INDICE GENERAL TEMA I - PRESIDENTE - EVASIÓN PENAL CNPE - SALA B TEMA II -

Transcripción

1 INDICE GENERAL TEMA I - PRESIDENTE - EVASIÓN PENAL CNPE - SALA A 1. Introducción Conducta defraudatoria del presidente - Evasión impuesto a las ganancias reprimida por el artículo 1º de la ley Utilización fraudulenta de beneficios fiscales Ocultación ingresos en cuentas bancarias a nombre de sociedad inexistente Condición objetiva del tipo penal Cálculo anual Beneficios fiscales obtenidos mediante declaraciones engañosas... 5 TEMA II - PRESIDENTE - EVASIÓN PENAL CNPE - SALA B 1. Introducción Facturas apócrifas y salidas no documentadas Facturas apócrifas Facturas apócrifas Facturas apócrifas Salidas no documentadas. Compras a empresas fantasmas Facturación apócrifa entre empresas del grupo económico Otras figuras de evasión Deducciones no respaldadas ni admitidas Incremento patrimonial no justificado Ocultamiento operaciones compra - Ventas bajo la apariencia de actuación en comisión Delito evasión impuesto a las ganancias art. 1º ley , durante 3 años Non bis in idem. Defensa - plantea excepción de cosa juzgada Incremento patrimonial no justificado - Préstamo otorgado por un banco extranjero Falta de registración en los libros contables. Datos falsos. Ardid suficiente Delito evasión de obligaciones previsionales Presentación de declaración jurada engañosa y omisión de presentación de declaraciones juradas... 29

2 2 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN 3.9. Deducciones por deudores incobrables en Impuesto a las Ganancias Evasión aportes y contribuciones previsionales. Delito del art. 7 de la Ley Determinación de oficio base presunciones Delito evasión tributaria (art. 1 Ley ) Denuncia del Fisco basada en presunciones Nulidad del auto procesamiento Nulidad por falta de pruebas Nulidad por falta de fundamentación Nulidad por fundamentación insuficiente Vicio en la fundamentación TEMA III - PRESIDENTE - EVASIÓN PENAL JNPE 1. Introducción Aumento de capital con sumas no justificadas Facturas apócrifas - Salidas no documentadas Omisión declarar ventas - Infracción art. 1 ley penal tributaria Facturas apócrifas de compra - Salidas no documentadas Delito previsto y penado por los arts. 1 y 9 de la ley TEMA IV - PRESIDENTE - RETENCIÓN IMPUESTOS Y APORTES CNPE - SALAS A Y B 1. Introducción Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala A Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Fallo Cámara favorable al Fisco Presidente procesado Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala B Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social, impuesto a las ganancias e IVA (arts. 6 y 9 ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Delito previsto en el art. 6 en función del art. 14.de la ley Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley )... 58

3 INDICE GENERAL TEMAS I A XV Delito apropiación indebida recursos seguridad social - Violación en forma reiterada Delito apropiación indebida recursos seguridad social - Empresa concursada Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Fallo favorable al Presidente de gran empresa. Retenciones no depositadas TEMA V - PRESIDENTE - RETENCIÓN IMPUESTOS Y APORTES - TRIBUNALES VARIOS 1. Introducción Juzgado Nacional Penal Económico Nº Delito apropiación indebida recursos seguridad social. (art. 9 ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social. (art. 9 ley ) Tribunal Oral Penal Económico Nº Juzgado Nacional de 1ª Instancia en lo Penal Económico Nº Tribunal Oral en lo Criminal Federal Nº Juzgado Federal de 1a Instancia Nº 1 de Córdoba TEMA VI - PRESIDENTE - RETENCIÓN Y EVASIÓN TFN 1. Introducción Tribunal Fiscal de la Nación Sala A Agente de retención Omisión actuar como agente de retención del impuesto a las ganancias sobre sueldos y percepción del IVA Retenciones no ingresadas. Figuras dolosa (defraudación del art. 48 ley ) Omisión actuar como agente de retención y percepción del IVA Evasión impositiva provisional Impuesto al valor agregado - Créditos fiscales computados en exceso Impuesto al valor agregado. Diferencias entre débitos declarados y registrados y carencia documentación respaldatoria del crédito fiscal computado Facturas apócrifas - Impuestos al valor agregado Facturas apócrifas - Defraudación fiscal impuestos a las ganancias. Violación RG 151/ Tribunal Fiscal de la Nación Sala B Agente de retención... 88

4 4 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN Retención Impuesto a las Ganancias no ingresada en término Infracción al art. 48 de la ley , conducta dolosa Retención ingresada con demora de 9 días en forma espontánea y con más los intereses resarcitorios Figuras de evasión Declaraciones juradas inexactas. Impuestos al valor agregado y a las ganancias Impuesto a las Ganancias. Impugnación gastos de publicidad y la deducción de honorarios en exceso Impuesto a las Ganancias. Declaración jurada inexacta Intereses presuntos Impuesto a las ganancias - Salidas no documentadas Tribunal Fiscal de la Nación Sala C Agente de retención Retención Impuesto a las Ganancias no ingresada en término. Infracción al art. 48 de la ley Tribunal Fiscal de la Nación Sala D Figuras evasión Facturas apócrifas- Impuesto al valor agregado e Impuesto a las ganancias Facturas de compra apócrifas TEMA VII - PRESIDENTE - RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DEUDAS TFN 1. Introducción Tribunal Fiscal de la Nación Sala A Incumplimiento obligaciones fiscales (art. 18, inc. a) Ley ) Quiebra posterior a los hechos Fallo favorable al Fisco Tribunal Fiscal de la Nación Sala B Delegación en Administrador de facto Sociedad en quiebra Cesación de pagos Tribunal Fiscal de la Nación Sala C Fallo favorable al Presidente No procede responsabilidad solidaria por deuda de la sociedad Ventas declaradas no reflejaban el quantum de los depósitos bancarios Tribunal Fiscal de la Nación Sala D Cierre de la empresa Empresa declarada en quiebra Servicio de mensajería rural - No exenta del impuesto Presidente optó por cumplir con deberes societarios

5 INDICE GENERAL TEMAS I A XV Multa por defraudación Incremento patrimonial no justificado - Art. 18, inc. f), ley Omisión de declarar ventas gravadas IVA Facturas apócrifas TEMA VIII - PRESIDENTE - RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DEUDAS CNAFCA 1. Introducción Cámara Nacional Federal Contencioso Administrativo - Sala IV Sociedad en estado de quiebra Designación de gerente con amplias facultades de administración Depósito en banco no provino de préstamo recibido, se relaciona con operaciones Incumplimiento deberes (art. 7 ley ) Cámara Nacional Federal Contencioso Administrativo - Sala V Impuesto y multa impagos Evasión impositiva TEMA IX - SOCIO GERENTE - TRIBUNALES PENALES 1. Introducción Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico Sala A Obtención fraudulenta de beneficios fiscales. Delito art. 4 de la ley , 174 inc. 5) y 296 del Código Penal Facturas apócrifas de compra - pagos a proveedores ficticios Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º ley ) Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico Sala B Depósitos en cuentas bancarias omitidos en las declaraciones juradas Depósitos en cuentas bancarias omitidos en la contabilidad Abultamiento crédito fiscal IVA y omisión débito Delitos de evasión de aportes y contribuciones y omisión de depositar aportes retenidos Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9 ley )

6 6 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN 3.6. Delito evasión agravada monto $ ,57. Operaciones ocultas de la contabilidad Delito evasión art. 1 ley en calidad de autor - Impuesto a las Ganancias Delito evasión art. 1º ley Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a las Ganancias Juzgado Nacional en lo Penal Económico Nº Ventas inferiores al real - Compras y gastos superiores Evasión del impuesto al IVA Cámara Federal Córdoba Sala B Cómputo a favor crédito fiscal I.V.A inexistente Falta justificación depósitos en las cuentas bancarias del socio gerente TEMA X - SOCIO GERENTE - TRIBUNALES ADMINISTRATIVOS 1. Introducción Cámara Nacional Federal Contencioso Administrativo - Salas IV y V Retenciones no ingresadas. Figuras dolosa (defraudación del art. 48. ley ) Responsabilidad solidaria Socios gerente confirmada (art. 8º, ley ) Facturas apócrifas de compra Tribunal Fiscal de la Nación, sala A Ingreso tardío de retenciones Responsabilidad solidaria por deuda impaga impuesto al valor agregado - art. 8º, inc. a) y 6, inc. d) ley Responsabilidad solidaria por deuda impaga Responsabilidad solidaria Socio gerente por deuda impaga Responsabilidad solidaria Socio gerente por deuda impaga Responsabilidad solidaria Socio gerente por deuda impaga Socios gerentes no ingresaron retenciones Omisión retención.- Pago factura por compensación entre las sociedades Agente omite retención impuesto a las ganancias Facturas apócrifas. Impuestos a las ganancias y al valor agregado Deducciones improcedentes - Gastos no deducibles en Impuesto a las ganancias Tribunal Fiscal de la Nación, sala B Responsabilidad solidaria Evasión - Doble juego de registraciones de ventas y de compras Declaraciones juradas inexactas. Impuesto a las Ganancias e IVA

7 INDICE GENERAL TEMAS I A XV Impuesto a las ganancias. Declaraciones juradas inexactas. Gastos no deducibles Impuesto a las ganancias - Declaración Jurada contiene valores inexactos. No corresponde a la realidad Tribunal Fiscal de la Nación, sala C Omisión depósito retenciones - Ingreso tardío 25 días Tribunal Fiscal de la Nación, sala D Responsabilidad solidaria Responsabilidad solidaria confirmada Declaraciones juradas inexactas TEMA XI - VICEPRESIDENTE - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS 1. Introducción Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala A Evasión impuesto a las ganancias. Ocultación maliciosa reprimida por el artículo 1º de la ley Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala B Cámara absuelve a Vicepresidente. No intervino Cámara procesa a Vicepresidente Facturas apócrifas por servicios contratados no prestados Juzgado Nacional de 1a Instancia en lo Penal Económico Nº Omisión declarar ventas. Infracción art. 1 ley penal tributaria Cámara Nacional Federal Contencioso Administrativo - Salas IV y I Responsabilidad solidaria Presidente y vicepresidente. Sociedad en estado de quiebra Socios gerentes Presidente y vicepresidente. Responsabilidad solidaria Vicepresidente. Responsabilidad solidaria procede (art. 8, ley ) Tribunal Fiscal de la Nación - Sala A Responsabilidad personal y solidaria por incumplimiento obligaciones fiscales Omisiones o declaraciones inexactas - impuesto al valor agregado Tribunal Fiscal de la Nación, sala C Ventas declaradas no reflejaban el quantum de los depósitos bancarios Tribunal Fiscal de la Nación, sala D Facturas apócrifas

8 8 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN TEMA XII - DIRECTOR - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS 1. Introducción Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala A Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º, ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º, ley ) Sobreseimiento director - Había renunciado a su cargo Director renuncia al cargo con anterioridad a la época de los hechos Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala B Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º, ley ) Delito apropiación indebida recursos seguridad social (art. 9º, ley ). Empresa concursada Juzgado Nacional en lo Penal Tributario Nº Delito evasión simple (art. 1 ley ). Impuesto al valor agregado e Impuesto a las ganancias Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso administrativo Federal Directores - Procede responsabilidad solidaria Responsabilidad solidaria Deuda impuesto al valor agregado, intereses resarcitorios y multa (artículo 45 de la ley ) Responsabilidad solidaria por impuestos impagos Tribunal Fiscal de la Nación, sala A Director - Procede responsabilidad solidaria Directores - Procede responsabilidad solidaria por deudas de la sociedad Director - Procede responsabilidad solidaria por deudas de la sociedad Tribunal Fiscal de la Nación, sala B Responsabilidad solidaria deuda en concepto de impuesto, accesorios y multa Responsabilidad solidaria Tribunal Fiscal de la Nación, sala C Fallo favorable al Director - No procede responsabilidad solidaria Responsabilidad solidaria No procede responsabilidad solidaria

9 INDICE GENERAL TEMAS I A XV 9 TEMA XIII - CONTADOR PARTÍCIPE - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS 1. Introducción Cámara Nacional de Apelaciones en lo Penal Económico - Sala B Intervención Contador probada Contador procesado como cómplice secundario con prisión preventiva. Delito evasión art. 1 ley Presentación declaraciones juradas con datos falsos Contadora del grupo procesada. Asociación ilícita Socio contador a cargo de la administración - Calidad de autor (art. 45 del C.P.). Delito de evasión - Ventas ocultas. Fallo favorable al Fisco Contador conocía las maniobras. Salidas no documentadas - Delito evasión Impuesto a las ganancias art. 1º ley Intervención Contador no probada Presidente responsabiliza al Contador. Facturas apócrifas. Delito evasión Impuesto a las ganancias art. 1º ley Contador no responsable No intervino. Delito evasión agravada monto $ Operaciones ocultas de la contabilidad Juzgado Nacional de 1a Instancia en lo Penal Económico Nº Intervención Contador probada Contador - Participe necesario. Omisión declarar ventas pago monto inferior en IVA y Ganancias Infracción art. 1 ley penal tributaria Intervención Contador no probada Socios gerentes responsabilizan al Contador. Delito art. 1º ley Evasión del IVA Contador absuelto. Delito penado por la ley Juzgado en lo penal tributario Nº Intervención probada Contador procesado - Partícipe primario. Evasión art. 1 de la ley Incobrables por actividad financiera paralela deducidos incorrectamente de ganancias gravadas Tribunal Fiscal de la Nación, sala A Intervención Contador no probada Contador asesor no sustituye a los directores en las toma de decisiones

10 10 ISAAC A. SENDEROVICH - REGINA BERENSTEIN TEMA XIV - ADMINISTRADORES Y GERENTES - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS 1. Introducción Administradores de S.A. y S.R.L Administrador de hecho Administrador de facto. Delito evasión de aportes y contribuciones Administrador - Error excusable. Retención no ingresada en término Gerentes de S.A. y S.R.L Gerente general Gerente finanzas. Facturas apócrifas - Delito evasión art. 1 ley Gerente de hecho, dueño Gerente de hecho, dueño del paquete accionario TEMA XV - DIRECTIVOS TESTAFERROS - TRIBUNALES PENALES Y ADMINISTRATIVOS 1. Introducción Presidentes testaferros Presidente absuelto. Delito apropiación indebida recursos seguridad social Presidente testaferro activo. Omisión depósito percepción del I.V.A. y retención aportes y contribuciones previsionales (art. 12 ley ) Socios gerentes prestanombre - testaferro No dirige la sociedad - sólo figura en los papeles Socia gerente minoritario absuelto. Delito evasión de aportes y contribuciones uuu