RIESGOS DE AUDITORÍA Y SU RELACIÓN CON EL AUDITOR EXTERNO DE ESTADOS CONTABLES

Transcripción

1 CATEDRA: CONTROL INTERNO Y AUDITORIA AÑO 2012 RIESGOS DE AUDITORÍA Y SU RELACIÓN CON EL AUDITOR EXTERNO DE ESTADOS CONTABLES 1 CONSIDERACIONES PUNTUALES: 1. Información que contienen los EECC. 2. Objetivos de Auditoría de los EECC. 3. Riesgos de Auditoría. 2 1

2 1. INFORMACION QUE CONTIENEN LOS ESTADOS CONTABLES Según la RT 16 (FACPCE) el objetivo de los Estados Contables es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas 3 Destinatarios de los EECC: Los inversores actuales y potenciales. Los empleados. Los acreedores actuales y potenciales. Los Clientes. El Estado. 4 2

3 2. OBJETIVOS FUNDAMENTALES DE AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES A. Emitir una opinión sobre los mismos con el propósito de que la empresa y los terceros interesados dispongan de un juicio técnico e independiente acerca de dichos estados. En este sentido la auditoría de EECC puede ser definida como el procedimiento seguido por el profesional independiente para cerciorarse de la razonabilidad de los EECC de acuerdo a las NCP vigentes. 5 Razonabilidad Se logra a través de los siguientes conceptos: Medición. Exposición. Existencia. Titularidad. Integridad. 6 3

4 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA RELACIONADA CON OPERACIONES Existencia Se refiere a si las operaciones registradas en realidad ocurrieron. Integridad Se refiere al hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas. Precisión o exactitud Clasificación Tiempo Asentamiento y resumen Se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones contables. Se refiere a que las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas en forma adecuada. Se refiere a que las operaciones se registren en las fechas en que ocurrieron. Se refiere a la precisión en la transferencia de operaciones registradas en los diarios al mayor. 7 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA RELACIONADA CON EL SALDO Existencia Integridad Precisión Clasificación Corte Inventario detallado Presentación y Valuación Se refiere a si los montos incluidos en los estados contables deberían en realidad ser incluidos. Se refieren a si los montos se incluyeron. Se refiere a los montos que se incluyen en el monto aritmético correcto. Implica determinar si los montos incluidos en un listado del cliente están clasificados adecuadamente. El objetivo es determinar si las operaciones se registran en el momento adecuado. Se refiere a que el total de los detalles del saldo de mayores auxiliares coincidan con el saldo del mayor general. Que la información contable se expongan según las normas vigentes 8 4

5 - A TENER EN CUENTA - La función del auditor consiste en examinar los EECC y emitir su opinión sobre los mismos. La empresa es responsable por sus EECC. El auditor es responsable por su opinión sobre los mismos. No es objetivo de la auditoría contable detectar todas las irregularidades posibles, porque esto incrementaría enormemente el trabajo (y el costo consiguiente). En general un buen sistema de control interno es más eficiente y más económico para detectar irregularidades que un trabajo detallado de auditoría. 9 EN TAL ORDEN DE COSAS EL AUDITOR DEBE: Señalar las debilidades de control interno. Informar inmediatamente al nivel apropiado sobre cualquier irregularidad que haya detectado. Investigar las irregularidades detectadas cuando le corresponda hacerlo. 10 5

6 CUANDO DISPONEMOS DE INFORMACIÓN CONTABLE: LO QUE SE INTENTA Incertidumbre Confiabilidad Considerar todos los factores que le permitan cumplirlos y también aquellos inconvenientes que pueden interferir en el objetivo que se propone Emitir un juicio técnico con absoluta certeza sobre los EECC RIESGO DE AUDITORIA 11 El riego de auditoría puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de auditoría incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades significativas que modificarían el sentido de la opinión vertida en el informe. 12 6

7 Siguiendo a Antonio Latucca: El riesgo de auditoría puede definirse como: La probabilidad de que el auditor esté expuesto a consecuencias adversas como resultado de haber dictaminado en forma equivocada los estados contables de determinado cliente. Como consecuencia de ello, puede tener publicidad negativa que dañe su imagen y sufrir litigios o reclamos que deriven en responsabilidades de orden civil, penal o disciplinario. 13 Según Enfoque de las NIAs 200, 315 y 330: Riesgo Inherente: (relativo a la naturaleza de las actividades del ente). Riesgo de Control (relativo a los sistemas o actividades de control interno). Riesgo de Detección (relativo al alcance y extensión de los procedimientos de auditoría). 14 7

8 Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o irregularidades significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. 15 Factores que determinan el Riesgo Inherente: Naturaleza del negocio del ente. El tipo de operaciones que se realizan y el riesgo propio de esas operaciones. Naturaleza de sus productos. La situación económica y financiera del ente. Etc. 16 8

9 Riesgo de Control: Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna. Los Factores que determinan el riesgo de control están presentes en el sistema de información, contabilidad y control. 17 Riesgo de Detección: Es el riesgo de que los procedimientos de auditoria seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables. 18 9

10 Factores que determinan el riesgo de detección: La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado. La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte eficaz o no. Etc. 19 EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA Es el proceso por el cual, a partir del análisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo, se mide el nivel de riesgo presente en cada caso

11 EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA NIVEL DE RIESGO SIGNIFICATIVIDAD FACTORES DE RIESGO PROBABILIDAD DE OCURRENCIA Mínimo No significativo No existen Remota Bajo Significativo Existen algunos pero poco importante Medio Muy Significativo Existen algunos Alto Muy significativo Existen varios y son importantes Improbable Posible Probable 21 AUDITORIA EN DEFECTO Y EN EXCESO Relación Costo - Beneficio - Riesgo de la Auditoría Riesgo (Costo) Costo Auditoria Riesgo Auditoria q1 qo q2 Q Procedimientos q1 = Auditoría en defecto.- q2 = Auditoría en exceso

12 FIN 23 12