004 / RFC o RTU. 19 de marzo de Régimen Especial Decreto 6.699/11 RFC o RTU. Que Implica el Régimen de Comercialización RTU.

Transcripción

1 Régimen Especial Decreto 6.699/11 RFC o RTU Que Implica el Régimen de Comercialización RTU. 004 / RFC o RTU 19 de marzo de 2012 (Análisis) Mario Caceres - Carlos Zapata

2 Régimen de Tributo Unificado (R.T.U.) o Régimen Fronterizo de Comercialización (R.F.C.) Contenido de este documento: este documento es un breve explicativo que con un esquema de preguntas y respuestas explica en qué consiste el régimen tributario especial de Brasil. Cuál es el nombre del régimen? En Paraguay: Régimen Fronterizo de Comercialización (R.F.C.) En Brasil: Régimen de Tributo Unificado (R.T.U.) En adelante a efecto práctico llamaremos al régimen en adelante simplemente RTU. Que busca este régimen? Apunta hacia una formalización de la actividad comercial fronteriza. En qué consiste, y que beneficios otorga?: Para el Microempresario Brasileño: Es un régimen brasileño, establecido por ley N º , del 8 de enero de 2009, que le permite a MICROEMPRESARIOS (comúnmente llamados sacoleiros ), ingresar a territorio brasileño productos originarios de CIUDAD DEL ESTE PARAGUAY LEGALMENTE (el régimen no hace referencia a la posibilidad de ingresar desde otros puntos). Para el microempresario brasilero implica igualmente la posibilidad de ingresar al Brasil productos sin que existan riesgos de que en la frontera se decomisen los mismos a los compradores, lo cual amplia el marco de negociación, pues éstos productos serán más requeridos por su legalidad. Para el Comercio Paraguayo: Posibilita vender a microempresarios Brasileños, por un canal legal. Para el comercio Paraguayo, no representa un régimen especial, el régimen solo es excepcional en Brasil. Cuanto es el Tributo Único que deben tributar los productos de la lista en Brasil? Es el 25%, tributo sustitutivo de todos los tributos en Brasil, ordinariamente los tributos en Brasil rondan entre el 45% y el 50%. Que productos se pueden importar de Paraguay a Brasil, bajo este régimen? La lista de productos esta en el Decreto anexo en este documento). Nº 6956 del 09/09/09 de Brasil (ver No se admite que productos que no estén contemplados en la lista de productos (ver anexo) sean importados en Brasil con el régimen R.T.U., así como armas y municiones, fuegos artificiales, explosivos, bebidas, incluyendo el alcohol, cigarrillos, vehículos de motor en general y a los buques de todo tipo, incluyendo sus partes, medicamentos, neumáticos, productos usados y de las mercancías de importación con el suspendido o prohibido en Brasil.

3 Que tramites deben hacer los Microempresarios Brasileños que deseen vender a Microempresarios Brasileños bajo este régimen? La Activación previa de microimportadora es el procedimiento que permitirá a la responsable microimportadora para llevar a cabo los actos en el sistema de gestión informatizada de la RTU, que se realiza por la unidad del servidor del Servicio Interno de Rentas supervisión aduanera con las actividades en el establecimiento de microimportadora matriz. Esta pre-calificación se llevará a cabo a través de un procedimiento administrativo con la entrega de la solicitud debidamente cumplimentada y una lista de documentos que se requieren. Que tramites deben hacer los comerciantes Paraguayos que deseen vender a Microempresarios Brasileños bajo este régimen? Inscribirse en la Subsecretaría de Estado de Tributación en la Sede Regional de Alto Paraná y/o en la central de Asunción, utilizando el formulario FL_RFC06 "CREACIÓN/ACTUALIZACIÓN del USUARIO. Que formalidades deben cumplir las operaciones en el momento de la venta? El comercio paraguayo inscripto como comercio autorizado RTU, debe emitir: 1) FACTURA CON TIMBRADO AUTORIZADO POR LA SET 2) Mas un comprobante especial que reúna las especificaciones del RTU, Ambos comprobantes deben ser entregados al comprador juntamente con el producto empaquetado y etiquetado para que este inicie con su clave de acceso obtenida en el Brasil, los trámites para el transporte de la mercadería. Que formalidades deben cumplir las operaciones en el momento de su entrada al Brasil? El microempresario brasileño debe presentar la FACTURA del comercio paraguayo para su anotación en el sistema informático de la Receita Federal en el Servicio Interno de Rentas supervisión aduanera, para proceder al del 25% de Tributo Único sobre el valor de la factura. Cuál es el tope máximo a importar desde Ciudad del Este bajo este régimen para los Microempresarios brasileños? Cada microempresa brasilera con licencia en el RTU estará sujeto a los siguientes límites máximos para las importaciones bajo este régimen: 1) Desde Enero a Marzo de cada año: R $ ,00 2) Desde Abril a Junio de cada año: R $ ,00 3) Desde Julio a Setiembre: R $ ,00 4) Desde Octubre a Diciembre de cada año: R $ ,00 5) El límite máximo por año es de R $ ,00. Si estos montos son superados el tratamiento tributario en Brasil debe ajustarse al régimen general, lo que implica más complicaciones administrativas y económicas para dicho microempresario. Ante este escenario, nada impide que siga comprando los productos que desee, debiendo iniciar los trámites de importación o en el peor de los escenarios introducirlos de manera clandestina con todas las consecuencias, riesgos e implicancias que representa esta modalidad.

4 Cuáles son las disposiciones legales del Brasil que reglamentan al régimen R.T.U. para los Microempresarios que deseen importar de Paraguay y comercializarlos en Brasil?. 1) La Ley N º , del 8 de enero de Crea el Régimen Tributario Unificado - RTU de la importación por vía terrestre, las mercancías procedentes de Paraguay, y que modifica las Leyes n de , del 30 de diciembre de 2002, y del 29 de diciembre de ) Reglamentado por el Decreto Nº 6956 del 09/09/09 Regula las disposiciones de la Ley N º del 8 de enero de 2009, se establece el Régimen Tributario Unificado - RTU de la importación por vía terrestre, los bienes provenientes de Paraguay y, 3) Por la Instrucción Normativa RFB Nº 1098 del 14/12/10. Cuáles son las disposiciones legales del Paraguay que reglamentan al régimen R.T.U. para los comercios que deseen comercializar a clientes brasileños. 4) DECRETO Nº 6.699/11 - POR EL CUAL SE ESTABLECE UN RÉGIMEN DE TRAMITES SIMPLIFICADOS PARA LA COMERCIALIZACIÓN DE BIENES EN LAS ZONAS AFECTADAS POR EL COMERCIO FRONTERIZO ENTRE CIUDAD DEL ESTE (REPÚBLICA DEL PARAGUAY) Y FOZ DE IGUAZÚ (REPÚBLICA FEDERATIVA DEL BRASIL). 5) RESOLUCIÓN GENERAL N 63/11 - POR LA CUAL SE ESTABLECEN PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE USUARIOS INTERVINIENTES EN EL RÉGIMEN FRONTERIZO DE COMERCIALIZACIÓN ENTRE CIUDAD DEL ESTE Y FOZ DE IGUAZÚ. 6) RESOLUCIÓN GENERAL N 72/12 - POR LA CUAL SE ESTABLECEN LINEAMIENTOS DE FACTURACIÓN, DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, EMBALAJE, ETIQUETADO Y RÉGIMEN DISCIPLINARIO PARA LA COMERCIALIZACIÓN DE BIENES AL AMPARO DEL RÉGIMEN FRONTERIZO DE COMERCIALIZACIÓN. Que implica para el comercio paraguayo la inscripción en el régimen R.T.U.? La implicancia principal es la de poder comercializar a clientes brasileños, productos legalmente, lo que posibilita a los mismos poder acrecentar sus ventas. Al comercio paraguayo la SET entregará una cuenta de acceso (usuario y contraseña) para el ingreso al Sistema Informático de Control de tal forma a convalidar las operaciones realizadas. La SET tiene la facultad de inhabilitar a los vendedores paraguayos si éstos incurren en incumplimientos o irregularidades, con lo cual quedan fuera del referido régimen.

5 Anexo MERCADERIAS O PRODUCTOS QUE FIGURAN EN EL ANEXO DEL DECRETO EMITIDO POR EL BRASIL Y QUE SON LOS QUE PUEDEN SER OBJETO DEL REGIMEN FRONTERIZO - RTU NCM DESCRIPCIÓN 8470 Máquinas de calcular y máquinas de bolsillo de grabación, reproducción y visualización con función de cálculo; máquinas de contabilidad, de franquear, máquinas, expedir boletos y máquinas similares, con dispositivo de cálculo con, las cajas registradoras Calculadoras electrónicas que puedan funcionar sin una fuente externa de energía eléctrica y máquinas de bolsillo con función de cálculo de grabación, reproducción y visualización de Las demás máquinas de calcular electrónicas: Construida en el dispositivo de impresión Otros Las demás máquinas de calcular 8471 Máquinas expendedoras de procesamiento de datos y sus unidades; lectores magnéticos u ópticos, máquinas para registro de datos sobre soporte en forma codificada y máquinas para el procesamiento de estos datos, no expresados ni comprendidos en otra parte Máquinas para el procesamiento automático de datos, portátiles, de peso de 10 kg, que contiene al menos una unidad central de proceso, un teclado y una pantalla Que puedan funcionar sin una fuente externa de energía Que pesan menos de 350g, con teclado alfanumérico por lo menos 70 teclas y un área de exposición que no exceda de 140cm Otro Las demás máquinas para procesamiento de datos: Con un contenido en la misma envoltura, al menos una unidad central de procesamiento, e incluso combinadas, una unidad de entrada y una unidad de salida Que pesan menos de 750g, sin teclado, reconocimiento de escritura de datos de entrada, y los comandos a través de un área de pantalla de menos de 280cm Otro Los demás, presentados en forma de sistemas Unidades de entrada o salida, aunque incluyan en el mismo cuerpo, las unidades de memoria Unidades de entrada Teclados Indicadores o punteros ("mouse" y "track-ball", por ejemplo) Tabletas Otro 8472 OTRAS MÁQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA (por ejemplo, duplicar hectógrafo o estarcido, DIRECCIONES para máquinas de impresión, máquinas expendedoras de billetes, MÁQUINAS PARA SELECCIONAR, contando o el embalaje, máquinas para afilar lápices, perforadoras o grapadoras) Máquinas para afilar lápices, perforadoras, grapadoras y unstapling 8506 Pilas y baterías de pilas, eléctricas.

6 NCM DESCRIPCIÓN De-óxido de plata Volumen exterior inferior o igual a 300 cm ³ Otro De litio Volumen exterior inferior o igual a 300 cm ³ Otro De zinc-aire Volumen exterior inferior o igual a 300 cm ³ Otro 8508 Aspiradoras Con motor eléctrico: De potencia inferior o igual a W y cuyo volumen del depósito no sea superior a 20 litros Otros Vacío, otros 8509 Aparatos electromecánicos para el motor eléctrico del hogar, excepto las aspiradoras de la partida Trituradoras y mezcladoras de alimentos, licuadoras o vegetales Licuadoras Mezcladores Picadoras de carne Extractores centrífugos de jugo Múltiples dispositivos, equipados con accesorios intercambiables para procesar alimentos Otro Radio-otros Otro 8510 Equipo de aparatos o máquinas de afeitar, tijeras o cortadora de cabello y el afeitado, el motor eléctrico Aparatos o máquinas de afeitar Máquina de corte de cabello o afeitarse Afeitado aparato 8512 El equipo eléctrico de iluminación o señalización (excepto los artículos de la partida 85.39), limpiaparabrisas, eliminadores de escarcha y vaho (vaho) eléctrica, de los tipos utilizados para bicicletas y coches Aparatos de alumbrado o señalización visual de los tipos utilizados en bicicletas Otros de iluminación o de señalización visual Aparatos de alumbrado Faros Otro Aparatos de señalización visual Luces fijas Luces indicadoras de maniobras Cajas de luces combinadas Otro 8513 Lámparas eléctricas portátiles diseñados para funcionar por su propia fuente de energía (por ejemplo: de pilas, acumuladores,

7 NCM DESCRIPCIÓN electromagnéticas), excepto los aparatos de alumbrado de la partida Linternas Manuales Otro 8516 Calentadores eléctricos de agua y calentadores eléctricos de inmersión, aparatos eléctricos para la calefacción, el suelo o usos similares; Electro-cuidado del cabello (por ejemplo, secadores de pelo, rulos, pinzas para el cabello y calentadores) o en seco manos, planchas eléctricas; otros aparatos electrotérmicos de uso doméstico, resistencias calentadoras, excepto las de la partida Calentadores de agua eléctricos, y calentadores de inmersión Calefacción eléctrica el espacio y en el suelo o usos similar: Radiadores de acumulación Otros Electro-el cuidado del cabello o para secar las manos: Secadores de pelo Otros equipos para peluquería Aparatos para secar las manos Otros hornos, cocinas, cocinas (incluidas las placas, la ebullición), parrillas y asadores Los demás aparatos electrotérmicos: Aparatos para preparar café o té Tostadoras Otros Utensilios de cocina Freidora Otro Resistencias Para los dispositivos de esta partida Otro 8517 Teléfonos, incluidos los teléfonos móviles celulares u otras redes inalámbricas; los demás aparatos de transmisión o recepción de voz, imagen u otros datos, incluidos los de comunicación en una red cableada o inalámbrica (por ejemplo, una red de área local ( LAN) o red de área amplia (WAN)), a excepción de los aparatos de las partidas 84.43, 85.25, o Telefonos, incluidos los teléfonos móviles celulares u otras redes inalámbricas: Teléfonos con transmisión por cable de micrófono inalámbrico, teléfono Teléfonos para redes celulares u otras redes inalámbricas: En radio, analógica Fijo, sin un suministro de energía, Monochannels Muebles, del tipo utilizado para vehículos de motor Otro Sistema troncalizado ("trunking") Ordenadores portátiles Fijo, sin un suministro de energía De los tipos utilizados en vehículos automóviles

8 NCM DESCRIPCIÓN Otro Las redes celulares, excepto por satélite Ordenadores portátiles Fijo, sin un suministro de energía De los tipos utilizados en vehículos automóviles Otro Telecomunicaciones por satélite Operación digital en la banda C, Ku, L o S Otro Otro Otros Interfono Teléfonos públicos Otro Sin combinar con otros dispositivos Otro Los demás aparatos de transmisión o recepción de voz, imagen u otros datos, incluidos los de comunicación en red cableada o inalámbrica (por ejemplo, una red de área local (LAN) o red de área amplia (WAN)): Receptores personales de paginación con la presentación del mensaje en la pantalla alfanumérica ("LCD") Otros receptores de localización personal 8518 Micrófonos y sus soportes, altavoces, incluso montados en sus recipientes; auriculares, incluso combinados con un micrófono, y juegos o conjuntos constituidos por un micrófono y uno o más altavoces, amplificadores de audio de frecuencia eléctrica, aparatos de amplificación del sonido Auriculares, incluso combinados con micrófono, y juegos o conjuntos constituidos por un micrófono y los altavoces de uno o más Audio amplificadores eléctricos de audiofrecuencia Eléctricos para amplificación de sonido 8519 Aparatos de grabación, reproducción de sonido, grabación y reproducción de sonido. Los dispositivos de sonido activados con monedas, billetes, tarjetas, fichas o cualquier otro medio de pago Tocadiscos, sin dispositivos de amplificación de sonido Secretario electrónica Los demás aparatos: Otros 8521 De grabación o reproducción, que no incorporen un sintonizador de vídeo En cinta magnética Grabador-reproductor, sin sintonizador Los demás, para cintas de anchura inferior a 19,05 mm (¾ ") En la cinta, el ancho de la cinta igual a 12,65 mm (½ ") Otro Los demás, para cintas de mayor o igual a 19,05 mm (¾ ") 8.521,90 -Otros El escritor y editor de jugadores imagen y el sonido de los discos a través magnéticos, ópticos o optomagnético

9 NCM DESCRIPCIÓN 8523 Discos, cintas, dispositivos de almacenamiento no volátil de datos basados en semiconductores, "tarjetas inteligentes" ("smart cards") y demás soportes para grabar sonido o grabaciones análogas, incluso si se ha grabado, incluyendo las matrices y moldes galvánicos para la fabricación registro, excepto los productos del capítulo Magnética medios de comunicación: Las tarjetas con banda magnética No se registran Grabado Otros Discos magnéticos De los tipos utilizados en los discos duros Otro Cintas magnéticas, sin grabar De una anchura no superior a 4 mm, en casetes De anchura superior a 4 mm pero no superior a 6,5 mm De anchura superior a 6,5 mm pero inferior o igual de 50,8 mm (2 "), en rollos o bobinas De anchura superior a 6,5 mm, en casetes para grabación de video Otro Cintas magnéticas, grabado Para reproducir fenómenos distintos del sonido o imagen De una anchura no superior a 4 mm, en cartuchos o casetes, a excepción de la cláusula De anchura superior a 6,5 mm, a excepción de la cláusula Otro Otro Los medios de comunicación óptica Grabado Para reproducir únicamente sonido Para reproducir fenómenos distintos del sonido o imagen Otro Semiconductor-Media: Existentes no volátil de almacenamiento de datos basadas en semiconductores Tarjetas de memoria ("las tarjetas de memoria") Otro Las tarjetas inteligentes ("smart cards") Otros Tarjetas y etiquetas por aproximación Otro Otros 8525 Transmisores (emisor) de radiodifusión o televisión, aparato que incorpora un aparato receptor o de grabación o reproducción de sonido, cámaras de televisión, cámaras fotográficas digitales y videocámaras Cámaras de televisión, cámaras digitales y videocámaras Las cámaras de televisión Con tres o más sensores de imagen Con el semiconductor de imagen CCD sensor, más de 490 x 580

10 NCM DESCRIPCIÓN elementos de la imagen ("píxeles") los activos, sensibles a la intensidad de la luz por debajo de 0,20 lux Otro Cámaras digitales y videocámaras Con tres o más sensores de imagen 8527 Aparatos receptores de radiodifusión, combinados o no en la misma envoltura con grabador o reproductor de sonido o con reloj Aparatos receptores de radiodifusión que sólo funcionan con una fuente externa de energía, de los tipos utilizados en vehículos de motor: Combinados con grabador o reproductor de sonido Con cassette Otro Otros Los demás: Combinados con grabador o reproductor de sonido Con reproductor de casetes y una grabadora Con jugadores de la grabadora y grabar Sin combinar con el sonido de grabación o reproducción de sonido, pero combinado con un reloj Otros Amplificador con sintonizador ("receptor") Otro 8528 Monitores y proyectores, que no incorporen aparato receptor de televisión, receptores de televisión, incluso con aparato receptor de radiodifusión o de grabación o reproducción de sonido o imágenes Los monitores con tubo de rayos catódicos: De los tipos utilizados exclusiva o principalmente, con un sistema de procesamiento automático de la partida Monocromo Policromo Otros Monocromo Policromo Con la selección de dispositivos de exploración ("subanálisis") y la sincronización de retraso horizontal o vertical ("H / V delay" o "pulso-cross") Otro Otros monitores: De los tipos utilizados exclusiva o principalmente, con un sistema de procesamiento automático de la partida Monocromo Otros Monocromo Proyectores: De los tipos utilizados exclusiva o principalmente en un sistema automático de procesamiento de datos de la partida Otros Aparatos receptores de televisión, incluso con aparato receptor de radiodifusión o de grabación o reproducción de

11 NCM DESCRIPCIÓN sonido o imágenes: No concebidos para incorporar un dispositivo de pantalla ("display visual") o una pantalla de video Decodificador receptor integrado (IRD) de señales de vídeo digitales codificados No hay salida de radiofrecuencia (RF) modulada en el canal 3 o 4, con salidas de audio balanceadas con una impedancia de 600 ohms, adecuada para el montaje de "bastidores" y el conector de salida de vídeo BNC Otros, negro y negro o demás monocromos 9006 Cámaras, equipos y dispositivos, incluidos lámparas y tubos, la luz de flash ("flash"), fotos, excepto las lámparas y tubos de descarga de la partida Cámaras fotográficas de los tipos utilizados para la preparación de planchas de impresión o cilindros Cámaras especialmente diseñado para bajo el agua o el aire, el examen médico de órganos internos de los laboratorios de medicina legal o investigación judicial Cámaras, el cine y el doblaje al instante de la revelación Otras cámaras: Con la pantalla de reflexión a través de la lente (la "reflexión"), el cine, en rollos de anchura no superior a 35 mm Las demás películas en rollos, anchura inferior a 35 mm Las demás películas, en rollos de 35 mm de ancho Foco fijo Enfoque ajustable Otros Foco fijo Enfoque ajustable Para obtener negativo de 45 mm x 60 mm o más dimensiones Otro Los aparatos y dispositivos, incluidos lámparas y tubos, la luz de flash ("flash") foto: Aparatos de tubo de descarga para producir luz de flash ("flash" de la electrónica) Otros Cámaras, proyectores, películas, incluso con grabador o reproductor de sonido incorporados Cámaras: Para la película de menos de 16 mm de ancho o de las películas "8mm doble" Otros Proyectores Para la película de 16 mm menos de ancho Otro Para el cine de ancho mayor o igual a 35 mm pero inferior o igual 70 mm Otro 9008 Proyección fija-fija, cámaras, zoom o alejar Proyectores de diapositivas Microfilm, lectores de microformas microfichas u otros, sean

12 NCM DESCRIPCIÓN o no capaces de producir copias Los lectores de microfilm Otro Imagen de otros proyectores fijos Cámaras, la ampliación o reducción

13 Régimen Especial Decreto 6.699/11 RFC o RTU Régimen Fronterizo de Comercialización o Régimen de Tributo Unificado 004 / RFC o RTU

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