UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MÓDULO DE

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1 UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA MÓDULO DE 1 APLICACIÓN DE CONTABILIDAD EN INSTITUCIONES FINANCIERAS OCTAVO SEMESTRE PERÍODO ACADÉMICO: MARZO AGOSTO 2012

2 PRESENTACIÓN El presente módulo pretende que los estudiantes adquieran las siguientes competencias: 2 Adquirir conocimientos sobre la conformación del Sistema Financiero Ecuatoriano, Público y Privado. Aplicar lo dispuesto en el Catálogo Único de Cuentas. Conocer el registro contable de las más típicas transacciones del Sistema Financiero. Conocer y analizar los informes financieros que reportan las IFIS a la Superintendencia de Bancos y Seguros.

3 CONTENIDOS PROGRAMÁTICOS UNIDAD I LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (IFIS) 1.1 Definición. 1.2 Evolución Histórica de las IFIS. 1.3 Antecedentes Históricos del inicio de las IFIS en el Ecuador. 1.4 Clasificación del Sistema Financiero Ecuatoriano 1.5 Constitución de las IFIS. 1.6 Diferencia entre las IFIS, Empresas Comerciales e Industriales. 1.7 Clasificación de las Operaciones de las IFIS. UNIDAD II CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Definición de la Contabilidad de Instituciones Financieras. 2.2 Catálogo Único de Cuentas Usuarios del CUC. 2.3 Plan de Cuentas Codificación Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos Contingentes Cuentas de Orden

4 2.4 Ejercicio Demostrativo UNIDAD III CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORROS 3.1 Definición de las Cuentas Corrientes. 3.2 Requisitos para abrir una cuenta corriente. 3.3 Solicitud para abrir una cuenta corriente 3.4 El Cheque Clases de Cheques Razones para negar el pago de un cheque. 3.5 Servicios Financieros a través de cuentas corrientes. 3.6 Definición de las Cuentas de Ahorro. 3.7 Requisitos para abrir una cuenta de ahorros. 3.8 Pérdida de una libreta de ahorros 3.9 Servicios Financieros a través de cuentas de ahorros Ejercicios Prácticos cuentas corrientes y cuentas de ahorros. 4 UNIDAD IV OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES 4.1 OPERACIONES INTERBANCARIAS Definición Grupos que conforman las Operaciones Interbancarias Ejercicios Prácticos. 4.2 INVERSIONES

5 4.2.1 Definición Grupos que conforman las Inversiones Cálculo de intereses Maduración de las Inversiones Ejercicios Prácticos. UNIDAD V CARTERA DE CRÉDITO 5.1 Definición de los Créditos Bancarios. 5.2 Aspectos Generales sobre los Créditos Bancarios. 5.3 Tipos de Créditos. 5.4 Cartera de Crédito. 5.5 Cartera que no devenga intereses. 5.6 Cartera Vencida. 5.7 Definición de Sobregiros. 5.8 Tipos de Sobregiros 5.9 Ejercicios Prácticos. 5 UNIDAD VI DEPOSITOS A PLAZO 6.1 Definición de los Depósitos a Plazo. 6.2 Cuentas que conforman los Depósitos a Plazo. 6.3 Montos, tasas y plazos. 6.4 Ejercicios Prácticos.

6 UNIDAD VII TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR. 7.1 Definición del Encaje Bancario. 7.2 Generalidades del Encaje Bancario. 7.3 Ejercicios Prácticos. 7.4 Definición de Cámara de Compensación. 7.5 Cámara Definitiva. 7.6 Cámara Preliminar. 7.7 Ejercicios Prácticos. UNIDAD VIII ESTADOS FINANCIEROS Estados Financieros 8.2 Índices Financieros

7 UNIDAD I OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD. Definir a la IFIS. Conocer la evolución histórica de las IFIS, en el mundo y en el Ecuador. Conocer la clasificación del Sistema Financiero en el Ecuador. Mencionar las principales operaciones de las IFIS. Establecer diferenciar marcadas entre las IFIS, la empresa comercial y la industrial. Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad. LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS (IFIS) 1.8 Definición. 1.9 Evolución Histórica de las IFIS Antecedentes Históricos del inicio de las IFIS en el Ecuador Clasificación del Sistema Financiero Ecuatoriano 1.12 Constitución de las IFIS Diferencia entre las IFIS, Empresas Comerciales e Industriales Clasificación de las Operaciones de las IFIS. 7 DEFINICIÓN. Son intermediarias encargadas de captar del público los recursos de capital y de transferirlos a los sectores productivos. Para este efecto trasladan valores que han sido depositados en su poder por clientes que no los necesitan en ese momento, a otros clientes que no disponen de esos recursos y que tienen objetivos económicos. Están controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y regulados

8 por la Ley General de Instituciones Financieras en el Ecuador. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS. Las Instituciones Financieras no tienen una fecha específica en lo que tiene que ver a sus orígenes y lugares en que se desarrollaron. Al hablar específicamente de los Bancos, se tiene información que el Banco más antiguo fue establecido por los habitantes de Babilonia durante el reinado de Nabucononodosor II ( AC). En el proceso de los siglos se ubica a los más poderosos financistas en Europa y específicamente en la Edad Media en Italia, los primeros banqueros a quienes se los denominó LOMBARDOS, los mismos que concedían grandes cantidades de dinero en calidad de préstamos, a elevados intereses a los reyes de Inglaterra, Francia, España e inclusive al Vaticano. 8 En la ciudad de Florencia los MEDICIS fueron los primeros banqueros y los PERUZZI establecieron los términos: BANCO, CUENTA, DEBITO, CREDITO, BANCARROTA, DESCUENTO, CUENTA CORRIENTE, PARTIDA DOBLE, NETO, FINANZAS, entre otras terminologías que en la actualidad son utilizadas. Se dice que la palabra BANCO es de origen italiano y es el nombre de la mesa que utilizaban los cambistas para realizar sus operaciones monetarias. Para otros, la palabra BANCO viene de la palabra alemana BANK que significa acumulación. El primer banco fue fundado en Italia por una familia judía en el año 1550, en esas épocas los bancos mantenían ocioso el dinero que les confiaban para su

9 conservación, por lo que cobraban una suma de dinero, con el tiempo se dieron cuenta que quienes dejaban el dinero, solo necesitaban una parte, por lo que comenzaron a utilizar el dinero para darlo en préstamo y obtener utilidades por dicha negociación. El primer Banco Central fue creado en Inglaterra en 1694, el mismo que tenía como finalidad: poner orden al mercado, administrar la deuda pública, administrar la tesorería y las reservas del gobierno, y monopolizar la emisión de billetes. También Grecia y Egipto contribuyeron notablemente a la evolución de las Instituciones Financieras en el mundo. ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL INICIO DE LAS IFIS EN EL ECUADOR primer banco Ecuatoriano denominado Banco Particular de Luzárraga Superintendencia de Bancos Banco Central Feriado Bancario, congelación de dinero por un año Dolarización La Superintendencia de Bancos, pasa a llamarse "Superintendencia de Bancos y Seguros. El desarrollo de las Instituciones Financieras en el Ecuador es reciente, puesto que la historia nos indica que los las primeras instituciones de este tipo se

10 establecieron a fines del siglo XIX. En la ciudad de Guayaquil se creó y estableció el primer banco emisor en 1859 con el nombre de BANCO PARTICULAR DE LUZARRAGA, en febrero de 1861, se realizó la primera emisión de billetes inconvertibles, es decir, que no se podían cambiar por monedas de oro y plata, que circulaban en esa época. El señor Manuel Luzárraga en 1861, gestionó y consiguió la autorización del gobierno para crear el BANCO PARTICULAR DE DESCUENTO Y CIRCULACION, y logra finalmente la aceptación definitiva del papel moneda como medio de pago. El 5 de noviembre de 1868 se firmó la escritura de constitución del BANCO DEL ECUADOR. El 14 de diciembre de 1868 inicia sus operaciones el BANCO DE QUITO. 10 En Guayaquil en 1871 se funda el BANCO HIPOTECARIO. Más tarde en 1885 se organizó en Guayaquil el BANCO ANGLO ECUATORIANO y el BANCO TERRITORIAL en 1886.En 1894 e creó el Banco Comercial y Agrícola de Guayaquil. En esta época se fundaron varios bancos emisores, que evidencias el creciente y acelerado poderío económico de la costa ecuatoriana. El 19 de octubre de 1926 llega a Quito la misión Kemmerer, el 11 de febrero de 1927 se presentó al gobierno nacional el proyecto de Ley Orgánica del Banco Central del Ecuador, en la que se establecía que el capital inicial máximo debía ser de 10 millones de sucres. Isidro Ayora, presidente provisional de la República en uso de sus atribuciones,

11 decretó la creación de la primera Superintendencia de Bancos el 4 de marzo de El 10 de agosto de 1927 fue inaugurado el primer Banco Central del Ecuador en la ciudad de Quito. Fue el 8 de marzo de Para evitar un retiro masivo de fondos, el gobierno decreta un feriado bancario. Cuatro días después, mediante decreto, el Ejecutivo declara en estado de movilización a las instituciones financieras nacionales públicas y privadas, en virtud de lo cual se congelaron los depósitos de la banca. Esto causó una generalizada desconfianza en la banca ecuatoriana, de las empresas y público en general, lo que motivó la caída de muchos bancos, que se consideraban fuertes pero que a todas luces ahora se sabe, que sus directivos hicieron malos manejos del dinero de los ahorristas. Desde enero del 2000 el Banco Central del Ecuador, inicia una profunda transformación de su estructura económica, como consecuencia de la modificación del sistema monetario y cambiario, pero que no se puede prescindir de la banca central, porque internacionalmente se la reconoce como un mecanismo de estabilidad de la economía de los países. 11 El 13 de marzo del 2000 se oficializa la Ley para la Transformación Económica del Ecuador, que estableció un nuevo esquema monetario que permite la libre circulación del dólar de los Estados Unidos de Norte América, como un instrumento para consolidar el nuevo modelo, favorecer la estabilidad macroeconómica, la competitividad externa, la equidad social y asegurar un proceso de franca recuperación.

12 En el 2001 se cambia de nombre la Superintendencia de Bancos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, representado por el Superintendente de Bancos y Seguros, cuya finalidad es vigilar y controlar a las Instituciones del Sistema Financiero Público y Privado, así como también a las compañías de seguros y reaseguros. CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO 1. SISTEMA FINANCIERO PÚBLICO Banco Central del Ecuador (establece, control a y aplica la política monetaria y cambiaria. Política monetaria: libre circulación de divisas internacionales en el país y su transferencia al exterior. Política cambiaria: pública diariamente los tipos de cambio de las monedas extranjeras que tengan aplicación en las transacciones internacionales del país. Adicionalmente controla las tasas activas y pasivas). 12 Banco del Estado (Financia programas, proyectos, obras y servicios del sector público). Banco Ecuatoriano de la Vivienda (Construcción, adquisición y adelanto de la vivienda de mediano y bajo costo para la solución del problema de vivienda, tanto urbana como rural). Banco Nacional de Fomento (fomentar la producción y comercialización de los pequeños y medianos productores agropecuarios, pequeños industriales, artesanos, pescadores artesanales y propietarios de pequeños negocios turísticos).

13 Corporación Financiera Nacional (Financiar directamente o a través de instituciones financieras, con recursos del Estado o provenientes del exterior, las actividades productivas y de servicios de personas naturales y jurídicas). 2. SISTEMA FINANCIERO PRIVADO Instituciones Financieras Bancos Sociedades Financieras Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la Vivienda Cooperativas de ahorro y crédito Instituciones de Servicios Financieros Almacenes Generales de Depósito (depósito, conservación, custodia y manejo de mercancías y productos de procedencia nacional o extranjera. Ej. ALMAGRO). 13 Compañías de Arrendamiento Mercantil (Dar en arrendamiento equipos y bienes para su utilización, para mejorar y ampliar su actividad económica). Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (Otorgar crédito y facilidades de pago a los usuarios y seguridad para quienes ofrecen sus bienes y servicios Ej. MASTER CARD, AMERICAN EXPRESS). Casas de cambio (compra, venta y cambio de divisas en forma habitual y permanente. Ej. DELGADO)

14 Corporación de garantía (mecanismo de servicio social sin fines de lucro y autofinanciable en su gestión cuyo objeto es afianzar las obligaciones a los pequeños industriales, artesanos, pescadores artesanales y agricultores que no estén en capacidad de operar en el sistema financiero nacional por falta de garantías adecuadas o suficientes. Ej. CORPORACION DE GARANTIA CREDITICIA). Corporación de Desarrollo de Mercado Secundario de Hipotecas (transformar la cartera crediticia o los activos financieros en títulos valores para canalizar el ahorro eliminando la intermediación financiera e incentivando la movilización de la cartera Ej. CORPORACION DE TITULARIZACION HIPOTECARIA). Instituciones de Servicios Auxiliares Transporte de especies monetarias y de valores (Ej. TEVCOL). Servicios de cobranza (Ej. SICOBRA). Cajeros Automáticos. Servicios Contables. Servicios de Computación. Fomento a las exportaciones Inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institución financiera. 14 CONSTITUCIÓN DE LAS IFIS. Las IFIS privadas se constituirán bajo la forma de una compañía anónima, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público.

15 En su denominación las IFIS harán constar su calidad de Banco o Sociedad Financiera o Corporación de Inversión y Desarrollo. El Capital se divide en acciones y el valor nominal tendrá que ser de cien o múltiplos de cien. El capital suscrito al tiempo de la constitución, no podrá ser menor del cincuenta por ciento del capital autorizado y por lo menos de la mitad del capital suscrito, deberá pagarse antes del inicio de las operaciones. (Capital Autorizado, Capital Suscrito, Capital Pagado). Requisitos que se deben presentar: 1. Certificado de antecedentes personales de los accionistas promotores que permitan verificar su responsabilidad, honorabilidad y honradez. 2. Copia de las actas de la Junta de Accionistas que certifique la condición de promotores y el nombramiento del representante de los demás capitalistas. 3. El proyecto de estudio de factibilidad económico financiero de la compañía anónima a constituirse. 4. Los estatutos aprobados en el proyecto de constitución. 15 Transcurrido seis meses de la promoción pública se tendrá que solicitar a la Superintendencia de Bancos y Seguros, la autorización respectiva para iniciar su funcionamiento para lo cual se debe adjuntar los siguientes documentos: a) La Escritura Pública con el estatuto aprobado, listado completo de los accionistas suscriptores con su nacionalidad, el monto del capital suscrito y pagado indicando el número de acciones que les corresponde a cada uno. b) Certificado de un banco local, que demuestre haber recibido el depósito inicial en una cuenta denominada INTEGRACION DE CAPITAL, del banco en proceso de funcionamiento.

16 TIPO DE IFIS PATRIMONIO CAPITAL MINIMO INTEGRANTES BANCOS ACCIONISTAS UVC 5 SOC. FINANCIERAS ACCIONISTAS UVC 5 MUTUALISTAS ASOCIADOS UVC 100 COOPERATIVAS SOCIOS DECRETO EJEC 11 DIFERENCIA ENTRE LAS IFIS, EMPRESAS COMERCIALES E INDUSTRIALES DESCRIPCION IFIS COMERCIAL INDUSTRIAL ACTIVIDAD ECONOMICA FINALIDAD CAPITAL UTILIDAD NATURALEZA JURIDICA 16 CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LAS IFIS Dentro de las actividades que realizan IFIS tenemos dos tipos de operaciones: las operaciones activas y las operaciones pasivas. 1.- OPERACIONES ACTIVAS.- Son Aquellas mediante las cuales las instituciones financieras otorgan a sus clientes, sumas de dinero con cargo a los depósitos del público o con cargo a sus propios recursos financieros. a. PRESTAMOS

17 Préstamos sobre firmas Préstamos prendarios Préstamos con documentos descontados Préstamos hipotecarios: Comunes y de amortización gradual Préstamos con créditos en cuenta corriente Descuentos b. OTRAS OPERACIONES ACTIVAS Inversiones o Valores de Renta Variable o Valores de renta Fija Servicios o Emisión de Estado de Cuenta o Certificación de cheques o Depósitos nocturnos o Transferencias o Casilleros de seguridad o Valores en custodia o Casilleros de correspondencia o Transporte de valores o Revocatoria de cheques o Cajeros Automáticos o Tarjetas de crédito o Cambios o Orden de no pago de cheques o Remesas del exterior Propiedades y Equipo o Compra 17

18 o Depreciación o Venta 2.- OPERACIONES PASIVAS.- Son aquellas operaciones por medio de las cuales las instituciones financieras se proveen de recursos del público en general (ahorristas, cuenta correntistas, inversionistas), de esta manera las instituciones se convierten en deudores de estas terceras personas, constituyéndose por lo tanto en un pasivo del banco. a. DEPOSITOS (OBLIGACIONES CON EL PUBLICO) Depósitos a la vista (Monetarios, Ahorros, Fondos de Tarjeta habientes) Depósitos a plazo Operaciones de reporto Depósitos de garantía 18 b. OBLIGACIONES FINANCIERAS Con Instituciones Financieras del País Con Instituciones Financieras del Exterior Con Instituciones Financieras del Sector Público c. VALORES EN CIRCULACION Bonos Cédula Hipotecaria Cédula Prendaría Certificado de Arrendamiento Mercantil.