Incentivos Fiscales para la Inversión en Puerto Rico. Septiembre 2015

Transcripción

1 Incentivos Fiscales para la Inversión en Puerto Rico Septiembre 2015

2 Puerto Rico: Régimen Impositivo Como norma general, en la ausencia de incentivos fiscales, el régimen impositivo para corporaciones establece lo siguiente: Impuesto sobre Ingresos: una tasa máxima para corporaciones que puede ser de hasta 39% Dividendos: un impuesto especial de 10% Ganancias de Capital a largo plazo: un impuesto de 10% 2

3 Puerto Rico: Incentivos Fiscales Manufactura Turismo Energía Verde Agricultura Centro Financiero Internacional Industria Fílmica Seguros Exportación de Servicios 3

4 Incentivos para la Manufactura: Ley Desde los 1940's Puerto Rico ha tenido en vigor varias leyes de incentivos fiscales para la manufactura. Esto ha logrado la transformación de Puerto Rico de una economía agrícola a una industrial. La más reciente de estas leyes es la Ley Núm. 73 del Los incentivos se establecen mediante decretos firmados por el Gobierno de Puerto Rico y la entidad a beneficiarse, que son contratos vinculates entre las partes. 4

5 Manufactura: Incentivos Impuesto sobre ingresos de hasta un 4% En el caso de industrias pioneras hasta un 1% 100% de exención en la tributación de dividendos Tasa reducida de 4% sobre la ganancia en la venta o intercambio de acciones 5

6 Manufactura: Incentivos Créditos Disponibles: 25%-35% del monto de la compra de productos manufacturados en PR Hasta $5,000 por cada empleo creado 50% de la inversión en Investigación y Desarrollo Créditos relacionados con energía: Para generación de energía renovable Para reducir costo de energía 50% de la inversión en negocios a punto de cerrar 6

7 Manufactura: Incentivos Exención de contribución sobre la propiedad de 90% Exención patente municipal de entre 60% y 75% Exención arbitrios estatales e IVU/IVA 100% exención arbitrios estatales e IVU/IVA para la mayoría de los artículos comprados directa o indirectamente por un negocio exento 7

8 Incentivos para la Industria Turística: Ley Posesión, operación y / o administración de: Hoteles Co-propiedades ( time shares ) / Clubes vacacionales Condohoteles Paradores Casa de huéspedes Parques temáticos Campos de golf Marinas con fines turísticos Instalaciones en zonas portuarias Agroturismo Turismo médico Turismo náutico 8

9 Turismo: Créditos Créditos fiscales disponibles para un inversionista: Crédito igual al máximo de 50% de la inversión en efectivo o el 10% del Costo Elegible por Proyecto Turístico. Posibilidad de vender crédito (mercado oscila entre 85% y 93%) Capacidad para asignar crédito entre los inversionistas La diferencia entre el valor nominal del crédito y su precio de venta está exenta de impuestos. 9

10 Turismo: Créditos Ilustración: Un proyecto con un costo total de $100 millones; financiado mediante un préstamo de construcción de $60 millones y $40 millones en capital en efectivo. El crédito disponible es de $10 millones, que es el 10% del costo total del proyecto y el 50% de la inversión de capital en efectivo. 10

11 Turismo: Exención de impuestos Negocios exentos impuestos de Puerto Rico cubiertos: En general, hasta el 90% de exención de impuestos sobre: Ingresos / ganancias. Dividendos Distribuciones Distribuciones de liquidación En general, hasta el 90% de exención de la ganancia sobre la venta / intercambio de acciones o de todos los activos utilizados por un negocio exento en una actividad turística. 11

12 Turismo: Exención de impuestos En general, hasta el 90% de exención de impuestos de bienes inmuebles / muebles. 100% / 90% de exención del impuesto sobre el volumen de negocios (patente municipal). 100% de exención de impuestos de consumo e impuestos sobre ventas y uso (IVU). 100% de exención del impuesto municipal sobre construcción. Período de exención: 10 años - todos los impuestos. 10 años de exención adicional disponible. 12

13 Turismo: Otros incentivos Corporación para el Desarrollo Hotelero ( CDH ), subsidiaria de la Compañía de Turismo de Puerto Rico que invierte en proyectos turísticos. Provee hasta un 10% del costo del proyecto como préstamo subordinado o como capital preferente. 13

14 Turismo: Estructura de Capital Modelo 2015 En Base al Porciento del Costo del Proyecto: 55%: Préstamo de construcción con hipoteca en 1er rango. 10%: Préstamo subordinado de CDH. 10%: Créditos vendidos y re-invertidos. 25%: Aportación de capital de promotor del proyecto turístico 14

15 Ley de Incentivos de Energía Verde: Ley Los incentivos se otorgan mediante un decreto de concesión contributiva entre el Gobierno de Puerto Rico y la parte beneficiada, que es un contrato vinculante entre las partes Período de Exención: 25 años 15

16 Energía: Actividad Elegible Cualquier negocio dedicado a la producción y venta de energía verde a una escala comercial para el consumo en Puerto Rico, ya sea como propietario u operador de la actividad. La producción de energía renovable como actividad principal Montaje del equipo de generación de energía verde, incluyendo instalación en las facilidades del usuario Propiedad dedicada a la producción de energía verde 16

17 Energía: Actividad Elegible Energía Renovable Sostenible Solar Eólica Geotérmica Combustión de Biomasa Renovable Combustión de Gas derivado de Biomasa Renovable Combustión de Biocombustibles derivados exclusivamente de Biomasa Renovable Hidroeléctrica Calificada Hydrocinética Marina Océano Termal 17

18 Energía: Actividad Elegible Energía Renovable Alterna Conversión de Desperdicios Sólidos Municipales Combustión de Gas derivado de un Sistema de Relleno Sanitario Pilas o Celdas de Combustible 18

19 Energía: Incentivo Tasas de Tributación Tasa Fija de Tributación sobre Ingresos - 4% Retención sobre las regalías a extranjeros - 12% Distribuciones - 100% exentas Ganancias en la Venta de Acciones o Activos - 4% durante el término de la concesión Liquidaciones - 0% sobre liquidaciones de operaciones exentas 19

20 Energía: Créditos Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico Cantidad: 25% de las compras (35% si son productos reciclados). Limitaciones: Hasta un 50% de la responsabilidad tributaria Crédito por Creación de Empleo Actividad Elegible: negocios elegibles comenzando operaciones en o después de la aprobación de la Ley de Incentivos y sostenida por 3 posteriores Cantidad/Monto: Hasta $5,000 por cada empleo creado Transferabilidad: No-transferible Habilidad de reclamar exceso de crédito en años subsiguientes 20

21 Energía: Exenciones de Imposiciones Locales Imposiciones sobre la Propiedad Mueble e Inmueble 90% de exención en propiedad mueble e inmueble 100% de exención en el período de construcción 21

22 Incentivos Agrícolas: Ley La Ley fue aprobada para promover la permanencia y desarrollo de la industria agrícola, aprovechando las fortalezas tradicionales de Puerto Rico, atenuado las cargas contributivas y otorgando ayudas por la inversión a productores o núcleos de inversión. Este incentivo se otorga a empresas o individuos calificados como Agricultor Bona Fide, lo cual significa que tengan una certificación expedida por el Secretario de Agricultura, y que se dedique a una actividad agrícola o que sus ingresos de diversos sectores estén representados en un 50% por actividades agrícolas. Cada certificación es valida por 3 años y puede ser renovada. 22

23 Agricultura: Actividades Elegibles Labranza y/o cultivo de la tierra para la producción de frutas y vegetales, y toda clase de alimentos para seres humanos y animales. Crianza de animales para la producción de carnes, leche y huevos; Crianza de caballos. Operaciones agroindustriales y agropecuarias que compren la materia prima producida en Puerto Rico. Productores elaboradores o esterilizadores de leche y sus agentes. Operaciones dedicadas al empaque, envase o clasificación de productos agrícolas cultivados que forman parte del mismo negocio agrícola. Maricultura, pesca comercial y acuacultura. Producción comercial de flores y plantas ornamentales; Elaboración de granos para el consumo de las empresas pecuarias por asociaciones compuestas de agricultores bona fide. Crianza de gallos de pelea y para la reproducción de espuelas. 23

24 Agricultura: Incentivos Fiscales Ingresos generados por el negocio agrícola: 90% exentos de impuestos sobre ingresos. Dividendos y distribuciones a accionistas: tasa de impuesto de 10-15%. Impuesto sobre la propiedad mueble e inmueble utilizada en negocio agrícola: 100% exención. Patente municipal sobre volumen de negocio agrícola: 100% de exención. Arbitrios e IVU/IVA sobre ciertos artículos introducidos a P.R. para el negocio agrícola: 100% exención. 24

25 Agrcultura: Pareo de Inversiones Se puede conceder hasta $250,000 dólares por cada agricultor y $1.5 millones por centro, equivalente al 50% de la inversión. 25

26 Centro Financiero Internacional: Ley Esta ley provee beneficios fiscales mediante la concesión de decretos para promover a Puerto Rico como un Centro Financiero Internacional. La Ley concede un decreto de 15 años renovable por dos periodos de 15 años adicionales, para un total de 45 años. 26

27 Centro Financiero Internacional: Actividades Elegibles Aceptar depósitos de personas extranjeras tanto en cuenta corriente como a demanda o plazo fijo, incluyendo depósitos a la demanda y depósitos de fondos entre bancos, o de otra forma tomar dinero a préstamo de EFI s y de cualquier persona extranjera. Cartas de crédito, siempre que el cliente y el beneficiario no sean personas doméstica o para personas domesticas en transacciones de financiamiento de exportaciones. Comprar y vender valores fuera de PR y proveer asesoría de inversión a personas extranjeras 27

28 Centro Financiero Internacional: Actividades Elegibles Organizar, manejar y proveer servicios gerenciales a EFI s y otras entidades de carácter financiero fuera de PR, como compañías de inversión y fondos mutuos. Durante , comprar préstamos en Puerto Rico que sean considerados préstamos en pérdida. 28

29 Centro Financiero Internacional: Actividades Elegibles Servicios a personas extranjeras de: Manejo de activos Manejo de inversiones alternativas Manejo de actividades relacionadas a inversiones de capital privado Manejo de fondos de cobertura o fondos de alto riesgo Manejo de pools de capital Administración de fideicomisos que sirvan para convertir en valores distintos grupos de activos Servicios de administración de cuentas de plica 29

30 Centro Financiero Internacional: Tasa de Impuestos Tasa de contribución sobre ingresos de 4% 30

31 McConnell Valdés LLC Fundado en 1946 Bufete de Abogados más grande de Puerto Rico y el Caribe Bufete Hispano más grande en los EE UU Sobre 115 abogados Bufete de servicio integral orientado al comercio Oficinas en San Juan y Washington, D.C. El Bufete cuenta con 6 Grupos de Práctica: Corporativo Ambiental, Energía y Uso de Terrenos Laboral Litigios Bienes Raíces y Finanzas Tributario