Lista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre

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1 2010 Lista de Chequeo Lista de chequeo para revisar los estados financieros a 31 de diciembre Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno 09/12/2010

2 OBJETIVO Esta lista de chequeo está dirigida a Gerentes, Contralores, Directores Financieros, Contadores, Auditores y Revisores Fiscales,entre otros y su objetivo es proveer de un punto de partida para identificar situaciones que puedan afectar la razonabilidad de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente pretendemos que sea un punto de partida para el mejoramiento en la presentación de los estados financieros. 2

3 Lista de Chequeo para revisar el cierre a 31 de diciembre de 2010 Las respuestas negativas de deberán responder con acciones. Activo Disponible Los saldos de caja al cierre a 31 de diciembre de 2010 existen y están debidamente soportados y conciliados? Todas las cuentas bancarias están debidamente conciliadas? Las cuentas bancarias están a nombre de la Compañía? Las partidas conciliatorias están debidamente soportadas y no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Ej. Intereses bancarios por registrar, recaudos por registrar, reclasificaciones etc. No existen partidas conciliatorias antiguas con implicaciones significativas en los estados financieros? Los saldos crédito de bancos fueron reclasificados a la cuenta del pasivo? Las restricciones del efectivo fueron reveladas en las notas a los estados financieros? Ejemplo: cuentas embargadas. Los cheques girados con antigüedad superior a 6 meses fueron anulados e ingresados a la cuenta de bancos? 3

4 Existe un adecuado corte de los comprobantes de egreso? Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010? Inversiones Las inversiones están a nombre de la Compañía? El saldo de inversiones temporales está debidamente conciliado contra soportes validos? El saldo de inversiones de largo plazo está debidamente soportado mediante un certificado de valor intrínseco emitido por la entidad en donde se posee la inversión a 31 de diciembre de 2010? Las inversiones valoradas por el método de participación fueron ajustadas con base en los estados financieros auditados en la entidad en donde se posee la inversión? Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010? Deudores Existe un adecuado corte de las facturas de venta y recibos de caja? Los saldos de deudores del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo comercial? 4

5 Las partidas conciliatorias están debidamente soportadas y no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Ej. recaudos por registrar, notas crédito por aplicar, etc. Se efectuó y documentó un análisis de la cobrabilidad de la cartera y se contabilizaron las provisiones a que había lugar de acuerdo con el análisis individual de recuperabilidad? Se efectuó y documentó un análisis de las devoluciones en ventas esperadas para el 2011 y que tienen relación con ventas realizadas en el 2010, y de acuerdo con dicho análisis se cálculo y contabilizó una provisión por devoluciones en ventas? Todas las cuentas por cobrar a vinculados económicos están debidamente conciliadas y las partidas conciliatorias no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010? Los saldos por cobrar a empleados están debidamente conciliados con el módulo nómina y están siendo descontados de acuerdo con lo convenido y autorizado por el trabajador? Los saldos por impuesto a favor son recuperables y están debidamente soportados? 5

6 Los saldos por anticipos y avances son recuperables y están vigentes al cierre a 31 de diciembre de 2010? Existen conciliaciones con los principales clientes de la compañía y las partidas conciliatorias no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Los saldos de otras cuentas por cobrar son recuperables y están debidamente soportados? Inventarios Los saldos de inventarios del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de inventarios? Las partidas conciliatorias están debidamente soportadas y no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Se efectuó un conteo de inventario físico a la totalidad de las existencias con corte a 31 de diciembre de 2010 o una fecha cercana al cierre en la que participó un delegado de la Auditoría?. Las diferencias entre el conteo físico y el kardex fueron aclaradas y ajustadas en los estados financieros? La valorización del inventario se realizó de acuerdo con el método utilizado por la compañía? 6

7 Se efectuó y documentó un análisis de aquellos ítems del inventario que por sus condiciones de deterioro, obsolescencia, lento movimiento o mal estado deban ser provisionados al cierre del ejercicio y de acuerdo con dicho análisis se cálculo y contabilizó una provisión de inventarios? Se efectuó y documentó un análisis de costo valor de mercado el más bajo y se registraron las provisiones a que había lugar? Se realizó un conteo físico del inventario en poder de terceros? El inventario en tránsito se reconoció y contabilizó teniendo en cuenta los términos INCONTERMS? Propiedad, planta y equipo (Activos Fijos) Los saldos de propiedad, planta y equipo del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de activos fijos? Todos los activos susceptibles de depreciar fueron depreciados teniendo en cuenta su vida útil? Se ha realizado un inventario de propiedad, planta y equipo y se han realizado los ajustes necesarios en los estados financieros? 7

8 A la fecha de cierre fueron conciliados los datos incluidos en la contabilidad por concepto de obras en curso, maquinaría en montaje, etc? Activos Diferidos Los saldos registrados en gastos pagados por anticipado están representados por bienes o servicios de los cuales se esperan recibir beneficios en el futuro? Los saldos registrados en cargos diferidos representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos? Las sumas incurridas en investigación y desarrollo cumplen con las siguientes características? : a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separadamente; b) Su factibilidad técnica está demostrada; c) Existen planes definidos para su producción y venta, y d) Su mercado futuro está razonablemente definido. Las evaluaciones financieras de los créditos mercantiles están actualizadas a 31 de diciembre de 2010? 8

9 Los activos diferidos están siendo amortizados teniendo en los PCGA? Valorizaciones Las valorizaciones de las inversiones de largo plazo fueron calculadas con base en certificados y/o estados financieros auditados suministrados por las compañías en donde se poseen las inversiones? Las valorizaciones de propiedades planta y equipo fueron determinadas con base en el último avalúo técnico practicado a dichos activos por un experto? Pasivos Obligaciones financieras Todas las obligaciones financieras de la compañía están debidamente registradas a 31 de diciembre de 2010? Los intereses generados por las obligaciones financieras durante el 2010 se encuentran reconocidos en su totalidad al cierre a 31 de diciembre de 2010? Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010? 9

10 Proveedores y Cuentas por pagar Los saldos de proveedores y cuentas por pagar del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de cuentas por pagar? Para facturas de compras que no llegaron en la fecha límite del cierre a 31 de diciembre de 2010 y que están relacionadas con compras o servicios recibidos durante el 2010, se crearon provisiones que están debidamente registradas y soportadas? Todas las cuentas por pagar a vinculados económicos están debidamente conciliadas y las partidas conciliatorias no tienen implicaciones significativas en los estados financieros? Los saldos en moneda extranjera fueron ajustados a la TRM del cierre a 31 de diciembre de 2010? Impuestos por pagar El valor de las declaraciones tributarias de IVA, retención en la fuente e industria y comercio cruza con los registros contables del balance a 31 de diciembre de 2010? 10

11 Obligaciones laborales Los saldos de obligaciones laborales del libro mayor están debidamente conciliados con el módulo de nómina? La compañía se encuentra a paz y salvo con los aportes al sistema de seguridad social y parafiscales? Se consolidaron y contabilizaron todas las prestaciones sociales a 31 de diciembre de 2010? Pasivos estimados y provisiones Las provisiones por acuerdos comerciales (descuentos, gastos por exhibición, etc), fueron reconocidas y están adecuadamente soportadas? Las demandas en contra de la compañía fueron cuantificadas, documentadas y registradas al cierre a 31 de diciembre de 2010, con fundamento en el concepto de expertos? Se calculó, documentó y registró una provisión de renta? 11

12 Patrimonio 12 Las actas de Asamblea de Accionistas y Junta Directiva se encuentran actualizadas y las decisiones tomadas en éstas fueron tenidas en cuenta por la administración de la Compañía (aumentos de capital, distribución de utilidades, etc)? General Se efectúo un análisis de cuentas que garantiza, entre otros, la ausencia de situaciones en los estados financieros tales como: Saldos de cuentas contrarios a su naturaleza. Variaciones significativas sin explicación. Clasificaciones inadecuadas de conceptos en las diferentes cuentas de los estados financieros. Se preparó y documentó la conciliación entre la renta fiscal y la renta contable? Todos los activos de la compañía están debidamente asegurados con pólizas vigentes? Se prepararon los estados financieros de propósito general los cuales incluyen balance general, estado de resultados, de cambios en el patrimonio, de cambios en la situación financiera y de flujos de efectivo y sus respectivas notas?

13 Se preparó el informe de gestión del año 2010, teniendo en cuenta los requerimientos de ley? Los libros oficiales de la compañía se encuentran al día? 13

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