E-CONTABILIDAD FINANCIERA: NIVEL II

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2 E-CONTABILIDAD FINANCIERA: NIVEL II GUÍA GENERAL DEL FORMADOR: Índice: Denominación de la especialidad. 2 Introducción 2 Objetivos del curso. 3 Orientación metodológica del curso. 3 Características de los materiales 3 didácticos Estructura de los materiales didácticos. 4 Metodología: 6 Criterios de elección 6 Temas transversales. 7 Orientación de la evaluación en el curso 8 Perfil del alumno y atención a la diversidad 9 Relación y temporalización de los diferentes módulos. 10 Programa de los módulos y relación de materiales disponibles. 11 Materiales de apoyo a la impartición 29 1

3 GUÍA GENERAL DEL FORMADOR: Denominación de la especialidad: E-Contabilidad Financiera: Nivel II Introducción: En esta guía general pretendemos ofrecer al formador una visión general sobre la metodología a seguir en la impartición de la especialidad formativa de la Contabilidad Financiera con el apoyo de los materiales didácticos elaborados para la misma. Estos materiales se han elaborado a partir de un proyecto cuyo objetivo es mejorar la capacitación teórico-práctica que ofrece la contabilidad Financiera aplicada a empresas industriales, comerciales y de servicios, así como para los procesos de la vida cotidiana. Al ser un curso de especialización y mejora de las capacidades es necesario haber superado los conocimientos del curso de Contabilidad Financiera I o poseer los conocimientos, procedimientos y actitudes en él incluidos, habiéndolos conseguido por otros medios. Descripción de los Materiales Didácticos: Los materiales didácticos disponibles para este curso son: - La presente Guía del Formador. - Una Guía específica en la que se ofrecerá información acerca de los objetivos, contenidos, metodología, evaluación, temporalización y actividades presentes en cada uno de los módulos. - Los distintos manuales didácticos de cada módulo formativo. El material didáctico se presenta en pantalla de forma que su utilización resulta muy sencilla. En la parte superior se encuentra una barra por la que se accede a los esquemas de los diferentes módulos que componen el material didáctico, mientras que en la parte izquierda se localizan los accesos a los contenidos del curso y otros accesos complementarios, como enlaces de interés, casos prácticos, etc. 2

4 Objetivos del Curso: Con este material perseguimos que los/as usuarios/as que lo consulten alcancen los objetivos propuestos, consistente en perfeccionar las capacidades necesarias para elaborar la contabilidad de una empresa y poder desarrollarla. Además es importante que estos/as usuarios/as desarrollen otras capacidades como son: - Aplicar los conocimientos adquiridos al registro y evolución de los efectos comerciales en la contabilidad de la empresa. - Contabilizar y comprender las operaciones con moneda extranjera, así como las operaciones con las Administraciones Públicas. - Conocer profundamente la estructura y los componentes del inmovilizado. - Analizar las posibilidades de financiación ajena a la empresa y su contabilización. - Desarrollar el proceso de cierre contable y la elaboración de los estados financieros. - Conocer el marco legal de la contabilidad en España. Se alcanzarán estas capacidades una vez finalizado y trabajado el material didáctico, y la evaluación se dirigirá a comprobar que realmente se han conseguido los objetivos del material. Orientación Metodológica: El objetivo principal de este apartado es asesorar a los formadores en la impartición de la Contabilidad Financiera y los materiales didácticos relacionados con él, para que las personas que intervengan como formadores puedan aprovecharlos al máximo y conozcan cómo han sido elaborados. o Características de los Materiales Didácticos: En primer lugar, es necesario señalar que el presente material es bivalente, puesto que se puede utilizar tanto para la formación presencial como para la educación a distancia. Los materiales se han elaborado teniendo en cuenta ambas opciones, resultando por tanto un material flexible y adecuado para ambos tipos de formación. Por otro lado, tenemos que destacar que el material presenta ciertas características definitorias, entre las que se encuentra que no es sólo un material que contiene información, sino que también incluye gráficos y esquemas con el objetivo de facilitar el aprendizaje, puesto que el/la alumno/a no aprende solamente con la lectura, sino que también desarrolla su proceso de aprendizaje mediante la 3

5 observación de esquemas y cuadros y mediante la práctica. Además, es necesario destacar que el material se ha realizado intentando mantener siempre un equilibrio, basado en la organización y estructuración de los contenido teóricos por un lado, y la presentación de actividades prácticas y de auto evaluación por otro, procurando siempre que estas se presentaran en el momento necesario, cuando el/la alumno/a tenga la necesidad de reflexionar sobre los conocimientos adquiridos y llevarlos a la práctica. Finalmente, hay que señalar que, para facilitar la lectura y el estudio hemos utilizado en la redacción del material el género neutro, es decir, nos hemos referido al empresario, el contable, el trabajador, etc., aunque nos referíamos siempre al empresario/a, el contable/la contable, el trabajador/la trabajadora, etc. o Estructura de los Manuales Didácticos: Los manuales didácticos presentados para este curso siguen una estructura modular. Ello quiere decir que se presentan organizados en módulos, que a su vez se distribuyen en unidades didácticas. Cada módulo se organiza en los siguientes apartados: - Título del módulo. - Objetivos generales del módulo - Organización y contenidos de las unidades didácticas que lo forman. - Ideas clave del módulo. - Autoevaluación de los contenidos del módulo. - Actividades prácticas. Cada uno de estos apartados se define de la siguiente manera: - TÍTULO DEL MÓDULO: Ofrece una idea general de los contenidos que se van a desarrollar en el módulo. El objetivo que se pretende con el título es que el lector pueda identificar los diferentes módulos y una vez estudiado, también sus contenidos. - OBJETIVOS GENERALES DEL MÓDULO. Se refieren a los objetivos que se pretende que el/la alumno/a alcance con la realización del módulo, y que le van a ayudar a conseguir el objetivo final del curso. Son objetivos claros y concretos, que se relacionan de forma coherente con la estructura y los contenidos del temario, y son realistas con el tiempo y los medios disponibles. 4

6 - ORGANIZACIÓN Y CONTENIDOS DE LAS UNIDADES DIDÁCTICAS: Los módulos, como ya hemos dicho, se organizan en unidades didácticas. Cada unidad didáctica se presenta con un título, una pequeña introducción, en caso de que sea necesario, y la presentación de contenidos, en forma de textos, gráficos o esquemas, según las necesidades de la materia a exponer. Según el caso, algunas unidades didácticas se organizan en apartados para su mejor comprensión por parte del alumno. Finalmente, se pretende que cada unidad didáctica termine con una breve referencia los temas desarrollados en ella, a modo de resumen. - IDEAS CLAVE DEL MÓDULO: Se organizan en varias frases cortas organizadas según el orden de presentación de los contenidos en cada módulo. El objetivo es que cada frase corta integre un concepto o idea fundamental para la consecución de los objetivos del módulo, sirviendo al alumnado como actividad de síntesis, recordatorio y estructuración de los contenidos expresados en los módulos. - AUTOEVALUACIÓN DE LOS CONTENIDOS DEL MÓDULO: El apartado de autoevaluación es un cuestionario o test en el que se presentan diez cuestiones con tres posibles respuestas cada una, debiéndose señalar una, la que se considere más adecuada. Cada autoevaluación tiene su correspondiente solución, que se presentará en un anexo a los materiales. El objetivo de la autoevaluación es que se analice por sí mismo/a si los conocimientos recibidos durante el módulo han sido asimilados o no, y en qué medida. Además, la autoevaluación ayuda a distinguir los conocimientos clave del módulo de otros que son complementarios. - ACTIVIDADES PRÁCTICAS: Al final de cada módulo se incluyen varias actividades prácticas para que se pueda aplicar los conocimientos adquiridos durante el desarrollo del módulo. Las actividades han sido concebidas de forma que se pueda practicar los conocimientos más importantes de cada módulo, aunque en algunos casos también se necesitará capacidades adquiridas en módulos anteriores, puesto que al ser una materia que se caracteriza por la necesidad de un aprendizaje continuo, es necesario utilizar conocimientos adquiridos con anterioridad para poder asimilar conocimientos nuevos. En cualquier caso, las actividades nunca incorporarán cuestiones que no se pueda realizar con los conocimientos ya ofrecidos en los módulos anteriores. 5

7 Además de todos estos apartados, el material didáctico contiene también unos supuestos prácticos generales que comprenden la mayoría de los conocimientos que el alumno debe adquirir durante la realización del presente curso. o La Metodología: a) Criterios de elección de método: El/la formador/a debe conocer la importancia de la metodología en el proceso enseñanza-aprendizaje, y, en consecuencia, elegir para la exposición de contenidos la metodología que mejor se adapte a las necesidades y características del grupo y de la materia, con el fin de conseguir los mejores resultados posibles. A pesar de que la elección de la metodología más adecuada es labor del/la formador/a, planteamos a continuación algunas características que le pueden ayudar a decidir la metodología que va a utilizar: 1. Perfil del alumnado al que va dirigido el curso: El profesor debe tener en cuenta el perfil de alumnado al que se dirige, puesto que el conocimiento de éste junto con sus expectativas y actitudes le ayudará a elegir la metodología que mejor se adapta a ellos. En cualquier caso, sea cual sea la metodología que se utilice es necesario prestar atención a la existencia de diversidad, tanto en aptitudes como en objetivos dentro del propio alumnado, que deberá ser atendida de forma correcta. Nos referiremos con mayor amplitud al perfil del alumno/a en posteriores apartados de esta guía. 2. Los fines u objetivos que se pretenden conseguir a través de los diferentes módulos y unidades didácticas: Es necesario que el/a formador/a sea consciente de los objetivos que se pretenden conseguir para poder utilizar la metodología más adecuada para su consecución. 3. Los medios o recursos disponibles para impartir el módulo: Para determinar la metodología adecuada para impartir un módulo es necesario conocer y evaluar antes los materiales y recursos disponibles. Por ejemplo, si la formación se va a impartir a distancia, la labor del/la profesor/a se centra en la tutorización, dirigida especialmente a la resolución de dudas y a la orientación del alumno en cuanto a los contenidos y materiales didácticos. 6

8 b) Temas transversales Dentro de los contenidos de los cursos de FPO hay que considerar siempre necesario incluir unos temas que se denominan transversales, que suelen ser: - Orientación laboral - Prevención de riesgos laborales - Sensibilización medioambiental - Igualdad de oportunidades - Introducción a las tecnologías de la información y la comunicación. La orientación laboral se inserta en los planes de FPO porque el objetivo final de esta formación en la inserción en el mercado de trabajo. Para ello, es necesario conocer la estructura del mercado de trabajo y las mejores técnicas de búsqueda de empleo y desarrollo de currículum. En cuanto a la prevención de riesgos laborales, es necesario que los trabajadores sean conscientes de los posibles peligros que supone su trabajo y cómo realizarlo para minimizar riesgos. La Sensibilización medioambiental pretende crear una conciencia en los trabajadores de respecto al entorno y cuidado del medio ambiente, ya que los trabajadores son un grupo importante de la sociedad, y como parte de ella deben estar concienciados, al igual que el resto de agentes sociales, sobre la necesidad de respetar y ser cuidadosos con el medio en el que vivimos, buscando el desarrollo sostenible de la economía, sin perjudicar al medio ambiente. En cuanto a la Igualdad de oportunidades, es también necesario formar a los trabajadores en esta materia, ya que, en la sociedad en que vivimos aun queda trabajo por hacer para lograr la igualdad entre los distintos colectivos y buscar la integración de todos. El mercado de trabajo en este proceso de integración juega un papel fundamental, ya que el trabajo es necesario para la integración plena de las personas y eliminar la marginación de los colectivos. Finalmente, la formación en tecnologías de la información y la comunicación pretende integrar a los futuros trabajadores en las tecnologías que se utilizan y se están introduciendo progresivamente en el mundo empresarial. Aquellos trabajadores que no dominen las nuevas tecnologías quedarán retrasados con respecto a los demás trabajadores, y les será especialmente difícil integrarse en el mercado de trabajo. 7

9 Orientación de la Evaluación: La evaluación que se propone para medir los conocimientos alcanzados por los/as usuarios/as es la evaluación continua; ello supone evaluar los conocimientos a medida que son adquiridos por el alumno. La justificación de la utilización de esta metodología de evaluación se basa en la necesidad de que se realice un proceso de aprendizaje significativo de los conocimientos, lo que consiste en que los nuevos conocimientos se basen en otros ya asimilados, de forma que todo lo aprendido se enlace, alcanzando el máximo nivel de comprensión y de esta manera se podrá sacar el máximo provecho de los conocimientos aprendidos. La evaluación continua precisa de un constante flujo de información del/a alumno/a hacia el profesor/a, para que éste tenga las variables necesarias para llevar a cabo la evaluación. Dicha evaluación permite al/la formador/a elaborar diferentes estrategias para orientar el aprendizaje de los/as alumnos/as, y que éstos también puedan conocer los resultados de su evaluación para desarrollar también estrategias propias. La evaluación coincide por tanto con el proceso de aprendizaje, y se desarrollará en tres fases: 1. Fase de diseño: Antes del desarrollo del curso se deben programar los contenidos y los objetivos que se prevén alcanzar y su validación, que serán luego el referente de la evaluación. Se debe elaborar también un diseño del método que se va a utilizar después para recibir la información del aprendizaje del alumno. 2. Fase de ejecución: Consiste en el desarrollo del plan diseñado anteriormente. El/a formador/a dirige el proceso de aprendizaje, recibe información y detecta los posibles problemas, modificando si es necesario el plan diseñado para poder dar solución a dichos problemas. 3. Fase de certificación: Consiste en la valoración global de los resultados obtenidos en términos de aprendizaje. Por tanto, y según el momento del aprendizaje en que nos encontremos, el/la formador/a deberá utilizar tres tipos de evaluación: - Evaluación previa: Se realiza al principio del curso. Su objetivo es detectar los conocimientos iniciales del/la alumno/a y sus expectativas ente los contenidos del curso y los resultados que prevé conseguir. Es una información muy útil que permite adaptar el proceso de enseñanza a los/as diferentes alumnos/as (atención a la diversidad). Es especialmente importante en el caso de este curso, ya que es un curso de perfeccionamiento en 8

10 el que es necesario dominar los conceptos y procedimientos básicos de la contabilidad para poder enfrentarse a los nuevos aprendizajes. - Evaluación formativa: Es el proceso de evaluación que se desarrolla a lo largo de la formación. Permite detectar los problemas del aprendizaje y compara los resultados previstos con los que se están consiguiendo, y adaptar los contenidos o la metodología si fuera necesario. - Evaluación final: Consiste en la acumulación de los datos recibidos tras las distintas evaluaciones. La comparación de los resultados previstos en capacitación del alumnado y los que se han conseguido permitirán la evaluación final de las competencias logradas, a la luz de los datos previamente recibidos. La unión de estos tres tipos de evaluación, cada uno realizado en el momento adecuado, dará lugar a la evaluación continua. Perfil del Alumnado y Atención a la diversidad. o Perfil del alumnado El perfil del alumnado que puede acceder a este curso es muy amplio, ya que se dirige tanto a empleados como desempleados, con la única condición de que posean un nivel mínimo de contabilidad. Los materiales no contienen ninguna dificultad, ya que los instrumentos matemáticos que es preciso manejar son muy básicos y la complejidad del lenguaje es mínima. Por tanto, las motivaciones que pueden llevar a una persona a realizar el curso son muy variadas y, en consecuencia, hemos procurado realizar un material abierto y sencillo, que permite crear una base de conocimientos sobre la cual desarrollar un futuro trabajo o continuar formándose. o Atención a la diversidad: Ante el grupo de alumnos/a del curso podemos encontrar diferentes niveles, tanto de conocimientos iniciales como de capacidades. Puede haber alumnos/as que dominen la materia que se va a tratar en el curso, y que se dirijan a él para perfeccionar conocimientos, o puede que sólo conozca el tema con menor nivel de conocimientos o incluso que no sepan nada de la materia que se va a impartir. Es necesario, 9

11 por tanto, que el/la profesor/a conozca los niveles de conocimientos iniciales de sus alumnos/a, para poder organizar el proceso de enseñanza de modo que sea útil para todos/a los/a alumnos/as, teniendo en cuenta además las diferentes capacidades. Ante tal diversidad en el alumnado es normal que se produzcan dificultades en el aprendizaje. Estas dificultades pueden ser de poca gravedad, en cuyo caso se intentarán solucionar mediante el planteamiento de actividades de apoyo o refuerzo. Sin embargo, también se pueden dar dificultades más graves en el proceso de aprendizaje, que precisarán una atención especial. Las medidas de actuación ante problemas en el aprendizaje son las siguientes: 1. Diagnóstico previo del alumnado: Es necesario analizar las características del alumnado de forma que se puedan detectar las posibles dificultades para darles solución lo antes posible. Este diagnóstico se basa en la evaluación previa del alumnado. 2. Elaborar un programa de refuerzo comprensivo dirigido a la resolución de los problemas detectados en el alumnado. El programa puede presentar actividades de muy diversa índole. 3. Controlar los resultados de los/as alumnos/as para detectar la posible aparición de nuevos problemas de aprendizaje y evaluar las medidas que se han tomado para resolver los ya detectados. 4. Utilizar refuerzos que permitan la mejora en los aprendizajes y la motivación del alumnado. Relación y Temporalización de los diferentes módulos: El presente curso tendrá una duración de 300 horas, que se organizan de la siguiente manera: horas de prácticas - 85 horas de teoría - 15 horas de evaluación. La organización de los módulos se representa en un cuadro a continuación: NOMBRE DEL MÓDULO TEORÍA PRÁCTICA EVALUACIÓN TOTAL HORAS MÓDULO 1: ASPECTOS CONTABLES DE LOS 11,30 26,4 2,

12 EFECTOS COMERCIALES MÓDULO 2: LA 4, ,75 15 MONEDA EXTRANJERA MÓDULO 3: 10 23,5 6,5 35 OPERACIONES CON LAS ADMONES PCAS MÓDULO 4: EL 14,15 33,4 2,17 50 INMOVILIZADO MÓDULO 5: FINANC. 11,30 26,35 2,35 40 AJENA A LA EMPRESA MÓDULO 6: OTRAS 14,15 33,4 2,17 50 CUENTAS FINANCIERAS MÓDULO 7: EL 14,15 33,4 2,17 50 PROCESO DEL CIERRE CONTABLE MÓDULO 8: ANÁLISIS 2,83 6,67 0,5 10 DE ESTADOS FINANCIEROS MÓDULO 9: OTROS 2,83 6,67 0,5 10 ASPECTOS LEGALES TOTAL Programa de los Módulos Formativos: o Módulo 1: Aspectos contables de los efectos comerciales. En este módulo se desarrollan los conceptos y procedimientos de la contabilización de los distintos efectos comerciales, tanto a pagar como a cobrar. Los objetivos del Módulo son: Analizar la problemática contable que surge al documentar los créditos y débitos en las letras de cambio. Conocer cuáles son las normas del Plan General de Contabilidad respecto al disponible, las deudas y los créditos en moneda extranjera que posee la empresa. La duración prevista para el módulo son 40 horas, que se dividirán entre conceptos teóricos y ejercicios prácticos, así como a la evaluación. Los contenidos prácticos son los siguientes: 11

13 Ejercicio 1: Registre las siguientes operaciones en el libro diario: 1) Se compran mercaderías por 600 aceptando como forma de pago una letra a seis meses. 2) Al vencimiento la letra resulta impagada. 3) Se paga a un proveedor 600 endosándole una letra de la cartera de clientes de la empresa. 4) Un cliente acepta una letra de ) Se lleva la letra anterior a un banco para su gestión de cobro 6) Un cliente acepta una letra de 600, llevándola seguidamente al banco para su descuento. Intereses 10%, no hay comisión. 7) La letra que estaba en gestión de cobro resulta impagada a su vencimiento. El banco carga en cuenta una comisión de 25, (IVA no incluido) 8) El banco comunica que la letra descontada ha sido atendida a su vencimiento. 9) Se renueva la letra impagada en el punto 7, incluyendo además la comisión del banco mas 25 como intereses de demora. 10) Una letra descontada, cuyo valor nominal es de 300 resulta impagada a su vencimiento, cobrando el banco 25 en concepto de gastos de devolución. NOTA: El IVA es del 16 %. Los cobros y pagos se realizan por banco. Ejercicio 2: Registre las siguientes operaciones en el libro diario: Llevamos a descontar a nuestro banco dos letras de 600 cada una. Los intereses por descuento de efectos ascienden a 60, pero no nos cobran comisiones. Llegado el vencimiento el banco nos comunica que las letras no han sido atendidas por los librados, por lo que nos carga en cuenta el importe de las mismas más 30 como gastos de devolución. Posteriormente se llega a un acuerdo con el librado para renovar la letra incluyéndole el importe de la anterior, los gastos de devolución y 90 en concepto de gastos de nueva negociación. Llevamos la nueva letra a negociar al banco, ingresándonos éste y considerando el resto como intereses. Al llegar el vencimiento el banco nos confirma que la letra ha sido pagada. 12

14 Ejercicio 3: Contabilizar en el diario las siguientes operaciones: 1) Vendemos género a nuestro cliente NN por importe de u.m., extendiendo factura a tres meses. 2) El cliente NN nos acepta una letra por el total de la factura anterior. 3) Negociamos la letra anterior con el Banco X, que nos abona en la cuenta el importe líquido, previo descuento de u.m. de intereses y 400 u.m. de comisiones y gastos. 4) La letra anterior ha sido atendida el día de su vencimiento. 5) Una letra de u.m. que teníamos en cartera, aceptada por el cliente JJ es negociada en el Banco X 6) Recibimos del Banco la liquidación de la negociación anterior, abonándonos en cuenta el importe líquido. El descuento es a 60 días y al 14 %. Las comisiones son 300 u.m. 7) El día del vencimiento el cliente JJ no paga la letra anterior y el Banco X nos la devuelve, cargándonos por comisiones y gastos de devolución u.m. 8) Pretendiendo girar una nueva letra, en reposición de la que nos ha sido devuelta, compramos una letra en el estanco, pagando en efectivo u.m. 9) Giramos nueva letra contra JJ en reposición de la que nos ha sido devuelta, cargándole en la nueva letra las comisiones de devolución que nos cobró el banco X más el importe pagado al comprar la letra en el estanco. 10) Entregamos la letra anterior al banco X para gestión de cobro. 11) El día del vencimiento el cliente JJ paga la letra anterior y el banco nos abona en cuenta el importe líquido, siendo las comisiones 400 u.m. 12) Una letra de u.m. que teníamos en cartera, aceptada por el cliente RR se entrega en gestión de cobro al banco X 13) El día del vencimiento el cliente RR no paga la letra y el banco nos la devuelve cobrándonos un 1 de comisión de cobro (IVA 15 %) y el 3% de comisión de devolución. 14) Consideramos de dudoso cobro al cliente RR, dotando provisión por la totalidad del crédito a nuestro favor. 15) Más adelante logramos cobrar u.m. en efectivo del crédito moroso anterior y damos por perdido definitivamente el resto del crédito. 13

15 La estructura del módulo es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de los efectos comerciales. Unidad Didáctica 2: Aspectos contables de los efectos a cobrar. Las cuentas de efectos a cobrar Libramiento, cobro o impago de efectos a cobrar La gestión de cobro de efectos La negociación o descuento de efectos El endoso de efectos Unidad didáctica 3: Aspectos contables de los efectos a pagar. Las cuentas de efectos a pagar Aceptación y pagos de efectos Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 2: La Moneda Extranjera. En este módulo se analizarán las posibles operaciones que se pueden dar en la empresa en moneda extranjera, así como los métodos que se deben utilizar para su contabilización. Los objetivos del módulo son los siguientes: Saber contabilizar la compra de moneda extranjera. Desarrollar los cobros de créditos y los pagos de deudas en moneda extranjera. Contabilizar las ventas de moneda extranjera El módulo tendrá una duración aproximada de 15 horas distribuidas entre teoría, práctica y evaluación. Los supuestos prácticos son: Ejercicio 1: 1) Vendemos géneros a crédito por dólares, estando el cambio a 110 u.m. 14

16 2) Cobramos el crédito anterior a través de banco X a un cambio de 115 u.m. /dólar. 3) Cómo hubiese sido el asiento anterior si el cobro se hubiese hacho a un cambio de 108 u.m. / dólar? 4) Durante el año 01 se factura una venta de géneros a crédito por francos, estando el cambio a 20 u.m. / franco 5) Qué asiento procederá hacer al 31 de diciembre si el franco cotiza a esa fecha a 23 u.m./franco? 6) En el año 02 al vencer el crédito anterior se cobra a través del Banco X que nos lo abona en cuenta a 23 u.m. / franco. 7) Supongamos que el crédito anterior no se hubiese cobrado durante el ejercicio del año 02, qué asiento de ajuste procedería, al si el franco cotizase en esa fecha a 20 u.m. /franco? 8) Partiendo del supuesto contabilizado anteriormente qué asiento procedería hacer durante el año 03 si se cobra dicho crédito a través del banco X que nos lo abona en cuenta a 19 u.m.? 9) Supongamos que durante el año 01 se había cargado en la cuenta clientes, moneda extranjera una crédito de francos a 20 u.m. /franco. Qué asiento de ajuste procedería al cerrar el ejercicio si el franco cotiza a 18 u.m.? 10) Supongamos que el crédito anterior no se hubiese cobrado durante el año 02, Qué asiento de ajuste procederá al cerrar el ejercicio de dicho año si el franco cotiza a 19 u.m.? 11) Si el franco hubiese cotizado a 24 u.m. Cómo hubiera sido el ajuste? Ejercicio 2: 1) En el año 01 se compran géneros a crédito por un importe de francos alemanes, estando el cambio a 65 u.m. 2) Pagamos el débito anterior a través del Banco X a un cambio de 67 u.m. 3) Cómo hubiera sido el asiento anterior si el cambio se hubiera hecho a 64 u.m.? 4) Supongamos que al cerrar el ejercicio del 01 aun no se ha pagado el débito anterior y que el cambio estuviera a 64 u.m. 5) Supongamos que al cerrar el ejercicio del 02 aun no se ha pagado el débito anterior y que el cambio estuviera a 66 u.m. 6) Supongamos que al cerrar el ejercicio del 03 aun no se ha pagado el débito anterior y que el cambio estuviera a 60 u.m. 15

17 Los contenidos serán los siguientes: Unidad didáctica 1: Cobros de Créditos y Compra de Moneda extranjera Cobros de créditos en moneda extrajera Compra de moneda extranjera Unidad didáctica 2: Pagos de Deudas y Venta de Moneda Extranjera Pagos de deudas Venta de moneda extranjera Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 3: Operaciones con las administraciones públicas. Este módulo analiza las distintas operaciones contables a las que puede dar lugar la relación entre la empresa y las administraciones públicas, tales como el pago de diferentes impuestos. Los objetivos del módulo son: Contabilizar las nóminas y los seguros sociales. Analizar la problemática contable de los anticipos y créditos a los trabajadores. Contabilizar las retenciones practicadas y las soportadas. Describir el funcionamiento y contabilización del Impuesto sobre los beneficios Razonar la existencia de diferencias entre el beneficio contable y el fiscal y su repercusión en la contabilidad. Registrar cualquier tipo de tributo. Estos objetivos se pretenden conseguir en una duración aproximada de 35 horas. Los supuestos prácticos son: Ejercicio 1: Realice en el libro diario los asientos correspondientes a las siguientes operaciones de la empresa X 1) La nómina bruta del personal asciende a La cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa es de e y la de 16

18 los trabajadores del 7% sobre el salario bruto. Se practican retenciones del 10% en concepto de IRPF. Se abonan los sueldos netos mediante cheques. 2) Se concede al trabajador P un anticipo de su nómina de 300 3) Se paga a un economista 150 (IVA no incluido) por el servicio de asesoramiento, practicándole una retención en el IRPF del 20 % 4) Se contabiliza la nómina del trabajador P sabiendo que el sueldo bruto es de 900, la cuota de la seguridad social de la empresa y del trabajador son respectivamente 30% y 7%, no se practican retenciones por IRPF, se descuenta el anticipo concedido y se4 abona por transferencia bancaria. 5) Se realiza un pago a cuenta del IS de 600 e mediante transferencia bancaria. 6) Se practica la liquidación anual del IS sabiendo que los pagos a cuenta realizados ascienden a y que la cuota líquida del impuesto es de ) Se ingresan en Hacienda mediante transferencia bancaria las retenciones practicadas por IRPF en todos los puntos anteriores. Ejercicio 2: Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones: 1) Se entregan u.m. en efectivo a un empleado de la empresa como anticipo del mes. 2) Se paga en efectivo la nómina del empleado anterior, siendo el importe bruto u.m., de las que se deduce un 5% por Seguridad Social, un 8% de IRPF y el anticipo. Del líquido resultante quedan pendientes de pago u.m. por déficit de liquidez de la empresa. 3) La cuota de la Seguridad Social de la empresa correspondiente a la nómina anterior asciende a u.m. 4) Se paga en efectivo al empleado la cantidad que quedó pendiente de pago. 5) El último día del mes siguiente se liquida con la Seguridad Social a través del Banco X el débito a su favor resultante de de los supuestos anteriores. 6) La indemnización por fin de contrato del empleado NN son u.m. que se pagan en efectivo descontando el 10% en IRPF 7) Se ingresa en HP el débito a su favor resultante de los números 2 y 6. 17

19 8) La empresa ingresa u.m. en efectivo en la entidad X como aportación a un plan de inversiones a favor de los trabajadores. 9) La empresa paga u.m. en efectivo por primas de seguros de vida a favor del personal. 10) La empresa concede un préstamo en efectivo de u.m. al empleado NN a descontar de las liquidaciones de las nóminas durante 12 meses consecutivos. Ejercicio 3: A comienzos del ejercicio X0, EMPRESA, S.A., adquiere un inmovilizado por u.m. La amortización de éste la registra en su contabilidad linealmente durante 5 años; sin embargo, a efectos fiscales, las tablas emitidas por el Ministerio de Hacienda señalan un coeficiente máximo de amortización del 15% anual. El beneficio antes de impuestos asciende a u.m., el tipo de gravamen del Impuesto sobre Sociedades es del 35%, las deducciones de la cuota son de u.m., los pagos a cuenta realizados y las retenciones que le han practicado sobre los rendimientos de capital mobiliario han importado u.m. y u.m., respectivamente. Se Pide: a) Efectuar un cuadro que muestre las diferencias temporales originadas por la amortización, la repercusión de éstas en la base imponible de cada ejercicio y efectos que producirá en el registro contable del Impuesto sobre Sociedades. b) Reflejar contablemente el impuesto del año X0. c) Anotación contable correspondiente al ejercicio X6, si se dispone de los siguientes datos: - BAI = u.m. - Tipo de gravamen: 35%. - Deducciones de u.m. - Retenciones y pagos a cuenta de u.m. La estructura del módulo se desarrolla en los siguientes apartados: Unidad didáctica 1: Aspectos Contables de las Nóminas, Seguros Sociales y Retenciones de IRPF Aspectos contables de las nóminas Aspectos contables de los Seguros Sociales Contabilización conjunta de nóminas y seguros sociales Aspectos contables de los anticipos 18

20 Contabilización de otros gastos e ingresos relacionados con el personal de la empresa Aspectos contables de las retenciones por IRPF Unidad didáctica 2: El Impuesto sobre el beneficio Introducción Problemática contable Diferencias entre el Beneficio contable y el Beneficio fiscal Unidad didáctica 3: Otros tributos locales y autonómicos Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 4: El inmovilizado. En este módulo se pretende analizar los distintos componentes del inmovilizado así como su estructura y las relaciones contables que se pueden establecer entre ellos. Los objetivos del módulo son los siguientes: Exponer las principales problemáticas contables del activo fijo Aclarar las diferentes divisiones del inmovilizado y las principales normas de valoración. Profundizar en problemática contable de las compras, ventas y amortizaciones de los bienes de inmovilizado. Estudiar los principales rasgos contables de los gastos a distribuir en varios ejercicios. Analizar contablemente las inversiones financieras. El módulo tiene una duración estimada de 50 horas, en las cuales se desarrollarán los conceptos teóricos. Los supuestos prácticos son los siguientes: Ejercicio 1: Realice la contabilización en el diario de los siguientes hechos contables realizados por la empresa Supermercados Arias: 1) Compra de una máquina por generándose además unos gastos de transporte de 120 y unos gastos de instalación por 30 19

21 2) Amortización en cuotas constantes del mobiliario de la empresa sabiendo que su valor de adquisición es de y su vida útil son 10 años. 3) Venta de un ordenador valorado en que esta amortizado en el momento de la venta por el 50% de su valor. LA venta se realiza al contado por 480 4) Se produce un robo de una parte del mobiliario de la empresa valorado en 480 y amortizado en durante dos años en una cuota lineal del 10% 5) Venta de un local adquirido el 01/01/98 por , siendo el valor del suelo y el resto valor de la construcción. Dicho local se estaba amortizando en un 5% anual. La venta se realiza a crédito (CP) por un precio de el día 1 de Febrero de ) Se amortizan los gastos de establecimiento en el período máximo, siendo su valor contabilizado de 720 7) Compra de 20 acciones de la empresa Supermercados González de 3 de valor nominal al 120 (CP) 8) Se venden las acciones anteriores al 150 % de cotización. La estructura de los módulos es la siguiente: Unidad didáctica 1: Introducción Normas de valoración del inmovilizado Unidad didáctica 2: Estructura del inmovilizado Unidad didáctica 3: Adquisiciones del inmovilizado Adquisiciones o suministradores ajenos Adquisiciones por producción propia Mejoras y ampliaciones del inmovilizado Unidad didáctica 4: Enajenaciones del inmovilizado Problemática contable de las ventas de inmovilizado Otras enajenaciones de inmovilizado Unidad didáctica 5: Amortización de inmovilizado Concepto y finalidades Las cuotas de amortización Bienes no amortizables y plazos de amortización Unidad Didáctica 6: Provisiones del inmovilizado Unidad Didáctica 7: Especial referencia a los Gastos a distribuir entre varios ejercicios Gastos de formalización de deudas Gastos por intereses diferidos 20

22 Unidad Didáctica 8: Problemática contable de las Inversiones Financieras Concepto Inversiones financieras en créditos o imposiciones Inversiones financieras en valores mobiliarios Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 5: La Financiación Ajena en la Empresa Conocer las distintas modalidades que tiene la empresa para financiarse con recursos ajenos. Estudiar otras operaciones no relacionadas con el tráfico normal de la empresa, concretamente la financiación mediante empréstitos y los contratos de leasing. El módulo tendrá una duración aproximada de 40 horas, en las cuales se desarrollarán los conceptos teóricos y las actividades prácticas, que son las siguientes: Ejercicio 1: Registre en el libro diario las siguientes operaciones de la empresa Tapizados Manolo SL: 1. Recibe un préstamo bancario de ingresándole en la cuenta correspondiendo la diferencia a gastos de formalización de deudas 2. Al final del período 600 del préstamo anterior tienen vencimiento en el ejercicio siguiente. 3. Emite obligaciones a 3 cada uno de valor nominal al 90% (el reembolso será por el valor nominal) 4. Se suscriben y desembolsan estas obligaciones 5. Paga mediante banco 300 de intereses (cupones) realizando la oportuna retención del IRPF. 6. Reembolsa todas las obligaciones mediante cheques 7. Adquiere un camión en régimen de arrendamiento financiero por valor de más de valor residual. La amortización técnica es de 10 años. Los intereses de los 4 años son e pagando unas cuotas anuales de más IVA 21

23 8. Paga la primera cuota del leasing mediante transferencia 9. Realiza la amortización técnica del primer año 10. Ejerce la opción de compra La estructura de los módulos es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Introducción Unidad Didáctica 2: Préstamos y créditos Préstamos recibidos Créditos obtenidos Unidad Didáctica 3: Empréstitos y otras emisiones análogas Unidad Didáctica 4: Leasing o Arrendamiento Financiero Unidad Didáctica 5: Otros Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 6: Otras cuentas financieras: El módulo analiza las cuentas financieras que se pueden utilizar en la contabilidad de la empresa. Los objetivos son: Estudio de las fianzas y depósitos recibidos y constituidos por la empresa Análisis del subgrupo 55: Otras cuentas bancarias Estudiar las Fuentes de financiación propias de la empresa Conocer la problemática contable de la constitución de sociedades Exponer los motivos principales de las ampliaciones y reducciones de capital. Analizar la problemática de las cuentas de ingresos a distribuir en varios beneficios Exponer la problemática de la distribución de beneficios. 22

24 El módulo tiene una duración prevista de 50 horas, de las cuales el 60% se dirigirá a la resolución de los siguientes ejercicios prácticos: Ejercicio 1: Registre los siguientes hechos contables en el libro diario de la empresa individual Antonio Rey S.A.: Se constituye una fianza a LP de 300. Al final del período 03 faltan tres meses para el vencimiento de esa fianza. Al llegar el vencimiento no se cumple la obligación por lo que se pierde la fianza. Se recibe un depósito a CP de 600 El empresario retira de la caja. El empresario aporta una máquina de su patrimonio personal valorada en Al final del período se traslada el saldo de titular de la explotación a la cuenta correspondiente. Ejercicio 2: Registre los siguientes hechos contables en el libro diario: 1. La empresa Bodas Ortiz SA se constituye de forma simultánea, desembolsando los socios el mínimo legal en la entidad bancaria acordada y siendo el capital suscrito Un mes mas tarde se exige un dividendo pasivo de e 3. A la semana siguiente la entidad financiera comunica a la sociedad el desembolso total del pasivo exigible. 4. La sociedad Bodas Ortiz SA. amplía su capital social emitiendo acciones nuevas de 6 de valor nominal cada una de ellas. 5. Las nuevas acciones emitidas cotizan en el momento de la suscripción al 110% 6. Le conceden a la empresa una subvención oficial por valor de 6.000, abonada por transferencia bancaria. 7. Al final del año, la sociedad traspasa a resultados del ejercicio la subvención otorgada en el punto anterior. 8. Una vez finalizado el ejercicio contable la empresa obtiene unos beneficios de , de los cuales: a. Debe compensar de pérdidas de ejercicios anteriores. b. Debe distribuir los beneficios de la siguiente manera: i. La cantidad establecida como reserva legal. 23

25 ii. Un 10% del beneficio constituirá la reserva estatutaria iii. El resto se destinará a repartirlo entre los socios. La estructura del módulo es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Fianzas y Depósitos Las Fianzas Los depósitos Unidad Didáctica 2: Relaciones entre las empresas y sus propietarios Titular de la explotación (550) Cuenta corriente con socios y administradores (553) Cuentas corrientes con empresas asociadas y del grupo (552 y 551 respectivamente) Unidad Didáctica 3: Constitución de empresas Sociedades colectivas o comanditarias simples Sociedades limitadas y empresas individuales Sociedades anónimas, anónimas laborales y comanditaria por acciones Unidad Didáctica 4: Aumento y disminuciones del capital Unidad Didáctica 5: Distribuciones de Beneficios Unidad Didáctica 6: Ingresos a distribuir en varios ejercicios. Especial referencia a las Subvenciones de Capital Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 7: El Proceso del Cierre Contable Este módulo se dedica al estudiar los elementos que influyen y se deben tener en cuenta en el proceso de cierre contable, así como todas las fases que éste presenta. Los objetivos del módulo son los siguientes: 24

26 Detallar las fases del proceso de regularización contable. Profundizar en los asientos de regularización. Exponer los motivos y la problemática de la contabilización de operaciones no formalizadas al final del periodo. Analizar la lógica contable de la periodificación, así como su mecanismo de registro. Detallar las fases posteriores al cierre del ejercicio relativas: la formulación, auditoria, aprobación, deposito y publicidad de las cuentas anuales. La duración prevista del módulo es de 50 horas, durante las cuales se resolverán los siguientes supuestos prácticos: Ejercicio 1: Registre las siguientes operaciones en el libro diario: 11) Se abona una factura por valor de 125 euros correspondiente a los gastos de viaje del Director Comercial durante su visita a clientes. 12) Un cliente que nos debe 600 euros paga mediante transferencia bancaria 60 euros de intereses, por el aplazamiento del cobro de dicha factura. 13) Al formalizar el contrato de alquiler, el cual comenzará a tener vigor a partir del año que viene, se adelantan 180 euros al arrendador. 14) Por la compra de pequeños accesorios de escaso valor correspondientes a material de oficina se pagan, antes que entreguen el pedido, 60 euros para el pago de los mismos. 15) Regularizamos al final del año, los intereses de aplazamiento de cobro (punto 2) correspondiente al siguiente ejercicio así como los gastos de oficina u otros servicios. 16) Al cierre del ejercicio económico, 31/12/02, todavía no hemos recibido una factura correspondiente a la compra de existencias realizada la semana anterior por valor de 900 euros. 17) En ese mismo día, 31/12/02, la empresa estima el consumo de agua y luz correspondiente al último mes del año por valor de 125 euros. 18) Con fecha 31/12/02, reclasificamos la deuda de euros que tiene la empresa con los proveedores de una maquina por quedar menos de un año para la finalización del pago de ésta. NOTA: El IVA es del 16 %. Los cobros y pagos se realizan por banco. La estructura del módulo es la siguiente: 25

27 Unidad Didáctica 1: Regularización Unidad Didáctica 2: Periodificación Unidad Didáctica 3: Contabilización de operaciones no formalizadas Unidad Didáctica 4: Cierre del ejercicio Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos o Módulo 8: Introducción al análisis contable. Los objetivos del módulo son los siguientes: Iniciar el estudio de análisis contable. Comprender el significado y necesidad del fondo de maniobra. Analizar la situación financiera de la empresa mediante la aplicación de los principales ratios. Estudiar la rentabilidad de la empresa. El módulo tiene una duración prevista de 10 horas en las cuales se resolverá el siguiente supuesto práctico: Ejercicio 1: ACTIVO PASIVO Inmovilizado material: Capital: Locales Reservas: Terrenos: Maquinaria: Elemento transporte: Inmovilizado inmaterial: Exigible a largo plazo: Patentes: Préstamos recibidos: Deuda inmovilizado:

28 Activo circulante: Existencias: Exigible a corto plazo: Clientes: Acreedores: Caja: Proveedores: Banco c/c: TOTAL ACTIVO: 240.O00 euros TOTAL PASIVO: euros 1. A partir de los datos siguientes, calcular la rentabilidad económica así como la rentabilidad financiera de la empresa Inmobiliaria Martínez Santos: - Activo: euros. - Pasivo: euros. - Capital social: euros. - Beneficios brutos: euros. 2. A partir de la información contenida en el balance de la empresa, calcular los siguientes ratios financieros: a) El ratio de solvencia. b) El ratio de liquidez. c) El ratio de tesorería. d) El ratio de endeudamiento. La estructura del módulo será la siguiente: Unidad Didáctica 1: Introducción Unidad Didáctica 2: Análisis Financiero Fondo de maniobra o capital circulante Los ratios financieros Unidad Didáctica 3: Análisis Económico Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos 27

29 o Módulo 9: Aspectos legales de la contabilidad. Este módulo pretende estudiar el marco legal que rodea a la contabilidad en España. Por ello se fija los siguientes objetivos: Exponer las fuentes legales de la contabilidad Señalar las funciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas Estudiar los aspectos legales fundamentales de los libros obligatorios desde los puntos de vista fiscal y mercantil, haciendo especial referencia a este último. Observar las pautas principales de la legalización de libros. La duración prevista para la realización del módulo es de 10 horas, incluyendo la resolución de las siguientes cuestiones: En qué consiste el libro de Actas? Qué es el ICAC? En qué influyen las Directivas de la UE en la contabilidad española? Y el Código de Comercio? Qué conceptos se incluyen en el Libro de Inventarios y de Cuentas Anuales? La estructura del módulo es la siguiente: Unidad Didáctica 1: Normativa en materia contable Unidad Didáctica 2: Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas (ICAC) Unidad Didáctica: Legislación sobre libros contables Libros obligatorios establecidos por la legislación mercantil Legalización de los libros Libros obligatorios establecidos por la legislación fiscal Ideas clave Autoevaluación Supuestos prácticos 28

30 Materiales de apoyo a la impartición: Los principales materiales de apoyo para la impartición del curso está formados por los esquemas conceptuales, diseñados de forma clara y comprensible para facilitar el estudio y la fijación de las ideas clave. Los esquemas contienen información sobre los siguientes conceptos: o MÓDULO 1: Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de los efectos comerciales CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS COMERCIALES Cheque Pagare Letra de cambio CONCEPTO LETRA DE CAMBIO Librador Librado Tomador o tenedor Endoso Endosante Endosatario Vencimiento Aceptación Valor Nominal Valor líquido Avalista Unidad Didáctica 2: Aspectos contables de los efectos a cobrar CUENTAS RELACIONADAS CON LOS EFECTOS Clientes, efectos comerciales a cobrar (LP) Deudores, efectos comerciales a cobrar (LP) Efectos a cobrar a CP (LP) 29

31 VENCIMIENTO DE UN EFECTO EN CARTERA PUEDE OCURRIR: Librado paga Librado no paga: o Que se reclame judicialmente la letra mas gastos o Acuerdo con el librado para pagar la letra mas gastos o Acuerdo para un nuevo efecto o Que se considere incobrable o Que se considere dudoso y se dote una provisión Operaciones en gestión de cobro (y descontados) Se entregan al banco el efecto para su gestión Llega el vencimiento y el librado paga Llega vencimiento y el librado no paga NEGOCIAR O DESCONTAR UN EFECTO CONSISTE Llevarlo para su gestión Se anticipe importe efecto (deducidos gastos) INTERESES POR DESCUENTO DEPENDEN 3 FACTORES: VN x I x N Unidad Didáctica 3: Aspectos contables de los efectos a pagar CUENTAS RELACIONADAS CON LOS EFECTOS A PAGAR Proveedores, efectos comerciales a pagar (LP) 30

32 Acreedores, efectos comerciales a pagar (LP) EN EL PAGO DE EFECTOS DEBE DIFERENCIARSE: Si se paga una letra previamente aceptada y contabilizada (401 a 57) Si se paga, presentada a la vista y no esta contabilizada (400 a 57) o MÓDULO 2: Unidad Didáctica 1: Cobros de créditos y compra de moneda extranjera REGLAS POR SI EL CREDITO NO SE COBRA AL CIERRE Las cuentas positivas no realizadas se registran en una cuenta de pasivo Las diferencias negativas se imputaran a resultados. LA ENTRADA DE DIVISAS SE PRODUCE POR: Por compra de moneda extranjera Por cobros de crédito extranjero Unidad Didáctica 2: Pagos de deudas y venta de moneda extranjera DEUDAS POR SI LA DEUDA NO SE PAGA AL CIERRE DEL EJERCICIO Si es mayor, se pagará más al proveedor y se producirá una diferencia negativa. Si es menor, se pagará menos al proveedor y se producirá una diferencia positiva. VENTA DE MONEDA EXTRANJERA Las cuentas que se utiliza en la venta: 31

33 o Diferencias negativas de cambio (recoge perdidas) (P Y G) o Diferencias positivas de cambio (recoge beneficios) (P Y G) o MÓDULO 3: Unidad Didáctica 1: Aspectos contables de las Nóminas, Seguros Sociales y Retenciones de IRPF. GASTOS DE LA EMPRESA EN RELACIÓN A LAS NÓMINAS Sueldos y salarios (anticipo de remuneraciones) Seguridad Social a cargo de la empresa OTROS GASTOS EN RELACIÓN AL PERSONAL Indemnizaciones Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones Otros gastos sociales CUENTAS DE INGRESOS RELACIONADAS CON PERSONAL Ingresos por servicios al personal OTRAS CUENTAS DEL PERSONAL Créditos a largo plazo al personal Créditos a corto plazo al personal CUENTA DE LAS RETENCIONES POR IRPF: HP acreedor por retenciones practicadas 32

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