CONTRALORIA MUNICIPAL DE TUNJA NIT El Control Fiscal un Compromiso Social

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1 INFORME FINAL DE AUDITORÍA ESPECIAL A LA SECRETARÍA DE TRANSITO Y TANSPORTE DEL MUNICIPIO DE TUNJA, VIGENCIA 2012 Tunja, 18 de diciembre de 2013 Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 1 de 78

2 JOSÉ ARMANDO PUIN Contralor Municipal de Tunja HERNANDO FARFÁN RUBIANO Auditor Fiscal (C.) Grupo auditor: YONH FREDY PIRACOCA OCHOA JOSÉ ANTONIO DAZA FIGUEREDO NELSON FERNANDO BALLESTEROS Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 2 de 78

3 Tabla de Contenido INTRODUCCIÓN CARTA DE CONCLUSIONES CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO RESULTADOS DE LA AUDITORÍA Antecedentes SEMAFORIZACIÓN SEMAFORIZACIÓN Y LA POSTURA DEL CONSEJO DE ESTADO ESPECIES VENALES Revisión Nacional Retención en la Fuente Reserva de Dominio Regrabación o cambio de motor Cambio de Empresa Cambio de Características Certificado de Chatarrización Certificado de Tradición Certificado de movilización Derecho de Traspaso Derecho de Matricula Estudio de Documentos Parqueadero COMPARENDOS Exoneración de Comparendos CONSOLIDACIÓN DE HALLAZGOS Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 3 de 78

4 INTRODUCCIÓN La Contraloría Municipal de Tunja, en cumplimiento del mandato Constitucional y en desarrollo del Plan General de Auditorias Territorial para la vigencia 2013, practicó auditoría especial a la Secretaría de Tránsito y Transporte de Tunja, vigencia 2012, con el fin de evaluar el cabal cumplimiento de sus funciones asignadas, en cuanto al trámite y recaudo de los ingresos por concepto de infracciones de tránsito y transporte, especies venales y semaforización y que estos se hayan enmarcado a lo dispuesto en el Estatuto de Rentas del Municipio de Tunja, y demás normas que lo hayan modificado o adicionado. Para el ejercicio de auditoría se utilizaron las técnicas y normas de auditoría de general aceptación, así como la Guía de Auditoría Territorial GAT, acogida por la Contraloría Municipal de Tunja mediante Resolución No. 024 de Los procesos objeto de la auditoría se seleccionaron con base en los objetivos planteados en el memorando de asignación y a partir del conocimiento que se tiene de la entidad auditada y de los resultados de evaluaciones anteriores. Los procesos elegidos para el desarrollo de la auditoría se enfocan en el trámite y cobro de los conceptos que le asignó el Concejo Municipal a través del Estatuto de Rentas, la Ley 769 de 2002 y demás normas que le apliquen al organismo de tránsito. El análisis parte de la información suministrada por la Secretaría, así como toda aquella que reporten las dependencias que conozcan de los trámites que realiza ésta. El presente informe de auditoría contiene el resultado de las evaluaciones efectuadas a los trámites del organismo de tránsito, en el que se evalúan los principios de economía, eficiencia, eficacia y equidad con el que se recaudaron los recursos públicos. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 4 de 78

5 Tunja, 18 de diciembre de CARTA DE CONCLUSIONES Doctor FERNANDO FLOREZ ESPINOSA Alcalde Municipal de Tunja Alcaldía Mayor de Tunja Asunto: Informe final de Auditoría Gubernamental, modalidad Especial a la Secretaría de Tránsito y Transporte de Tunja, vigencia La Contraloría Municipal de Tunja con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 y 272 de la Constitución Política de Colombia, practicó Auditoría Gubernamental, modalidad Especial a la Secretaría de Tránsito y Transporte del Municipio de Tunja, enmarcándose en el cabal cumplimiento de sus funciones, especialmente las consagradas en el Decreto Municipal 389 de 2006, Ley 769 de 2002, Ley 1383 de 2010 y demás normas que le apliquen, con el propósito de evaluar el correcto tramite y recaudo de los diferentes conceptos que por ley se le asignaron. Para la realización de la auditoria se tuvo como base información proveniente de: 1) cobro de especies venales. 2) el trámite de comparendos por infracciones de tránsito y transporte 3) el ejercicio del control interno por parte de la Oficina de Control Interno de Gestión Municipal. 4) los informes policiales de accidente de tránsito. 5) El libro de registro de ingreso y salida de vehículos del patio Municipal. 6) el archivo de las inspecciones de policía y en general toda aquella que reposa en la Entidad sujeta de control. El trabajo auditor se basó en el análisis de la información suministrada, bajo técnicas y normas de auditoria establecidas en la Guía de Auditoría Territorial GAT de la Contraloría General de la República, adoptada por la Contraloría Municipal de Tunja mediante Resolución No. 024 de El resultado de las evaluaciones y el contenido de la información suministrada son responsabilidad de la Alcaldía Municipal de Tunja, la responsabilidad de la Contraloría Municipal de Tunja consiste en emitir concepto sobre el uso de los recursos puestos a disposición de la entidad auditada, con base en la información suministrada. La auditoría incluyó el análisis a través de selectividad de los trámites que adelanto la secretaría en la vigencia auditada. Los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en los archivos de auditoría CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO La Contraloría Municipal de Tunja como resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que la gestión realizada por la Secretaría de Transito del Municipio de Tunja, presenta Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 5 de 78

6 falencias administrativas, que en algunos casos conducen a detrimento del patrimonio público. En la revisión realizada al cumplimiento de sus funciones, se evidenciaron presuntas faltas a lo reglamentado en Decretos, Leyes y demás normas que le atañen al organismo de tránsito. Concluida la auditoría, se establecieron NUEVE (9) hallazgos administrativos, de los cuales: SIETE (7) tienen alcance disciplinario y DOS (2) alcance fiscal. La Secretaría de Tránsito de Tunja debe presentar en un término de diez (10) días hábiles, a partir del recibo del presente informe el respectivo Plan de Mejoramiento, el cual es conducente a subsanar las observaciones e inconsistencias plasmadas como hallazgos administrativos dentro del informe; este documento debe ser firmado por el representante legal y los funcionarios que intervienen en su formulación, ejecución y seguimiento. El Plan de Mejoramiento debe elaborarse en los términos establecidos en el artículo 46 de la Resolución 020 de 2011 y de conformidad al anexo 01 de la misma norma; dicho anexo se encuentra en el link Cordialmente, HERNANDO FARFÁN RUBIANO Auditor Fiscal (C.) Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 6 de 78

7 2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 2.1 Antecedentes Ley 769 del 06 de agosto de 2002, Por la cual se expide el Código Nacional de Tránsito Terrestre y se dictan otras disposiciones. Ley 1383 del 16 de Marzo de 2010, Por la cual se reforma la ley 769 de 2002 Código Nacional de Tránsito y se dictan otras disposiciones. Ley 1548 del 05 de Julio de 2012, Por la cual se modifica la ley 769 de 2002 y la ley 1383 de 2010 en temas de embriaguez y reincidencia y se dictan otras disposiciones. Resolución 414 del 27 de Agosto de 2002 del Instituto Nacional de Medicina Legal y Ciencias Forenses, Por la cual se fijan los parámetros científicos y técnicos relacionados con el examen de embriaguez y alcoholemia Resolución 1183 del 18 de diciembre de 2005 del Instituto Nacional de Medicina Legal y Ciencias Forenses, Por la cual se adopta el Reglamento Técnico Forense para la determinación clínica del estado de embriaguez aguda. Convenio 021 de junio de 2012 celebrado entre el Municipio de Tunja y la Policía Nacional 2.2 SEMAFORIZACIÓN El cobro de semaforización lo estableció el Consejo Municipal de Tunja en el Capítulo II del Decreto 0389 de 2006, mediante el cual se ordena y renumera el Estatuto de Rentas del Municipio de Tunja, en los artículos 240 y 241 ibídem se indica: ARTICULO 240. DERECHOS DE SEMAFORIZACION PARA VEHICULOS. Fíjese el Derecho de SEMAFORIZACION en el equivalente a dos (2) salarios mínimos diarios legales vigentes a ser pagados por una sola vez al año por los propietarios y tenedores de los vehículos de tracción mecánica y de servicio público y particular. (Acuerdo 034 de 1998, Art. 238) ARTICULO 241. DERECHOS DE SEMAFORIZACION PARA MOTOS Y MOTOCICLETAS. Fijase el Derecho de Semaforización en el Equivalente a un (1) salario mínimo diario legal vigente a ser pagados por una sola vez al año por los propietarios y tenedores de motos de todo tipo de cilindraje. (Acuerdo 034 de 1998, Art. 239) Por lo indicado en el Estatuto de Rentas del Municipio de Tunja, el Cobro de los derechos de semaforización se estableció como un impuesto cobrado a quienes tengan sus vehículos (particular, motos y de servicio público) matriculados en el municipio. Respecto al periodo de pago, el artículo 242 ibídem señala: ARTICULO 242. PERIODO DE PAGO DERECHOS DE SEMAFORIZACION. El derecho consagrado en el presente Código se pagará anualmente conjuntamente con el Impuesto de Circulación y Tránsito, (Rodamiento). (Acuerdo 034 de 1998, Art. 240) Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 7 de 78

8 Sobre los periodos de pago del impuesto de circulación y tránsito, el parágrafo del articulo 69 ibídem, señala que este se causa el 1 de enero de cada año y que corresponde a la Secretaría de Transito fijar los plazos para su pago. En indagación realizada por el grupo auditor al señor secretario de tránsito, se estableció que en el organismo de transito no reposa documento alguno en el que se hayan fijado los plazos de pago del impuesto de circulación y tránsito, con el que conjuntamente se debe pagar los derechos de semaforización, trasgrediendo con ello lo dispuesto en el parágrafo del artículo 69 del Estatuto de Rentas del municipio. Observación Hallazgo No. 1 La Secretaría de Tránsito de Tunja no fijó los plazos para el pago de impuesto de circulación y tránsito, con el que conjuntamente se debe pagar los derechos de semaforización, contraviniendo lo dispuesto en el parágrafo del artículo 69 del Decreto 389 de Observación administrativa con posible alcance disciplinario. Respuesta de la Entidad Se fijaron los plazos correspondientes, teniendo en cuenta la fecha de registro inicial de los vehículos, causados y liquidados desde el 1 de enero al 31 de diciembre del año en vigencia. Pronunciamiento de la Contraloría Los plazos de pago del impuesto de circulación y tránsito y el correspondiente de semaforización, no se fijaron. Al entender del grupo auditor, dichos plazos se debieron fijar de manera similar a cualquier otro impuesto, no de la forma en la que aparentemente se lleva actualmente, ya que el contribuyente debe tener presente cuando vencen los plazos para el pago, para así poder establecer a partir de qué fecha le cobraran intereses por mora e inclusive tener la oportunidad de establecer a partir de qué fecha prescriben sus obligaciones tributarias. Como bien lo señala el parágrafo del artículo 69 del Acuerdo Municipal No. 389 de 2006, corresponde al organismo de transito fijar los plazos: PARÁGRAFO. El Impuesto de circulación y transito se causa el 1 de enero de cada año y se deberá pagar de acuerdo con los plazos fijados por la Secretaría de Tránsito Municipal. De otro lado, en la respuesta no se adjunta documento que permita verificar que efectivamente se establecieron. Por lo anterior, se mantiene esta observación con su respectivo alcance ya que la Secretaría de Transito no estableció mediante acto administrativo los plazos para el pago del impuesto de circulación y tránsito y el correspondiente por semaforización, en cumplimiento de lo dispuesto en el parágrafo del artículo 69 del Estatuto de Rentas. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 8 de 78

9 En el año 2012 y en concordancia con el artículo 240 y 241 del Estatuto de Rentas, el valor a cobrar por concepto de semaforización fue: en el caso de vehículos $ y motos $ para motocicletas. En la vigencia auditada se recaudó un valor aproximado de $349 millones por este concepto. Ante la inexistencia de plazos para el pago, los contribuyentes no tienen claro cuándo deben pagar el derecho de semaforización, cosa que se corroboró en el comportamiento del recaudo durante la vigencia auditada, se observó que en la mayoría de los casos el cobro de éste, obedeció a la realización de otro tramite (traspaso, cambio de características, conversión, etc.) y no a una acción de cobro iniciada desde el municipio de Tunja. En la revisión del recaudo también se observó que un contribuyente llega a pagar hasta 10 años del derecho (Esto se observó en el traspaso de la propiedad), sin que: 1) se le apliquen intereses de mora, 2) sin que se le dé el derecho al contribuyente de solicitar la prescripción de la acción de cobro, y 3) ante no existir acción de cobro, la probabilidad de prescripción de las deudas es muy elevada SEMAFORIZACIÓN Y LA POSTURA DEL CONSEJO DE ESTADO Respecto del cobro de los derechos de semaforización, el Honorable Consejo de Estado en sentencias 796 de 2011 y de 2012, refiriéndose al caso de los municipios de Pereira y Montería respectivamente, ha considerado que los Concejos Municipales no tienen la autorización constitucional ni legal de establecer este cobro. Los argumentos que presenta la corporación se basan en la definición que hace el artículo 1 de la Resolución No. 043 de 1995 de la Comisión de Regulación de Energía y Gas CREG, sobre alumbrado público: SERVICIO DE ALUMBRADO PUBLICO: Es el servicio público consistente en la iluminación de las vías públicas, parques públicos, y demás espacios de libre circulación que no se encuentren a cargo de ninguna persona natural o jurídica de derecho privado o público, diferente del municipio, con el objeto de proporcionar la visibilidad adecuada para el normal desarrollo de las actividades tanto vehiculares como peatonales. También se incluirán los sistemas de semaforización y relojes electrónicos instalados por el Municipio. Por vías públicas se entienden los senderos peatonales y públicos, calles y avenidas de tránsito vehicular. (Se subraya). Al respecto el Consejo de Estado en sentencia 796 de 2011, señala: Como bien se puede observar, la Sala ya tiene claramente establecido que el servicio de alumbrado público, par expresa definición legal, incluye la prestación del servicio de semaforización. Por lo anterior, ha de entenderse también que todo lo concerniente a la administración, operación, mantenimiento, modernización, reposición y expansión del equipamiento del sistema de semaforización se encuentra igualmente comprendido dentro del concepto de alumbrado público. Según el criterio de la sala, no resulta acertado entender que los costos inherentes a la prestación del servicio de semáforos puedan trasladarse de manera particular y exclusiva a los propietarios de las motos y vehículos registrados ante la autoridad de transito de dicho municipio, mediante el cobro de tasas por "derechos de costo", por tratarse precisamente de un servicio que se presta en forma general e Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 9 de 78

10 indiscriminada a todo el universo de peatones y conductores de vehículos que transitan par las vías de uso público que conforman el equipamiento urbano de dicha ciudad Así las cosas, resulta claro para la sala civil del Consejo de Estado que: el hecho de haber imputado la responsabilidad de su financiamiento a ese segmento de la población, soslayando la ausencia del elemento esencial y característico que es propio de toda tasa, esto es, la prestación directa y específica de un determinado servicio prestado por el Estado individualmente a una persona considerada, contraviene en opinión de la Sala el ordenamiento jurídico, no tanto por haber creado un gravamen al servicio de semaforización, sino básicamente por el hecho haberle dado ese carácter de tasa de suyo impropio y violatorio del principio de legalidad. (Se subraya). Tras los argumentos antes expuestos, resulta claro para el Consejo de Estado, que el servicio de semaforización al estar incluido dentro de la definición de ALUMBRADO PÚBLICO, no tiene por qué cobrarse a los propietarios de vehículos y motos del municipio; de manera que: En ese orden de ideas, considera la Sala que los apartes demandados deben desaparecer de la vida jurídica, por ser contrarios a las disposiciones constitucionales y legales invocadas por los actores, en tanto y en cuanto a la facultad para crear esa tasa en el ámbito municipal, adolece de sustento jurídico (Se subraya). Por su parte, la sentencia No de 2012, refiriéndose al artículo del Acuerdo Municipal que reglamentó el cobro de semaforización en el municipio de Montería, concluye: De allí que el artículo 221 del Acuerdo 0032/05 sea nulo al establecer un tributo denominado Tasa de Semaforización, cuando el Concejo Municipal de Montería no tenía competencia legal para hacerlo, violando con ello los artículos 338 de la Constitución Política y 1º de las Leyes 97 de 1913 y 84 de Por lo antes expuesto y acogiéndose a lo fallado por la sala de lo contencioso administrativo del Honorable Consejo de Estado, el cobro de semaforización que efectúa el Municipio de Tunja, a través de la Secretaría de Tránsito y Transporte, a juicio del grupo de auditoría, carece de legalidad; por ello, se considera que el cobro que se realiza a los propietarios de vehículos y motos matriculados en la ciudad, no se debería efectuar, ya que del servicio de semaforización no se beneficia de manera exclusiva el propietario del vehículo, sino la población en general. De otro lado y como bien lo indican las referidas sentencias, la semaforización está incluido dentro del servicio de alumbrado público, razón que lleva a pensar que a un grupo particular de ciudadanos, se les trasladó el cobro de un servicio ya amparado por el Estado. De conformidad con lo establecido en la jurisprudencia, el grupo auditor considera oportuno advertir sobre la presunta irregularidad que existe en el cobro por concepto de semaforización, de manera que se informará a la instancia correspondiente sobre los hechos acá mencionados. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 10 de 78

11 2.3 ESPECIES VENALES De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 239 del Decreto 0389 de 2006, las especies venales son los tramites que son de competencia del organismo de tránsito municipal y que se encuentran establecidos en el código nacional de tránsito y sus valores son establecidos por el Concejo Municipal. Las especies venales y su valor a cobrar por cada trámite, se estableció por el Concejo Municipal en términos de Salarios Mínimos Legales Mensuales Diarios vigentes - SMMLDV En trabajo de auditoría se revisó el cobro de: Revisión Nacional, retefuente, reserva de dominio, regrabación o cambio de motor, cambio de empresa, cambio de características, chatarrización, certificado de tradición, derecho de certificación movilización, derecho de traspaso, derecho de matrícula, estudio de documentos, grúa y parqueadero Revisión Nacional Es el trámite a través del cual, una vez efectuada la revisión técnico mecánica, el propietario o poseedor del vehículo registrado en el organismo de tránsito, lo radica con el fin de obtener el certificado de movilización. El cobro por este concepto es equivalente a 2 SMLMDV, que para el año 2012 correspondía a $ En la vigencia auditada se recaudó un valor aproximado de $ En la revisión realizada por el equipo auditor, se observó una inconsistencia en el cálculo de este concepto, se trata del cobro retroactivo que se hizo a algunos propietarios de vehículos, entre los cuales se tiene entre otros, los siguientes ejemplos: Fecha Valor cobrado Placa Valor establecido en D Diferencia Diferencia con corrección monetaria 11/01/ UQY /01/ UQY /01/ UQZ /02/ UQT /02/ SQA /02/ QFK /02/ UQY /03/ WTB /03/ UQZ /03/ UQY /03/ UQY /03/ UQX /03/ UQX Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 11 de 78

12 08/05/ UQY /05/ TFV /05/ UQY /05/ FLF /06/ HKB /06/ UQY /06/ UQT /06/ UQT /06/ UQY Observación Hallazgo No. 2 En la revisión de los cobros por concepto de revisión nacional, se observó la existencia de cobros retroactivos, es decir existen cobros por años anteriores a 2012, de manera que se presume que a este cobro se le está dando el tratamiento de impuesto. El valor presuntamente cobrado de más a los ciudadanos que realizaron este tipo de trámite ante la Secretaría de Tránsito y Transporte asciende a un valor aproximado de $ Observación administrativa con posible alcance disciplinario. Respuesta de la Entidad: En cumplimento de la ley 1383 de 2010 que modifica la ley 769 de 2002 donde se establece que los vehículos de servicio público están obligados a efectuar la revisión técnico mecánica anualmente y en concordancia con el artículo 239 del decreto 389 de 2006, el propietario del vehículo debe radicarlo en el organismo de transito anualmente, lo cual no lo exime de su pago, toda vez que para el trámite y expedición de la tarjeta de operación debe estar vigente. Pronunciamiento de la Contraloría Si bien es cierto el artículo 51 de la Ley 1383 de 2010 establece que la revisión técnico-mecánica con periodicidad anual, el cobro de la Revisión Nacional se concibió desde el Concejo Municipal de Tunja como una especie venal que pagará el propietario del vehículo, una vez radique ante el organismo de transito el correspondiente certificado de revisión técnico-mecánica. En ningún aparte, se estableció que una especie venal se deba cobrar anualmente, de la misma manera en la que se efectúa la revisión técnico-mecánica de un vehículo automotor. Por el contrario, el cobro de éstas se aplica por el trámite que realizará el propietario del vehículo ante el Organismo de Transito. Con la argumentación presentada por la Secretaría de Tránsito, se puede concluir que los propietarios de vehículos a quienes se les efectuó varias veces el cobro, tampoco presentaron ante el organismo de transito la correspondiente certificación de Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 12 de 78

13 revisión técnico-mecánica, para la autorización de la tarjeta de operación, lo que a su vez conduce a pensar que estos vehículos funcionaron sin dicha tarjeta; esta razón no conllevaría al cobro retroactivo de esta especie venal, ya que el tramite efectivamente no se realizó, sino que correspondería más a una sanción por no mantener al día la documentación del vehículo. Dadas la anterior argumentación, se decide mantener la observación, adquiriendo el carácter de hallazgo administrativo con alcance disciplinario, en razón a que el Organismo de Tránsito dio incorrecta aplicación al cobro de la especie venal denominada Revisión Nacional Retención en la Fuente La retención en la fuente corresponde al cobro que debe efectuar la Secretaría de Transito en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 398 del Estatuto Tributario, modificado en el artículo 18 de la Ley 49 de 1990, que indica: ARTICULO 398. RETENCIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenación de activos fijos, estarán sometidos a una retención en la fuente equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la enajenación. El Inciso 2o. del Artículo 18 de la Ley 49 de 1990: La retención aquí prevista deberá cancelarse previamente a la enajenación del bien, ante el notario en el caso de bienes raíces, ante las oficinas de Tránsito cuando se trate de vehículos automotores, o ante las entidades autorizadas para recaudar impuestos en los demás casos Así las cosas, en los casos en que exista traspaso de la propiedad del vehículo por enajenación, corresponde a la Secretaría de Transito efectuar el recaudo de la retención en la fuente. Por este concepto en la vigencia 2012 se recaudó un valor aproximado de $338 millones. Para evaluar el cobro de este concepto se tomó una muestra de 81 cobros, hallándose las siguientes diferencias. FECHA DE PAGO VALOR CANCELADO PLACA DEL VEHICULO VALOR COMERCIAL DEL VEHICULO* Calculo de Contraloría Diferencia Datos del Vehículo 24/01/2012 Chevrolet Luv modelo BFS (13.000) 1995, 2300 cc 26/01/2012 Nissan Patrol modelo NEG (38.000) cc. 07/02/2012 Chevrolet luv modelo QFO (42.000) 2003, 2200 cilindraje 13/02/ QFM (18.000) Chevrolet luv modelo Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 13 de 78

14 1993, 2300 cc. 15/02/2012 Dodge C600 modelo QFK (78.000) 1971, 6000 cc. 22/03/2012 Renault 12 modelo AMG (13.000) 1980, 1300 cc. 27/04/2012 Daihatsu F20L modelo PJH (24.000) 1980, 1600cc. 09/05/2012 Renault 19 modelo QFN , 1400 cc. 16/05/2012 Renault 18 modelo AOE (22.000) 1983, 1400cc. 23/05/2012 Chevrolet Optra, QFR (10.000) modelo 2009, 1600 cc. *Valor tomado de la tabla establecida como base gravable para el año 2012 por el Ministerio de Transporte valores en pesos. Como bien se observa, la base gravable de los vehículos relacionados en la tabla no se tomó de acuerdo a lo establecido por el Ministerio de Transportes para la vigencia Para los vehículos cuyos modelos anteriores son inferiores a 1987, el Ministerio estableció una base gravable general, de manera que para los vehículos de placa NEG489, QFK946, AMG928, PJH694 y AOE965, se fijó una base gravable inferior a la tomada por la Secretaría de Transito al momento de la liquidación del impuesto. Observación: Hallazgo No. 3 La base gravable para el cálculo de la retención en la fuente de los vehículos relacionados en la tabla, se tomó de forma inadecuada, lo que conduce a su vez a una mala aplicación del Estatuto Tributario. Con esta actuación se afectó el bolsillo de los usuarios que realizaron en trámite. Observación administrativa con posible alcance disciplinario Respuesta de la Entidad La base gravable para el cálculo de retención en la fuente, para los vehículos de año modelo anterior a 1987 tendrán como base gravable lo correspondiente a este año tal y como lo menciona la resolución 5240, 5241 del 2011 y como se puede corroborar en la certificación de declaración de impuesto expedida por la gobernación., por lo anterior una vez confrontadas las tablas del ministerio de transporte vs los cobros se determina que estos se encuentran acordes. Pronunciamiento de la Contraloría Revisadas las resoluciones que menciona la Secretaría de Transito en su respuesta, se procedió a recalcular la base gravable, obteniéndose el siguiente resultado: 1. El vehículo de placas BFS317 efectivamente tenía un valor comercial de Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 14 de 78

15 , por lo que el valor de la retefuente estuvo bien calculado. 2. La retefuente de los vehículos anteriores a 1987, es decir, los de placas NEG489, QFK946, AMG928, PJH694 y AOE965, estuvo bien calculado, ya que el artículo 4 de la Resolución del Ministerio de Transporte No de 2011 señala: los vehículos de año modelo anterior a 1987 tendrán como base gravable la correspondiente a ese año. 3. El avaluó comercial que se tuvo en cuenta para la liquidación de la retención en la fuente de los vehículos de placa QFO047, QFM244, QFN575 y QFR318 no corresponde al real, de manera que se dio mala aplicación a la base para su cálculo. Teniendo en cuenta que el número de vehículos en los que se cometió errores se vio disminuida, se decide configurar un hallazgo administrativo, es decir, se elimina el alcance disciplinario que inicialmente tenía la observación. Por otra parte se observa que la base gravable del vehículo de placas QFN575 que tuvo en cuenta la Secretaría para adelantar el tramite fue de $ y no la establecida por el Ministerio de Transporte, que para el caso era de $ , de manera que la retención en la fuente quedo mal cobrada. Observación: Hallazgo No. 4 El valor cobrado por retención en la fuente del vehículo de placas QFN575 se hizo de forma inadecuada, dejándose de cobrar $ por este concepto. Observación administrativa con posible alcance disciplinario y fiscal. Respuesta de la Entidad: Debido al volumen de usuarios y liquidación manual ya que el sistema no lo realiza, se generó un error involuntario, por lo que la secretaria efectuó el requerimiento para que este realice el pago del faltante correspondiente. Pronunciamiento de la Contraloría: Señala en su respuesta el señor secretario de tránsito, que la secretaria efectuó requerimiento para que el usuario cancele el faltante, sin embargo en los anexos de su respuesta, no hay evidencia de dicha notificación. Ahora bien, por error involuntario no se puede justificar que el Estado deje de percibir recursos, ya que el daño al patrimonio público se da por la acción o por la omisión de un gestor fiscal. Se mantiene la observación con su respectivo alcance, aclarando que se realizará un único traslado por concepto de especies venales. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 15 de 78

16 2.3.3 Reserva de Dominio En el contrato de compraventa comercial se puede establecer una cláusula de reserva de dominio, la cual consiste en que el dominio de la cosa vendida, en este caso el vehículo, se mantiene en cabeza del vendedor, hasta tanto el comprador haya pagado la totalidad del mismo. El pacto de reserva de dominio se encuentra establecido en el artículo 952 del código de comercio, el cual establece lo siguiente: El vendedor podrá reservarse el dominio de la cosa vendida, mueble o inmueble, hasta que el comprador haya pagado la totalidad del precio El Municipio de Tunja a través de la Secretaría de Transito de Tunja, efectuó el cobro de inscripción, levantamiento o modificación de la reserva de dominio un derecho equivalente a 2 SMLMDV para el caso de vehículos y 1,5 SMLMDV para motos, que para el año 2012 correspondían a $ y $ respectivamente. En el periodo auditado, la Secretaría de Transito de Tunja recaudó un valor aproximado de $43 millones, realizando el cobro de forma adecuada Regrabación o cambio de motor De acuerdo a la información reportada por la Secretaría de Transito, en el periodo auditado se realizaron 35 tramites por concepto de regrabación o cambio del motor de los vehículos inscritos en el Municipio. El valor a cobrar por este concepto, de acuerdo a lo dispuesto en el Estatuto de Rentas municipal corresponde a 3.5 SMLMDV para vehículos y 2.5 SMLMDV en el caso de motocicletas. El valor recaudado por este concepto en la vigencia 2012 fue de $2 millones. Respecto a la correcta aplicación del cobro se encontraron las siguientes diferencias: Fecha Valor cobrado Placa del vehículo Deber ser Diferencia (con corrección) 21/09/ QFL /05/ OQF /07/ QFQ /07/ UQT /08/ QFL /08/ UQX /08/ UQX /08/ QFL /08/ BEP /08/ AEJ /09/ UQT /09/ UQT /09/ XAE Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 16 de 78

17 26/09/ XAE /10/ KIU /10/ UQY /10/ UQY /10/ UQX /11/ JAU /11/ BBI /11/ UQY /11/ GCF Total diferencia $ Las diferencias antes relacionadas surgen con ocasión de la mala aplicación de la norma, ya que cobró 3 SMLMDV (caso de vehículos) y no 3,5 como lo indica el Estatuto de Rentas. Observación Hallazgo No. 5 Se presume la existencia de daño patrimonial por la mala aplicación del cobro de regrabación o cambio de motor por valor de $ Observación administrativa con posible alcance disciplinario y fiscal. Respuesta de la Entidad: Debido al volumen de usuarios y un software que requiere alimentar la información manual, se generó el error, se procedió a requerir a los propietarios de los vehículos con el fin de que realicen el ajuste correspondiente. Pronunciamiento de la Contraloría: La respuesta de la Secretaría de Tránsito no conduce a levantar la observación. Se configura un hallazgo administrativo con alcance fiscal. Este hallazgo se unifica con el No Cambio de Empresa La autorización de cambio de empresa aplica para los vehículos de servicio público (taxis y buses), por este trámite se estableció el cobro de 5 SMLMDV para el caso de los taxis y 6 SMLMDV cuando se trate de buses; para la vigencia 2012, el valor por este concepto correspondía a $ y $ respectivamente. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 17 de 78

18 En la vigencia 2012 se realizaron 58 tramites por este concepto, obteniéndose un recaudo de $5 millones. Una vez revisada la correcta aplicación del cobro, se obtuvieron las siguientes diferencias: Fecha Valor Cobrado Placa del vehículo Deber ser Diferencia (Con corrección) 05/01/ UQY /01/ UQZ /02/ UQY /03/ UQZ /03/ UQX /07/ UQY /07/ UQX /10/ UQY Total diferencia $ Las diferencias en el valor cobrado por este trámite radican en la presunta mala aplicación de lo dispuesto en el Estatuto de Rentas. Observación Observación No. 6 Se presume la existencia de daño patrimonial por la mala aplicación del cobro denominado cambio de empresa por valor de $ Observación administrativa con posible alcance disciplinario y fiscal. Respuesta de la Entidad: Debido al volumen de usuarios y un software que requiere alimentar la información manual, se generó el error, se digito el ítem cambio de empresa, cuando el trámite que se estaba llevando a cabo era expedición de tarjeta de operación, la cual corresponde a el valor cobrado. Pronunciamiento de la Contraloría De acuerdo a lo manifestado en su respuesta, se verifico que efectivamente en la vigencia 2012 no se realizó ningún trámite por cambio de empresa y, efectivamente se pudo corroborar que el trámite realizado corresponde a la expedición de tarjeta de operación, cuyo valor a pagar correspondía a $ Por lo anterior, se levanta la observación. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 18 de 78

19 2.3.6 Cambio de Características El cambio de características corresponde a cualquier modificación o cambio en las características que identifican un vehículo automotor (Cambio de color, cambio de motor, grabación de chasis y/o serial, trasformación), estando sujeto a la autorización previa por parte de la autoridad de tránsito competente. Los derechos por este concepto, son cobrados por la Secretaría de acuerdo a lo dispuesto en el Estatuto de Rentas, que para el caso, corresponde a 3.5 SMLMDV. En la revisión realizada a la vigencia auditada, se estableció que el ingreso por este concepto fue por $ , que corresponden a 13 trámites. De la revisión se concluye que no existe diferencia significativa que amerite una observación, lo que a su vez conduce a concluir, que el cobro de este trámite se hizo de acuerdo a lo establecido en el Estatuto de Rentas del Municipio de Tunja Certificado de Chatarrización Este certificado corresponde al documento que emite el organismo de transito tras el trámite de desintegración o cancelación de matrícula por 19hatarrización. Según lo dispuesto en el cobro de especies venales del Estatuto Tributario, el valor que se debe cobrar por este corresponde a 2 SMLMDV. En la vigencia 2012 se realizaron 32 trámites relacionados con 19hatarrización, por un monto equivalente a $ Al revisar la correcta aplicación de lo dispuesto por el Estatuto de Rentas, se pudo verificar que este cobro se hizo de conformidad con lo allí dispuesto Certificado de Tradición El certificado de tradición es el comprobante donde se relaciona el propietario actual, característica, datos generales, histórico de trámites, histórico de propietarios y alertas (limitaciones a la propiedad y pendientes judiciales) de un vehículo cuyo historial este radicado en un organismo de tránsito. De conformidad con lo dispuesto en el Estatuto de Rentas del Municipio de Tunja, el cobro que debe efectuar la Secretaría de Transito corresponde a 2 SMLMDV, que para el año 2012 equivalían a $ En la vigencia 2012 se recaudó por este concepto un valor aproximado de $36 millones. Sobre la correcta aplicación en el cobro, se tiene la siguiente observación. Observación: Observación No. 7 Al vehículo de placas UQY641 que realizó el tramite el 13/02/2012 se le cobro por este concepto $28.350, es decir, $9.400 menos de lo establecido para este cobro. Por otro lado, al propietario del vehículo de placas UQY823, cuyo trámite se adelantó el 28/09/2012, se le efectuó el cobro de $66.150, es decir, $ pesos de más de lo indicado en el Estatuto de Rentas. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 19 de 78

20 Observación administrativa con posible alcance disciplinario Respuesta de la Entidad: El vehículo de placas UQY641 no realizo trámite de certificado de tradición, si no de tarjeta de operación, por esto se presenta la diferencia mencionada; con relación al vehículo UQY823, el último trámite registrado tiene fecha de 09/02/2010, por lo tanto la información de la observación no coincide con los soportes registrados en las carpetas de la secretaria. Pronunciamiento de la Contraloría: Verificada la respuesta de la secretaría, se constató que efectivamente el vehículo de placas UQY641 realizó el trámite de tarjeta de operación, así como también se verificó que el vehículo de placas UQY823 no se realizó, ya que en sistema no se reporta como cancelado, sino como activo, lo que significa que el usuario no realizó el trámite. Así las cosas, se decide levantar la observación con su respectivo alcance Certificado de movilización De acuerdo a la definición que hace es Estatuto de Rentas, el certificado de movilización es el comprobante de revisión técnico-mecánica de un vehículo automotor. Sobre este certificado, el artículo 140 del Decreto 2150 de 1995, señala que este trámite lo deben realizar todos los vehículos automotores que cumplen el servicio público de transporte de pasajeros, carga o mixto. Respecto a la frecuencia de la revisión, el artículo ibídem señala: Los vehículos que cumplen el servicio público de transporte de pasajeros deberán someterse anualmente a una revisión técnica mecánica para que les sea verificado su estado general. Los vehículos nuevos de servicio público sólo empezarán a someterse a la revisión técnico mecánica transcurrido un año desde su matrícula. (Se Subraya) El Estatuto de Rentas del Municipio establece que el cobro por este concepto equivale a 0,30 SMLMDV, lo que para el año 2012 era $ De acuerdo a la información reportada, por este concepto la secretaría de Transito recaudo un valor aproximado a los $13 millones. En la revisión realizada a la correcta aplicación del cobro, se evidenció que existen valores que duplican, triplican y hasta llegan a ser 15 veces superiores a lo establecido, lo que conduce a pensar que se está dando inadecuada aplicación de la norma, en perjuicio del usuario. La explicación dada por la funcionaria que tiene a su cargo expedir las liquidaciones, es que este concepto se cobra de forma retroactiva, por los años que el propietario del vehículo no ha cancelado aún. Con ello se podría entonces pensar que este cobro se Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 20 de 78

21 asemeja a un impuesto, tal como el de rodamiento y circulación; sin embargo cabe aclarar que el cobro de este concepto se estableció como una especie venal, por ende tiene la característica de un pago por tramite, por ello, no se asemeja a un impuesto ya que no se indicó en parte normativa alguna el hecho generador, el sujeto de pasivo, la fecha en la que se causa o las fechas para el pago del mismo. Por el contrario, y al entender del grupo auditor, el cobro que debe efectuar el organismo de transito surge al momento en que un propietario de vehículo de las características de que trata el artículo 140 del Decreto 2150 de 1995, se acerca a la ventanilla con el propósito de solicitar se le certifique la movilización del vehículo. Ahora bien, en el entendido que los vehículos sujetos a este trámite deben realizarlo anualmente, el no hacerlo no implica que se les deba cobrar por vigencias anteriores, sino que por el contrario, el organismo de transito de conformidad con el parágrafo del articulo 140 ibídem, impondrá las sanciones previstas en la Ley por el incumplimiento de las normas de tránsito. Así las cosas, se observa de un lado, la violación de lo dispuesto por el Estatuto de Rentas del Municipio de Tunja y, por otro, falta a lo dispuesto en el parágrafo del artículo 140 del Decreto 2150 de 1995, al no dar aplicación a las sanciones por violación de normas de tránsito. Ahora bien y haciendo referencia expresa a los cobros presuntamente inadecuados, a continuación se relacionan los siguientes: Fecha Valor cobrado PLACA Deber Ser Diferencia 11/01/ UQY /01/ UQY /01/ UQZ /02/ UQT /02/ SQA /02/ QFK /02/ UQY /03/ WTB /03/ UQZ /03/ UQY /03/ UQY /03/ UQX /03/ UQX /05/ UQY /05/ TFV /05/ UQY /05/ FLF Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 21 de 78

22 04/06/ HKB /06/ UQY /06/ UQT /06/ UQT /06/ UQY /06/ UQY /06/ UQX /07/ UQX /07/ UQY /09/ UQY /09/ UQY /09/ UQX /09/ UQT /10/ UQX /10/ UQY /10/ UQX /07/ UTT /01/ UQY /02/ UQX /07/ UQX /07/ UQX /01/ UQY /01/ UQZ /01/ XVK /01/ UQZ /01/ UQY /01/ UQX /01/ UQY /01/ UQZ /01/ UQT /01/ UQX /01/ UQY /01/ UQX /01/ XAE /01/ UQZ /01/ UQZ /01/ UQY /01/ UQY /01/ UQY /01/ UQX /01/ UQZ /01/ UQY Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 22 de 78

23 31/01/ UQZ /01/ UQZ /01/ UQY /01/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQY /02/ UQX /02/ UQX /02/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQY /02/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQX /02/ UQY /02/ UQZ /02/ UQX /02/ UQY /02/ UQY /02/ UQY /02/ UQY /02/ UQY /02/ UQZ /02/ UQZ /02/ UQY /02/ UQX /02/ UQY /02/ UQX /02/ UQZ /02/ UQX /02/ UQZ /02/ QFM /02/ UQT /02/ UQX /02/ UQT /02/ UQZ /02/ UQX /02/ UQY /02/ UQT Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 23 de 78

24 20/02/ YAB /02/ UQY /02/ UQX /02/ UQX /02/ XAC /02/ UQZ /02/ LWF /02/ UQY /02/ UQT /02/ UQZ /02/ UQT /02/ CAV /02/ UQZ /02/ UQZ /03/ UQT /03/ UQZ /03/ UQX /03/ SUA /03/ UQY /03/ UQZ /03/ UQZ /03/ UQX /03/ BAW /03/ UQY /03/ UQY /03/ UQX /03/ UQX /03/ UQX /03/ UQY /03/ UFR /03/ VSF /03/ SQB /03/ UQX /03/ UQX /03/ UQZ /03/ UQX /03/ UQX /03/ QFM /03/ UQY /03/ UQT /04/ UQT /03/ UQY Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 24 de 78

25 04/04/ UQY /04/ UQY /04/ UQY /04/ UQX /04/ UQY /04/ UQZ /04/ UQY /04/ UQY /04/ UQY /04/ UQY /04/ UQX /04/ XAE /04/ UQX /04/ UQZ /04/ UQT /04/ UQX /04/ UQX /04/ QFL /04/ QFL /05/ UQX /04/ UQT /04/ QFL /04/ UQY /05/ UQY /05/ UQX /05/ ICB /05/ UQY /05/ UQY /05/ UQT /05/ THK /05/ UQY /05/ UQZ /05/ UQX /05/ UQZ /05/ UQT /05/ UQT /05/ UQT /05/ UQZ /05/ UQZ /05/ UQX /05/ UQY /05/ UQY Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 25 de 78

26 29/05/ ICE /05/ UQT /05/ UQZ /05/ AKG /05/ UQY /06/ UQZ /06/ WTA /06/ UQX /06/ XKB /06/ UQT /06/ UQX /06/ UQZ /06/ UQX /06/ QFM /07/ XAE /07/ UQZ /07/ UQZ /07/ XVJ /07/ UQZ /07/ CIJ /07/ UQY /07/ UQZ /07/ UQZ /07/ UQY /07/ UQY /07/ UQX /07/ UQY /07/ UQY /07/ UQY /07/ XMA /07/ UQZ /07/ BFO /07/ UQX /07/ UQY /07/ UQX /07/ UQZ /07/ TAI /07/ UQZ /07/ UQY /07/ UQX /08/ UQX /08/ UQT Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 26 de 78

27 02/08/ UQY /08/ UQZ /08/ ELA /08/ UQT /08/ UQX /08/ UQY /08/ UQY /08/ UQZ /08/ UQT /08/ UQZ /08/ UQY /08/ UQX /08/ UQX /08/ UQZ /08/ UQZ /08/ UQY /09/ UQZ /09/ UQT /09/ UQX /09/ UQY /09/ XAE /09/ SUA /09/ UQZ /09/ UQZ /09/ UQT /09/ UQZ /09/ UQX /09/ UQY /09/ UQZ /09/ UQZ /09/ UQX /09/ UQT /09/ UQY /09/ UQY /09/ JAK /10/ UQY /10/ BFO /10/ UQY /10/ UQX /10/ UQY /10/ UQY /10/ UQX Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 27 de 78

28 16/10/ UQX /10/ UQY /10/ UQZ /10/ UQX /10/ UQY /10/ UQY /10/ UQX /10/ UQX /10/ UQT /10/ UQT /11/ UQZ /11/ UQT /11/ UQZ Total Diferencia $ De acuerdo a la información relacionada, se presume que la secretaría de transito cobró de más por el trámite de certificación de movilización, y dicho valor ascendió a $ Observación: Hallazgo No. 6 El cobro de certificación de movilización de que trata el Estatuto de Rentas del Municipio, efectuando de forma presuntamente inadecuada, dándosele un efecto retroactivo que no tiene sustento jurídico. Por ello, se presume que la Secretaría de Transito aplicó de forma inadecuada la tarifa que debió cobrar, afectando a los usuarios en una suma equivalente a $ Observación administrativa con posible alcance disciplinario Respuesta de la Entidad: En cumplimento de la ley 1383 de 2010 que modifica la ley 769 de 2002 donde se establece que los vehículos de servicio público están obligados a efectuar la revisión técnico mecánica anualmente y en concordancia con el artículo 239 del decreto 389 de 2006, el propietario del vehículo debe radicarlo en el organismo de transito anualmente, lo cual no lo exime de su pago, toda vez que para el trámite y expedición de la tarjeta de operación debe estar vigente. Pronunciamiento de la Contraloría: Si bien es cierto el artículo 51 de la Ley 1383 de 2010 establece que la revisión técnico-mecánica con periodicidad anual, el cobro de la Revisión Nacional se concibió desde el Concejo Municipal de Tunja como una especie venal que pagará el propietario del vehículo, una vez radique ante el organismo de transito el correspondiente certificado de revisión técnico-mecánica. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 28 de 78

29 En ningún aparte, se estableció que una especie venal se deba cobrar anualmente, de la misma manera en la que se efectúa la revisión técnico-mecánica de un vehículo automotor. Por el contrario, el cobro de éstas se aplica por el trámite que realiza el propietario del vehículo ante el Organismo de Tránsito. Con la argumentación presentada por la Secretaría de Tránsito, se puede concluir que los propietarios de vehículos a quienes se les efectuó varias veces el cobro, tampoco presentaron ante el organismo de transito la correspondiente certificación de revisión técnico-mecánica, para el certificado de movilización, lo que a su vez conduce a pensar que estos vehículos funcionaron sin dicho certificado; esta razón no conllevaría al cobro retroactivo de esta especie venal, ya que el tramite efectivamente no se realizó, sino que correspondería más a una sanción por no mantener al día la documentación del vehículo. Dada la anterior argumentación, se decide mantener la observación, adquiriendo el carácter de hallazgo administrativo con alcance disciplinario, en razón a que el Organismo de Tránsito dio incorrecta aplicación al cobro de la especie venal denominada Certificado de Movilización Derecho de Traspaso El traspaso consiste en registrar la propiedad de un vehículo o moto a nombre de otra persona. Por este concepto, se estableció el cobro de 2,50 SMLMDV para vehículos y 1,50 SMLMDV para motos, lo que significa $ y $28.350, respectivamente. En la vigencia 2012, se recaudó por este concepto una cifra aproximada a los $94 millones. En la revisión del cobro por este concepto, no se encontraron diferencias, lo que conduce a concluir que en este caso, el cobro se ajustó a lo dispuesto en el Estatuto de Rentas del Municipio Derecho de Matricula El derecho de matrícula corresponde al trámite que se realiza por primera vez ante el organismo de tránsito, en donde se matriculan los vehículos y motos. Una vez registrado, el propietario del vehículo o moto deberá cancelar los derechos de matrícula y en lo sucesivo los impuestos a que haya lugar. En el Municipio de Tunja, el cobro por este concepto se estableció en 3 SMLMDV para vehículos y 1,5 SMLMDV para motocicletas, estos correspondieron a $ y $ respectivamente. En la vigencia 2012 se realizaron 812 trámites que involucraron el pago de derecho de matrícula, estos equivalieron a un recaudo aproximado de $44 millones. En la revisión de la correcta aplicación de la tarifa a cobrar, se constató que esta se ajustó a lo establecido en el Estatuto de Rentas del Municipio. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 29 de 78

30 Estudio de Documentos Corresponde al cobro que efectúa la Secretaría de Transito por el simple hecho de radicar los documentos para estudio (Se aplica a los tramites de matrícula, traspaso, traslado de cuenta, radicación de cuenta, cambio de color, cambio de empresa, cambio o regrabación, cambio de características, cancelación de licencia, entre otros.). El valor a cobrar por este trámite es de 1 SMLMDV, que para el año 2012 equivalía a $ En el periodo auditado se recaudó por este trámite un valor aproximado a los $63 millones. En la revisión de la correcta aplicación de la tarifa, se constató que efectivamente se ajustaron a lo dispuesto en el Estatuto de rentas. Sin embargo, le queda al equipo auditor la siguiente inquietud. De acuerdo a lo dispuesto en el inciso final del artículo 239 del Decreto 389 de 2006, el cobro de este trámite se aplica así: La Revisión de Documentos y Procesamiento de Datos se cobrará únicamente 1 vez al año por vehículo (Se subraya). Con lo anterior, se interpreta que independientemente del número de trámites que realice el propietario de un vehículo al año, el cobro de revisión de documentos se efectuará una sola vez. Al en trabajo de auditoria se buscó a que vehículos se les efectuó más de una vez el cobro de revisión de documentos, encontrándose 262 casos en los que se presentó más de un cobro por concepto de estudio de documentos. El valor presuntamente cobrado de forma irregular alcanza la suma de $ Como ejemplo de lo antes mencionado, se tienen la siguiente relación de vehículos: PLACA KIV121 KIV145 KIV149 QFP042 TAO047 UQT590 Fecha de Tramites Valor cobrado 07/03/ /06/ /08/ /10/ /03/ /06/ /10/ /03/ /11/ /02/ /04/ /06/ /11/ /11/ /04/ /08/ /08/ /08/ /01/ /02/ /03/ total cobrado Valor que se debió cobrar diferencia cobrada en exceso La relación de los demás vehículos implicados en este presunto cobro irregular, reposa como papel de trabajo en el archivo de la presente auditoría. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 30 de 78

31 Observación: Hallazgo No. 7 Se evidencia la presunta mala aplicación del cobro de la especie venal denominada Estudio de Documentos, se encontraron 262 cobros duplicados, triplicados o cuadruplicados, obviando con ello lo dispuesto en el Estatuto de Rentas, ya que este trámite se debió cobrar una sola vez al año por vehículo. El valor presuntamente cobrado de más es de $ Observación administrativa con posible alcance disciplinario Respuesta de la Entidad: Teniendo en cuenta que el estatuto de rentas de la ciudad de Tunja, contempla que por cada uno de los trámites, se debe generar el cobro correspondiente a estudio de documentos, sin embargo al final de este se dispone que el cobro de este ítem debe ser anual, lo que genera una ambigüedad, por lo tanto se solicitó al concejo municipal, se aclare el alcance de este inciso. Pronunciamiento de la Contraloría: Hasta tanto el Concejo Municipal no haga claridad sobre el respecto, al entender de la Contraloría se efectúo el cobro de forma irregular de esta especie venal. Por ello, se mantiene la observación, configurándose un hallazgo administrativo con alcance disciplinario Parqueadero De conformidad con lo dispuesto en la Ley 769 de 2002, se faculta a la autoridad de tránsito, para retirar con grúa los vehículos que se encuentren estacionados irregularmente en zonas prohibidas, o bloqueando alguna vía pública o abandonados en áreas destinadas al espacio público, sin la presencia del conductor o responsable del vehículo. En el evento en que haya lugar al retiro del vehículo, éste será conducido a un parqueadero autorizado y los costos de la grúa y el parqueadero correrán a cargo del conductor o propietario del vehículo, incluyendo la sanción pertinente. De acuerdo a la información reportada en el sistema, en el año 2012 se hicieron trámites de parqueadero, el ingreso por este concepto fue de aproximadamente $67 millones. En la revisión realizada por el equipo auditor, de la información reportada por el sistema de recaudo externo, se encontró que en la mayoría de los casos, no se incluye la placa del vehículo inmovilizado, lo que impide efectuar seguimiento al mismo. De los registros de 2012, solo 295 cuentan con la identificación del vehículo, los restantes son reportados en blanco, es decir sin placa del vehículo inmovilizado. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 31 de 78

32 En trabajo de campo también se pudo evidenciar que el único control que existe en el patio es el que lleva el empleado de la empresa de vigilancia en el libro, en el que registra el ingreso y salida del parqueadero. Respecto al parqueadero y su manejo, se encontró que los vehículos inmovilizados, fueron y son en la actualidad desplazados a dos lugares de parqueo: 1) el patio ubicado en las instalaciones del organismo de tránsito y, 2) en un parqueadero privado ubicado en la Diagonal 38 No , en la vía que conduce a Moniquira, frente a la clínica veterinaria de la Universidad Pedagógica y Tecnológica de Colombia UPTC, denominado Parqueadero la Nueva María. En desarrollo del trabajo auditor, se indago sobre la autorización que tiene dicho parqueadero para prestar sus servicios al organismo de tránsito, obteniéndose lo siguiente: 1. Formalmente se pidió al señor secretario de transito copia de la autorización que dio el Organismo de Transito para que los vehículos inmovilizados fueran trasladados al parqueadero la Nueva María, esto en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 125 de la Ley 769 de 2002 e inciso segundo del artículo 49 del decreto 3366 de 2003; a lo que respondió: En el archivo con que cuenta este despacho no se encuentra Autorización, Acto Administrativo o documento escrito que autorice el traslado, habilitación o contrato con el parqueadero la María para el traslado de vehículos inmovilizados por contravenciones al tránsito y transporte, ordenes ejecutadas por agentes adscritos al organismo de tránsito o convenio con la Policía Nacional. 2. Se realizó comparación entre el registro de ingreso al patio de la Secretaría de Transito (registro llevado por la empresa de vigilancia) y los informes policiales de accidentes de tránsito del mes de octubre de 2012, de la siguiente forma: No. informe policial Placa del Vehículo Fecha de inmovilización Ingresó a patio Fecha de ingreso a patio ZZH38C 13/10/2012 No No disponible UQZ217 13/10/2012 No No disponible RER47C 25/10/2012 Si 27/10/ BIO596 22/10/2012 Si 22/10/ RFA87C 29/10/2012 No No disponible ZTA062 12/10/2012 si 12/10/ DUD136 25/10/2012 si 25/12/ R /10/2012 si 25/12/ MOO38 25/10/2012 si 25/12/ COX413 26/10/2012 Si 26/10/ RFB79C 26/10/2012 Si 26/10/ KIU259 15/10/2012 Si 26/10/ KIU866 18/10/2012 No No disponible Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 32 de 78

33 UQZ189 06/10/2012 Si 06/10/ UQZ207 11/10/2012 Si 11/10/ QFQ907 11/10/2012 Si 11/10/ REQ63C 22/10/2012 Si 22/10/ UQX589 22/10/2012 Si 22/10/ JSV43C 05/10/2012 No No disponible UQY600 05/10/2012 No No disponible FBQ082 08/10/2012 No No disponible UQZ189 06/10/2012 Si 06/10/ BDY034 04/10/2012 Si 04/10/ QFR910 03/10/2012 Si 03/10/ REX77C 03/10/2012 si 03/10/ ZYN09C 05/10/2012 si 05/10/ UQZ339 03/10/2012 No No disponible UQT114 27/10/2012 si 27/10/ RFB43C 25/10/2012 No No disponible TAO040 25/10/2012 No No disponible QHX51B 25/10/2012 Si 25/10/2012 Una vez efectuado el cruce entre el informe policial y el libro de ingreso a parqueadero, se encontró que los vehículos inmovilizados en los informes No , , , , , , y no ingresaron al patio del organismo de tránsito; incluso en los informes No , y se indica claramente que el vehículo es inmovilizado en el patio la María. Una vez realizados los cruces de información, queda demostrado el desplazamiento de vehículos inmovilizados a un parqueadero privado que no goza de autorización del organismo de tránsito, lo que en principio conllevaría a: 1) Una presunta falta disciplinaria de quien o quienes permitieron y/u omitieron el desplazamiento de los vehículos inmovilizados a un parqueadero no autorizado por el organismo de tránsito. 2) Ante la inexistencia de autorización para el funcionamiento del parqueadero, éste no tiene tope alguno para el cobro de tarifas, lo que de alguna manera deja a libertad del particular cobrar lo que a él parezca. Olvidando con ello que la inmovilización surge como consecuencia de una sanción que impone la Secretaría de Tránsito Municipal, por la violación de normas de tránsito o accidente. 3) Se evidencia un presunto daño patrimonial por los recursos dejados de percibir por la Alcaldía Mayor de Tunja por concepto de parqueadero y, en consideración a que no es factible cuantificar tal valor, se hace imposible configurar un hallazgo fiscal, circunstancia que motiva un futuro control de advertencia. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 33 de 78

34 4) Una presunta falta de tipo penal, ya que ante la inexistencia de autorización para el desplazamiento de los vehículos inmovilizados al parqueadero privado, se estaría favoreciendo el enriquecimiento de un particular a costas del Estado. Observación: Observación No. 10 En el servicio de parqueo que presta el particular denominado Parqueadero la Nueva María, se evidencia inobservancia de lo dispuesto en el artículo 125 de la Ley 769 de 2002 e inciso segundo del artículo 49 del Decreto 3366 de Observación administrativa con posible alcance disciplinario y penal. Respuesta de la Entidad: Una vez revisada detalladamente la documentación que reposa de años anteriores a la presente administración, y que, debido a no poseer esta entidad un sistema documental y de gestión de archivos y correspondencia eficiente y moderno, no se encontró en el momento, se evidencia la existencia de un oficio de salida sin identificación, rango o consecutivo de salida, lo cual dificulta su trazabilidad y en el cual se autoriza por un término de 3 años la inmovilización de vehículos como patio alterno, ahora vale la pena aclarar que este es considerado un acto administrativo con plena validez legal. Por otra parte de acuerdo al parágrafo 5 del artículo 125 de la ley 769 de 2002, se dispone que el propietario o infractor puede solicitar el traslado del vehículo a un parqueadero no oficial bajo su responsabilidad. Pronunciamiento de la Contraloría: Revisado el documento anexo a la respuesta, se evidencia que efectivamente el Secretario de Tránsito OROMARIO AVILA CRUZ, el 8 de noviembre de 2011 autorizó al parqueadero La Nueva María para la inmovilización de vehículos que infrinjan normas de tránsito, de conformidad con la Ley. Con ocasión al documento anexo, se levanta la observación. 2.4 COMPARENDOS El artículo 131 de la Ley 769 de 2002, modificado por el artículo 21 de la Ley 1383 de 2010 clasifica el tipo de infracción y el valor de las multas por incumplimiento de normas de tránsito. De acuerdo a la gravedad, las infracciones se clasifican en A, B, C, D, y E y el valor de la multa se aplica de siguiente manera: Tipo de Infracción A B C D Valor 4 SMLDV 8 SMLDV 15 SMLDV 30 SMLDV Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 34 de 78

35 E 45 SMLDV El artículo 136 de la Ley 1383 de 2010, hace referencia a la reducción de la multa. Señala que en los casos en que si el inculpado acepta la comisión de la infracción, podrá sin necesidad de otra actuación administrativa, cancelar el cincuenta por ciento (50%) del valor de la multa dentro de los cinco días siguientes a la orden de comparendo, igualmente, o podrá cancelar el setenta y cinco (75%) del valor de la multa, si paga dentro de los veinte días siguientes a la orden de comparendo, en estos casos deberá asistir obligatoriamente a un curso sobre normas de tránsito en el Centro Integral de Atención, donde se cancelará un 25% y el excedente se pagará al organismo de tránsito (se subraya). De no acogerse a lo antes señalado, el inculpado deberá cancelar el 100% de la multa más los correspondientes intereses de mora. El cobro de comparendos en el organismo de transito de realiza de dos formas: 1) a través de recaudo externo, liquidación y cobro que se realiza a través del Sistema Integrado sobre Multas y Sanciones por Infracciones de Tránsito SIMIT y 2) a través de recaudo interno, valor que se liquida en el software que se usa hace más de 15 años. La diferencia entre un trámite y otro, radica en que si se realiza a través de SIMIT, el Banco reporta el pago en el transcurso del día, mientras que si se realiza a través del sistema interno, el Banco en el que se realiza la operación, no reporta, ya que el sistema es tan obsoleto que no permite realizar enlaces con la entidad bancaria; por ende el contraventor debe desplazarse hasta la ventanilla a llevar copia de la consignación realizada. En el año 2012, se realizaron movimientos relacionados con comparendos, de los cuales el 46,9% fue de comparendos pagados, tanto por recaudo externo como interno; el 44,5% por comparendos con acuerdo de pago y el 8,6% comparendos exonerados. Mes Relación de Comparendos vigencia 2012 Pagados Con Acuerdo Exonerados TOTAL Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 35 de 78

36 TOTAL % 46,9 44,5 8,6 Fuente: Secretaría de Transito de Tunja, 2012 En la revisión de comparendos se detectaron las siguientes falencias: 1. Los comparendos reposan en la oficina de comparendos de la Secretaría, mientras que los recibos de pago, de aquellos que se hicieron a través de recaudo interno, reposan en otro lugar. 2. No se encontraron todos los recibos de pago de aquellos que se hicieron a través de recaudo interno, de manera que solo se pudo realizar cruces de aquellos en los que se pudo determinar la fecha de pago. 3. El manejo documental es inadecuado, ya que los archivos que integran la infracción (Comparendo, certificado del Centro Integral de Atención CIA y recibos de pago o reportes de recaudo) no reposan en un único archivo, estos se encuentran en forma desordenada y en más de una oficina del organismo de transito. Observación: Hallazgo No. 8 Se observó un inadecuado manejo documental de los documentos que integran el comparendo (comparendo, recibos de pago, cursos CIA, etc). Observación administrativa. Respuesta de la Entidad: Para el sistema de gestión documental que presenta esta entidad, el control y manejo documental es el más apropiado para eficientar la información, puesto que los comparendos se ordenan por el consecutivo del rango para facilitar su consulta, mientras que el recaudo se organiza y se ingresa por número de factura para efectos de contabilización. Pronunciamiento de la Contraloría: Los argumentos de la entidad son válidos en la medida que mantienen separados los comparendos de los recibos de pago, sin embargo en el trabajo de auditoría realizado, se dificultó la realización de cruces entre las fechas de imposición del comparendo y la fecha de pago del mismo; además no fue posible encontrar la totalidad de los recibos de pago de los comparendos pagados por recaudo interno. Por esa razón, se mantiene la observación para que la Secretaría encuentre la manera más eficiente de conservar la evidencia del efectivo pago del comparendo. En lo que respecta a la correcta aplicación del cobro, se tomó como muestra los meses de noviembre y diciembre, hallándose las siguientes diferencias: Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 36 de 78

37 Número del Comparendo Fecha del Comparendo Valor Pagado Tipo de Infracción Fecha del Curso CIA Fecha de Pago No. días hábiles Valor de la Infracción Diferencia /12/ C19 13/12/ /12/ (53.128) /12/ C19 19/12/ /12/ (53.128) /12/ C38 26/12/ /12/ (53.128) /11/ C06 12/12/ /12/ ( ) /11/ D04 01/12/ /12/ ( ) /12/ D03 27/12/ /12/ ( ) /12/ D02 19/12/ /12/ ( ) TOTAL DIFERENCIAS ($ ) Al realizar el cruce entre la fecha del comparendo, la fecha del curso y la fecha de pago, se observó: 1) la realización del curso en el CIA, se hizo dentro de los primeros 5 o 20 días hábiles después de cometida la infracción, tal como lo indica la norma; 2) respecto a la fecha de pago, se encontró que los comparendos antes relacionados, el número de días hábiles se excedió al permitido para el cobro con descuento, de manera que se presentó una diferencia de $ , valor dejado de cobrar a los infractores. Observación: Hallazgo No. 9 Se considera presunto detrimento patrimonial el valor dejado de cobrar por mala aplicación del artículo 136 de la Ley 1383 de 2010, el valor del presunto daño asciende a la suma de $ Observación administrativa con posible alcance disciplinario y fiscal. Respuesta de la Entidad: De acuerdo a la validación del tema, se evidencio que en la entidad recaudadora (Davivienda), no se están haciendo cumplir las fechas máximas de pago referenciadas en los recibos de pago expedidos por la secretaria de tránsito y transporte de Tunja, recibiendo pagos extemporáneos, lo cual genera inconvenientes como los presentados en este procedimiento. Se dirigió un oficio al banco solicitando se dé estricto cumplimiento a las fechas máximas establecidas de pago, de igual manera se requerirá a los usuarios con el fin de que se realice el pago de la diferencia. Pronunciamiento de la Contraloría: En los anexos de la respuesta no se observó copia que permitiera verificar lo manifestado. Esta observación se mantiene en razón a que el pago realizado por concepto de comparendos se realizó de forma extemporánea, generando con ello una disminución en los ingresos del Municipio de Tunja, es decir, un daño al patrimonio del Estado. Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 37 de 78

38 2.4.1 Exoneración de Comparendos Total Comparendos 2012 CANTIDAD ESTADO VALOR PORCENTAJE Activos % Cancelados Tunja % 777 Cancelados Simit % 173 Acuerdos de Pago % 417 Exonerados % TOTAL % INFRACCIONES % 13% 50% 15% 3% ACTIVOS ACUERDO DE PAGO CANCELADOS EXONERADOS PAGOS POR EL SIMIT Las cifras y la gráfica muestran que: El 50% del valor de las Infracciones aparecen como Activos, es decir que no los han cancelado por voluntad del infractor o por falta de algún trámite. Evidenciándose aquí que este grupo de infracciones empiezan a hacer curso para una posible prescripción. El 19% fueron cancelados a través del Sistema Integrado de Información sobre Multas y Sanciones por Infracciones de Tránsito SIMIT El 15% fueron cancelados en las cuentas Municipales en Entidades Financieras de Tunja. El 3% corresponden a Acuerdos de Pago convenidos entre el Infractor y el Municipio de Tunja Y el 13% de los comparendos figuran como exonerados por diferentes causales. De los mismos resultados, la comisión de auditoría profundizó sobre este último 13% correspondiente a exoneraciones, por tratarse de recursos que ya no va a recibir el Municipio, y Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 38 de 78

39 específicamente se realizó la atención en los comparendos de mayor valor como son los de infracciones por ALCOHOLEMIA extractados del siguiente cuadro: Exoneraciones CANT. INFRACCIÓN VALOR PORCENTAJE 136 EXONERACION POR ALCOHOLEMIA % 15 EXONERACION POR CONDUCIR SIN DOCUMENTOS % 183 EXONERACION POR MAL ESTACIONAMIENTO Y OTROS % 76 EXONERACION POR LA FALTA DE SEGUROS Y OTROS % 7 EXONERACION POR AMONESTACION % 417 TOTAL % EXONERACION POR LA FALTA DE SEGUROS Y OTROS 21% EXONERACIONES 2012 EXONERACION POR AMONESTACION 0% EXONERACION POR ALCOHOLEMIA 54% EXONERACION POR MAL ESTACIONAMIENTO Y OTROS 24% EXONERACION POR CONDUCIR SIN DOCUMENTOS 1% Así las cosas, los resultados muestran que las 136 Exoneraciones de infracción de alcoholemia cubren el 54% del total con un valor de $ dejados de ingresar al Municipio con el agravante de que esta infracción en muchas ocasiones termina en accidentes de tránsito, dejando como resultado lesionados y muertos. De igual manera como lo ha mencionado la Policía de Tránsito de Boyacá, que puede haber infractores con licencia de conducción, realizando trámites en organismos de tránsito sin ninguna restricción a la vez que podrían estar realizando esta práctica peligrosa de conducir en Elaboró: Yonh F. Piracoca, José A. Daza, Nelson F. Ballesteros Revisó: Hernando Farfán Rubiano, Auditor Fiscal (C) Página 39 de 78

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