CONTRIBUCIONES ESPECIALES LIC. MARLEZA LE FEVRE

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1 CONTRIBUCIONES ESPECIALES LIC. MARLEZA LE FEVRE Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física Ley Orgánica de Drogas Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación

2 CONTRIBUCIONES ESPECIALES Tributo Hecho imponible: obtención, por el sujeto pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos Clasificación Contribuciones por mejoras Contribuciones parafiscales o también llamadas por gastos especiales del ente público Cualidades No se incluye su producto en los presupuestos estatales No son recaudadas por los organismos específicamente fiscales del Estado No ingresan a las tesorerías estatales, sino directamente en los entes recaudadores y administradores de los fondos

3 AGENDA Sujeto pasivos Hecho imponible Base imponible Pago Obligaciones adicionales Multas

4 LEY ORGÁNICA DE DEPORTE, ACTIVIDAD FÍSICA Y EDUCACIÓN FÍSICA Gaceta Oficial N del 23 de agosto de Decreto N 8.820, mediante el cual se dicta el Reglamento Parcial Número 1 de la Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física Gaceta Oficial Nº del 28 de febrero de 2012

5 SUJETO PASIVO Empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen actividades económicas en el país con fines de lucro: Sociedades mercantiles públicas o privadas Sociedades civiles, públicas o privadas con fines de lucro Cualquier otra persona jurídica que dentro del territorio de la República realice actividades con fines de lucro Código de Comercio: No son actos de comercio la compra de frutos, de mercancías u otros, efectos para el uso o consumo del adquiriente o de su familia, ni la reventa que se haga de ellos. Tampoco es acto de comercio la venta que el propietario, el labrador o el criador, hagan de los productos del fundo que explotan. Ley de ISLR: Artículo 14 numeral 3: distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a título de reparto de utilidades o de su patrimonio.

6 HECHO IMPONIBLE Cuando la utilidad neta o ganancia contable anual supere las veinte mil unidades tributarias Si la compañía posee ejercicio irregular: Por ejemplo, si el ejercicio fiscal de su empresa inició el 01/11/11 y finalizó el 31/10/12, el ejercicio gravable a declarar será el correspondiente al año 2011 Valor de la unidad tributaria aplicable: En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente durante por lo menos ciento ochenta y tres (183) días continuos del período respectivo.

7 BASE IMPONIBLE Reglamento: es la utilidad contable del ejercicio que se utiliza para la declaración de ISLR, de las entidades obligadas por la ley a realizar aportes al Fondo, disminuyendo el gasto por este, si existiese Portal: Es aquella que se obtiene al restar la cantidad declarada como Utilidad o Pérdida del Ejercicio Contable (reflejada en la casilla 744) menos la cantidad arrojada como Impuesto Determinado según Tarifa No 2 (reflejada en la casilla 185), de la Planilla de Declaración y Autoliquidación del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del ejercicio fiscal que corresponda Alícuota del 1%

8 PAGO Declaración y autoliquidación: 120 días continuos al cierre del ejercicio contable Forma de pago: 50% líquido y 50% en proyectos cargados en el Instituto Nacional de Deportes Pago 100%: podrá fraccionarse en 3 porciones, 1era al momento de la declaración y las dos restantes con un plazo de 25 días continuos entre cada pago Deposito bancario en efectivo o cheque de gerencia al Instituto Nacional de Deportes con la planilla de pago que emite el sistema

9 OBLIGACIONES ADICIONALES Declaración estimada a los 190 días del cierre contable 0,25% de la utilidad neta o ganancia contable del ejercicio inmediato anterior Pago en 3 porciones con un plazo de 30 días continuos entre cada pago

10 MULTAS Multa equivalente al doble de la contribución especial correspondiente, según el ejercicio fiscal respectivo Reincidencia: la multa será tres veces la contribución especial del ejercicio fiscal que corresponda Imposición de multas: de conformidad con el procedimiento establecido en el Código Orgánico Tributario

11 LEY ORGÁNICA DE DROGAS Gaceta Oficial N del 21 de octubre de Providencia mediante la cual se dicta la Normativa para efectuar el pago y la distribución del aporte y la contribución especial establecidos en la Ley Orgánica de Drogas y la Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y Psicotrópicas Gaceta Oficial N del 28 de marzo de 2011 Providencia mediante la cual se dictan los Proyectos de Prevención Integral del Consumo de Drogas en el ámbito laboral, los cales deberán ser presentados ante en Fondo Nacional Antidrogras (FONA) Gaceta Oficial N del 23 de febrero de 2011

12 SUJETO PASIVO Personas jurídicas privadas, consorcios, entes públicos con fines empresariales

13 HECHO IMPONIBLE Ocupar cincuenta trabajadores o trabajadoras o más En cualquier momento de su ejercicio fiscal Planilla de Pago de la Ley de Política Habitacional Vigente

14 BASE IMPONIBLE Ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio El monto que resulte de restar la utilidad bruta del ejercicio menos los gastos operacionales de conformidad a los PCGA VEN-NIF, Normas de Contabilidad del sector Público, lineamientos de la SUDEBAN, Superintendencia de Seguros, Superintendencia de Cajas de Ahorro Alícuota del1%

15 PAGO Presente la original y dos (2) copias de la planilla en el banco de su preferencia. Dispondrá de los días previstos en la planilla para pagar 60 días continuos a partir del cierre Declarar la ganancia en operaciones y generar la planilla en el RECOSUP Consolidación de Grupos Económicos

16 MULTA Equivalente al doble del aporte correspondiente al ejercicio fiscal Reincidencia: tres veces el aporte de conformidad con el ejercicio fiscal correspondiente

17 OBLIGACIONES ADICIONALES Crear Comité Laboral de prevención de consumo de drogas, integrados por trabajadores y trabajadoras, personal contratado y obrero, A fin de elaborar proyectos de prevención en el ámbito laboral a favor de sus trabajadores y su entorno familiar Los miembros deberán estar inscritos en el registro único de personas y programas El proyecto deberá ser presentado para la aprobación del FONA, desde el 2 de enero hasta el 30 de abril Será financiado por el FONA hasta el 40% del aporte realizado en el ejercicio inmediatamente anterior Luego de su ejecución debe enviarse el Informe de Gestión para así obtener el Aval de Ejecución

18 LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN Gaceta Oficial N Extraordinaria del 18 de noviembre de Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación referido a los Aportes, el Financiamiento y su Resultado, y la Ética en la Investigación, Tecnología e Innovación Gaceta Oficial N del 8 de noviembre de 2011

19 SUJETO PASIVO Las personas jurídicas, entidades privadas o públicas Compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas incluidas las irregulares o de hecho Las asociaciones, fundaciones, corporaciones, cooperativas y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los numerales anteriores Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional Domiciliadas o no en la República que realicen actividades económicas en el territorio nacional

20 HECHO IMPONIBLE 2010 y Reglamento Ingresos brutos obtenidos en el ejercicio económico inmediatamente anterior Beneficios económicos que obtienen los aportantes por cualquier actividad que realicen Sin tomar en consideración los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos Exclusión de las exenciones o exoneraciones previstas en otras leyes para la determinación del mismo de acuerdo a la actividad que realicen: Cuando el aportante desarrolle de forma concurrente varias actividades, calculará su aporte aplicando la alícuota más alta que corresponda a la actividad que desarrolle Haber obtenido ingresos brutos anuales a UT en el ejercicio fiscal anterior 2014 Ingresos brutos efectivamente devengados en el ejercicio económico inmediatamente anterior Los ingresos, proventos y caudales, que de modo habitual, accidental o extraordinario, devenguen los aportantes siempre que no estén obligados a restituirlos por cualquier causa, sin admitir costos ni deducciones por cualquier actividad que realicen Se calculará su aporte aplicando el porcentaje que corresponda a la actividad que genere mayores ingresos Haber obtenido ingresos brutos anuales a UT en el ejercicio fiscal anterior

21 BASE IMPONIBLE 2% 1% 0,5% 0,5% Ley para el Control de Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles, y todas aquellas vinculadas con la industria y el comercio de alcohol etílico, especies alcohólicas y tabaco Empresas de capital privado cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento y distribución. Empresas de capital público cuando la actividad económica sea una de las contempladas en la Ley Orgánica de Hidrocarburos y en la Ley Orgánica de Hidrocarburos Gaseosos, y comprenda la explotación minera, su procesamiento y distribución. Cuando se trate de cualquier otra actividad económica.

22 Declaración Pago Nuevo PAGO Al Fondo Nacional para Ciencia, Tecnología e Innovación Durante el segundo trimestre posterior al cierre del ejercicio fiscal correspondiente Declaración en el portal del SIDCAI del ejercicio fiscal y base imponible (1) Planilla de cobranza especial del Banco de Venezuela (2) Cheque de gerencia si el monto es superior a 3.000Bs. (3) Enviar copia del depósito a la Gerencia de Operaciones y Análisis, indicando Razón Social, RIF, persona contacto, teléfono y la leyenda Se envía por esta vía copia del Comprobante de pago Podrá designar como responsables del pago del aporte, en calidad de agentes de retención o percepción a quienes por sus funciones públicas o por razón de sus actividades privadas intervengan en operaciones relacionadas con las actividades gravadas en la Ley

23 MULTAS Código Orgánico Tributario No presentar la declaración o presentarla con un retraso superior a un año Clausura del establecimiento por un lapso de 10 días continuos y multa de 150 UT Presentar la declaración en forma incompleta o con retraso inferior o igual a 1 año 100 UT Pago con retraso (posterior a la fecha de la obligación) 1 año: 0,28% del monto adeudado por cada día de retraso hasta un máximo de 100% Posterior a 1año: adicional del 50% del monto adeudado Posterior a 2 años: adicional del 150% del monto adeudado Disminución ilegítima de los ingresos tributarios 100% - 300% del tributo omitido

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