FISCALIDAD EN CENTROAMÉRICA

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1 FISCALIDAD EN CENTROAMÉRICA Carlos Garcimartín (Universidad Rey Juan Carlos) FISCALIDAD Y EQUIDAD Una exploración del tema en Centroamérica Antigua, Guatemala, 9-10 de Marzo de 2015

2 1. Caracterización de los sistemas fiscales de los países centroamericanos Ingresos tributarios (% PIB). Media 2008/ América Central Países ingreso medio bajo (sin AL) America Latina Países ingreso medio (sin AL) Países ingreso medio alto (sin AL) Fuente: Para América Latina, base de datos BID-CIAT; para la OCDE; OCDE; para el resto de países, elaboración propia a partir de estadísticas tributarias nacionales. OCDE

3 1. Caracterización de los sistemas fiscales de los países centroamericanos Ingreso fiscal disponible (% PIB) respecto a ingresos totales BID-CIAT Centroamérica América Latina / / /05 Fuente: elaboración propia a partir de BID-CIAT y Cepal Ingreso fiscal disponible: ingresos menos pago de intereses y seguridad social

4 1. Caracterización de los sistemas fiscales de los países centroamericanos Gasto social. 2005/12 (% PIB) Gasto social. 2005/12 (% PIB) Fuente: Cepal Centroamérica América Latina República Dominicana Guatemala Panamá Honduras Nicaragua El Salvador Costa Rica Fuente: Cepal

5 1. Caracterización de los sistemas fiscales de los países centroamericanos Productividad de los impuestos. 2009/11 (Países de ingreso medio no AL=100) América Central America Latina Renta empresas Renta personas IVA Fuente: Elaboración propia a partir de Díaz de Sarralde et al para el IVA

6 1. Caracterización de los sistemas fiscales de los países centroamericanos Gasto tributario (% PIB) Fuente: Jorrat (2012), excepto Uruguay (DGII), Costa Rica (Ministerio de Hacienda) y Honduras (Garcimartín, 2014).

7 El impuesto sobre la renta de las personas físicas Deficiencias generales: a) El número de personas sujetas a su pago es reducido. b) La renta mínima exenta es muy alta: 1,7 veces la renta per cápita (en torno a 1,4 en AL, 0,3 en OCDE y 0,6 en PRM). c) La renta para alcanzar tasas máximas también es alta: alrededor de 9 veces la renta per cápita, aunque similar a AL y PRM d) Progresividad real mucho menor que la nominal. e) Elevado gasto tributario gastos personales deducibles, contribuciones sociales deducibles, sin tributar pensiones,, etc. f) Evasión La economía informal no es muy superior a la que existe en otros f) Evasión. La economía informal no es muy superior a la que existe en otros países de similar nivel de desarrollo: 44% del PIB por 40% los países de renta media

8 Tasa media para cada nivel de renta Tasa med dia América Latina 5.0 Países ingreso medio (sin AL) Centroámerica Nivelde ingreso (en número de veces el ingreso per cápita del país) Fuente: Elaboración propia a partir de Administraciones Tributarias y Ministerios de Finanzas nacionales

9 Relación ingresos IR personas físicas/ingresos IR personas jurídicas América Latina (sin AC) Centroámerica Países ingreso medio (i (sin AL) Fuente: Para América Latina, base de datos BID-CIAT; Garcimartín (2012) para el resto OCDE

10 El impuesto sobre la renta de las personas físicas Consecuencias: a) Sobre la recaudación b) Sobre la equidad c) Sobre el número de contribuyentes t efectivos (en Nicaragua no llega al uno por ciento de la población) Los diseños actuales del IRPN configuran un tributo t muy progresivo pero con escasísima capacidad redistributiva, siendo habitual que el 10% de los contribuyentes de mayor ingreso suponga más del 90% de la recaudación total. Sin embargo, su tasa efectiva es muy baja, en general inferior al 5% en AC.

11 El impuesto sobre la renta de las personas físicas Retos: Disminuir gasto tributario Mejorar la tributación de los ingresos de capital tras el proceso de dualización Ampliar el universo de contribuyentes t

12 El impuesto sobre la renta de las sociedades Deficiencias generales: a) Tasas marginales máximas relativamente elevadas. b) Uso a menudo abusivo de incentivos fiscales. c) Insuficiencias i i legislativas, l como las relacionadas con la doble imposición, i ió el uso de precios de transferencia o la subcapitalización. d) Zonas francas

13 Tasa del impuesto a la renta empresarial Países ingreso medio (sin AL) Fuente: Elaboración propia OCDE América Latina Centroámerica

14 Los impuestos generales indirectos Baja eficiencia-c: en Centroamérica por cada punto de la tasa general de IVA se recudan 0,49 puntos del consumo, por 0,56 en AL (en la OCDE alrededor de 0.7). Gráfico 10. Eficiencia Consumo del IVA R. Dominicana Guatemala C. Rica Honduras El Salvador Nicaragua Panamá Fuente: Barreix et al. (2013)

15 Los impuestos generales indirectos Causas: El elevado gasto tributario: alrededor del 75% de la recaudación en R. Dominicana y C. Rica, un 62% en Nicaragua y un 31% en Guatemala. Este elevado gasto tributario es consecuencia de las excesivas exenciones y el uso de la tasa cero, no siempre justificadas

16 Gasto tributario en IVA por cada punto de tasa (% PIB) América Latina Centroámerica Fuente: elaboración propia a partir de Jorrat (2012), excepto Uruguay (DGII), Costa Rica (Ministerio de Hacienda) y Honduras (Garcimartín, 2014).

17 Distribución de la recaudación potencial de IVA % 90% 80% % 60% 50% 14.7 Ineficiencia X Ineficiencia en el gasto 23.8 Recaudación real 40% 30% 20% 10% 0% 56.0 América Latina (sin AC) 49.7 Centroámerica Fuente: Elaboración propia a partir de Díaz de Sarralde et al.

18 Reparto beneficio de las exenciones en el IVA País 1 País 2 Quintil 1 (más pobre); 5,9% Quintil 1 (más pobre), 10.9% Quintil 2; 11,6% Quintil 5 (más rico); 44,3% Quintil 3; 16,3% Quintil 5 (más rico), 37.9% Quintil 2, 13.6% Quintil 3, 16.4% Quintil 4; 22,0% Quintil 4, 21.1% Fuente: elaboración propia Fuente: elaboración propia

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