CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS UNIVERSIDAD DE CHILE

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1 CENTRO DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS UNIVERSIDAD DE CHILE EL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO Una mirada general a la renta Expositores: Sr. Javier Jaque López Sr. Manuel Montes Zárate Santiago, Agosto 2010

2 EXPOSITORES Javier Vladimir Jaque López Master in Tax Law (LL.M.), International Tax Law, University of London, Queen Mary, United Kingdom. Magíster en Planificación y Gestión Tributaria, Ingeniero Comercial, Ex Fiscalizador del Servicio de Impuestos Internos. Director Magíster en Tributación, Diplomas en Tributación y Director Ejecutivo del Centro de Estudios Tributarios. Manuel Alejandro Montes Zárate Magíster en Planificación y Gestión Tributaria; Contador Auditor, Socio a cargo del área Impuestos Miller, Bernstein y Montes Consultores; Ex Auditor Tributario PricewatherhouseCoopers; Ex Fiscalizador del Servicio de Impuestos Internos. Director Diploma de Contabilidad y Tributación y Jefe Proyecto Consultoría CET.

3 DEFINCIONES GENERAL RENTA: Todo incremento de patrimonio RENTA PERCIBIDA : Aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de su titular. RENTA DEVENGADA : Aquella sobre la cual se tiene derecho independiente de su fecha de cancelación. RENTA MÍNIMA PRESUNTA : Cantidad que presume el legislador la cual no sufre deducción alguna. Expositor: Manuel A. Montes Zárate

4 PRINCIPIO GENERAL Renta mundial Art. 3 y 4 Principio Tributarios Renta Fuente Chilena Art. 10 al 11 Expositor: Manuel A. Montes Zárate

5 PRINCIPIO GENERAL Bienes situados en Chile Rentas de Fuente Chilena Actividades desarrolladas en Chile Expositor: Manuel A. Montes Zárate

6 PRINCIPIO GENERAL Análisis artículo 3º de la LIR Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán sujetas a impuesto sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país. Con todo, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres primeros años contados desde su ingreso a Chile sólo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados. A contar del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el inciso primero. Expositor: Manuel A. Montes Zárate

7 ESQUEMA DE TRIBUTACIÓN Impuesto a la Renta Primera Categoría Empresas Segunda Categoría Trabajo Impuesto de Primera Categoría Impuesto Único a los Trabajadores Impuesto Único Gastos Rechazados Impuesto Único No Habitualidad Impuesto Único Peq. Contribuyentes Dueños de Empresas Impuesto Global Complementario o Adicional Expositor: Manuel A. Montes Zárate

8 FORMAS DE DETERMINAR LA RENTA Con Balance General Completa Con Contabilidad Sin Balance General Efectiva Simplificada Renta Sin Contabilidad Presunta Expositor: Manuel A. Montes Zárate

9 APLICACIÓN Y ANÁLISIS DEL F.U.T. Qué es el FUT? Registro obligatorio para los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categoría, que determinen su renta efectiva, sobre la base de un balance general según contabilidad completa. Tiene por finalidad, llevar el control de las utilidades tributarias acumuladas en la empresa y que son susceptibles de retiro, distribución o remesa a sus propietarios, socios o accionistas, para afectarse o no con los impuestos global complementario o adicional. También es aplicable para efectuar el debido control de los créditos asociados a dichas utilidades y que corresponden de acuerdo a los artículos 56 N 3 y 63 de la L.I.R. Expositor: Javier V. Jaque López

10 ESCENARIO DEL F.U.T. I Nivel (Empresas) S.R.L S.A. F.U.T. 01/01/84 II Nivel (Dueños) Socios Accionistas Integración de Impuestos Utilización de Créditos Expositor: Javier V. Jaque López

11 ESCENARIO DEL F.U.T. Generador de Renta Empresa F.U.T. Contribuyente Intermedio F.U.T Consumidor de Renta Dueño Final Global Complementario Impuesto Adicional La Renta es definitiva cuando ocurre el término de giro o es retirada. Expositor: Javier V. Jaque López

12 ESCENARIO DEL F.U.T. Provisoria Acumulado en la Empresa. Renta Definitiva Término de Giro Retirada o distribuida Cuando se ha cumplido con toda la Tributación. Expositor: Javier V. Jaque López

13 SITUACIÓN TRIBUTARIA RETIROS IMPUTADOS A F.U.T. TRIBUTABLES Con Crédito Sin Crédito FUT RETIROS NO TRIBUTABLES Exentas No Renta Impto. único FUNT PARA REINVERSIÓN Suspensión de la tributación EN EXCESO Pendientes de tributación Expositor: Javier V. Jaque López

14 TIPOS DE RETIROS - EN DINERO EFECTIVOS - PRÉSTAMOS - OTROS BIENES Y ACTIVOS RETIROS PRESUNTOS - GASTOS RECHAZADOS PAGADOS - PRESUNCIONES DE RETIROS Expositor: Javier V. Jaque López

15 ESCENARIO DE TRIBUTACIÓN Con domicilio y/o residencia en Chile Global Complementario Tabla progresiva Sin domicilio ni residencia en Chile Adicional 35% tasa general Expositor: Javier V. Jaque López

16 REGÍMENES ALTERNATIVOS 14 Bis. 14 Ter. 14 Quater. Expositor: Javier V. Jaque López

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