FUNDACIÓN AUTÓNOMA DE LAS AMÉRICAS CONTABILIDAD GENERAL. CLASE No. 1. ECUACIÓN CONTABLE

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1 CLASE No. 1. ECUACIÓN CONTABLE ECUACIÓN CONTABLE En todo ente económico y en cualquier periodo contable se debe cumplir la funcion de la ecuacion contable y debe ser Los Activos son iguales a la suma de Pasivo con Patrimonio ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVOS PASIVO Elemplo 1: Calcular el valor del Patrimonio, si los activos de una empresa suman $ y los pasivos son $ ?. Patrimonio = Activos - Pasivos Patrimonio = $ Patrimonio = $ Ejemplo 2: La empresa Suministros Ltda., presenta la siguiente información: Deuda con el banco $ Dinero en efectivo $ El saldo en la cuenta de Ahorros es de $ Bodega por valor de $ , la cual está hipotecada por $ Tiene vehículo por un valor de $ con una deuda de $ Cuál es el valor de su patrimonio?. Para resolver este ejercicio relacionaremos los valores que representan activos al lado izquierdo y al lado derecho los pasivos y con sus totales formamos la ecuación contable, para hallar el valor del Patrimonio. ACTIVOS PASIVOS Efectivo Deuda con el Banco Dinero en el Banco Deuda del vehículo Bodega Hipoteca en la casa Vehículo Total activos Total Pasivos Ecuación contable: PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS = $ $ = $ Por lo tanto la Ecuación Contable quedaría así: ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO = Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de Abril de 2010 de la empresa Servientrega Ltda., y calcular los aportes sociales: Caja $ Banco $ Clientes $ Construcciones y edificaciones $ Flota y Equipo de transporte $ Proveedores Nacionales $

2 Equipo de oficina $ Bancos Nacionales $ Otras Obligaciones $ Impuestos sobre las ventas por pagar $ Reservas obligatorias $ Utilidades del ejercicio $ Aportes sociales? a. Cuál es el valor de los aportes de cada uno de los socios, si Juan aportó el 65%, Iván el l0%, Miguel el l5% y Maruja el l0%?. b. Cuál es la nueva ecuación contable, si se cancela el 10% a los proveedores nacionales con cheque?. c. Cuál es la nueva ecuación contable, si abonamos a Otras obligaciones $ con cheque?. d. Si se consigna en el Banco $ Cuál es la nueva ecuación contable?. 2 Demostrar como queda la Ecuación Contable en las siguientes operaciones a. Cuál es valor del patrimonio, si los activos de una empresa suman $ y los pasivos son el 45% de los activos? b. Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior el patrimonio se incrementa en un 25% y el activo en 25%. Cuál es el valor del pasivo?. c. Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior, los activos se disminuyen en un 9% y los pasivos también un 9%. Cuál es valor del patrimonio?. d. Los activos de una empresa suman $ y el patrimonio es siete veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?. e. Si el patrimonio de una empresa es de $ y los activos suman cuatro veces los pasivos. Cuál es la ecuación contable?. f. 3 Hacer un esquema de Ecuación Contable para empresa Roca Ltda., y calcular el valor de la cuenta Acciones Utilidades Acumuladas Caja Bancos Clientes Construcciones y Edificac Flota y E. Transp Bancos Nacionales Equipo de Oficina Acciones?? 2205 Nacionales Costos y Gastos x Pagar Reservas Obligat Aporte Social Utilidad del Ejercicio Repartir la utilidad del ejercicio y las utilidades acumuladas, sabiendo que la participación de los socios en la empresa es la siguiente: Socio A 20%, Socio B 45%, Socio C 35% CLASE No. 2. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES CUMPLIENDO LA PARTIDA DOBLE CLASE No. 3. ANÁLISIS DE TRANSACCIONES CUMPLIENDO LA PARTIDA DOBLE En las siguientes transacciones, identifique las cuentas que intervienen en ellas: Se constituye la sociedad B Ltda., su objeto social es el mantenimiento de maquinaria código 4155, los aportes realizados por los socios fueron de $ en efectivo y cheques. CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DÉBITO CRÉDITO 1105 Caja $ Aportes Sociales $

3 2- Compra para uso de la empresa una oficina por $ , cancela en efectivo. 3- Consigna en Bancolombia $ en la cuenta corriente. 4- Compra equipos de oficina para uso de la empresa por $ , cancela con cheque 5- Cancela a la notaria de Medellín, por el registro de la sociedad $ en efectivo. 6- Compra equipo de computación para la empresa por $ , cancela con cheque. 7- Paga arrendamiento de la oficina por $ , en cheque. 8- Recibe de C Ltda., $ por servicios de mantenimiento de sus equipos. 9-Cancela salarios por 30 días a 5 empleados devengando cada uno $ mensual, mas auxilio de transporte a cada uno por $63.600, retiene para salud y pensión el 8% del valor del salario, gira cheque. AUMENTO Y DISMINUCIÓN DE LAS CUENTAS EN TRANSACCIONES. Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la función de partida doble que consiste, al sumar los débitos, deben de dar igual valor los créditos. Ejemplo: En Febrero 01 de 2011 se constituye la sociedad Color Negro Ltda., su actividad económica principal u objeto social es el mantenimiento de bienes inmuebles (oficinas), los aportes sociales con los cuales se constituyo la empresa fueron en efectivo y cheques los cuales sumas $ DEBITO CRÉDITO 1105 Caja $ Aportes sociales $ Sumas Iguales $ $ Ejemplo: En Febrero 05 de 2011 cancela gastos notariales a la notaria 10 de Medellín $ por la protocolización de la escritura pública de la sociedad, a la cámara de comercio de Medellín por el registro de la sociedad por $ , todos los pagos los efectuaron en efectivo (Caja). DEBITO CRÉDITO 5140 Gastos legales (Notariales) Gastos legales (registro mercantil) Caja $ Sumas $ $ Iguales 1. TALLER CLASIFICACIÓN DE CUENTAS. A Febrero 28 de 2011 Color Azul Ltda. presenta la siguiente información, para que usted identifique y clasifique de acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, teniendo presente el código, nombre de la cuenta, su naturaleza y su valor. CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA DEBITO CRÉDITO VALOR 01-Posee un saldo en Caja por $ Tiene un saldo en la cuenta corriente de Bancolombia por $ Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Bancolombia por $ Las facturas de los proveedores nacionales, por compras a crédito suman $ Posee una inversión en CDT (certificado) en Banco occidente por un valor de $ Tiene inversiones en acciones con ISA S.A., por un valor de $ Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ Jaime Correa es empleado de la empresa y a la fecha él le adeuda $ Posee un local propio valorado en $ pesos. El terreno donde está ubicado el local está valorado en el 15% del valor del local. 11-Posee Equipo de Computación valorado en $ El saldo de la cuenta anticipo de impuestos y contribuciones es de $ Posee Equipos de Oficina por un valor de $ Posee Flota y Equipo de Transporte por $ Posee Equipo de Comunicación por $

4 16-El local está hipotecado en un 25% de su valor con Bancolombia se incluye el terreno. 17-Posee Inversiones en bonos por un valor de $ Tiene cuentas por pagar de costos y gastos por $ Tiene una cuenta por pagar a Bancolombia la suma de $ por un préstamo. 20-Posee un pasivo en cuentas corrientes comerciales por $ Las Retenciones y aportes de nomina a marzo 31por la seguridad social es de $ El saldo de la cuenta impuesto sobre las ventas por pagar es de $ Al 28 de febrero de 2011 les está debiendo a los empleados $ por salarios de la última quincena del mes. NO OLVIDE QUE CUANDO EL ENUNCIADO NO MENCIONÉ COMO CANCELA, SIEMPRE EL PAGO SERÁ EN CHEQUE Salario mínimo mensual para el año 2011 $ Auxilio de transporte mensual año 2011 hasta dos salarios Mínimos legales $ vigentes ($ ) Cuando se pague un gasto y es para dos o más periodos contables, SE DEBE DE CONTABILIZAR como GASTO DIFERIDO Cuando se obtenga un ingreso y es para dos o más periodos contables, SE DEBE DE CONTABILIZAR como INGRESO DIFERIDO APORTES A SALUD POR EL EMPLEADO (De la nomina mensual sin auxilio de transporte) APORTES A PENSIONES POR EL EMPLEADO (De la nomina mensual sin auxilio de transporte) (Código 1705, 1710) (Código 2705) CUANDO SE COMPRAN ACTIVOS FIJOS Y SON ACREDITO, SE GENERA UN PASIVO DE LA CUENTA CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES DEL CÓDIGO 2305 NATURALEZA CRÉDITO 2. TALLER ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y PARTIDA DOBLE. En Febrero 04 de se constituyó la sociedad Color Gris Ltda., Su objeto social es el mantenimiento de maquinaria código 4155, con aportes sociales de $ en efectivo y cheques. Día 05: Se abre una cuenta corriente en el Banco Popular por $ , el banco le cobra $ por una chequera de cien cheques, valor que se lo descuenta de la cuenta corriente. Día 09: Se paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $ Día 13: Se toma en arrendamiento de un local por el mes $ Gira cheque. Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de un salario mínimo cada uno y una secretaria a $ ; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes, inician labores el mismo día de su contrato. Día 22: Se compra en almacenes Verde Ltda. Equipo de oficina para uso de la empresa por valor de $ , cancela el 50% con cheque y el resto a 60 días en dos letras (PASIVO DEL CÓDIGO 2305). Día 24: El Banco le prestó $ para adquirir maquinaria, dinero que los consigna en la cuenta corriente. Día 26: Compra papelería para el mes por $ , gira cheque. Día 27: Cancela honorarios a JMC Ltda., por $ , gira cheque. Día 28: Cancela con cheque 15 días de salarios más auxilio de transporte, reteniendo para la seguridad social el 8%.(4% para salud y 4% para pensión). 3. TALLER En Marzo 01 de se constituyó la sociedad Blanco Ltda., Su objeto social, es alquiler de bienes muebles (computadoras), código contable 4155, los aportes sociales son de $ en efectivo y cheques y 15 equipos de computación por $ Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco Popular por $ % 4%

5 Día 03: Se paga con cheque a la cámara de comercio por el registro de la sociedad $ Día 08: Se compra en almacenes JOHN Ltda. Para uso de la empresa equipos de oficina por $ cada uno, cancela el 30% con cheque y el resto a 60 días. Día 12: El Banco le prestó $ para adquirir un local comercial, le descontó por intereses del mes $ y el dinero restante se los consigna. Día 16: Adquiere en Andar S.A. un vehículo para uso de la empresa por $ , cancela con cheque $ y el resto a un mes. Día 17: Cancela mantenimiento de los equipos a BB positivo Ltda., por $ , gira cheque. Día 22: Le factura a PP Ltda., el alquiler de 5 computadoras por $ , PP Ltda., le cancela la factura. Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno el mínimo y una secretaria a $ ; estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes, inicial labores al día siguiente de su contrato. Día 26: Abre una cuenta de ahorros en el Bancolombia con el dinero recibido el día 22. Día 28: Compra papelería para varios meses por $ , cancela con cheque. Día 30: Cancela con cheque 7 días de salarios más auxilio de transporte, reteniendo para la seguridad social el 8%. CLASE No. 4. PROCESO CONTABLE PARA EMPRESAS DE SERVICIO CLASE No. 5. PROCESO CONTABLE PARA EMPRESAS DE SERVICIO Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un código, el nombre de la cuenta y sus naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a las cuentas en el mayor (T). Ejemplo: En Marzo 18 de 2011 se constituye la sociedad Color Morado Ltda., su objeto social es el mantenimiento de bienes inmuebles, los aportes sociales fueron de $ Día 23 le cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $ por la protocolización de la escritura pública de la sociedad. Día 26 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $ LIBRO DIARIO Fecha Código Nombre de la cuenta Débito Crédito Día Caja $ Aportes sociales $ Día Gastos legales $ Caja $ Día Bancos $ Caja $ SUMAS IGUALES $ $ CLASE No. 6. LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a él se trasladan todos los movimientos débitos y créditos realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario. Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo trasladamos al libro mayor. LIBRO MAYOR (cuentas T). Caja (1105) Bancos (1110) Aportes sociales (3115)

6 FUNDACIÓN AUTÓNOMA DE LAS AMÉRICAS Gastos legales (5140) BALANCE DE PRUEBA: A este se trasladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se realiza primero los saldos débitos del código menor al mayor y luego los saldos créditos del código menor al mayor. BALANCE DE PRUEBA DÉBITOS CRÉDITOS 1105 Caja $ Bancos Gastos legales Aportes sociales $ SUMAS IGUALES $ $ TALLER COMPROBANTE DE DIARIO En Marzo 02 de se Constituye la sociedad Morado Ltda., su actividad Inmobiliaria es el Mantenimiento de Piscinas, los Aportes Sociales realizados son: Cheques y efectivo por un valor de $ , una inversión en certificados (CDT) por $ , un vehículo para uso de la empresa avaluado en $ Día 03: Se abre una cuenta corriente en banco occidente con $ Día 04: Se cancela a la notaria primera de Medellín gastos notariales por $ , impuesto de timbre por $ , su pago es en efectivo. Día 05: Se compra en almacenes Amarillos Ltda., para uso de la empresa equipo de Oficina por valor de $ , gira cheque. Día 06: Se compra en almacenes Blancos Ltda., para uso de la empresa dos Computadoras con impresoras por valor de $ cada una, a 30 días. Día 07: Toma en arrendamiento un local a PB Ltda., por $ para un mes, gira cheque. Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando maquinaria por $ Día 10: Contrata dos secretarias por $ mensuales cada una, 7 operarios cada uno devenga un salario mínimo mensual, se les pagara todos los 30 de cada mes, inician labores el día 11. Día 12: Le factura a Los lagos Ltda., por mantenimiento de sus piscinas por $ servicios prestados a la fecha, Los lagos cancela con cheque. Día 14: NB Ltda. realiza mantenimiento al vehículo de la empresa, por un valor $ , la empresa gira cheque. Día 28: Compra papelería a Gris Ltda., para varios meses por $ , gira cheque. Día 29: Cancela con cheque a Une, servicios telefónico por valor de $ y a Epm servicios de energía, acueducto y gas por $ Día 30: Cancela salarios para los empleados por 20 días de salario más Auxilio de transporte y retiene para la seguridad social lo legal. Realizar libro diario, libro mayor y balance de prueba. 5. TALLER En Marzo 11 del 2011, se constituye la Sociedad Café Ltda., su Actividad Económica Principal es el servicio de asesorías contables, tributarias y laborales, los aportes realizados por los socios son $ en efectivo, $ en cheques, ocho equipos de computación con sus impresoras por $

7 Día 12 Cancela en efectivo a la notaria primera de Medellín $ por la protocolización de la escritura pública y en la cámara de comercio de Medellín $ por registro de la misma. Día 14 Contrata siete auxiliares de contabilidad devengando cada uno $ y tres secretaria devengando cada una $ , salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes. Día 16 Abre una cuenta corriente en el Bancolombia con $ , el banco le cobra $ por una chequera, valor que se lo descuenta de la cuenta corriente. Día 17 Compra a Oscar López persona natural, una oficina para desarrollar su actividad económica principal por $ , gira cheque. Día 18 Compra a G y G Ltda., licencias del programa de contabilidad (Software) por $ , gira cheque por el 45% de la factura y el resto a un año. El (software) programa de contabilidad es un diferido el cual se amortizara en tres años Cuenta contable Día 19 Compra para uso de la empresa equipo de oficina por $ , gira cheque. Día 21 El banco le prestó $ de los cuales le descontó $ por intereses de un trimestre y el resto se los consigna. (Tasa de interés 1.66% mensual). Día 25 Se retira un socio el cual había aportado el 8% de los aportes sociales, gira cheque Día 30 Cancela con cheque, salarios por 17 días más el auxilio de transporte, retiene para la seguridad social lo legal. Realizar: Balance de prueba a marzo 31 de PARA TODOS LOS CASOS, LOS DIFERIDOS SERÁN A PARTIR DE LA FECHA DE PAGO O CONTRATACIÓN DEL MISMO. Los programas de computadora (Software) se amortizaran en Tres años.

8 TARIFAS DE IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE AÑO GRAVABLE 2011 CONCEPTO IVA R.F BASE % % Aparcadero Transporte de carga nacional terrestre, aéreo, marítimo (fletes) Transporte de pasajeros terrestre Transporte de pasajeros aéreo, marítimo Arrendamiento de bienes muebles Arrendamiento de bienes inmuebles no incluye para vivienda Servicios de procesamiento de datos Seguros exceptuando el de vida Intereses recibidos de entidades financieras Intereses de financiamiento comercial Honorarios pagados a personas Jurídicas Honorarios pagados a Persona natural Comisiones personas Jurídicas Comisiones sin vínculo laboral personas Naturales Servicios en general a personas naturales y jurídicas declarante Servicio de mantenimiento y reparación Servicio de vigilancia Servicios por empresas temporales Servicio de Aseo Servicios de publicidad (prensa, radio y televisión) Servicios de restaurante Servicios de alojamiento prestados por establecimiento hoteleros Servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores Compra de combustible derivados del petróleo Compras de flota y equipo de transporte Variable Compras de maquinaria y equipo Compras de equipos de computación y comunicación Compras de equipo de oficina Compras de inmuebles Compras de insumos agropecuarios sin proceso Compras café pergamino y cereza operación diaria Ingresos por ventas de bienes y servicio con tarjeta débito y crédito Loterías, rifas, apuestas y similares, premio que exceda de Compras y otros ingrsos tributarios en general Variados Base para que las Personas Naturales sean agentes de retención, deben cumplir con el siguiente requisito (ingresos o patrimonio bruto año anterior sea superior a $

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