Unidad 4: La nómina. Antonio J. Guirao Silvente

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1 Unidad 4: La nómina

2 1. El salario 1.1. El salario tipos SEGÚN LA FORMA DE PAGO: En dinero: La más utilizada es el cheque, la transferencia y, por supuesto, en moneda de curso legal. En especie: Este tipo de retribuciones no podrán superar el 30% de las percepciones salariales del trabajador. Los casos más comunes son: - Vivienda. - Vehículo - Préstamos al trabajador cobrándole un interés menor al legal del dinero. - Primas de seguros. - Manutención, hospedaje, viajes... - Pagar estudios al empleado o a sus familiares. - Aportaciones que la empresa haga a planes de pensiones o sistemas alternativos.

3 1.2. Pago del salario En la fecha y lugar convenidos No + de 1 mes Se pueden percibir anticipos por el trabajo ya realizado. Retrasos se incrementa en un 10% (anual). Jurisprudencia: retraso en 3 meses en el pago es causa justa de extinción del contrato

4 1.3. Cómo se establece el salario? A) El salario mínimo interprofesional (SMI) Es la retribución mínima fijada legalmente para los trabajadores. Se fija anualmente por el Gobierno, previa consulta a los interlocutores sociales, teniendo en cuenta entre otros factores el IPC y la productividad media nacional. El SMI es inembargable, salvo para pagar pensiones alimenticias de los hijos o el cónyuge.

5 EVOLUCIÓN SMI EN ESPAÑA 2000: : ( 5,49%) 2001: ( 2,04%) 2008: 600 ( 5,24%) 2002: ( 1,99%) 2009: 624 ( 4%) 2003: 451 ( 1,99%) 2010: ( 1,49%) 2004: ( 2%) 2011: ( 1,28%) 2004 (julio): ( 6,57%) 2012: (=0%) 2005: 513 ( 4,52%) 2013: ( 0,61%) 2006: ( 5,43%) 2014: (=0%) 2015: ( 0,51%)

6 PÉRDIDA O GANANCIA DE PODER ADQUISITIVO DEL S.M.I. El IPC muestra cada año el incremento de los precios, por lo tanto resulta muy interesante la comparativa con el S.M.I. Pues nos muestra la pérdida o ganancia de poder adquisitivo FUENTE:

7 COMPARACIÓN SALARIO MÍNIMO EN LA U.E. FUENTE:

8 B) El salario y el convenio colectivo Salario Base (por categoría profesional) Complementos salariales o pluses. Complementos extrasalariales (compensación por gastos del trabajador) Pagas extras (mínimo 2 anuales)

9 C) El salario y el contrato de trabajo Pactar una mejora

10 D) Modificación del salario del convenio y del contrato Modificación del salario del convenio colectivo: Empresas pueden modificar la estructura del salario y cuantía. Acuerdo con representantes y causas objetivas: disminución de ventas en 2 trimestres consecutivos... Caso de desacuerdo>cncc(comisión Nacional de Convenios Colectivos) Convenio de empresa prioritario ante convenio del sector: Puede establecer salario base y complementos diferentes a convenio del sector. Posible uso de cláusulas de descuelgue salarial por pérdidas económicas. Modificación del salario del contrato de trabajo(se verá mejor en tema5) Empresas pueden modificar cuantía del salario pactado en convenio por causas (competitividad, productividad...). En este caso(modificación sustancial tema5) el trabajador puede extinguir contrato con indemnización de 20 días x año

11 2. Las garantías del salario A) SMI no es embargable Parte del salario Hasta 1 SMI De 1 a 2 SMI De 2 a 3 SMI De 3 a 4 SMI De 4 a 5 SMI A partir de 5 SMI % embargable Inembargable 30% 50% 60% 75% 90% VER CASO PRÁCTICO 3

12 B) El salario como crédito privilegiado Preferencia de los trabajadores para cobrar: Últimos 30 días (límite 2xSMI) Beneficios de objetos elaborados por los trabajadores Resto, hasta 3xSMI, preferencia salvo hipoteca o prenda.

13 C) FOGASA (Fondo de Garantía Salarial) Paga en caso de insolvencia del empresario, o en empresas <25 trabajadores una parte del despido Insolvencia, quiebra, concurso de acreedores o suspensión de pagos: Responsabilidad subsidiaria: 1º se venden los bienes de la empresa y luego FOGASA. Salarios: máx 120 días. Indemnizaciones x despido: máx 30 días/año si imporcedente, o 20 días/año si procedente. Hasta 360 días y máx 2. SMI. Responsabilidad directa empresas <25 trabajadores: Despidos causas objetivas, colectivos y fuerza mayor, si es procedente paga 8 días de salario x año y la empresa 12.

14 2. Recibo de salarios (la nómina) Recibo individual y justificativo del pago del Salario. El modelo debe contener con claridad y de forma separada las percepciones del trabajador y las deducciones practicadas

15 ENCABEZADO PERIODO DE LIQUIDACIÓN DEVENGOS DEDUCCIONES BASES DE COTIZACIÓN Y APORTACIONES EMPRESARIALES

16 ENCABEZADO: Datos de la empresa y del trabajador. PERIODO DE LIQUIDACIÓN: Se refleja el total de días naturales que tiene el mes que se liquida (28, 30 ó 31). Remuneración mensual >>>siempre 30 días. Si es diaria, los días que tenga el mes. Si no se ha trabajado todo el mes >> los días realmente trabajados. En él se incluyen los días que se han trabajado y los festivos.

17 3. Devengos. Cantidades que percibe el trabajador Las percepciones pueden ser: no salariales salariales Cotizan a la seguridad Social No retribuyen trabajo, sino que compensan por gastos, se cobran en situación de baja o son indemnizaciones. Como regla general, no cotizan a la Seguridad Social (si no exceden los límites)

18 3.1. Percepciones salariales Retribuciones que cotizan a la seguridad social. Comprenden: Salario base. Salario en función de su categoría profesional. Viene fijado en el convenio colectivo Complementos salariales (explicado a continuación) Horas extraordinarias Horas complementarias (contratos a tiempo parcial) Gratificaciones extraordinarias Pagas extraordinarias (explicado a continuación) Salario en especie

19 Complementos salariales: Su existencia e importe se establece en los convenios colectivos y pueden ser: Personales. Vinculados a conocimientos o experiencia: Antigüedad Posesión de títulos... Plus de idiomas Puesto de trabajo. Vinculados al puesto del trabajador: Peligrosidad Toxicidad Turnicidad Plus de convenio... Nocturnidad Cantidad o calidad del trabajo: Comisiones Primas Plus de asistencia y puntualidad Incentivos

20 Gratificaciones extraordinarias: Pagas extraordinarias. Como mínimo 2 al año (una en navidad y otra cuando se acuerde). Se pueden cobrar prorrateadas (entre los 12 meses del año). Participación en beneficios. Pagas anuales de beneficios, de importe fijo (en realidad es una paga extra más). Otras gratificaciones extraordinarias acordadas

21 3.2. Percepciones no salariales Compensan al trabajador por gastos ocasionados por el trabajo, retribuyen en situación de bajo o son indemnizaciones. No se consideran salario, al no ser una contraprestación por el trabajo. Plus de transporte Plus de distancia Ropa de trabajo Desgaste de herramientas Quebranto de moneda Dietas Locomoción o kilometraje

22 ACTIVIDADES: 1) Indica cuáles son percepciones salariales y cuáles no salariales: Antigüedad. Prendas de trabajo. Gastos de locomoción Toxicidad Plus de distancia. Dietas de viaje. Plus de transporte. Idiomas. Nocturnicidad. Desgaste de herramientas propias del trabajador. Asistencia. Títulos. Peligrosidad. Turnicidad. Conocimientos informáticos.

23 CASO PRÁCTICO RESUELTO 2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, su CIF: A y que posee el código de cuenta de cotización a la seguridad social: ; trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/ /81. Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5). Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones: Salario base: Plus de convenio: 83 Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71 /hora) Plus de toxicidad: 2 4 /día trabajado (21 días) Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 Kilometraje (1.178 km): 260 Completa en su recibo se salarios el encabezamiento, el periodo de liquidación y los devengos.

24 SO N Ó CI LU

25 ACTIVIDADES: Actividades Pág. 71: 5 (Sólo encabezado y devengos)

26 4. BASES DE COTIZACIÓN

27 4.1. BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES (BCCC) (si el trabajador tiene remuneración mensual) A) IMPORTE REMUNERACIÓN MENSUAL De los DEVENGOS Sumamos: Salario base y complementos salariales Las percepciones no salariales cotizan casi todas salvo: INDEMNIZACIONES O SUPLIDOS TOPE LEGAL Gastos de locomoción (kilometraje). Desplazamientos del trabajador por orden de la empresa Gastos totales con factura /km + peaje + aparcamiento. Si se usa vehículo propio Dietas. Comida y/o alojamiento Cuando se produzcan en municipio distinto de la empresa o trabajador Gastos de estancia con factura = exentos. Manutención no puede superar: Pernocta Sin pernocta España /día 26,67 /día Extranjero /día /día Indemnizaciones por despidos Exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido improcedente Indemnizaciones por traslados, fallecimientos y suspensiones Exceso de la cantidad que fije el convenio y entregue voluntariamente la empresa Prestaciones seguridad social Importe abonado por Seg.Soc. No cotiza, pero sí las mejoras voluntarias de la empresa (ej: aportaciones a planes de pensiones) Mejoras de asignaciones asitenciales concedidas voluntariamente por las empresas Cotizan casi todas, salvo los gastos de estudios del trabajador o asimilado B) IMPORTE PRORRATA PAGAS EXTRAORDINARIAS Pagas extraordinarias. Tanto si se cobran 2 veces al año, como si se cobran prorrateadas se cotizan prorrateadas. (Importe anual de las gratificaciones extraordinarias/12) C) TOTAL: Suma de A+B

28 COMPROBAR QUE SE ENCUENTRA ENTRE EL MÁXIMO Y EL MÍNIMO. Cada año el Ministerio de Empleo fija unos máximos y mínimos. Para 2014 son: Comprobamos que se encuentra entre el Máximo y el mínimo. Si es >Máximo, se pone la base máxima, si es <mínimo se pone la base mínima.

29 CASO PRÁCTICO RESUELTO 3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/ /81. Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5). Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones: Salario base: Plus de convenio: 83 Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71 /hora) Plus de toxicidad: 2 4 /día trabajado (21 días) Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 Kilometraje (1.178 km): 260 Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de convenio cada una. Continúa con el recibo de salarios y completa la base de cotización por contingencias comunes

30 SOLU CIÓN

31 ACTIVIDADES: Actividades Pág. 71: 5 (Sólo base de cotización por contingencias comunes)

32 4.2 Base de cotización por contingencias profesionales y otros conceptos de recaudación conjunta (BCCP) BCCC Importe horas extraordinarias Finalmente comprobamos que se encuentra entre los topes máximo y mínimo Sitotales: no se realizan horas extras : BCCC = BCCP Para 2014:

33 4.3. Base de cotización por horas extraordinarias (BHE) Importe de las horas extraordinarias

34 5. Base sujeta a retención del IRPF (BIRPF) Se incluyen todos los devengos salvo: Pagos en prestaciones de la seguridad social Indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato (salvo por finalización del contrato temporal que sí tributan), así como indemnizaciones por traslados y fallecimiento. Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la base de cotización por contingencias comunes.

35 CASO PRÁCTICO RESUELTO 3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/ /81. Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5). Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones: Salario base: Plus de convenio: 83 Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71 /hora) Plus de toxicidad: 2 4 /día trabajado (21 días) Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 Kilometraje (1.178 km): 260 Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de convenio cada una. Continúa con el recibo de salarios y completa las bases de cotización a la Seguridad Social y la base sujeta a retención del IRPF.

36 SOLU CIÓN

37 ACTIVIDADES: Actividades Pág. 71: 5 (completa las bases de cotización de la Seguridad Social y la base sujeta a retención del IRPF)

38 6. Aportaciones de la empresa a la Seguridad Social Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y que este año son: Base Trabajador (%) Empresa(%) BCCC BCCP No % según el grado de peligrosidad de su actividad BCCP '50 BCCP '70 Formación Profesional BCCP '60 Fondo de Garantía Salarial BCCP No 0 20 Horas extraordinarias de fuerza mayor. BCHE 2 12 Resto de horas extraordinarias BCHE '6 ConceptoF Contingencias comunes Contingencias profesionales Contrato indefinido, prácticas, relevo, interinidad y discapacitados Desempleo Contrato temporal

39 CASO PRÁCTICO RESUELTO 3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/ /81. Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5). Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones: Salario base: Plus de convenio: 83 Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71 /hora) Plus de toxicidad: 2 4 /día trabajado (21 días) Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 Kilometraje (1.178 km): 260 Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de salario base más plus de convenio cada una. A la empresa se le aplica un tipo del 1 40% para cotizar por contingencias profesionales Completa las aportaciones que debe realizar la empresa a la seguridad social por este trabajador.

40 SOLU CIÓN

41 ACTIVIDADES: Actividades Pág. 71: 5 (Suponiendo que se le aplica un tipo de cotización por AT y EP del 1 40% completa las aportaciones que debe realizar la empresa)

42 7. Deducciones 7.1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta. Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y que este año son: Base Trabajador (%) Empresa(%) Contingencias comunes BCCC Contingencias profesionales BCCP No % según el grado de peligrosidad de actividad Concepto Desempleo Contrato indefinido, prácticas, relevo, interinidad y discapacitados Contrato temporal BCCP '50 BCCP '70 Fondo de Garantía Salarial BCCP No 0'20 Formación Profesional BCCP '60 Horas extraordinarias de fuerza mayor. BCHE 2 12 Resto de horas extraordinarias BCHE '6

43 7.2.Impuesto sobre la renta de las personas físicas A la base sujeta a retención del IRPF se le aplica un % variable en función de los ingresos y la situación del trabajador. Se puede calcular a través de un programa gratuito del Ministerio de Hacienda en: Enlace: Simulador para calcular como afectará el IRPF a tu nómina 7.3.Anticipos Se descuentan las cantidades abonadas en anticipos si los hubiera cobrado Valor de los productos recibidos en especie. Se descuentan los productos en especie abonados como devengo Otras deducciones. Si los hay se anotan aquí. Por ejemplo un embargo salarial

44 CASO PRÁCTICO RESUELTO 2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/ /81. Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5). Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones: Salario base: Plus de convenio: 83 Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71 /hora) Plus de toxicidad: 2 4 /día trabajado (21 días) Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 Kilometraje (1.178 km): 260 Tipo de IRPF: 14% Completa el apartado de las deducciones en el recibo de salarios

45 SOLU CIÓN

46 ACTIVIDADES: Actividades Pág. 71: 5 (completa el apartado de deducciones al trabajador)

47 8. Líquido total a percibir. TOTAL DEVENGADO (A) TOTAL A DEDUCIR (B)

48 CASO PRÁCTICO RESUELTO 2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/ /81. Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5). Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes percepciones: Salario base: Plus de convenio: 83 Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71 /hora) Plus de toxicidad: 2 4 /día trabajado (21 días) Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 Kilometraje (1.178 km): 260 Tipo de IRPF: 14% Calcula el líquido total a percibir o salario neto y completa la nómina

49 SOLU CIÓN

50 SOLU CIÓN

51 ACTIVIDADES: Actividades Pág. 71: 5 (completa el recibo de salarios) Pág. 71: 6 y 9 (Suponiendo que se le aplica un tipo de cotización por AT y EP del 1 40% completa las aportaciones que debe realizar la empresa)

52 Reconocimiento NoComercial CompartirIgual (by-nc-sa): No se permite un uso comercial de la obra original ni de las posibles obras derivadas, la distribución de las cuales se debe hacer con una licencia igual a la que regula la obra original.

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