INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL, MODALIDAD ESPECIAL A LOS ESTADOS CONTABLES

Transcripción

1 I INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL CON ENFOQUE INTEGRAL, MODALIDAD ESPECIAL A LOS ESTADOS CONTABLES HOSPITAL UNIVERSITARIO SAN JOSE DE POPAYAN E.S.E. VIGENCIA 2012 Popayán, Mayo de

2 Contralor Municipal de Popayán: Edier Orlando Bolaños Hoyos Equipo de Auditoria: María Graciela Burbano Meneses, Líder Auditoría Eumenia Orozco Rodriguez, Contadora Contratista Periodo Auditado: Enero a Diciembre 2012 Fecha Inicial Auditoria: Marzo 7 de 2013 Fecha de Terminación: Abril 12 de

3 TABLA DE CONTENIDO 1. INTRODUCCIÓN 7 2. HECHOS RELEVANTES 8 CARTA DE CONCLUSIONES 3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA EL PRESUPUESTO GENERAL Y LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTALES Principios Presupuestales EL PRESPUESTO GENERAL DE LA ENTIDAD Ejecuciones Presupuestales en Ingresos y Gastos Fuentes y Usos del Presupuesto Ejecuciones Presupuestales Ejecución Presupuestal de Ingresos Ejecución Presupuestal de Gastos REZAGO PRESUPUESTAL Análisis comparativo de Cuentas Por Pagar Deuda Flotante COMPORTAMIENTO DE LA TESORERIA Fuentes y Usos de la Tesorería Balance de Caja de Tesorería Estado de Acuerdo de Restructuración de Pasivos Activos y Pasivos Corrientes de Tesorería 21 3

4 3.4.5 Indicadores Financieros BALANCE GENERAL COMPARATIVO OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES EVALUACION Y SEGUIMIENTO CONVENIO DE DESEMPEÑO EN SUS COMPONENETES FINANCIEROS PATRIMONIOS AUTONOMOS CIERRE FISCAL VIGENCIA Cierre fiscal vigencia Balance Fiscal SEGUIMIENTO PLAN DE MEJORAMIENTO CONCLUSIONES OBSERVACIONES 36 4

5 INDICE DE CUADROS Cuadro No. 1 Fuentes y Usos del Presupuesto Ingresos 10 Cuadro No. 2 Fuentes y Usos del Presupuesto Gastos 10 Cuadro No. 3 Ejecución presupuestal de ingresos 11 Cuadro No. 4 Comportamiento comparativo recaudos Cuadro No.5 Cartera por edades 13 Cuadro No.6 Ejecución Presupuestal de Gastos 14 Cuadro No.7 Comparativo de Gastos operativos- administrativos 15 Cuadro No. 8 Análisis comparativo de Cuentas por Pagar 16 Cuadro No. 9 Deuda Flotante 17 Cuadro No. 10 Fuentes y Usos de Tesorería Ingresos 17 Cuadro No. 11 Fuentes y Usos de Tesorería Gastos 18 Cuadro No. 12 Deuda Publica 19 Cuadro No. 13 Resumen Pagos Capital e Intereses Deuda Pública Cuadro No. 14 Cuentas que constituyen el Grupo de Cuentas por Pagar 19 Cuadro No 15 Cuentas que constituyen el Grupo de Obligaciones Laborales 20 Cuadro No. 16 Cuentas que constituyen Pasivos Estimados y otros 20 Cuadro No. 17 Activos Corriente 21 Cuadro No. 18 Pasivo Corriente 21 Cuadro No. 19 Balance General Comparativo

6 INDICE DE GRÁFICOS Pág. Gráfico No. 1 Ejecuciones Presupuestales 11 Gráfico No. 2 Comparativo de Gastos operativos- administrativos 15 Gráfico No. 3 Balance General Comparativo NTRODUCCIÓN La Contraloría Municipal de Popayán, en desarrollo de su función constitucional y legal, y en cumplimiento de su Plan General de Auditorias 2013 y Memorando de encargo No. 004 del 7 de Marzo de 2013, práctico Auditoria Gubernamental con Enfoque Integral Modalidad Especial a los Estados Contables del Hospital Universitario San José de Popayán, para la vigencia fiscal La Auditoria se centro en la evaluación y análisis al Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos, Notas a los Estados Financieros, Informe de Sostenibilidad Contable, Informes de Control Interno Contable y del Revisor Fiscal. La evaluación al Centro Hospitalario de Popayán, se efectúo con base en la información suministrada a través del SIA (Sistema Integral de Auditorias) en cumplimiento de la Resolución 09 de 2010 de la Contraloría Municipal de Popayán. En el desarrollo del trabajo se utilizaron las técnicas de auditoría debidamente aprobadas de acuerdo a la necesidad del equipo auditor. 6

7 Es responsabilidad de la administración del Hospital Universitario San José de Popayán, el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por el grupo auditor. La Contraloría Municipal de Popayán, espera que este informe contribuya al mejoramiento continuo del Centro Asistencial. 7

8 2. HECHOS RELEVANTES EN EL PERIODO AUDITADO El Ministerio de Salud y Protección Social para la vigencia fiscal de 2012, en cumplimiento de la Ley 1438 de 2011 en su artículo 8º y mediante Resolución No de 2012,con base en toda la información reportada por el Centro asistencial con corte 31 de diciembre de 2011, categorizó al Hospital Universitario San José de Popayán como de RIESGO ALTO y le impone que debe establecer un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero y mediante Resolución No del 25 de octubre de 2012 se establece la metodología; por su parte el Centro Hospitalario mediante Resolución No del 16 de noviembre de 2012 adopta el programa de Saneamiento Fiscal y Financiero, el cual inicio su ejecución en el año El 100% de los servicios ofertados por el Hospital Universitario San José de Popayán se encuentran registrados en la Secretaria Departamental de Salud del Cauca, pero no se encuentran certificados. El Centro asistencial ha realizado constantes esfuerzos para lograr la acreditación en salud, meta que aun no se ha logrado y que en autoevaluaciones realizadas en el año 2012 los indicadores no alcanzaron para cumplir dicho objetivo. La recuperación de cartera, es uno de los problemas de mayor impacto negativo en las finanzas de la entidad, que de conformidad con reporte de cartera a 31 de diciembre de 2012, esta asciende a $ Las EPS. No pagan oportunamente y otras EPS. Se encuentran en liquidación y el 10% de la cartera es de difícil cobro, no se encuentra depurada y no se cuenta con equipo de abogados dedicados al cobro de cartera. La unificación total del POS desde el mes de julio de 2012, disminuyó la venta de servicios de salud a la población pobre no asegurada y aumento de la facturación al régimen subsidiado, el cual históricamente no paga de manera oportuna. 8

9 Popayán, Doctor (a) ANDRES ALBERTO NARVAEZ SANCHEZ Gerente Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E. Ciudad Asunto: Carta de Conclusiones La Contraloría Municipal de Popayán, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución, en concordancia con el artículo 165 de la Ley 136 de 1994, practicó Auditoría Gubernamental con Enfoque Integral modalidad Especial al Hospital Universitario San José de Popayán. ESE. Vigencia 2012, a través de la evaluación de los principios de la gestión fiscal como eficiencia y eficacia en el manejo financiero. Para el examen se tiene en cuenta la información financiera rendida a través de aplicativo SIA. a febrero 28 de 2013 e información adicional suministradas en cumplimiento de la Resolución interna de la Contraloría Municipal de Popayán No. 09 de Dichos estados contables fueron examinados y comparados con los del año anterior, para verificar el comportamiento en el último año analizado. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Popayán. La responsabilidad de la Contraloría Territorial consiste en producir un Informe de Auditoría Especial que contenga el concepto sobre el examen practicado. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, con políticas y procedimientos de auditoría establecidos por la Contraloría Territorial, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar nuestro concepto. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Territorial. 9

10 CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO La Contraloría Municipal de Popayán como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que la gestión en el área financiera, cumple con los principios evaluados de eficiencia y eficacia a acepción de lo mencionado en el informe. Se observa que los recaudos efectivos sin tener en cuenta la disponibilidad inicial en el año 2011 fueron de $ y la ejecución de gastos de $ y en el año 2012 los ingresos efectivos fueron de $ y los Gastos de $ , situación que está obligando al Centro Asistencial a hacer uso del esfuerzo presupuestal de vigencias anteriores, representado en la disponibilidad inicial que significa el 27.39% del total de los ingresos. Lo anterior exige de la entidad el fortalecimiento de la gestión orientada a la recuperación de cartera, para garantizar el financiamiento del gasto e inversión. El Ministerio de Salud y Protección Social para la vigencia fiscal de 2012, en cumplimiento de la Ley 1438 de 2011 en su artículo 8º y mediante Resolución No de 2012,con base en toda la información reportada por el Centro asistencial con corte 31 de diciembre de 2011, categorizó al Hospital Universitario San José de Popayán como de RIESGO ALTO y le impone que debe establecer un Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero y mediante Resolución No del 25 de octubre de 2012 se establece la metodología; por su parte el Centro Hospitalario mediante Resolución No del 16 de noviembre de 2012 adopta el programa de Saneamiento Fiscal y Financiero, el cual inicio su ejecución en el año El 100% de los servicios ofertados por el Hospital Universitario San José de Popayán se encuentran registrados en la Secretaria Departamental de Salud del Cauca, pero no se encuentran certificados. La IPS Hospital Universitario San José de Popayán, venia cumpliendo los compromisos del Convenio de desempeño 200 de 2005 y de empréstito interno condonable con recursos destinados a financiar las compensaciones, liquidaciones y deuda laboral del personal cuyo cargo fuera suprimido en cumplimiento de indicadores propuestos. Y por tanto se estaba condonando la cuota, sin embargo con el Acta No. 08 del 25 de 10

11 septiembre de 2012, el Comité de Seguimiento conformado por los Delegados del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, Departamento Nacional de Planeación y Ministerio de Salud y Protección Social, efectuaron la evaluación y determinaron que para la vigencia 2011 el Hospital Universitario San José de Popayán, NO CUMPLE el indicador 5.1 Mejoramiento de la Gestión de Recaudo, que paso de la vigencia 2010 que fue de 1.2 a 1.0 en la vigencia 2011 y por lo tanto deciden en mayoría por LA NO CONDONACIÓN DE LA CUOTA CORRESPONDIENTE A LA VIGENCIA Consultado la Secretaria de Hacienda de la Gobernación del Cauca, realizó pago mediante Comprobante No del 17 de diciembre de 2012 por valor de $ e intereses mediante comprobante No del 17 de diciembre de 2012 por valor de $ para un total de $ del Sistema General de Participaciones-Salud. El Centro asistencial ha realizado constantes esfuerzos para lograr la acreditación en salud, meta que aun no se ha logrado y que en autoevaluaciones realizadas en el año 2012 los indicadores no alcanzaron para cumplir dicho objetivo. La recuperación de cartera, es uno de los problemas de mayor impacto negativo en las finanzas de la entidad, que de conformidad con reporte de cartera a 31 de diciembre de 2012, esta asciende a $ Las EPS. No pagan oportunamente y otras EPS. se encuentran en liquidación y el 10% de la cartera es de difícil cobro, no se encuentra depurada y no se cuenta con equipo de abogados dedicados al cobro. La cartera de los años 2010 y anteriores presenta riesgo, porque las EPS. no han reconocido las deudas y otras se encuentran en proceso de liquidación, la cual suma un valor de $ La unificación total del POS desde el mes de julio de 2012, disminuyó la venta de servicios de salud a la población pobre no asegurada y aumento de la facturación al régimen subsidiado, el cual históricamente no paga de manera oportuna. La presentación de informes contables presentan diferencia entre el Balance General Comparativo y el Catálogo de Cuentas generado por el Aplicativo contable, igualmente se observa falta de controles y autocontroles en las actividades propias del proceso contable. 11

12 En la vigencia 2012 y de conformidad con lo estipulado en el Capítulo III cláusula 14 del Acuerdo de Reestructuración de Pasivos, se dio cumplimiento al pago de las obligaciones incluidas en el citado Acuerdo, correspondientes a la cuarta cuota de capital con los respectivos intereses. La tendencia de los Gastos por contratación de Personal Operativo es creciente, mientras que los Gastos por contratación de Servicios Personal administrativo, muestra una tendencia lineal, lo que implica un incremento de los costos operativos que debe asumir el hospital para responder al incremento en la venta de servicios; situación que le exige mantener una liquidez tal que le permita cumplir con las obligaciones contractuales, en contraste con las dificultades que tiene el sistema actual de salud para hacer efectivo el cobro de los servicios prestados. OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES De acuerdo a la evaluación realizada a los Estados Financieros del Hospital Universitario San José de Popayán, E.S. El Balance General a 31 de diciembre de 2012, presenta razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y en consecuencia se emite una OPINION CON SALVEDADES, por el período contable comprendido entre el primero de enero y el treinta y uno ( 31) de diciembre de CONCEPTO SOBRE LA EFECTIVIDAD, CUMPLIMIENTO Y AVANCE DEL PLAN DE MEJORAMIENTO. Las acciones correctivas planteadas en el Plan de Mejoramiento en el Proceso contable de la vigencia 2012, se cumplieron de manera satisfactoria. RELACIÓN DE HALLAZGOS: En desarrollo de la auditoría, se establecieron diez (10) hallazgos administrativos. 12

13 PLAN DE MEJORAMIENTO La Entidad debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra desarrollando, con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias que se describen en el informe. El Plan de Mejoramiento ajustado debe ser entregado dentro de los quince días (15) días hábiles siguientes al recibo de la comunicación. Dicho plan de mejoramiento debe contener las acciones de mejora y metas que se implementarán por parte de la Entidad, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo, el cual no debe pasar a la vigencia siguiente. Atentamente, EDIER ORLANDO BOLAÑOS HOYOS Contralor Municipal de Popayán Proyectó: María Graciela Burbano Meneses 13

14 3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 3.1 EL PRESUPUESTO GENERAL Y LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTALES Principios Presupuestales El Hospital Universitario San José de Popayán, E.S.E. dio aplicación a lo determinado en el Decreto 115 de 1996 en lo relacionado con la formulación, aprobación y ejecución del presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia fiscal En el procedimiento para la elaboración y ejecución presupuestal observó los principios presupuestales de: Especialización, Coherencia Macroeconómica, Homeostasis Presupuestal, Programación Integral, Anualidad, Universalidad, Unidad de Caja e Inembargabilidad a acepción del principio de Planeación porque no tiene coherencia el proceso presupuestal con el Plan Estratégico de Desarrollo. 3.2 PRESUPUESTO GENERAL DE LA ENTIDAD Modificaciones Presupuestales en Ingresos y Gastos El Presupuesto de Ingresos y Gastos para la vigencia fiscal comprendida entre el 1º. de enero y el 31 de diciembre de 2012, fue aprobado por la Junta Directiva del Centro Asistencial, mediante Acuerdo número 010 de 1º de diciembre de 2011, por un valor de $ Se realizan adiciones por valor de $ , para un total de $ Durante la vigencia se efectuaron adiciones así: Por Acuerdo 01 de enero 10 de 2012, el valor de $ , por Transferencias del Ministerio de la Protección Social. Acuerdo 03 de enero 30 de 2012 $ de la disponibilidad inicial, Acuerdo 015 de mayo 24 de 2012 $ saldos del Sistema General de Participaciones I.S.S., por Acuerdo 017 de agosto 14 de 2012 $ de Régimen Contributivo y $ de Régimen Subsidiado. De acuerdo con el Balance General de Efectivo al cierre de Tesorería a 31 de diciembre de 2011, se registra el total de efectivo por valor de $ que corresponde a la disponibilidad inicial para el año 2012, pero mediante Acuerdo 03 de enero 30 de 2012 se adiciona $ , mas el valor inicial 14

15 proyectado de , para un total de $ , quedando pendiente de incluir en el presupuesto un valor de Al respecto el Artículo 12 del Decreto 115 de 1996, determina: El Presupuesto de ingresos comprende la disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se esperan recaudar durante la vigencia fiscal y los recursos de capital Fuentes y Usos del Presupuesto Presupuesto definitivo vigencia 2011 Cuadro No.1 Ingresos Presupuesto definitivo vigencia 2012 Crecimiento Pto. 2011/2012 Participación Pto. Vig Participación Pto. Vig Fuentes Ingresos Corrientes 3,754,361, ,787,303, Ingresos de capital 350,000, ,046, Ing.Ctes Venta de Servicios 60,680,076, ,064,182, Disponibilidad inicial 18,266,913, ,830,421, Total 83,051,350, ,909,953, Fuente: Ejecuciones presupuestales rendidas por el HUSJP. La disponibilidad inicial en el presupuesto de ingresos creció en un 30.46% y los ingresos corrientes aumentaron un 27.51%. Se anota que la disponibilidad inicial tiene un porcentaje representativo de 24.34% respecto al total del presupuesto. El presupuesto de ingresos en el rubro Venta de Servicios aumenta en 13.82% y es el 30.74% del total del presupuesto. El total del presupuesto definitivo de ingresos del año 2011 fue por valor de $ y en el año 2012 por valor de $ , su crecimiento fue del 17.89%. Cuadro No. 2 Usos Presupuesto definitivo vigencia 2011 Gastos Presupuesto Definitivo vigencia 2012 Crecimiento Pto. 2011/2012 Participación Pto. Vig Participación Pto. Vig Funcionamiento 57,063,676, ,124,278, Gastos de Operación 15,969,377, ,961,788, Servicio a la Deuda 1,348,324, ,310,959, Inversiones 8,669,972, ,512,926, Total 83,051,350, ,909,953, Fuente: Ejecuciones presupuestales rendidas por el HUSJP. 15

16 En el cuadro No.2 se observa que al comparar el presupuesto definitivo de las vigencias , tanto de ingresos como de gastos guarda equilibrio. Respecto al presupuesto de Gastos, estos crecieron en un 17.89%, en el año 2012 con respecto al año 2011, los Gastos de Funcionamiento aumentaron en el último año en un 19.38% y los Gastos de Operación en un 18.74%, las inversiones en un 9.72% Ejecuciones Presupuestales Figura No.1 Comparativo ejecución Ingresos- Gastos 2011/2012 Como se observa en la gráfica No.1 Los ingresos de las dos vigencias analizadas se mantienen con la observación de que los recursos de disponibilidad inicial vienen apalancando los gastos, los cuales muestran crecimiento en el año Ejecución presupuestal de Ingresos Cuadro No. 3 Concepto Recaudo 2011 % Ejec Ingresos Ingresos Presupuesto Definitivo 2012 Recaudo 2012 % Ejec, 2012 % Part. Recaudo 2012 Variac. % Recaudo Corrientes 3,758,158, ,787,303, ,206,428, Ingresos de Capital 455,603, ,046, ,050, Ing. Ctes Venta de Servicios 61,748,408, ,064,182, ,965,703, Disponibilidad Inicial 18,266,913, ,830,421, ,830,421, Total Ingresos 84,229,084, ,909,953, ,995,603, Fuente: Ejecuciones presupuestales rendidas por el HUSJP. 16

17 El recaudo total de ingresos en la vigencia fiscal 2012 creció en 3.28% con relación a la a vigencia 2011, principalmente en el rubro Recursos de Capital en % que corresponde a los rendimientos financieros generados por la constitución de CDT., Cuentas de Ahorro y Fiducia, sin embargo el recaudo por Venta de Servicios bajo en (6.13%) del año 2012 con respecto al año Como muestra la figura No.1 el recaudo total de ingresos de la vigencia 2011, fue por valor de $ que representa el % del valor presupuestado y comparado con la vigencia 2012 que es de $ con el 88.85%, indicando una menor ejecución en el año El recaudo por Venta de Servicios disminuyó en -6.13%, lo que requiere mayores esfuerzos en la recuperación de los ingresos por concepto de cartera. Comportamiento comparativo de los reconocimientos y recaudos 2011/2012 Cuadro No.4 Reconocimientos Variac. Recaudos Variac. Concepto Disponibilidad inicial 18,266,913, ,830,421, ,266,913, ,830,421, Regimen Contributivo 8,244,507, ,794,029, ,130,156, ,701,802, Regimen - subsidiado 46,219,933, ,502,325, ,191,240, ,562,984, Vinculados 22,670,440, ,351,016, ,624,659, ,084,478, Otros 12,653,420, ,216,759, ,560,508, ,822,864, Ingresos de Capital 455,603, ,050, ,603, ,050, Total 108,510,820, ,687,604, ,229,084, ,995,603, Total sin D.I Y CXC 90,243,906, ,857,183, ,962,170, ,165,182, Como se muestra en el cuadro No. 4. Los reconocimientos del régimen contributivo es el más representativo y su incremento en la vigencia 2012 frente al año 2011 es de % y frente a los recaudos muestra igualmente un crecimiento del 41.95%. Los reconocimientos por Régimen Subsidiado crecieron en 17.92% en el año 2012 frente al año 2011 por la unificación total del POS desde el mes de julio de 17

18 2012 que implica mayor cobertura del régimen subsidiado y disminución de vinculados y frente a recaudos decreció en (14.38%). Es de anotar que las EPS no realizan los pagos de manera oportuna al prestador de servicios, la auditoría externa dificulta el proceso ante el Hospital San José, aunado a la reiterativa situación de devolución de facturación bajo la modalidad de glosas, procedimientos lentos en auditoría de cuentas, causando dificultad en la recuperación de cartera. Igual situación se presenta con los ingresos que debe recibir el Hospital por concepto de la prestación de servicios a la población pobre no cubierta con subsidios o vinculados y financiados por el Departamento a través de la Secretaria de Salud, el cual presenta una variación negativa de % de recaudo del año 2012 frente al año Como se observa el panorama de recaudo de ingresos por venta de servicios necesita toma de decisiones gerenciales y adopción de estrategias contundentes, que permitan una mayor gestión de cobro de cartera y una mejor dinámica en la recuperación y así poder apalancar la inversión Ejecución presupuestal de Gastos Concepto Ejecucion 2011 % Ejec Cuadro No. 6 Gastos Presupuesto Definitivo 2012 Ejecucion 2012 % Ejec, 2012 % Part Variac. % Gastos de Funcionamiento 53,520,005, ,124,278, ,606,138, Gastos de Operación Comercial 15,040,208, ,961,788, ,405,351, Servicio a la Deuda 1,320,964, ,310,959, ,310,959, Inversiones 4,391,138, ,512,926, ,649,044, Total Gastos 74,272,318, ,909,953, ,971,494, La ejecución de gastos total del año 2012 se incrementa en 15.75% respecto al año 2011, los Gastos de Operación Comercial crecen en el año 2012 con respecto al año 2011 en un 22.37%, igualmente los Gastos de Funcionamiento muestran un 18

19 aumento del 18.85%. El rubro más representativo es el de Gastos de Operación con el 22.37% de crecimiento. El incremento corresponde principalmente a la contratación por Servicios Técnicos que paso de $ en el año 2011 a $ en la vigencia 2012 y sigue en su orden Cuentas por Pagar Gastos de Personal año 2011 $ y en el año 2012 $ La capacidad instalada para el año 2012 es de 255 camas y con respecto al año 2011 aumentó en 55 camas. Comparativos de Gastos Personales administrativos-operativos Cuadro No.7 En miles Gastos Personales - contratos administrativos 1, , , , , Gastos Personalescontratos operativos 10, , , , , Fuente: informes de la Oficina de Planeación Hospital. Gráfico No. 2 Como se observa en el gráfico No. La tendencia de los Gastos por contratación de Personal Operativo es creciente, mientras que los Gastos por contratación de Servicios Personal administrativo, muestra una tendencia lineal, lo que implica un incremento de los costos operativos que debe asumir el hospital para responder al incremento en la venta de servicios; situación que le exige mantener una liquidez tal que le permita cumplir con las obligaciones contractuales, en contraste con las dificultades que tiene el sistema actual de salud para hacer efectivo el cobro de los servicios prestados. 19

20 De acuerdo con el informe de gestión presentado por la administración, para la vigencia 2012, el mayor impacto del gasto está representado en la contratación del personal asistencial y la compra de insumos hospitalarios, teniendo en cuenta que se realizo la apertura de la UCI pediátrica, acondicionamiento de áreas físicas habilitadas para prestar servicios a las diferentes aseguradoras, especialmente a la Nueva EPS. Adicionalmente se debe tener en cuenta que durante la vigencia se realizaron gastos no recurrentes como la construcción de 14 unidades de cuidado intensivo, la adecuación de la infraestructura de un sala de hospitalización para la prestación de servicios contratados con el régimen contributivo, buscando la compensación de la disminución de los servicios que se facturaban por Población Pobre No Atendida, la contratación del aire acondicionado para los quirófanos que igualmente se requerían para el cumplimiento de los estandartes de habilitación. 3.3 REZAGO PRESUPUESTAL Análisis comparativo de Cuentas por Pagar Cuadro No.8 Rezago Presupuestal Descripción Vigencia 2011 Vigencia 2012 Variación % Reservas Presupuestales Cuentas por Pagar Total , Fuente: Contabilidad En el año 2012 el rezago presupuestal fue de $ , comparadas las vigencias las Cuentas por Pagar se redujeron en (3.39%) lo que equivale a $ Deuda Flotante Deuda emitida por el Tesoro dentro del ejercicio de cada presupuesto para atender a las diferencias de vencimiento entre los créditos activos y pasivos del mismo. Generalmente se identifica con la deuda a corto plazo. Deuda Flotante (Reservas excepcionales periodo reservas excepcionales periodo 2011) + (Cuentas por Pagar periodo Cuentas por pagar periodo 2011) 20

21 Cuadro No. 9 Deuda Flotante Descripcion Vigencia 2011 Vigencia 2012 Diferencia Reservas Presupuestales Cuentas por Pagar 14,899,966, ,394,746, ,219, Total 14,899,966, ,394,746, ,219, La Deuda Flotante del Hospital Universitario San José de Popayán, presenta una disminución de $ Las Cuentas por Pagar a 31 de diciembre de 2012, se constituyeron mediante Resolución No. 060 del 30 de enero de 2013, por valor de $ EL COMPORTAMIENTO DE LA TESORERÍA Fuentes y Usos de la Tesorería Cuadro No.10 Ingresos Fuente Recaudo 2011 Recaudo 2012 Variac.% Recursos Propios 84,229,084, ,875,603, Aportes ,000, Total 84,229,084, ,995,603, Teniendo en cuenta las fuentes que corresponden a la Tesorería del Hospital, se evidencia que los recursos propios crecen en (3.14%) el año 2012 con respecto al año El recaudo total en el año 2012 fue por valor $ y en el año 2011 fue por valor de $ , se presenta un aumento del 3.28%. En la vigencia 2012 se registra el aporte del Ministerio de la Protección Social transferido con destinación especifica en la implementación de medidas de mitigación del riesgo en el Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E..suma que se ejecutó en el Proyecto Hospital Seguro frente a desastres. 21

22 Cuadro No.11 Gastos Usos Gastos 2011 Gastos 2012 Variac.% Recursos Propios 74,272,318, ,851,560, Aportes ,933, Total Gastos 74,272,318, ,971,494, Teniendo en cuenta que las fuentes de usos que corresponden a la Tesorería del Centro Asistencial, se evidencia que los recursos propios crecieron en 15.59% con relación al año Balance de Caja de Tesorería A 31 de diciembre de 2012 presenta un saldo de efectivo de $ para financiar el pago de compromisos a terceros por valor de $ Estado de Acuerdo de Reestructuración de Pasivos Ley 550/99 El Acuerdo de Reestructuración de Pasivos Ley 550 de 1999, fue suscrito el 14 de marzo de 2005 por el promotor Carlos Enrique Velasco Angulo, votado por 465 Acreedores que lo suscriben. En su artículo 14 se define con el título. Entidades Públicas, Financiera Y Otros Acreedores. Plazo: Se estipula que el Plazo para atender estas obligaciones es Once (11) años. Tres años de gracia para capital e intereses a partir de la fecha de aprobación del Acuerdo. Amortización De Capital: Sera Anual. Año Vencido. Tasa De Interés: Dtf + un punto a partir del año cuatro. EL DTF será el efectivo anual reconocido por el Banco de la República a la fecha del vencimiento o su equivalente cuando se trata de cuotas mensuales. Intereses causados no pagados: No se reconocerán. En la vigencia 2012 y de conformidad con lo estipulado en el Capítulo III cláusula 14 del Acuerdo de Reestructuración de Pasivos, se dio cumplimiento al pago de las obligaciones incluidas en el citado Acuerdo, correspondientes a la cuarta cuota de capital con los respectivos intereses, como se representa a continuación: 1) La Deuda Pública contabilizada con el código 2307 del Pasivo Operaciones de Financiamiento Internas de Largo Plazo, que comprende préstamos de Banca comercial y contrato de leasing, así: 22

23 Cuadro No.12 Deuda Pública Concepto Capital Intereses Valor Cancelado Saldo a 31 dic.-12 Operaciones de financiamiento internas LP-Prestamos Banca Comercial Banca-Comercial. Banco del Estado Ley Contratos de Leasing Leasing Picker Ley 550/99 José Mauricio Bustamante Total deuda publica La Deuda Pública registrada como tal en los Estados Contables, comprende la Deuda con la Banca Comercial con saldo de $ y la obligación con la firma Picker Internacional Inc. Originada en el Contrato No.084 de 22 de mayo de El saldo de la Cuenta Obligaciones Financieras está representado por $ (en miles) obligaciones que fueron reestructuradas y quedaron incluidas en el Acuerdo de Reestructuración de Pasivos. Según los registros contables durante la vigencia 2012 se canceló la suma de $ pesos, que comprende amortización a capital e intereses y con saldo a 31 de diciembre de 2012, por $ ). Cuentas del grupo contable de las Cuentas por Pagar, de Obligaciones laborales y seguridad social y del Pasivo Estimado y otros. 23

24 Cuadro No. 13 Resumen pagos capital e intereses año 2012 Acreedores Capital Intereses Valor Cancelado Parafiscales, salud y Seguridad social 239,022,798 75,411, ,434,491 Financieros y Públicos 184,411,992 58,181, ,593,977 Otros Acreedores 582,978, ,953, ,931,287 Fuente: Estados financieros de la entidad Total 1, ,310,959,755 Cuentas que constituyen el grupo de Cuentas por Pagar: Cuadro No. 14 Concepto Saldo A 31 Dic-12 Adquisición de bienes y servicios Acreedores Retención en la fuente e impuesto de timbre Impuestos, contribuciones y tasas por pagar Impuesto al valor agregado IVA Créditos judiciales Recursos recibidos del Sistema de Seguridad Social Total Saldo Cuentas Por Pagar $ Cuentas que constituyen el grupo De Obligaciones Laborales y de Seguridad Social: Cuadro No. 15 Nomina por pagar Cesantías 1, Otros Salarios Pensiones por pagar Cuotas partes Total Obligaciones Laborales Y Seguridad Social

25 Cuentas que constituyen Pasivos Estimados Y Otros Pasivos: Cuadro No. 16 Concepto Saldo a Pasivos Estimados Provisión para contingencias Provisión para prestaciones sociales Provisión para pensiones Otros pasivos Total pasivos Estimados Activos y Pasivos corrientes de Tesorería Cuadro No.17 Activo Corriente Variación % Partic. Cuenta Absoluta Porcentual Efectivo 27,523,853, ,011,461, ,512,391, Inversiones e Instrumentos Derivados 2,156, ,156, Deudores 14,911,979, ,244,928, ,332,948, Inventarios 973,948, ,394,358, ,410, Otros activos 197,548, ,660, ,887, Total Activo Corriente 43,609,487, ,791,566, ,182,079, A diciembre 31 de 2012, el Activo Corriente aumentó 23.35% en el año 2012 con respecto al año 2011, originada principalmente en el crecimiento de la cuenta Deudores en 82.70%. La cuenta más representativa a diciembre 31 del año 2012 del Activo Corriente corresponde a Deudores con el 50.65% del total de éstos. 25

26 Cuadro No.18 Pasivo Corriente Variacion % Partic. Cuenta Absoluta Porcentual Cuentas Por Pagar 5,739,692, ,676,075, ,616, Obligaciones Laborales 3,407,397, ,387,000, ,020,397, Pasivos Estimados Otros Pasivos 156,000, ,428, ,428, Total Pasivo Corriente 9,303,089, ,277,504, ,025,584, A diciembre 31 de 2012, el Pasivo Corriente presenta una disminución del (21.77%) o sea ($ ) con relación a diciembre 31 de 2011 originado principalmente por la disminución del rubro Obligaciones Laborales en ($ ) o sea el (59.29%). El Pasivo Corriente más representativo a diciembre 31 de 2012 corresponde a las Cuentas por Pagar con una participación del 77.99%del total de éstos Indicadores financieros Liquidez = Activo corriente = = 7.39 Pasivo Corriente Interpretación: Por cada $1 de las obligaciones contraídas en el corto plazo, el Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E, está generando $7.39 para cumplir con estas obligaciones. Si bien es cierto que este indicador muestra alta liquidez, en su interpretación debe tenerse en cuenta que el activo corriente está afectado en un 50% por la cuenta Deudores, que como se ha expresado anteriormente constituye el proceso más crítico que tiene la entidad, por las dificultades del sistema de salud para hacer efectiva la recuperación de cartera. Esta anotación es válida para la interpretación de los indicadores que se analizan posteriormente y que incluyen dentro de su formula el Activo Corriente. 26

27 Prueba ácida = Activo Corriente-Inventarios = = 7.20 Pasivo Corriente Interpretación: Descontados los inventarios del Activo Corriente por cada $1 de las Obligaciones contraídas en el corto plazo el Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E, dispone de $7.20 para cumplir con el pago de éstas. Capital de Trabajo = Activo Corriente - Pasivo Corriente = = Interpretación: El Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E. Cuenta con un excedente de $ en activos corrientes después de cubrir sus Obligaciones de Corto Plazo. Endeudamiento = Total Pasivo = =16 Total Activo Interpretación: El Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E., presenta un nivel de endeudamiento que compromete el 16% del total de los activos. 3.5 BALANCE GENERAL COMPARATIVO Cuadro No.19 Balance general comparativo Concepto Diciembre 31/2011 Diciembre 31/2012 Variación % Variación % Partic Activo 101,994,323, ,643,437, ,649,114, Pasivo 19,559,694, ,977,059, ,582,635, Patrimonio 82,434,628, ,666,378, ,231,750, Fuente: información de la entidad 27

28 Figura No. 3 Activos El total de Activos a diciembre 31 de 2012, ascendió a $ con un aumento de $ , que corresponde al 11,03% con respecto al período anterior. Para la presente vigencia su estructura financiera está representada en el 16% con los Pasivos y el 84 % con el Patrimonio. Los activos corrientes presentan un incremento en términos absoluto de $ y la cuenta representativa corresponde a Deudores que termina en la vigencia con un saldo de $ de provisión=$ Los Activos no Corrientes presentan un incremento en términos absolutos de $ (miles de pesos), con relación al periodo fiscal 2011, la cuenta más representativa en este grupo fue Propiedad Planta y Equipo que refleja un valor de $ (miles de pesos). Pasivos Los Pasivos Totales se redujeron en $ (miles de pesos) con relación a la vigencia fiscal 2011, al pasar de $ (miles de pesos) en el año 2011 a un saldo de $ (miles de pesos) en la vigencia El Pasivo Corriente se disminuyó en $ (miles de pesos), pasando de $ (miles de pesos) en el 2011 a un saldo de $ (miles de pesos) en el 2012, por obligaciones labores pagadas. 28

29 Los Pasivos no Corrientes durante la vigencia fiscal 2012 se incrementaron en $ (miles de pesos). Patrimonio: El patrimonio asciende a $ , donde los pasivos representan el 16% de la suma y el patrimonio representa el 84% de la estructura. El Patrimonio presenta un incremento de $ , con relación al año Resultado del ejercicio. 29

30 3.6 OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES Dictamen con Salvedades a los Estados Financieros del Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E La Contraloría Municipal de Popayán, practicó examen al Balance General a 31 de diciembre de 2012, del Hospital Universitario de Popayán Empresa Social del Estado, entidad pública descentralizada del orden municipal. Es responsabilidad de la entidad Hospital Universitario de Popayán ESE, el contenido de la información suministrada. La actividad fiscal de la Contraloría Municipal de Popayán, es expresar un dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Contables consolidados a 31 de diciembre de La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría General de la República, compatibles con las de general aceptación. El control incluyó el examen sobre pruebas selectivas de documentos que soportan las cifras, la presentación de los Estados contables- Balance General, El Estado de Actividad financiera, Económica, Social y Ambiental, el Balance de Prueba y los documentos presentados a través del SIA vigencia 2012 por el sujeto de Control. La evaluación del Control Interno Contable para la vigencia 2012, se practicó conforme al formato diseñado por la Contaduría General de la Nación, dando como resultado calificación Adecuado En nuestro concepto, la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la técnica contables, encontrando las siguientes situaciones: De los Registros contables y libros Los hechos económicos se encuentran realizados e incorporados a través del Sistema Integrado de Información Dinámica Gerencial Hospitalaria DGH versión fox del 01 de enero al 30 de junio de 2012 y versión punto net del 01 de julio al 31 de diciembre de 2012, conformado con los módulos de: contabilidad, tesorería, cartera, pagos, activos fijos, inventarios hospitalarios, facturación y presupuesto, 30

31 cuyo objeto es alimentar la información contable a través de interfaces mensuales y conciliar con cada una de las áreas responsables la información tanto a nivel de movimientos como de saldos, pero existe debilidades en los módulos de Talento Humano que no está operando y el de Costos que no se ha desarrollado en su totalidad, presentando dificultades en el proceso de registro, información, limitantes para presentar información conciliada y confiable en estas áreas. Los libros de Contabilidad se llevan directamente en el sistema que maneja el proceso contable. La Institución de salud no ha establecido formalmente el método para conservación de comprobantes y libros de contabilidad y no presentaron el acta de apertura de los libros contables, conforme lo determina el Plan General de Contabilidad Pública Marco conceptual-numeral 345. En adelante se detallan las siguientes salvedades: Clase 1 Activos Entre el Balance General Comparativo y el Catalogo de Cuentas generado por el aplicativo DGH, se presenta una diferencia de ($ ), en el Activo corriente. En el Activo No Corriente en el Balance General se presenta por $ y en el informe generado por el Aplicativo contable se representa por $ , presentando una diferencia de $ ). Cuenta 11 Efectivo Analizada la información entre El Balance de prueba y el Balance General de Efectivo de Tesorería a 31 de diciembre de 2012, se encuentra que existe diferencia en el saldo de Caja. Contabilidad registra $ y Tesorería $ ($45.000) y en Bancos existe diferencia de $ Diferencia total $ Cuenta 1110 Depósitos en Instituciones Financieras Se incluye la cuenta FIDULIQUIDEZ que corresponde a un Encargo Fiduciario. Es pertinente reclasificar esta cuenta siguiendo lo determinado en el Plan General de Cuentas de la Contaduría General de la Nación en lo relacionado a Encargos fiduciarios. 31

32 Cuenta 12 Inversiones e Instrumentos Derivados De la cuenta 12 Inversiones e Instrumentos Derivados, se desconoce el valor actual valorizado de las inversiones, debido a que a 31 de diciembre de 2012, no se han efectuado las correspondientes conciliaciones entre las entidades, ni los registros de valorización y actualización, afectando de esta manera las cuentas del Activo y de Patrimonio. Grupo 14 Deudores A 31 de diciembre de 2012, presenta un saldo de $ , ya restada la provisión para deudores Servicios de salud por valor de $ y deudas de difícil cobro por valor de $ Dentro de las cuentas deudoras la más representativa es la subcuenta 1409 Servicios de Salud con $ El valor revelado en los estados contables no guarda correspondencia con el estado de cartera a 31 de diciembre de 2012, presentado por la oficina correspondiente por valor de $ La cartera del Hospital, es uno de los problemas de mayor impacto negativo en las finanzas de la entidad, que de conformidad con reporte a 31 de diciembre de 2012, asciende a $ , como se muestra en el siguiente cuadro: Cartera por edades o Total % 19% 11% 18% 14% 23% 100% Fuente: reporte cartera por edades a La cartera de los años 2010 y anteriores con EPS presenta riesgo porque no han reconocido las deudas y otras se encuentran en proceso de liquidación, la cual suma un valor de $ En el cuadro siguiente se indica la cartera con facturación pendiente de radicar, anotando las entidades con mayor valor a 31 de diciembre de 2012: 32

33 Entidad Valor Esterilización $ Hospital Susana López de Valencia $ Plan Obligatorio POS Nueva Empresa Promotora de SALUD S.A. Nueva EPS $ Plan Subsidiado de Salud Asociación Mutual la Esperanza ASMET SALUD $ Asociación Indígena del Cauca AIC EPS Indígena $ Caja de Previsión Social de Comunicaciones $ Salud Vida S.A. E.P.S. $ Servicio de Salud IPS Privadas Medicina Prepagada Compañía de Medicina prepagada COLSANITAS $ Servicios de Salud Compañías Aseguradoras Servicios de Salud Particulares Entidades con régimen especial Policía Nacional- Departamento Policía Cauca $ Cargos subsidio a la oferta Secretaria de Salud Departamental del Cauca $ Riesgos Profesionales ARP Positiva Compañía de Seguros $ SOAT Compañías de Seguros Seguros Colpatria SOAT $ Reclamaciones FOSIGA Consorcio SYAP 2011 $ A continuación se indica la cartera con facturación radicada: Entidad Valor Plan Obligatorio POS.EPS Nueva empresa Promotora DE Salud $ COOMEVA S.A $ Entidad Promotora de Salud Organismo $ Entidad Promotora de Salud Servicio $ Plan Subsidiado POS Caja de Previsión Social de Comunicaciones $ Asociación Mutual La Esperanza ASMET SALUD $ SELVA SALUD S.A. EPS ARS. $ Entidad Promotora de Salud del Régimen $ Asociación Empresa Solidaria de Salud $ Salud Vida S.A. E.P.S. $ Asociación Indígena del Cauca AIC. EPS. Indígena $ Servicios de Salud IPS privadas IPS Nueva Popayán UT $ Medicina Prepagada Compañías Aseguradoras Seguros del Estado S.A. $ Entidades del Régimen especial Policía Nacional $ Atención cargo subsidiado oferta

34 Secretaria de Salud Departamental del Cauca $ Instituto Departamental de Salud de Nariño $ Riesgos Profesionales ARP Positiva Compañía de Seguros S.A. $ SOAT Compañía de Seguros QBE Seguros S.A. SOAT $ Seguros COLPATRIA SOAT $ Reclamaciones FOSIGA Cartera clasificada de difícil recaudo: Entidad Valor Esterilización Unidad Médico-Quirúrgica de Occidente S.A. $ Plan Obligatorio de Salud POS EPS Entidad Promotora de Salud Organismo $ Humana Vivir $ Salud Colombia Entidad Promotora de Salud $ Plan Subsidiado de Salud POS SELVA SALUD EPS ARS $ Servicios de Salud IPS Privadas DUMIAN MEDICAL SAS. $ Compañías Aseguradoras Seguros de Vida del Estado S.A. $ Entidades con Régimen Especial Atención con cargo al subsidio de la Oferta Secretaria de Salud Departamental del Valle $ Secretaria de Salud Departamental del Cauca $ Riesgos Profesionales ARP $ Positiva Compañía de Seguros S.A $ SOAT Compañía de Seguros $ Compañía Mundial de Seguros S.A. $ Reclamaciones FOSIGA ECAT Consorcio FIDUFOSIGA Servicio de Salud Particulares De las anteriores entidades que le deben al Hospital, se encuentran en liquidación, Selva Salud, Salud Cóndor, Calisalud, Capital Salud. En riesgo de liquidación; Humana Vivir, Caprecom, Cafesalud, S.O.S, Salud Vida. Se determina que el valor de $ que corresponde a cartera de los años 2006 a 2012, se encuentra en la Oficina Jurídica, sin resultados satisfactorios para el Centro Hospitalario, por deficiencias en la depuración. Se encuentra en proceso de Audiencias de conciliación extrajudicial un valor de $ como pretensión inicial. Igualmente se firmaron Acuerdos de Pago por valor de $

35 Propiedades, Planta y Equipo Cuenta 1605 Terrenos La cuenta Terrenos se registra en forma global y no se identifica los terrenos a nivel de subcuenta por un valor de $ En la Cuenta Valorizaciones subcuenta Terrenos se registra en forma global el valor de $ , para un total de $ y el valor total del avalúo de los predios es de $ , presentando una diferencia de $ Los terrenos identificados en el avalúo son los siguientes: Terreno ubicado en kra San Francisco, avaluado en $ 126, Terreno ubicado en la Kra. 6 10N-142, avaluado en $ Predio No.2, identificado así en el avalúo, ubicado en Kra.. 6 No. 10N-38 por valor de $ Predio No. 3, ubicado en Kra. 6 No. 10N-39, avaluado por $ Predio No. 4, ubicado en la calle 10 N 5-25, avaluado por Predio No. 5. Ubicado en la calle 10 N 5-25 avaluado por $ Los anteriores bienes requieren ser identificados y revelados en los Estados Financieros. Almacén no ha incorporado en sus registros los terrenos de la Institución Hospitalaria. Cuenta 1640 Edificaciones La cuenta Edificaciones se registra por un valor global de $ , el cual se encuentra sin identificar los bienes inmuebles ubicados en la carrera 6 No.10N-142- Hospital Universitario San José de Popayán E.S.E. y el bien ubicado en la Kra. 10 No Liga contra el Cáncer. Almacén no ha incorporado en sus registros las edificaciones del Centro Hospitalario. 35