RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA I Tema El IRPF Deducciones - Cuota Diferencial

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1 RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA I Tema El IRPF 8.3. Deducciones - Cuota Diferencial

2 TEMA 8. IRPF (III) APLICACIÓN DE LA TARIFA CUOTA ÍNTEGRA DEDUCCIONES. CUOTA DIFERENCIAL TRIBUTACIÓN CONJUNTA Y UNIDAD FAMILIAR (MANUAL) La cuota líquida se obtiene restando de la CI las deducciones generales y autonómicas. No puede tomar un valor negativo. La Cuota diferencial es el resultado de aplicar a la CL los pagos a cuenta (retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados), la deducción por obtención de los rendimientos del trabajo y actividades económicas. Puede tomar un valor negativo. El resultado de la declaración se obtiene minorando de la CD la deducción por maternidad. Profesora Blanca Avellón Naranjo 2

3 ESQUEMA CI ESTATAL CI AUTONÓMICA - Deducción por vivienda (50%)* - Deducción por vivienda (50%) - Deducción por inversión empresarial (50 %) - Deducción por inversión empresarial (50 %) - Deducción por Donativos (50%) - Deducción por Donativos (50%) - Deducción por rentas CyM (50%) - Deducción por rentas CyM (50%) - Deducción protección Patrimonio Histórico (50%) - Deducción protección Patrimonio Histórico (50%) - Deducción por Cuenta Ahorro Empresa (50 %) - Deducción por Cuenta Ahorro Empresa (50 %) - Deducción por alquiler (50%)* - Deducción alquiler (50%) - Deducción por obras de mejora vivienda (100%)* - Deducciones autonómicas (100 %)* CL ESTATAL 0 CL AUTONÓMICA 0 CUOTA LÍQUIDA Profesora Blanca Avellón Naranjo 3

4 ESQUEMA CUOTA LÍQUIDA - PAGOS A CUENTA - DEDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RL Y RAE (400 PROGRESIVO) CUOTA DIFERENCIAL - DEDUCCIÓN MATERNIDAD RESULTADO DE LA DECLARACIÓN (+/-) Profesora Blanca Avellón Naranjo 4

5 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL Se aplica para ADQUISICIÓN, REHABILITACIÓN, CONSTRUCCIÓN ó AMPLIACIÓN de vivienda habitual; por las aportaciones a las CUENTAS VIVIENDA (4 años) y por OBRAS DE ADECUACIÓN por minusvalía. Cuantía: En Castilla y León es el 15 % de la Base de la Deducción. (El 7,5 % estatal y 7,5 % autonómico) Base de la Deducción = Inversión realizada durante el periodo impositivo; es decir, los pagos del ejercicio por la hipoteca (nominal + i), los gastos y tributos inherentes a la adquisición (ITPAJD, Notaría, Registro, IVA, ) Límite máximo de base de la deducción = /año Reforma: para viviendas adquiridas ó rehabilitadas a partir del 01/01/2011, la deducción se calcula de la siguiente forma: Base de la Deducción: cuando BI , ,4125 (BI ,20) cuando ,20 < BI < ,20 No se aplica para contribuyentes con BI ,20. Profesora Blanca Avellón Naranjo 5

6 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL PRÁCTICA 1 Ejemplo: En el ejercicio actual, un contribuyente satisface 700 mensuales, por un préstamo solicitado para la adquisición de su vivienda habitual hace 15 años. Calcule la CL sabiendo que la CIE = y la CIA = 200. BI = SOLUCIÓN: CIESTATAL = CIAUTONÓMICA= Ded. Vivienda= x7,5 %=630 - Ded. Vivienda = 630 CL ESTATAL = CL AUT. = 0 CLÍQUIDA = CÁLCULO DED. VIVIENDA: Inversión del ejercicio actual = Préstamo = 700 x12 meses = Límite máximo para viviendas adquiridas antes 01/01/2011 = Profesora Blanca Avellón Naranjo 6

7 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL PRÁCTICA 2 Ejemplo: En el ejercicio actual, un contribuyente satisface 700 mensuales, por un préstamo solicitado para la adquisición de su vivienda habitual, en el presente ejercicio. Calcule la CL sabiendo que la CIE = y la CIA = 200. BI = SOLUCIÓN: CIESTATAL = CIAUTONÓMICA= Ded. Vivienda= 1.563,92 x 7,5 %=117,29 - Ded. Vivienda =117,29 CL ESTATAL = ,71 CL AUT. = 82,71 CLÍQUIDA = ,42 CÁLCULO DED. VIVIENDA: Inversión del ejercicio actual = Préstamo = 700 x12 meses = Límite máximo para viviendas adquiridas desde el 01/01/2011: ,4125 (BI ,20) cuando ,20 < BI < , ,4125 ( ,20) = 1.563,92 Profesora Blanca Avellón Naranjo 7

8 DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL PRÁCTICA 3 Ejemplo: El Sr. X adquiere el 01 de marzo del ejercicio actual, una vivienda habitual cuyo precio de adquisición ascendió a , soportando unos gastos inherentes a la compra de Para financiar dicha adquisición solicitó un préstamo de por el que paga unas cuotas mensuales de hipoteca de 700 (nominal + intereses). Datos: CIESTATAL = CIAUTONÓMICA = BI= ,20 SOLUCIÓN: CIESTATAL = CIAUTONÓMICA= Ded. Vivienda = x 7,5 %=600 - Ded. Vivienda = 600 CL ESTATAL = CL AUT. = CÁLCULO DED. VIVIENDA: CLÍQUIDA = Inversión del ejercicio actual = Hipoteca + Gastos compra = 700 x10 meses = Límite máximo para viviendas adquiridas después 01/01/2011 = Profesora Blanca Avellón Naranjo 8

9 DEDUCCIÓN POR ALQUILERVIVIENDA HABITUAL - PRÁCTICA Cuantía de la Deducción = 10,05 % x Base Deducción (idem adquisición) (5,025 % estatal y un 5,025 % autonómico) Base Deducción = Cantidades satisfechas por el alquiler Ejemplo: Un contribuyente con una BI de ,20, una CIE de y una CIA de 528, reside durante los 10 primeros meses del año en una vivienda alquilada, abonando un alquiler mensual de 500. Calcule su CL. SOLUCIÓN: CIESTATAL = CIAUTONÓMICA= Ded. Alquiler = x5,025%=251,25 - Ded. Alquiler = 251,25 CL ESTATAL = 1.148,75 CL AUT. = 276,75 CLÍQUIDA = 1.425,5 CÁLCULO DED. ALQUILER: Cantidades satisfechas del ejercicio actual = Alquiler = 500 x10 meses = Límite máximo alquiler = (Para BI ,20 ) Profesora Blanca Avellón Naranjo 9

10 DEDUCCIÓN POR DONATIVOS Puede ser del 25 % de la cantidad donada a: fundaciones reguladas por la Ley 49/2002; Instituto Cervantes; Universidades, ) Del 30 % (Instituto Cervantes para la promoción de la lengua mediante redes telemáticas; programas contra la violencia de género, ) Del 10 % (para donaciones en instituciones no comprendidas en los grupos anteriores) Ejemplo: Donación 168 Deducción = 25 % 168 = 42 CIE = CIA = Ded. Donativos CLE = 979 CLA = 479 CUOTA LÍQUIDA = Profesora Blanca Avellón Naranjo 10

11 DEDUCCIONES AUTONÓMICAS (Castilla y León). Son compatibles con las Deducciones Generales Se aplican sobre la CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA. Son las siguientes: Deducción por Familia numerosa. Deducción por Nacimiento ó adopción. Deducción por Adopción internacional. Deducción por Cuidado de hijos menores de 4 años. Deducción por contribuyentes Minusválidos (65 %) y 65 años. Deducción por Fomento del Autoempleo de mujeres y jóvenes (<36 años). Deducción por Adquisición de vivienda para jóvenes en núcleos rurales*. Deducción por Alquiler para jóvenes (< 36 años)*. Deducción por Donaciones para la Recuperación del Patrimonio de Castilla y León. Deducción por Inversiones para la Recuperación del Patrimonio de Castilla y León. Deducción por Inversión en instalaciones de recursos energéticos renovables y ahorro de agua en la vivienda habitual*. Profesora Blanca Avellón Naranjo 11

12 DEDUCCIONES AUTONÓMICAS (Castilla y León) DEDUCCIÓN POR NACIMIENTO O ADOPCIÓN Requisitos: Nacimiento de un hijo en el periodo impositivo con derecho al mínimo por descendiente. Cuantía: 110 si se trata del primer hijo de la familia 274 si se trata del segundo hijo de la familia 548 si se trata del tercer hijo o sucesivos de la familia Para determinar el número de orden del hijo nacido o adoptado, se tendrá en cuenta al hijo nacido y a los restantes hijos. Cuando los progenitores tengan derecho a la aplicación de la deducción, en caso de tributación individual, se prorrateará en partes iguales. Ejemplo: Un matrimonio con dos hijos de 12 y 10 años, tiene gemelos en el ejercicio actual. Sabiendo que su residencia habitual se sitúa en Castilla y León, calcule su Cuota Líquida. CIE=9.500 CIA= Solución: CIE = CIA = CLE = CLA = CL = Deducción por nacimiento = 548 x2 = Nota = para simplificar el ejemplo se ha omitido la Deducción por Familia Numerosa = (4º hijo) = 356 Profesora Blanca Avellón Naranjo 12

13 DEDUCCIONES POR MATERNIDAD Se aplica por las mujeres de hijos menores de 3 años (por los que puedan aplicar el mínimo por descendiente) y que realicen una actividad por cuenta propia o ajena; por tanto, dadas de alta en la Seguridad Social No se aplica en la declaración del Padre, salvo que se produzca el fallecimiento de la Madre o que la custodia corresponda exclusivamente al padre. Cuantía de la deducción = 100 al mes, desde el mes del nacimiento hasta el mes anterior al cumpleaños (3 años). La deducción por maternidad no puede superar 1.200, ni las Cotizaciones a la Seguridad Social de la madre. Se puede solicitar el abono anticipado a la Administración Tributaria (modelo 140). En estos casos, la deducción será la parte no anticipada. Ejemplo: La Sra. X tiene un hijo nacido el 25 de febrero del ejercicio actual. Sus cotizaciones a la seguridad social han ascendido a No ha solicitado el abono anticipado de la deducción por maternidad. Calcular el resultado de la declaración si la CD = Solución: CDiferencial = Deducción por maternidad = 100 x 11 meses (febrero a diciembre) = Resultado de la declaración = 900 a ingresar a Hacienda Pública. Ejemplo 2: Manual IRPF 2010 (página 601) Profesora Blanca Avellón Naranjo 13

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