TEORÍA CONTABLE SUPERIOR 2º REVISIÓN DICIEMBRE 2011

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1 TEORÍA CONTABLE SUPERIOR 2º REVISIÓN DICIEMBRE 2011 Ejercicio 1 - YY S.A. es una empresa que inició actividades en el área de servicios de informática algunos meses atrás. Para brindar estos servicios utilizó el aporte de capital inicial, $ , para comprar computadoras por $ , algunos muebles y útiles por $ y el resto se mantuvo en caja. La vida útil de estos activos fijos se estimaron en 3 años. - Luego de evaluar distintas alternativas, sus socios decidieron incursionar en el negocio de remates on-line y para eso compraron una marca que otra empresa no utilizaba, Que Remate, por $ Asimismo, entregaron la mitad de las computadoras ($ ) y $ en caja en canje por el desarrollo de una página web para ofrecer el negocio de remate a través de ella. El valor razonable de la página web obtenida se estimó en $ Esta operativa de remates, que comenzó el 1º de setiembre de 2010 consiste en oficiar de intermediarios en remates on-line. Cada cliente que coloca obtiene un artículo para ser rematado, paga una suma de $ 200 por artículo. De ese monto, la empresa obtiene $ 100 como un honorario de inscripción, que se cobra se remate o no se remate el artículo. Los otros $ 100 se retienen por 6 meses como un pago a cuenta. Si la mercadería se remata en ese período, este monto se deduce de la comisión a cobrarle al cliente. Si no se remata en ese período, este monto se devuelve al cliente. - Hasta el 31 de diciembre de 2010 la empresa recibió los depósitos descriptos más arriba por 100 artículos a rematar. De estos, 40 artículos se remataron en el ejercicio por un total de $ y la empresa cobró una comisión del 2% sobre el monto rematado. - Durante este ejercicio la empresa tuvo una gran cantidad de contactos con personas interesadas en el tema, muchos de éstos culminados con operaciones de remate. La empresa decidió hacer una base de datos de sus clientes y sus clientes potenciales con todas sus características y preferencias. De acuerdo con estimaciones de algunos analistas, existen interesados potenciales en comprar esta base. El valor de mercado se estima en $ Al la empresa contrató publicidad y pagó al contado (minutos en radio por $ 7.500) para promocionar su negocio en todo el país. El contrato establece que esta publicidad se difundirá en forma uniforme en el período desde el al y así se ha ido efectuando. - La empresa incurrió en $ por concepto de gastos generales durante el ejercicio, los cuales pagó al contado. - Los socios estiman que el negocio de remates on-line, debido a la fuerte competencia existente, puede durar por un período de 5 años. Presente los Estados Contables de YY S.A. al y explique como cálculo los saldos correspondientes. Si desea efectuar los asientos de diario de las operaciones y otros hechos del ejercicio para facilitar el trabajo, puede hacerlo.

2 Ejercicio 2 XX S.A. es una empresa que gira en el ramo de importación y venta de electrodomésticos. Los Estados Contables primarios de XX S.A., preparados de acuerdo con normas contables adecuadas son los siguientes: ACTIVOS Caja Deudores por ventas Otros Créditos Bienes de cambio Bienes de uso Inmuebles Vehículos Marcas Total Activo PASIVOS Deudas comerciales Deudas financieras Otras deudas Previsiones Total Pasivo PATRIMONIO Capital Ajustes al Patrimonio Resultados acumulados Resultado del ejercicio Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

3 Notas relacionadas con la información del balance anterior. 1) Créditos por ventas: El saldo incluye una previsión para deudores incobrables de $ Esta previsión no es admitida fiscalmente hasta que se verifique su incobrabilidad según criterios fiscales. Se espera que las cuentas provisionadas serán incobrables desde el punto de vista fiscal durante el año ) Bienes de Cambio: la empresa valúa sus inventarios a FIFO, mientras que fiscalmente el criterio es PPP. El valor fiscal de estos bienes es de $ Se espera vender todo el stock durante el año ) Bienes de uso: en este ejercicio XX S.A. procedió a realizar una revaluación técnica de los vehículos por $ Este importe se acreditó al rubro ajustes al patrimonio. Esta es la única diferencia entre los valores contables y fiscales. La vida útil remanente promedio de los vehículos al 31 de diciembre de 2010 es de 1 año. 4) La marca fue adquirida en años anteriores y tiene un plazo de vigencia remanente de 14 años. El criterio fiscal de medición y depreciación es similar al utilizado contablemente. 5) Previsiones: XX S.A. efectuó una reestructura en sus operaciones y contabilizó una previsión por despidos de acuerdo con la NIC 37. Se espera que los despidos se efectuarán y pagarán durante el ) No existían saldos por impuesto diferido en el ejercicio anterior. 7) XX S.A. tiene perdidas fiscales acumuladas por $ que vencen en el año Se espera que en el ejercicio 2011 se genere utilidad fiscal por $ , incluyendo las reversiones de las diferencias temporarias correspondientes. 8) La tasa del impuesto a la renta es del 30%. 1) Determine los saldos activos y pasivos de las cuentas de impuesto diferido al ) Efectúe los asientos correspondientes al impuesto a la renta diferido.

4 Ejercicio 3 Violeta S.A. adquiere el 31/03/2010 el 25% del paquete accionario de La colorada S.A. pagando $ en efectivo y entregando un vehículo de la empresa cuyo valor contable a la fecha era de $ y su valor justo de $ Se sabe además que los valores justos de los bienes de cambio y bienes de uso de La colorada S.A. ascienden a $ y $ respectivamente. Por otra parte, el 30/06 del mismo año adquirió el 30% de las acciones de la empresa Lila S.A. A dicha fecha el valor del patrimonio de ésta ascendía a $ La cotización en la bolsa del 100% de las acciones era de $ Estas acciones fueron adquiridas con el propósito de venderlas en el corto plazo. A cada fecha de adquisición de las acciones de cada compañia, los EECC de La colorada S.A. y Lila S.A. eran los siguientes: La Colorada S.A. Lila S.A. Rubro 31/03/10 31/03/10 Disponibilidades Bienes de cambio Deudores por ventas Bienes de uso Saldos de ACTIVO Deudas financieras Deudas comerciales Multas a pagar Previsión por despidos 0 0 Otras deudas diversas Saldos de PASIVO Capital integrado Reserva legal Resultados acumulados Ajustes al Patrimonio Saldos de Patrimonio Control 0 0

5 Entre la fecha de adquisición de las acciones y el cierre del ejercicio de Violeta (31/12/2010) se dieron los siguientes movimientos patrimoniales en cada una de las empresas: La colorada S.A. Distribuyó dividendos a sus accionistas por $ en efectivo y $ en acciones. Revaluó sus bienes de uso, como consecuencia de una tasación en $ El resultado del ejercicio fue una ganancia de $ Durante el ejercicio vendió la totalidad de los bienes de cambio que poseía al 30 de junio de Al 31/12 las acciones cotizan en bolsa a un valor de $ El cierre de su ejercicio económico es el 31/12 de cada año. Los bienes de Uso fueron adquiridos en el ejercicio 2009, la política de la empresa es amortizarlos en 10 años a partir del ej. siguiente al de su incorporación. Lila S.A. Distribuyó dividendos anticipados a sus accionistas por $ Al 30/09 la cotización de la totalidad de las acciones Lila S.A. en la bolsa ascendía a $ El resultado del ejercicio fue una pérdida de $ Al 31/12 la cotización del 100% de las acciones en bolsa era de $ Debido a la baja en la cotización, la empresa decide vender la totalidad de las acciones. 1) Registrar la adquisición por parte de Violeta S.A. de las acciones de las dos empresas. 2) Registrar todos los asientos que debió contabilizar Violeta S.A. luego de la adquisición y hasta el cierre del ejercicio inclusive para sus estados contables individuales. 3) Hubiera cambiado en algo las registraciones efectuadas si Violeta hubiera adquirido el 10% de las acciones de Lila S.A., con propósito de mantenerlas en el largo plazo en lugar de la operación anterior?

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