MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID DEPARTAMENTO DE LEMPIRA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL

Transcripción

1 MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID DEPARTAMENTO DE LEMPIRA AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 16 DE DICIEMBRE DE 2008 AL 23 MARZO DE 2010 INFORME Nº DASM-ERP DEPARTAMENTO DE AUDITORÍAS SECTOR MUNICIPAL

2 MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA CONTENIDO PÁGINAS CARTA DE ENVÍO DEL INFORME INFORMACIÓN GENERAL CAPÍTULO I INFORMACIÓN INTRODUCTORIA A. MOTIVOS DEL EXAMEN 1 B. OBJETIVOS DEL EXAMEN 1-2 C. ALCANCE DEL EXAMEN 2-5 D. BASE LEGAL Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD E. ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA ENTIDAD 6 F. MONTOS Ó RECURSOS EXAMINADOS G. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES 6 H. ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN ATENCIÓN DE LA AUTORIDAD SUPERIOR 7 CAPÍTULO II OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA A. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 8-9 B. INGRESOS C. EGRESOS 12 D. NOTAS AL PRESUPUESTO EJECUTADO CAPÍTULO III ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO A. INFORME B. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO 19-25

3 CAPÍTULO IV CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD A. CAUCIONES 26 B. DECLARACIÓN JURADA DE BIENES C. RENDICIÓN DE CUENTAS 27 D. INCUMPLIMIENTO LEGAL CAPÍTULO V FONDO DE LA ESTRATEGIA PARA LA REDUCCIÓN DE LA POBREZA (E.R.P.) A. ANTECEDENTES LEGALES 40 B. PROYECTOS EJECUTADOS 41 C. EVALUACION Y CONTROL DE PROYECTOS 45 CAPÍTULO VI RUBROS O ÁREAS EXAMINADAS A. HALLAZGOS ORIGINADOS EN LA PRESENTE AUDITORÍA CAPÍTULO VII A. HECHOS SUBSECUENTES 51 CAPÍTULO VIII A. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES 51 ANEXOS

4 Tegucigalpa, M.D.C., 6 de enero de 2011 Oficio Nº DAM Señores Miembros de la Corporación Municipal Municipalidad de Valladolid Departamento de Lempira Su Oficina. Estimados señores: Adjunto encontrarán el Informe Nº DASM-ERP de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento Legal practicada a la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, por el período comprendido del 16 de diciembre de 2008 al 23 de marzo de El examen se efectuó en ejercicio de las atribuciones contenidas en el Artículo 222 reformado de la Constitución de la República y los Artículos 3, 4, 5 numeral 4; 37, 41, 45 y 46 de Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Aplicables al Sector Público de Honduras. Este informe contiene opiniones, comentarios y recomendaciones; los hechos que den lugar a responsabilidad civil se tramitarán individualmente y los mismos serán notificados a los funcionarios y empleados en quienes recayere la responsabilidad. Las recomendaciones formuladas en este informe fueron analizadas oportunamente con los funcionarios encargados de su implementación y aplicación, mismas que ayudarán a mejorar la gestión de la institución a su cargo. Conforme al Artículo 79 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas, el cumplimiento de las recomendaciones formuladas es obligatorio. Atentamente, Abogado Jorge Bográn Rivera Magistrado Presidente

5 MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA A. MOTIVOS DEL EXAMEN CAPÍTULO I INFORMACIÓN INTRODUCTORIA La presente auditoría se realizó en ejercicio de las atribuciones conferidas en el Artículo 222 reformado de la Constitución de la República y los Artículos 3, 4, 5 numeral 4; 37, 41, 45 y 46 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y en cumplimiento del plan de auditoría del año 2010 y de la Orden de Trabajo Nº 010 /2010-DASM-ERP del 17 de marzo de B. OBJETIVOS DEL EXAMEN La Auditoría Financiera y de Cumplimiento Legal fue ejecutada de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental Aplicables al Sector Público de Honduras emitidas por el Tribunal Superior de Cuentas y consecuentemente incluyó las pruebas de los registros presupuestarios que se consideraron necesarios en las circunstancias. Los objetivos fueron: Objetivos Generales 1. Determinar el cumplimiento por parte de la administración municipal, de las disposiciones legales reglamentarias, planes, programas y demás normas aplicables; 2. Evaluar la suficiencia y lo adecuado de la estructura de control interno vigente en la municipalidad; y 3. Comprobar la exactitud de los registros contables y financieros así como sus documentos de respaldo. Objetivos Específicos. 1. Expresar una opinión sobre si el presupuesto ejecutado de ingresos y gastos de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, presenta razonablemente, los montos presupuestados y ejecutados por el año terminado al 31 de diciembre de 2009, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados; 2. Obtener un suficiente entendimiento del control interno de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, relativo a los rubros auditados y evaluar el riesgo de control para planificar la auditoría, e identificar deficiencias significativas incluyendo debilidades importantes de control interno; 3. Efectuar pruebas de cumplimiento de la municipalidad, con ciertos términos de los convenios, leyes y regulaciones que pudieran tener un efecto directo e importante sobre los montos del presupuesto ejecutado. Las pruebas de cumplimiento tienen que incluir 1

6 los términos legales para rendir cauciones, presentar declaraciones juradas y controlar activos fijos; 4. Comprobar si los informes de rendición de cuentas se presentan de conformidad a los requerimientos establecidos y que la información consignada esté ajustada a la realidad; 5. Determinar el monto y la forma que han sido utilizadas las transferencias del 5% y/o subsidios recibidos por la Corporación Municipal; 6. Verificar la adecuada utilización de los recursos financieros y su distribución entre gasto corriente y de inversión; 7. Examinar y evaluar la ejecución presupuestaria y comprobar el cumplimiento de planes, programas y metas institucionales; 8. Conocer y evaluar el avance físico de los proyectos u obras comunitarias que ejecuta la municipalidad; 9. Identificar las áreas críticas y proponer las medidas correctivas del caso; 10. Establecer el valor del perjuicio económico causado y fijar las responsabilidades que correspondan. C. ALCANCE DEL EXAMEN El examen comprendió la revisión de las operaciones, registros y la documentación de respaldo presentada por los funcionarios y empleados de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, cubriendo el período del 16 de diciembre de 2008 al 23 de marzo de 2010, con énfasis en los rubros de Ingresos, Gastos, Presupuesto y los Fondos de Estrategia Reducción de Pobreza (ERP). Los procedimientos de auditoría más importantes aplicados durante la revisión fueron los siguientes: Ingresos Se verificaron los ingresos por Transferencias del 5%, Subsidios, Donaciones, Fondo para La Estrategia de Reducción de la Pobreza, (ERP), Intereses devengados en cuentas de ahorros, Transferencias AMHON por pago de Matrícula de Armas y Automotores, Préstamos Transferencia de la municipalidad a otras instituciones, y otros fondos depositados en las cuentas a nombre de la municipalidad; No se efectuaron las pruebas para determinar el cálculo correcto de los impuestos sobre Bienes Inmuebles e Industria, Comercio y Servicios por carecer de la documentación fuente. En la documentación soporte de ingresos de la municipalidad, se revisó aspectos como el uso, validez, autorización, aplicación o registro presupuestario apropiado, supervisión, preparación adecuada de informes rentísticos de ingresos en cuanto a valores correctos, rendiciones de cuentas y emisión de reportes mensuales. 2

7 Egresos Se determinó la totalidad de los gastos realizados durante el período examinado mediante el registro de las órdenes de pago y verificación de la documentación soporte, junto con la ex Tesorera y ex Secretario Municipal que dieron fe de los mismos; Se analizaron los desembolsos efectuados para los proyectos realizados con fondos de la Estrategia para la Reducción de la Pobreza (ERP), según la documentación soporte y los planes de inversión aprobados, que fueron proporcionados por el Señor Ex Alcalde José Maynor Pineda Enamorado; Se analizaron los desembolsos efectuados mediante muestreo en: Combustibles y Lubricantes, Viáticos y Gastos de Viaje, Sueldos y Salarios, Ayudas Sociales, Transferencia al Sector Publico Central y diversos montos mayores a Mil Lempiras (L1,000.00) durante el período examinado; Se verificaron los proyectos de obras públicas realizados durante el período examinado cuyo costo total, representa un monto significativo de los desembolsos efectuados de transferencias, subsidios, y fondos municipales; en cuanto a la existencia física de la obra, cumplimiento legal en el procesos de ejecución y la terminación de la misma; Se analizaron las planillas de sueldos y salarios permanentes por año, las órdenes de pago de dietas a Regidores con su respectivo cruce con la asistencia en las actas respectivas por año y pago de prestaciones laborales, con el propósito de verificar si el cálculo y el pago corresponde al tiempo efectivamente laborado en la Municipalidad; y En la documentación de egresos se observó aspectos como validez, suficiencia, autorización, aplicación o registro presupuestario apropiado, supervisión, preparación adecuada de informes rentísticos de egresos en cuanto a valores correctos, además de la emisión de reportes mensuales y de rendición de cuentas. Presupuesto Se analizó el presupuesto formulado del año 2009, Liquidaciones de ingresos y egresos durante el período de auditoría del 16 de diciembre de 2008 al 23 de marzo de Asimismo se realizó una comparación del presupuesto de ingresos versus lo recaudado de los años 2009 y se verificaron las transacciones de egresos de relativa importancia mensuales para evaluar la ejecución presupuestaria y comprobar la veracidad de las liquidaciones efectuadas. Control Interno 1. Obtuvimos una comprensión suficiente de cada uno de los cinco componentes del control interno para planear la auditoría realizando procedimientos para entender el diseño de los controles; y así verificar si han sido puestos en marcha; 2. Evaluamos el riesgo de control para las afirmaciones de los rubros de la cédula de presupuesto para determinar: a. Si los controles han sido diseñados efectivamente; y 3

8 b. Si los controles han sido puestos en marcha efectivamente; 3. Determinamos el riesgo combinado que consiste en el riesgo de control y el riesgo inherente; y 4. Usamos el riesgo combinado para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos (pruebas sustantivas) de auditoría para determinar la razonabilidad y ejecución según los rubros de la cédula auditada. Cumplimiento de Legalidad 1. Identificamos los términos de los convenios, leyes y regulaciones (incluidos los términos legales para rendir cauciones; presentar declaraciones juradas; realizar compras de bienes y servicios y su control; construir obras según los planes y especificaciones; autorizar y pagar viáticos, y recibir servicios y beneficios), que acumulativamente, si no son observadas podrían tener un efecto directo e importante sobre la cédula del presupuesto ejecutado; 2. Evaluamos el riesgo inherente y de control (riesgo combinado) de que pueda ocurrir un incumplimiento importante para cada uno de los rubros arriba mencionados; 3. Determinamos la naturaleza, oportunidad, y alcance de los procedimientos de auditoría en base a la evaluación del riesgo combinado descrita en el numeral 3 del apartado de Control Interno anterior. D. BASE LEGAL Y OBJETIVOS DE LA MUNICIPALIDAD Las actividades de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, se rigen por lo que establece la Constitución de la República en los Artículos 294 al 302, Capítulo XI, la Ley de Municipalidades y su Reglamento, Plan de Arbitrios, Ley de Contratación del Estado y demás disposiciones legales vigentes aplicables. De acuerdo con lo que se establece en el Artículo 14 de la Ley de Municipalidades, los objetivos de la Municipalidad son los siguientes: 1. Velar porque se cumplan la Constitución de la República y las Leyes; 2. Asegurar la participación de la comunidad, en la solución de los problemas del municipio; 3. Alcanzar el bienestar social y material del municipio, ejecutando programas de obras públicas y servicios; 4. Preservar el patrimonio histórico y las tradiciones cívico culturales del municipio; fomentarlas y difundirlas por si o en colaboración con otras entidades públicas o privadas; 5. Propiciar la integración regional; 4

9 6. Proteger el ecosistema municipal y el medio ambiente; 7. Utilizar la planificación para alcanzar el desarrollo integral del municipio; y 8. Racionalizar el uso y explotación de los recursos municipales, de acuerdo con las prioridades establecidas y los programas de desarrollo nacional. E. ESTRUCTURA ORGÁNICA DE LA MUNICIPALIDAD La estructura organizacional de la institución está constituida de la manera siguiente: Nivel Superior: Nivel Ejecutivo: Nivel de Apoyo Nivel Operativo: Corporación Municipal Alcalde Municipal, Secretaria Municipal, Tesorería, Justicia Municipal, y Unidad Municipal Ambiental F. MONTOS Ó RECURSOS EXAMINADOS La municipalidad funciona con base en un presupuesto anual de ingresos y egresos. Los ingresos provienen de las recaudaciones generadas por el cobro de los impuestos, tasas y contribuciones que pagan los contribuyentes del Municipio, así como las transferencias otorgadas por el Gobierno Central en cumplimiento de lo establecido en el artículo 91 de la Ley de Municipalidades y el artículo 195 del Reglamento de dicha Ley y las transferencias por Fondos de la Estrategia de Reducción de la Pobreza (ERP) establecido en los artículos 3 y 4 del Reglamento Operacional del Fondo ERP. Los recursos financieros de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, durante el periodo objeto de la auditoría estaban conformados por ingresos corrientes e ingresos de capital, y Fondo de la Estrategia de Reducción de la Pobreza los cuales ascendieron a SIETE MILLONES SEISCIENTOS CUARENTA Y DOS MIL SEISCIENTOS VEINTE Y CINCO LEMPIRAS CON TREINTA Y SEIS CENTAVOS (L 7,642,625.36). Los gastos totales de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira durante el periodo sujeto a examen ascendieron a SEIS MILLONES OCHOCIENTOS SESENTA Y TRES MIL CIENTO DIECISIETE LEMPIRAS CON DIECINUEVE CENTAVOS (L 6,863,117.19) según el detalle de las Órdenes de Pago en poder de la municipalidad. G. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS PRINCIPALES Los funcionarios y empleados que fungieron durante el período examinado, se detallan en (Ver Anexo 1). 5

10 H. ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIEREN ATENCIÓN DE AUTORIDAD SUPERIOR 1.) No se tienen expedientes individuales de los proyectos de inversión. 2.) Las órdenes de pago no tienen la documentación de soporte competente que evidencie que el gasto realmente ocurrió. 3.) Todos los pagos se hacen en efectivo, siendo factible hacerlo por medio de cheques. 6

11 MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA CAPÍTULO II OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA A. OPINIÓN SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA B. PRESUPUESTO EJECUTADO DE INGRESOS C. PRESUPUESTO EJECUTADO DE EGRESOS D. NOTAS AL PRESUPUESTO EJECUTADO 7

12 Tegucigalpa, M.D.C; 8 de mayo de 2010 Señores Miembros Corporación Municipal Municipalidad de Valladolid Departamento de Lempira Hemos auditado el presupuesto ejecutado de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, por el año terminado al 31 de diciembre de Su preparación es responsabilidad de la administración de la municipalidad. Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre el presupuesto ejecutado basados en nuestra auditoría. La auditoría ha sido practicada en ejercicio de las funciones y atribuciones contenidas en el Artículo 222 reformado de la Constitución de la Republica y los Artículos 3, 4, 5 numeral 4; 37, 41, 45 y 46 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y las Normas de Auditoría Gubernamental Aplicables al Sector Público de Honduras. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable respecto a si la cédula está exenta de errores importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre bases selectivas, de la evidencia que respalda las cifras y las divulgaciones en el presupuesto ejecutado. Una auditoría también incluye la evaluación de los principios de contabilidad aplicados y las estimaciones de importancia hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación de la cédula en general. Creemos que nuestra auditoría suministra una base razonable para nuestra opinión. Se registro la cantidad de (L 405,259.72) en concepto de ingreso corriente recaudado siendo lo correcto L153, registrando una diferencia de más por valor de DOSCIENTOS CINCUENTA Y UN MIL NOVECIENTOS CUARENTA LEMPIRAS (L 251,940.00) y tampoco se registro la donación hecha por Copeco por un monto de NOVENTA Y CUATRO MIL (L 94,000.00). Además en Servicio de de la Deuda y Disminución de Pasivos se registro de menos cantidad de CUATROCIENTOS SESENTA Y SIETE MIL CATORCE LEMPIRAS CON NOVENTA Y SEIS CENTAVOS (L 467,014.96). En nuestra opinión, por lo referido en los párrafos anteriores, los montos descritos en el informe del presupuesto ejecutado de Ingresos y Egresos de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2009, no presentan razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad los montos del presupuesto ejecutado a esa fecha. Debido a que la auditoría se realizó sobre la base de pruebas selectivas, en una futura auditoría pueden surgir ajustes que den lugar a nuevos reparos y responsabilidades. Con fecha 8 de mayo de 2010 emitimos informe acerca de nuestra consideración sobre el control interno de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, basada en pruebas de cumplimiento conforme a algunas provisiones de los convenios, Leyes, y regulaciones. Dicho informe es parte integral de nuestra auditoría realizada según las Normas de Auditoría 8

13 Gubernamental Aplicables al Sector Público de Honduras y debe ser leído en relación con este informe, considerando los resultados de nuestra auditoría. Tegucigalpa, M.D.C; 6 de enero de 2011 LUIS FERNANDO GÓMEZ PINEDA Jefe Departamento de Auditorías Municipales 9

14 PRESUPUESTO EJECUTADO DE LA MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA PERÍODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Expresado en Lempiras) (Nota 3) C. PRESUPUESTO EJECUTADO Rubros Descripción Presupuesto Inicial Modificaciones Presupuesto Definitivo Ingresos Devengados Ingresos Recaudados Ingresos pendientes de cobro Ingresos Corrientes 328, , , , , , Ingresos Tributarios 307, , , , , , Impuesto Sobre Bienes 110 Inmuebles 11, , , , , Urbanos 6, , , , , Rurales 5, , , , Impuesto Personal o Vecinal 5, , , , Impuesto Personal Municipal 5, , , , Impto. S/Ind. Comercio 15, , , , , , Casas Comerciales , , , , Puesto de Venta Por Medicamento Pulperías 4, , , , , Billares 4, , , , Otros Establecimientos No Clasificados 6, , , , Impto. S/Ind. Servicios 200, , , , , , Compañía de TV por Cable , , , , Taller de Servicios Servicios Postales 49, , , , , Otros Servicios No Clasificados (Antenas) 200, , , , , Impto. Pecuario , , , Ganado Mayor , , , Derechos Municipales 76, , , , , , Matrimonios 1, , Constancias y certificaciones , , , Autorizaciones y Vistos Buenos 4, , , , , Matrículas de marcas de herrar Notas 10

15 Rubros 8 Presupuesto Inicial Presupuesto Definitivo Ingresos Devengados Ingresos Recaudados Ingresos pendientes de cobro Descripción Modificaciones Matrícula de vehículos automotores 3, , , , , Matrícula de armas de fuego 2, , Matrícula de motosierra , , , , Permiso para operación de negocio 55, , , , , Licencia para extracción de recurso 4, , , , , Derechos por uso de calles automotores distribuidores de mercadería Otros derechos Municipales. 2, , , , Ingresos No Tributarios 20, , , , , , Notas 120 Multas 4, , Por infracciones sancionadas por Policía Preventiva 2, , Multas impuestas por el Depto. Municipal de Justicia 1, , Multas impuestas por Juzgado de Paz 1, , Otras Multas Recargos 1, , , , Impuestos Municipales 1, , , , Recuperación por Cobro de Impuestos y Derechos en Mora 9, , , , Impuesto Sobre Bienes Inmuebles 3, , , , Impuesto Sobre Billares 4, , , , Renta de Propiedades 3, , , , , Terrenos municipales Alquiler de edificios municipales 3, , , , , Intereses (Art.109 L.M 126 reformado) 1, , , , Impuestos 1, , , , Ingresos de Capital 5,757, ,422, ,179, ,384, ,384,

16 Ingresos Recaudados Ingresos pendientes de cobro Rubros Descripción Presupuesto Inicial Modificaciones Presupuesto Definitivo Ingresos Devengados 22 Venta de Activos 5, , , , Venta de Bienes Inmuebles 5, , , , Lotes de Cementerio , , , Dominio Pleno 5, , Notas 25 Transferencias 5,671, ,374, ,045, ,316, ,316, Sector Público 5,671, ,374, ,045, ,316, ,316, Transferencias del Gobierno Central 3,482, ,374, ,856, ,856, ,856, Estrategia de Reducción de la Pobreza 2,189, ,189, ,460, ,460, Otros Ingresos de Capital 80, , , , , Ingresos Eventuales de Capital 80, Intereses Bancarios 10, , , , , Otros Ingresos 70, , , , Recurso de Balance - 43, , , , Disponibilidad Financiera - 43, , , , Saldo de Efectivo año anterior - 43, , , , Ingresos Totales 6,085, ,551, ,636, ,831, ,790, , * El informe del auditor y las notas a esta cédula deben leerse conjuntamente con este informe. 12

17 PRESUPUESTO EJECUTADO DE LA MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA PARA EL PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Expresado en Lempiras) (Nota 3) C. PRESUPUESTO EJECUTADO DE EGRESOS Códigos Descripción Presupuesto Inicial Modificaciones Aprobadas Presupuesto Definitivo Obligaciones Comprometidas Obligaciones Pagadas Obligaciones Pendiente de pago Notas GASTOS CORRIENTES 1,155, , , , , SERVICIOS PERSONALES 264, , , , , SERVICIOS NO PERSONALES 726, , , , , MATERIALES Y SUMINISTROS 164, , , , , TRANSFERENCIAS CORRIENTES EGRESOS DE CAPITAL Y DEUDA PUBLICA 4,930, ,735, ,665, ,969, ,969, BIENES CAPITALIZABLES 2,765, ,025, ,791, ,306, ,306, TRANSFERENCIAS DE CAPITAL 664, , , , , ACTIVOS FINANCIEROS SERVICIOS DE LA DEUDA Y DISMINUCION 1,500, ,500, ,449, ,449, OTROS GASTOS ASIGNACION GLOBALES GRAN TOTAL 1,155, , , , , TOTAL GASTO 6,085, ,551, ,636, ,422, ,422, * El informe del auditor y las notas a esta cédula deben leerse conjuntamente con este informe. 13

18 AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO LEGAL PRESUPUESTO EJECUTADO DE LA MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA PARA EL PERÍODO DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 D. NOTAS AL PRESUPUESTO EJECUTADO Nota 1. Resumen de las Políticas Contables Importantes El Presupuesto Ejecutado de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009 fue preparado y es responsabilidad de la administración de la Alcaldía Municipal y Tesorería. Las políticas contables más importantes adoptadas por la municipalidad se resumen a continuación: 1.1 Sistema Contable La municipalidad no cuenta con un departamento de contabilidad, por tanto todas sus operaciones se realizan vía registro presupuestario. 1.2 Base de Efectivo La municipalidad registra sus operaciones utilizando el método de efectivo, con reporte mensual de ingresos y gastos, por tanto, los ingresos se reconocen cuando son recibidos y los gastos cuando se cancelan. 1.3 Sistema de Ejecución Presupuestaria La municipalidad prepara el presupuesto por programas para su ejecución contando este con los siguientes documentos: Presupuesto de ingresos Presupuesto de egresos Plan de inversión Presupuesto de sueldos y salarios Para la ejecución presupuestaria la municipalidad no cuenta con un empleado encargado de su elaboración, no obstante la responsabilidad recae sobre el Alcalde Municipal según lo establece el Artículo 184 del Reglamento de la Ley de Municipalidades. 1.4 Ingresos y Egresos Los ingresos que recibe la municipalidad provienen de los impuestos, tasas y derechos que pagan los ciudadanos del municipio, conforme a lo establecido en la Ley de Municipalidades y su Reglamento General. También recibe fondos del Estado denominadas transferencias gubernamentales provenientes del 5% del Presupuesto 14

19 General de La República, distribuido conforme niveles de eficiencia fiscal, población, pobreza y otros indicadores; Fondo de la Estrategia para La Reducción de la Pobreza (ERP); Congreso Nacional, Copeco, asimismo recibe algunas donaciones en especies de organismos nacionales e internacionales como ser: Cooperación al Desarrollo (CESAL), etc. De conformidad a la Ley de Municipalidades, los ingresos se clasifican según su fuente en tributarios y no tributarios, en corrientes y de capital. Conforme a dicha Ley existen límites expresamente establecidos para el uso de estos ingresos en las actividades municipales. Las operaciones de ingresos corrientes del presupuesto ejecutado estuvieron respaldadas por talonario únicos enviados a emitir sin la autorización del Tribunal Superior de Cuentas, con indicaciones de nuestra comisión de auditoría el Señor Alcalde procedió a elaborar la solicitud al Tribunal para su respectiva aprobación. La administración anterior no les dejó talonarios ni nuevos ni utilizados, la impresión la empezaron con numeración Los egresos estimados en el presupuesto están distribuidos en base a programas, actividades, renglones u objetos de gasto, para controlar los recursos de la hacienda municipal, conforme a las disposiciones establecidas en la Ley de Municipalidades, y en base a los Manuales de Ejecución Presupuestaria emitidos por la Secretaría de Finanzas, ente regulador del presupuesto del Estado. De acuerdo a su uso, los gastos presupuestados se clasifican en gastos de funcionamiento y de capital o inversión. Los gastos de funcionamiento son aquellos destinados a financiar las actividades normales de la municipalidad, como los sueldos de empleados, dietas, viáticos y gastos de viaje, combustibles, servicios comerciales, y demás materiales y suministros diversos. Los gastos de capital son aquellos destinados a satisfacer las necesidades básicas de la población del municipio, como la construcción y reparación de escuelas, centros de salud; la apertura, mantenimiento y reparación de carreteras y calles urbanas; la construcción de sistemas de agua potable, etc. Conforme lo establece la Ley de Municipalidades, la mayor parte de los ingresos debe ser canalizada para este tipo de gastos. Las operaciones de los gastos son respaldadas por documentación en forma de recibos, facturas y órdenes de pago; autorizadas por el personal que la Ley faculta para ese fin. No obstante es importante indicar que no todo gasto esta soportado con su orden de pago completamente llena con la información más importante. Según lo indican las Normas y Procedimientos de Auditoría. Nota 2. Naturaleza Jurídica, Objetivos, Sector Estatal Las actividades de la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, se rigen por lo que establece la Constitución de la República en su Capítulo XI Artículos 294 al 302, Ley de Municipalidades y su Reglamento General, Ley del Impuesto sobre la Renta, Plan de Arbitrios elaborado por la municipalidad, Ley de Contratación del Estado y demás disposiciones Legales vigentes aplicables. La Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, pertenece al grupo descentralizado del Sector Público, según lo indica la Ley de Administración Pública en su 15

20 Artículo 47, numeral 2; asimismo no esta sujeto al pago de ningún impuesto fiscal conforme el Artículo 23 del Código Tributario, así como los Artículos 6 reformado de la Ley del Impuesto Sobre Ventas y Artículo 7 inciso a) de la Ley del Impuesto Sobre La Renta. Art 50 reformado. Nota 3. Unidad Monetaria La unidad monetaria utilizada para las cuentas de ingresos y egresos y la cuenta de patrimonio es el Lempira, moneda de curso legal en La República de Honduras. Nota 4. Ingresos de Capital 4.1 En el presupuesto de ingresos aparece la cifra de L 405, como ingreso corriente recaudado, siendo lo correcto L153,319.72, la diferencia registrada de más es de L 251, Copeco dono la cantidad de L 94,000.00, la cual no se registro en el presupuesto ejecutado de ingresos. Nota 5. Gastos Corrientes y de Capital En el presupuesto ejecutado de egresos se registro en la cuenta Servicio de la Deuda y disminución de pasivos la cantidad de L1,449,304.06, siendo lo correcto L1,916,318.52,existiendo una diferencia no registrada de L 467,

21 MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO DE LEMPIRA CAPÍTULO III ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO A. OPINIÓN B. COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES 17

22 Tegucigalpa, M.D.C; 8 de mayo de 2010 Señores Miembros de la Corporación Municipal Municipalidad de Valladolid Departamento de Lempira Su Oficina. Hemos realizado una Auditoría Financiera y de Cumplimiento Legal a la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, con énfasis en los rubros de Ingresos, Egresos, Presupuesto, y Fondos para la Estrategia Reducción de Pobreza (ERP) por el período comprendido del 16 de diciembre de 2008 al 23 de marzo de Nuestra auditoría se practicó en ejercicio de las atribuciones conferidas en el Artículo 222 reformado de la Constitución de la República y los Artículos 3, 4, 5 numeral 4; 37, 41, 45 y 46 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y de acuerdo con Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Aplicables al Sector Público de Honduras. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener seguridad razonable respecto a sí los registros e informes financieros están exentos de errores importantes. Al planear y ejecutar nuestra auditoría, se tomó en cuenta su estructura de control interno con el fin de determinar los procedimientos de auditoría y su extensión para expresar nuestra opinión sobre las operaciones financieras examinadas y no para opinar sobre la estructura de control interno de la entidad en su conjunto. La administración es responsable de establecer y mantener una estructura de control interno adecuada, cuyos objetivos son suministrar una seguridad razonable, aunque no absoluta, que los activos están protegidos contra pérdidas por uso o disposición no autorizados, y que las transacciones se registran en forma adecuada. Para fines del presente informe, se clasificó las políticas y procedimientos de la estructura de control interno en las siguientes categorías importantes: Cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias; Proceso presupuestario; Proceso contable; Proceso de ingresos y gastos; y Proceso de generación y recaudación de impuestos. Por las categorías de control interno mencionadas anteriormente, se obtuvo una comprensión de su diseño y funcionamiento; y se observó los siguientes hechos que damos a conocer debido al efecto adverso que pueden tener para las operaciones de esa entidad y que se explica en detalle en la sección correspondiente: 18

23 1. Se efectúan pagos en efectivo sin evidencia bancaria. 2. Se han efectuado pagos con recibos y facturas que adolecen de información básica. 3. Las órdenes de pagos no están prenumeradas. 4. No existe registros auxiliares de ingresos. 5. No existe registro de todas las órdenes de pago. 6. No se llevan controles y registros adecuados de los proyectos ejecutados y en ejecución. 7. El mobiliario y equipo no se controla adecuadamente. 8. No se ha implementado un fondo de caja chica. 9. No existe expediente de personal. COMENTARIO DE LA CORPORACIÓN MUNICIPAL En fecha 8 de mayo de 2010 se reunió a los miembros de la Corporación Municipal y funcionarios principales de La Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, se les informó sobre los hallazgos contenidos en el reporte sobre aspectos de control interno, el cual forma parte del presente informe. Ver conferencia de salida (Ver Anexo 2). Tegucigalpa, MDC. 6 de enero de 2011 LUIS FERNANDO GÓMEZ PINEDA Jefe Departamento de Auditorías Municipales 19

24 B. COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES Después de analizar la estructura de Control Interno y ejecutar nuestra auditoria a la Municipalidad de Valladolid, Departamento de Lempira, hemos observado ciertas deficiencias de control que pueden ocasionar perdidas o errores importantes en las operaciones de esta entidad por lo que a continuación le planteamos una serie de recomendaciones para su mejor control. 1.) SE EFECTÚAN PAGOS EN EFECTIVO SIN EVIDENCIA BANCARIA En la revisión de las erogaciones efectuadas por la municipalidad, se observó que todas las órdenes de pago incluyendo incluso valores de cuantía mayor se pagan con dinero en efectivo sin la evidencia de una tercera fuente que es la institución bancaria; exponiéndose a numerosos riesgos debido a que un pago en efectivo no deja una pista clara de verificación posterior. Norma Generales de Control Interno N Registro oportuno Los hechos importantes que afectan la toma de decisiones y acciones sobre los procesos, operaciones y transacciones deben clasificarse y registrarse inmediata y debidamente.- RECOMENDACIÓN N 1 AL ALCALDE MUNICIPAL Girar instrucciones a Tesorería Municipal de efectuar todos los desembolsos por medio de la emisión de cheques, a excepción de los gastos del fondo de Caja Chica. Todo pago mayor ó igual a CINCO MIL LEMPIRAS (L 5,000.00) deberá efectuarse mediante cheques, en el futuro y de acuerdo a la tasa de inflación, La Corporación Municipal puede aumentar esta cantidad, es importante destacar que la determinación del límite se consensuó con los miembros de La Corporación Municipal tomando como base el análisis de costo, beneficio y riesgo. En el municipio de Valladolid, Departamento de Lempira no existe una sucursal bancaria. La sucursales bancarias más próximas están en el municipio de San Marcos, Departamento de Ocotepeque a 65 kilómetros de distancia calles de tierra. 2.) SE HAN EFECTUADO PAGOS CON RECIBOS Y FACTURAS QUE CARECEN DE INFORMACIÓN BÁSICA. En la revisión efectuada al rubro de gastos y la documentación soporte de los desembolsos efectuados, se encontró órdenes de pago con soporte de facturas y recibos informales que adolecen de los requisitos básicos. Normas Generales de Control Interno N 4.8. Documentación de procesos y transacciones: Los controles vigentes para los diferentes procesos y actividades de la institución, así como todas las transacciones y hechos significativos que se produzcan, deben documentarse como mínimo en cuanto a la descripción de los hechos sucedidos, el efecto 20

25 o impacto recibido sobre el control interno y los objetivos institucionales, las medidas tomadas para su corrección y los responsables en cada caso; asimismo, la documentación correspondiente debe estar disponible para su verificación. RECOMENDACIÓN N 2 AL ALCALDE MUNICIPAL Girar instrucciones a Tesorería Municipal para que todos los desembolsos efectuados a particulares y cualquier otra empresa o institución legal constituida se le solicite facturas y recibos originales con las nombre y firmas, numero de Identidad respectivos, que cumplan con todos los requisitos legales permitidos como ser número pre impreso, membretes, Registro Tributario Nacional, dirección completa, número de teléfonos, logo, deberán de incluir la fecha exacta de la transacción, etc. Además deberá anotarse en el cuerpo del comprobante el destino de uso por el empleado responsable. 3.) LAS ÓRDENES DE PAGO DE LA MUNICIPALIDAD NO ESTAN PRENUMERADAS. Al efectuar la revisión de la documentación que utiliza la municipalidad, para el control y registro de las principales transacciones financieras, se comprobó que las órdenes de pago que actualmente se utilizan no son pre numeradas. Normas Generales de Control Interno Formularios uniformes: Deberán implantarse formularios uniformes para el procesamiento, traslado y registro de todas las transacciones que se realicen en la institución, los que contarán con una numeración pre impreso, consecutivo que los identifique específicamente. Igualmente, se establecerán los controles pertinentes para la emisión, custodia y manejo de tales formularios, según corresponda. COMENTARIO: Debe establecerse, en las distintas áreas de la institución, el uso permanente de formularios uniformes para la documentación importante que se utiliza en el procesamiento de las transacciones, por ejemplo, en materia financiera, incluye las solicitudes de cheque, los cheques propiamente dichos, las órdenes de compra, las requisiciones de materiales y suministros, las acciones de personal, las solicitudes de servicios internos, etc.- Tales formularios deberán ser pre numerados cuando se cuente con ellos físicamente; en caso de ser generados por un computador, el programa respectivo deberá asignarles un número que los identifique individual y específicamente. Esto permite obtener un consecutivo de toda esa documentación, lo que a su vez facilita la verificación de que ningún formulario haya sido sustraído para fines diferentes a los que persigue la organización. A fin de obtener los beneficios mencionados. También es necesario poner en práctica los mecanismos de control idóneos y pertinentes para la emisión, custodia y manejo de los formularios en cuestión. Asimismo, debe considerarse el efecto de la tecnología sobre el uso de formularios. En ese sentido, los sistemas informáticos deberán considerar controles para asegurar la continuidad y secuencia a que se ha hecho referencia respecto de los formularios virtuales que se generen en la institución, independientemente de si éstos llegan a imprimirse o no. Con tal 21

26 fin, es preciso implantar los controles de acceso a los sistemas (niveles, claves, etc.) que resulten más apropiados. Téngase presente, las demás normativas técnicas que sobre el particular emitan el Tribunal Superior de Cuentas, La Comisión Nacional de Bancos y Seguros, el Ministerio de Finanzas y otros órganos competentes.- RECOMENDACIÓN N 3 AL ALCALDE MUNICIPAL Instruir a Tesorería Municipal para que ordene imprimir las órdenes de pago en forma pre numerada para que estas sean utilizadas en un orden lógico y de fácil manejo de registro y verificación. 4.) NO EXISTE REGISTROS AUXILIARES DE INGRESOS Al efectuar la revisión de los ingresos se verificó que no tienen registros auxiliares de los ingresos que se perciben por concepto de ingresos corrientes, transferencias del gobierno central, Fhis, fondos de la E R P, préstamos bancarios, matricula de vehículos y armas, donaciones, subsidios de organismos internacionales, aportes comunitarios, etc. Según La Normas Generales de Control Interno Registro oportuno: Los hechos importantes que afectan la toma de decisiones y acciones sobre los procesos, operaciones y transacciones deben clasificarse y registrarse inmediata y debidamente. COMENTARIO: Los datos sobre transacciones realizadas por la organización y sobre hechos que la afecten, deben clasificarse y registrarse adecuadamente para garantizar que continuamente se produzca y transmita a la dirección información fiable, útil y relevante para el control de operaciones y para la toma de decisiones. Con ese fin, debe establecerse la organización y efectuarse el procesamiento necesario para registrar oportunamente la información generada durante la gestión organizacional y para elaborar los reportes que se requieran. RECOMENDACIÓN No. 4 AL ALCALDE MUNICIPAL Ordenar a Tesorería Municipal el levantamiento de registros auxiliares de los ingresos corrientes y especiales que percibe la municipalidad cuyas columnas contendrán: a) Fecha de la transacción. b) Referencia documental que significa donde se puede localizar el comprobante o documento respectivo que ampara la operación. c) Descripción de la transacción con información complementaria. d) Valor. 22

27 5.) NO EXISTE REGISTRO GENERAL DE LAS ÓRDENES DE PAGO Al efectuar la prueba de la determinación del saldo en caja se encontró que no existe un registro detallado en forma cronológica de las órdenes de pago que contenga: fecha, número de orden, descripción completa del gasto, objeto del gasto, código contable ò presupuestario, valor de la transacción, también se determinó que existen deficiencias en la emisión de órdenes de pago, la descripción no es lo suficientemente informativa, la documentación soporte no es sellada como pagada para evitar duplicidad, algunas veces no se establece la clasificación del gasto. Según las normas generales relativas a las actividades de control N 4.10 Registro Oportuno.- RECOMENDACIÓN No. 5 AL ALCALDE MUNICIPAL. Ordenar al Encargado de Tesorería que efectué el registro oportuno y preciso de las órdenes de pago con los ítems de fecha, numero de la orden de pago, descripción del gasto, código contable ò presupuestario, valor. Es necesario que el sistema de registro sea unitario de manera que las transacciones se digitalicen una sola vez y no de tipo registro múltiple que ocasiona mayores errores, ejemplo el sistema manual. 6.) NO SE LLEVAN CONTROLES Y REGISTROS ADECUADOS DE LOS PROYECTOS EJECUTADOS Y EN EJECUCIÓN Al examinar los proyectos ejecutados durante el período examinado, se constató que no se llevan controles adecuados para cada uno de los proyectos ejecutados lo que deriva en la falta de un expediente individual con la documentación en forma ordenada que sirva para darle seguimiento al avance de la obra, determinar el costo acumulado y final del proyecto. RECOMENDACIÓN Nº 6 AL ALCALDE MUNICIPAL Girar instrucciones a quien corresponda para que de manera ordenada y actualizada lleve un expediente por cada obra o proyecto ejecutado, desde su inicio hasta la finalización dicho expediente deberá contener la documentación que respalda las operaciones financieras, administrativas y operativas del proyecto, el expediente deberá contener lo siguiente: a) Solicitud y aprobación del proyecto b) Cotización o Licitación según corresponda c) Contrato incluyendo formas de pago, plazo d) Garantías y fechas de vigencia f) Orden de Inicio h) Hoja de control de valores desembolsados i) Informes de supervisión j) Acta de recepción k) Tiempo estipulado para la ejecución; y n) Cualquier otra información significativa relacionada con el proyecto 23

28 El expediente debe seguir un orden cronológico y de fácil acceso, manteniéndose durante el tiempo que las disposiciones legales determinen. 7.) EL MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA NO SE CONTROLA ADECUADAMENTE Al efectuar la revisión de los activos fijos propiedad de La Municipalidad, se comprobó que estos no se controlan en forma apropiada ya que estos no son asignados por escrito a las personas responsables ni se efectúa el respectivo descargo de los mismos Incumpliendo con la NTCI Sistema de Registro la cual establece Se mantendrán registros de activos fijos, que permitan su correcta clasificación y el control oportuno de su asignación, uso, traslado o descargo, y cuando sea aplicable, la correspondiente depreciación del período y su valor acumulado. Asimismo la NTCI Custodia establece que: Se determinará por escrito las personas responsables de la custodia y mantenimiento de los activos fijos asignados a cada unidad administrativa. RECOMENDACIÓN No. 7 AL ALCALDE MUNICIPAL Designar una persona para que proceda a elaborar registros detallados que incluya por lo menos: Descripción exacta y completa del bien, ubicación y número de identificación; fecha de compra y costo de adquisición; control de retiros, traspasos y mejoras, y que se asigne por escrito a los responsables de su custodia. 8.) NO SE HA IMPLEMENTADO UN FONDO FIJO DE CAJA CHICA El examen de auditoría determinó que La Municipalidad aprobó un reglamento de caja chica para cubrir gastos menores por un monto de L. 5, mediante acta # 1 inciso j del mes de febrero de 2008, sin embargo hasta la fecha ha sido implementado. NTCI No Fondo de Caja Chica 138. No se efectuarán desembolsos en efectivo sino para necesidades urgentes de valor reducido y sobre un fondo, previamente establecido de acuerdo con las necesidades de cada entidad. NTCI No Responsable del Fondo de Caja Chica 143. El responsable del fondo de caja chica será un empleado independiente del cajero y de otros empleados que manejen dinero o efectúen labores contables. NTCI No Manejo de los Fondos de Caja Chica 146. Los pagos con el fondo de caja chica se efectuarán respaldados por comprobantes debidamente preparados y autorizados. 24

29 Norma Generales de Control Interno N 4.10 Registro oportuno: Los hechos importantes que afectan la toma de decisiones y acciones sobre los procesos, operaciones y transacciones deben clasificarse y registrarse inmediata y debidamente. COMENTARIO: Los datos sobre transacciones realizadas por la organización y sobre hechos que la afecten, deben clasificarse y registrarse adecuadamente para garantizar que continuamente se produzca y transmita a la dirección información fiable, útil y relevante para el control de operaciones y para la toma de decisiones. Con ese fin, debe establecerse la organización y efectuarse el procesamiento necesario para registrar oportunamente la información generada durante la gestión organizacional y para elaborar los reportes que se requieran. RECOMENDACIÓN Nº 8 A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL Instruir al Alcalde Municipal para que proceda a la implementación de un fondo de caja chica el cual serviría para cubrir gastos menores y tomar como referencia el reglamento que fue aprobado por La Corporación Municipal Anterior y en donde se define con claridad qué tipo de gastos y montos se deben efectuar, niveles de autorización y lo demás relacionados con gastos menores. 9.) NO EXISTEN EXPEDIENTES DE PERSONAL Se solicitaron los expedientes de cada uno de los empleados de la municipalidad pero no se pudieron obtener ya que no existe un archivo para cada empleado. RECOMENDACION No. 9 AL ALCALDE MUNICIPAL Debe elaborarse un expediente para cada uno de los empleados, en el cual se incluirá entre otra la información siguiente: a) Nombramiento, haciendo mención del sueldo a devengar y fecha de ingreso b) Hoja de vida c) Fotocopia de títulos y diplomas d) Fotocopia de documentos personales e) Actualización con copias de capacitaciones recibidas en el periodo laboral f) Documento de Mobiliario y equipo asignado para el desempeño de sus funciones g) Control de permisos, inasistencias y vacaciones otorgadas, etc. 25

30 A. CAUCIONES MUNICIPALIDAD DE VALLADOLID, DEPARTAMENTO LEMPIRA CAPÍTULO IV CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD Se comprobó que el Alcalde y la actual Tesorera Municipal no han presentado la fianza que establece el Artículo 97 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas y el Articulo 57 de la Ley de Municipalidades. B. DECLARACIÓN JURADA DE BIENES LOS FUNCIONARIOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE BIENES NO HAN CUMPLIDO CON ESTE REQUISITO Al realizar la evaluación de control interno se comprobó que el Alcalde Municipal, sus Regidores y la Tesorera no han presentado ante el Tribunal Superior de Cuentas la Declaración Jurada de Bienes. En vista de los antes mencionado se ha incumplido con lo establecido en el Artículo 56 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas que expresa lo siguiente: Estarán obligadas a presentar, bajo juramento, la declaración de ingresos, activos y pasivos, en adelante llamada La Declaración,todas las personas investidas de funciones públicas, permanentes o transitorias, remuneradas; que desempeñen o hayan desempeñado cargo de elección popular y elección de segundo grado, por nombramiento o contrato, en cualquiera de los poderes del Estado o en entidades de cualquier naturaleza que reciban recursos financieros del Estado. También estarán obligados a presentar la declaración aquellos Hondureños cuando la función ad-honorem que desempeñen incluya participación en la toma de decisiones que afecten el patrimonio del Estado, así como todas las personas naturales, que en cualquier forma administren, manejen fondos o bienes del Estado, o que decidan sobre pago o inversiones de fondos públicos, aunque su salario sea inferior a la base fijada por el Tribunal. La declaración será presentada ante el Tribunal o ante quien delegue esa facultad, en los formularios que al efecto se emitan, comprendiendo la relación de los bienes, activos y pasivos de su cónyuge compañera (o) de hogar e hijos menores de edad. RECOMENDACIÓN No. 1 A LA CORPORACIÓN MUNICIPAL. Proceder de inmediato a presentar ante el Tribunal Superior de Cuentas la Declaración Jurada de Bienes en aplicación al Artículo 56 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas. 26