línea de defensa para la organización/institución de la que somos parte... CÓMO?
11 Cómo convertir a la AI en una verdadera línea de defensa?
12 AI como garantía de un buen gobierno
13 Velar y/o promover una estructura Antifraude Check List para el Auditor
14 Fecha o período comprendido Reportado por Fuente (**) Sector Personal Involucrado Organización o persona jurídica Forma de detección del incidente Control vulnerado o no cumplido Historia del fraude Modelo de registro de incidentes* La propia organización Oportunidades de mejora del sistema de control Producto o servicio involucrado X Apellido, Nombre, Legajo Empleado X Apellido, Nombre, Legajo Proveedor X Apellido, Nombre, o Razón Social y Código Cliente X Apellido, Nombre, o Razón Social y Código Otro X Apellido, Nombre, o Razón Social y Código Importe de pérdida estimado $ Descripción de los hechos: El presente formulario se enviará a una lista de distribución predefinida (* )Fuente: ANEXO E NORMA IRAM Sistema de Gestión para la prevención del fraude corporativo (**) La fuente que da origen al incidente puede ser una queja o denuncia de cliente/proveedor/empleado, el propio Sistema de control interno (p.ej.: informes de excepción), un reporte de auditoría, etc.
15 Velar y/o promover una estructura Antifraude Check List para el Auditor (Cont.)
16 Alertas / Red Flags / Indicadores de fraude Distintos mecanismos Module 9- Payroll Schemes Yes No Not Applicable Red flags / alertas de operación (revisiones AI) Establecimiento y monitoreo de indicadores (enfoque riesgos) Check List / Autoevaluaciones de controles por ciclos Automatización: Auditoría /monitoreo continuo Aplicación 17 principios COSO2013 Is the employee payroll list reviewed periodically for duplicate or missing Social Security numbers? Comments: Are personnel records maintained independently of payroll and timekeeping functions? Comments: Are references checked on all new hires? Comments: Are sick leave, vacations, and holidays reviewed for compliance with company policy? Comments: Are appropriate forms completed and signed by the employee to authorize payroll deductions and withholding exemptions? Comments: NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS ALERTS ESSENTIALS NÓMINAS IDENTIFICAR NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN DE DATOS BANCARIOS INVÁLIDOS NÚMEROS DE IDENTIFICACIÓN DE DATOS BANCARIOS DUPLICADOS COLABORADORES CON LA MISMA DIRECCIÓN MODIFICACIONES DE NÓMINAS FINES DE SEMANA COLABORADORES CON LOS MISMOS DATOS BANCARIOS (Números de ID, de cuentas bancarias, etc.) FECHA DE DESVINCULACIÓN MENORES A 120 DÍAS DE FECHA DE CONTRATACIÓN PERÍODO DE PAGO ANTERIOR A LA FECHA DE CONTRATACIÓN DEL COLABORADOR Is payroll periodically compared with personnel records for terminations? Comments: Are payroll checks pre-numbered and issued in sequential order? Comments: NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS NÓMINAS PAGO DE BONOS/INCENTIVOS MÁS DE UNA VEZ POR COLABORADOR EN DETERMINADO PERÍODO PAGOS DE NÓMINA FUERA DE FECHAS DE PAGO/LIQUIDACIÓN HABITUALES TOTAL DE HORAS EXTRAS POR COLABORADOR MÁS DE UN PAGO A LA MISMA CUENTA BANCARIA DENTRO DE 30 DÍAS Is the payroll bank account reconciled by an employee who is not involved in preparing payroll checks, does not sign the checks, and does not handle payroll distribution? Comments:
17 Auditoría/monitoreo continuo: cómo se logra?
18 Principios COSO2013 Ejemplo de aplicación Componente Evaluación de Riesgos Foco en los siguientes atributos: Tipificación de los indicios o situaciones de fraude identificadas / denunciadas (según clasificación ACFE*) Evaluación de existencia de presiones para el logro de metas (metas alcanzables ) Identificación de vacíos de control interno, que dejan oportunidades de comisión de fraudes (por ej.: cuadros básicos no cumplidos, concentración de funciones y falta de control por oposición de intereses, etc.) Analizar ahorros de costos por racionalizaciones de actividades en procesos que originan pobres ambientes de control * ACFE: Association of Certified Fraud Examiners
19 Ética y Compliance
20 Promoción del uso de herramientas disponibles y Canales/Líneas de denuncia efectivos
21 Cómo ser promotores de la ética y el cumplimiento Ejemplo de políticas globales: Política Anticorrupción Política de Relaciones con Gobierno y/o terceros Código de Conducta y buenas prácticas de negocio Política de obsequios, comidas y viajes Política de donaciones Política de aportes y/o contribuciones políticas Política de incentivos / bonus / remuneraciones variables Política Antifraude
22 Rol del AI ante el cumplimiento según MIPP Los AI deben evaluar el cumplimiento y contribuir a la transparencia como parte de su rol en el proceso de gobierno de la organización/institución, mínimamente en: a) Programas de cumplimiento de reglamentaciones aplicables. b) Programas de cumplimiento en relación a riesgos medioambientales, sanitarios y de seguridad. Los programas de cumplimiento ayudan a prevenir violaciones no intencionales, detectar actividades ilegales y desalentar violaciones intencionales. Los AI deben revisar y evaluar estos programas. Las normas de cumplimiento deben ser aplicadas en forma consistente mediante mecanismos disciplinarios apropiados. Una vez detectado un delito, la respuesta deberá ser apropiada y diseñada para prevenir otras violaciones similares.
23 Primeras conclusiones No se puede prevenir el fraude sin un adecuado Gobierno corporativo y marco ético No se puede lograr un control interno eficaz sin una estructura y Programa permanente Antifraude No se puede llevar a cabo un Programa Antifraude eficaz sin conocer por qué se cometen los fraudes (debilidad de control = oportunidad de comisión)
24 Programa Antifraude eficaz
25 Perfil del AI en el escenario actual ante el fraude
26 La AI como herramienta de transparencia en la gestión pública
27 Dra. María de los Ángeles Novello
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