índice Capítulo I Capítulo II Aplicación Práctica de los Comprobantes de Pago y Guías de Remisión

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1 Capítulo I Capítulo II Aplicación Práctica de los Comprobantes de Pago y Guías de Remisión índice PRESENTACIóN... 5 Documentos considerados comprobantes de pago 1. Consideraciones Generales Clases de comprobantes de pago Facturas Recibos por honorarios Boletas de venta Liquidaciones de compra Requisitos de los Tickets El Boleto de transporte aéreo Es obligatorio consignar la dirección del establecimiento donde está localizado el punto de emisión? Obligados a emitir comprobantes de pago No obligados a otorgar comprobantes de pago Emisión de los comprobantes de pago conforme a las categorías estipuladas por Ley Obligación de emitir comprobantes de pago de las personas naturales que no realizan actividad empresarial Casuísticas Formalidades Relacionadas a Comprobantes de Pago y Documentos Autorizados I. Modificación de comprobantes de pago Notas de crédito Notas de débito II. Traslado de mercaderías: guías de remisión Son las guias de remisión comprobantes de pago Tipos de traslado Tipos de guías de remisión Situaciones especiales Traslados exceptuados de ser sustentados con guias de remisión III. Uso temporal de documentos a) Cambio de dirección del domicilio fiscal o establecimiento anexo b) Ferias temporales Casuísticas

2 Capítulo III DEDUCCIÓN DE GASTOS Y CRÉDITO FISCAL 1. Comprobantes de pago que permiten ejercer el derecho al crédito fiscal Otros tipos de documentos que permiten sustentar crédito fiscal Boletos de transporte aéreo Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crédito Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y agua Los servicios de la serie 80C Los servicios de buscapersonas Los servicios portadores de larga distancia nacional e internacional que prestan las empresas Los servicios especiales con interoperabilidad brindados por los operadores del servicio telefónico fijo y móvil Documentos que permiten sustentar gastos, costo o crédito deducible para efecto tributario Casuísticas Capítulo IV Comprobantes de Pago Electrónicos 1. Sistemas de Emisión Electrónica desarrollado desde los Sistemas del Contribuyente Análisis Calidad de emisor electrónico Condiciones para presentar la solicitud de autorización Efectos de la incorporación Emisión de comprobantes de pago en formatos físicos y/o importados por imprentas autorizadas o a través del SEE de facturas Envío a la Sunat de la factura electrónica y la nota electrónica Comunicación de baja Resumen diario de las boletas de venta electrónicas y las notas electrónicas vinculadas a aquellas Notas de crédito electrónicas vinculadas a tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras, facturas o boletas de venta emitidas en formatos impresos o importados por imprentas autorizadas y facturas emitidas por SEE de facturas Obligación previa para los emisores electrónicos designados por la Sunat Modificación de la emisión electrónica del recibo por honorarios y el llevado de libro de ingresos y gastos Calidad de emisor electrónico Efectos de la incorporación índice 357

3 2.13. Concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizados de recibos por honorarios Concurrencia de la emisión electrónica y de la emisión en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizados de facturas Designación de emisores electrónicos del sistema de emisión electrónica Proceso de homologación para Emisores Electrónicos según R.S. N /SUNAT Casuísticas Capítulo V Informes y Jurisprudencias Relacionadas con Comprobantes de Pago 1. Pronunciamientos de la Administración Tributaria Sobre la obligación de emitir Comprobantes de Pago Sobre los requisitos formales de los comprobantes de pago Sobre recibo por honorarios Sobre boletas de venta Sobre notas de crédito y débito Sobre liquidaciones de compra Sobre otros documentos autorizados Resoluciones del Tribunal Fiscal relacionadas con comprobantes de pago Sobre el derecho y la oportunidad de uso al crédito fiscal Sobre el contenido y detalles de los comprobantes de pago Sobre los requisitos para emitir comprobantes de pago y sus características Sobre las liquidaciones de compra, boletas de venta, notas de crédito y guías de remisión Sobre los sustentos para la deducción de gastos y acreditar una operación Sobre la obligación tributaria en los servicios prestados Sobre los comprobantes de pago en la transferencia de bienes Sobre infracciones que generan sanción de cierre o multa Sobre el conocimiento de embarque y el flete Sobre el costo de adquisición para el cálculo del Impuesto a la Renta Jurisprudencia de Observancia Obligatoria Se puede transferir la propiedad con la sola emisión de comprobantes de pago habiéndose realizado la venta de los bienes muebles más no la entrega de los mismos? Corresponde multa o infracción por remitir o transportar bienes con guías de remisión sin contener el costo mínimo del tramo del servicio prestado? Es necesario que el acta probatoria indique el documento cuya omisión genera la infracción para efecto de las infracciones consistentes en transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado? Es necesario que los comprobantes de pago consignen como información 358

4 impresa, la dirección completa del establecimiento en el cual se emiten, esto es, incluyendo el distrito y la provincia? Comisión de la infracción tipificada por el numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario Capítulo VI Documentos Relacionados a los Comprobantes de Pago 1. Factura negociable Condiciones generales Definición de título valor Tipos de título valor Naturaleza jurídica de la factura negociable Presunción de conformidad Vencimiento de la factura negociable Contenido de la factura negociable Pacto de intereses Clausulas especiales Ejecución Sobre la presunción de conformidad Documento de atribución Sociedad de hecho, JOINT VENTURE y otras formas de contratos de colaboración empresarial Definición del documento de atribución Requisitos mínimos del documento de atribución Características del documento de atribución Obligación del partícipe Anotación del documento de atribución Comprobante de retención Definición Autorización de impresión del comprobante Oportunidad de entrega del comprobante de retención Requisitos mínimos del comprobante de retención Dimensiones mínimas del comprobante de retención Comprobante de percepción Autorización de impresión del comprobante Requisitos del comprobante de percepción en la adquisición de combustible Requisitos de comprobante de percepción en la venta de bienes Aspectos específicos Casuísticas Capítulo VII Infracciones y Sanciones Relacionadas con Comprobantes de Pago y/u Otros Documentos Relacionados índice 359

5 1. Infracciones relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago Respecto a la infracción contenida en el numeral 1 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 2 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 3 del artículo 174 del Código Tributario Infracciones relacionadas con la obligación de emitir Guía de Remisión Respecto a la infracción contenida en el numeral 8 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 9 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 10 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 4 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 5 del artículo 174 del Código Tributario Infracciones relacionadas con la obligación de solicitar Comprobantes de Pago y/o documentos complementarios a estos Respecto a la infracción contenida en el numeral 6 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 7 del artículo 174 del Código Tributario Infracciones relacionadas con máquinas registradoras Respecto a la infracción contenida en el numeral 11 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 12 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 13 del artículo 174 del Código Tributario Otras infracciones Respecto a la infracción contenida en el numeral 14 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 15 del artículo 174 del Código Tributario Infracción contenida en el numeral 16 del artículo 174 del Código Tributario Casuísticas Capítulo VIII Procedimientos y Formatos I. Emisión de Comprobantes de Pago Autorización de Impresión a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrónica b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa c) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisión Informáticos (BVME Solicitud de autorización de impresión Obligación del contribuyente que solicite la autorización Conservación de comprobantes anulados II. Baja de Comprobantes de Pago Baja de documentos y/o comprobantes por extravío o robo La baja de serie, cuando se retire uno o más puntos de emisión Baja de cancelación de autorización de impresión III. Modelos y Formatos de comprobantes de pago más utilizados

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