Dosier Informa vo Departamento Fiscal y Contable. Formas Jurídicas

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1 Dosier Informa vo Departamento Fiscal y Contable Formas Jurídicas 2015

2 FORMAS JURÍDICAS 1. Introducción Las entidades que nos dedicamos al asesoramiento y orientación a la creación de empresas estamos acostumbradas, a que las personas emprendedoras que se acercan por primera vez a nuestro servicio tengan como una de sus máximas preocupaciones la forma jurídica a escoger y los trámites que esto comporta: lo que se conoce popularmente como el papeleo. En estos casos nos toca hacer un trabajo didáctico, intentando explicar que de todos los aspectos a analizar a la hora de crear una empresa (plan de empresa), seguramente el de la forma jurídica es el menos determinante para el éxito o el fracaso del negocio. Una empresa puede fracasar por: una incorrecta política de marketing, ya que si no se vende es igual que tengamos muy clara la forma jurídica, o por una mala planificación financiera, si nos quedamos sin dinero y los bancos nos cierran el grifo es igual tener hechos los trámites de manera correcta. Sin embargo, es difícil que se deba cerrar por una incorrecta elección de la forma jurídica. También, esta obsesión por la forma jurídica y los trámites, normal en sociedades legalistas como la nuestra, hace que mucha veces el emprendedor dedique un tiempo y esfuerzo inicial excesivo a una actividad con muy poco valor añadido (los trámites) y por el contrario no dedique este mismo tiempo y esfuerzo a actividades mucho más determinantes, como por ejemplo la manera de llegar al cliente. No olvidemos que la burocracia se puede subcontratar con gestorías y asesorías que tienen por la mano todo el tema del papeleo. 2. Qué Forma Jurídica es la mejor? Esta pregunta también es muy frecuente entre las personas emprendedoras cuando se enfrentan al abanico de posibilidades existentes (ver cuadro de formas jurídicas del apartado 7). La respuesta es que no hay una forma jurídica mejor que otra. Todas tienen sus ventajas e inconvenientes y, al final, a cada proyecto se le ajusta mejor un vestido que otro. Por tanto, antes de plantearnos la forma jurídica, debemos definir muy bien el proyecto que queremos realizar y en concreto: Actividad con ánimo de lucro o entidad sin ánimo de lucro Número de personas socias, implicación, relación y responsabilidad Capitales mínimos Costes y trámites de constitución y gestión Régimen de cotización a la seguridad social de las personas socias Fiscalidad Subvenciones Tipos de actividad En el primer concepto hablamos de una primera gran división de las formas jurídicas: Empresas con ánimo de lucro, que será de lo que tratará básicamente este informe Entidades sin ánimo de lucro: básicamente asociaciones y fundaciones 1

3 3. Formas Jurídicas para empresas con ánimo de lucro Las diferentes formas jurídicas que puede adoptar una empresa, tal y como se detalla en el cuadro de formas jurídicas, se pueden dividir en dos grandes bloques: el de las empresas personalistas y el de las empresas no personalistas. Las diferencias entre estos dos grandes bloques son muy importantes. De hecho, en los dos bloques los parecidos entre las formas jurídicas son más significativos que sus diferencias particulares. Empresas personalistas: Son aquellas en las que se ejerce la actividad en nombre propio, es decir se factura a nombre de la persona emprendedora, con sus apellidos y DNI, o CIF si es una SCP y con su patrimonio detrás. No hay separación entre el patrimonio empresarial y el patrimonio particular Las más conocidas son: Empresario Individual (EI) que es lo que se conoce de manera incorrecta y popularmente como: autónomo, trabajador autónomo, freelance, etc. Sociedad Civil Privada (SCP) que es lo mismo pero cuando son más de una persona y formalizado mediante contrato privado. Empresas no personalistas: Son aquellas en que para poder realizar la actividad debemos crear otra persona, jurídica pero que a efectos del mercado puede obrar igual que una persona física. Por tanto quien contratará, quien facturará, quien tendrá deudas y bienes será esta nueva persona, y no las personas socias propietarias de la persona. Hay una separación entre los patrimonios de las personas socias y de la nueva persona que ha nacido: la sociedad tendrá un patrimonio diferenciado. Las sociedades más utilizadas son: Sociedad Limitada (SL), (SLUnipersonal), Sociedad Nueva Empresa (SLNE) Sociedad Anónima (SA) Sociedades Laborales: Limitada Laboral (SLL) y Anónima Laboral (SAL) Cooperativas (SCCL) 3. Formas Jurídicas para empresas con ánimo de lucro Personalistas (EI, SCP) Responsabilidad: Primero responde la sociedad con sus bienes, y, a falta de estos, responden los socios de forma ilimitada, con todo su patrimonio personal, presente y futuro. Sencillez: Más sencilla de constituir y de llevar el papeleo. Esto implica que si nos lo lleva un tercero es más BARATA. Tributa por IRPF: Es un impuesto progresivo, cuanto más gano más pago. La SCP recibe una consideración especial a partir de éste próximo 2016, manteniendo este carácter personalista en su fundación, pero pasando a tributar por Impuesto de Sociedades, como empresa no Personalista. 2

4 No Personalistas (SL, SA, SLL, SAL, COOP) Responsabilidad: Quien responde es el patrimonio de la sociedad creada, es decir la responsabilidad de las personas socias está LIMITADA al capital aportado. Sencillez: Más trámites de constitución, más lenta, y para la gestión exigen saber contabilidad. Esto implica que si nos lo lleva un tercero es más CARA Tributa por IRPF: Es un impuesto progresivo, cuanto más gano más pago. Tributa por el Impuesto de Sociedades (IS): 30% en casos generales ( si factura mas 10 millones ) 25% si se factura menos de 10 millones ( a los primeros de beneficio se aplica el 25% y a partir de los se aplica el 30%. 20% en caso de empresas que facturen menos de 5 millones si son empresas de reducida dimensión (tengan entre 1 y 25 trabajadores y mantengan la plantilla mínimo 12 meses). 5. Algunas particularidades de cada Forma Jurídica Ya hemos comentado que las diferencias más importantes entre formas jurídicas son las derivadas de ser una empresa personalista o no personalista, tal y como se detalla en el apartado anterior. Ahora bien, cada forma jurídica además, tiene alguna particularidad que conviene detallar. Trabajo Autónomo (Empresario o Empresaria Individual) Posibilidad de capitalizar al inicio hasta el 60% de la prestación de paro (para inversión), y 40% restante irá destinado a reintegrarnos las cuotas a la Seguridad Social del régimen de autónomos. Un hombre menor de 30 años y una mujer menor de 35 años, pueden capitalizar el 100% del paro para inversión. También para minusvalía superior al 33%. Sociedad Civil Particular Es la unión de dos o más personas mediante un contrato privado para desarrollar una actividad. Las personas socias que trabajen deben de cotizar en el régimen de autónomos de la Seguridad Social. Capitalización paro: igual que el anterior (empresario individual) Las mismas ayudas que el Empresario o Empresaria Individual. Sociedad Limitada y Sociedad Anónima 1 socio mínimo: en este caso se denomina unipersonal Capital mínimo: SL (3.006 ) SA ( ) El poder de decisión depende del porcentaje de capital Personas socias trabajadores con control: régimen de autónomos (ver cuadro formas jurídicas) Posibilidad de capitalizar el 100% del paro, por reintegro de las cuotas a la Seg. Social. En caso de menores de 30 se puede capitalizar el 100% del paro para capital social Existe una variedad de la SL, la Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE), que es mucho más rápida de constituir. 3

5 Sociedades Laborales (Sociedad Limitada Laboral y Sociedad Anónima Laboral) Son un híbrido entre sociedades limitadas o anónimas y las sociedades cooperativas. Capital mínimo: SLL (3.006 ) SAL ( ) Ninguna persona socia puede tener más de 1/3 del capital. Esto implica un mínimo de 3 personas socias. Más del 50% del capital ha de pertenecer a las personas socias trabajadoras. Las personas socias trabajadores cotizan en el régimen general de la seguridad social (ver cuadro de formas jurídicas). Posibilidad de capitalizar el 100% de la prestación del paro al inicio, que debe entrar como capital escriturado. Acceso a la convocatoria anual de ayudas a Cooperativas y Sociedades Laborales. Cooperativas Diferentes tipologías de cooperativas. Nos centramos aquí en las Cooperativas de trabajo asociado. Es la forma más democrática: cada socio un voto, independientemente del capital aportado. Mínimo 3 personas socias, y si son 3 todos deben ser trabajadores. Régimen de cotización: o todos en el régimen general o todos en el régimen de autónomos. Capital mínimo: Posibilidad de capitalizar el 100% de la prestación del paro al inicio, que debe entrar como capital escriturado. Acceso a la convocatoria anual de ayudas a Cooperativas y Sociedades Laborales. Tipo del impuesto de Sociedades (IS) del 20% con posibilidad de reducción del 50%. Si el resultado es positivo (hay beneficio), el 30 % del beneficio se tiene que dotar al fondo de reserva, el 10% al fondo de educación y promoción y del 60 % restante, hay 2 opciones: dotar al fondo de reservas o regreso a la cooperativa (dividendos). 6. Conclusión: repasemos los criterios de elección Después de leer los apartados del informe nos quedará claro por qué afirmábamos que no había una forma jurídica mejor que otra, y que todas ellas tenían sus pros y contras. Además, también se justifica el por qué debemos tener claro el proyecto y, concretamente, los siguientes puntos o criterios de elección: Número de personas socias, implicación, relación y responsabilidad Si solo somos una persona, solo podremos optar entre ser empresario individual o SL unipersonal o SA unipersonal. Si por encima de todo valoramos no arriesgar nuestro patrimonio particular, deberemos escoger una forma jurídica no personalista, etc. Capitales mínimos Aunque el capital no deja de ser el patrimonio que trasladamos a la nueva persona jurídica y que después esta persona lo podrá invertir en lo que quiera, sí que es cierto que este capital mínimo no es exigible a las sociedades personalistas como el empresario individual, ya que su patrimonio ya es el particular. Costes y trámites de constitución y gestión La sencillez va ligada al coste, sobre todo si nos lo hace un tercero (gestoría o asesoría). Cuanto más papeleo más coste Régimen de cotización de la Seguridad Social de las personas socias El régimen de cotización no es algo que podamos escoger. Cada forma jurídica, dependiendo del porcentaje de capital que se tenga, determina el régimen de cotización de las personas socias trabajadoras. 4

6 Fiscalidad. Si tenemos previstos muchos beneficios o tenemos otros rendimientos no empresariales, que sumados a los beneficios empresariales nos determinan una base imponible por encima de los aproximadamente, será más conveniente, fiscalmente hablando, ser una sociedad no personalista. Subvenciones. A las subvenciones tienen mayor facilidad de acceso las empresas de economía social (laborales y cooperativas) y en un segundo plano las empresas personalistas (empresario individual y sociedades civiles). Tipo de Actividad. Hay determinados tipos de actividad, p. ej. agencias de viajes, que su normativa reguladora les obliga. 5

7 7. Cuadro resumen de las Formas Jurídicas Trabajo Autónomo Empresario/a Individual Sociedad Civil Privada Personas Asociadas 1 2 ó más Sociedad Limitada Mínimo 1 -S.L. Unipersonal Sociedad Anónima Mínimo 1 -S.A. Unipersonal Capital No hay límite legal No hay límite legal Mínimo 3005,06 Mínimo 60101,21 Responsabilidad Ilimitada -personal- Ilimitada -personal- Fiscalidad I.R.P.F. Atribución rentas: I.R.P.F. a personas físicas. Limitada al capital aportado. I.S. tipo 25-30% Limitada al capital aportado. I.S. tipo 25-30% Sociedades Laborales S.A.L. / S.L.L. Mínimo 3 2 han de ser de trabajo Mínimo S.L.L. 3005,06 Mínimo S.A.L ,21 Limitada al capital aportado. I.S. tipo 25-30% Sociedad Cooperativa de Trabajo Asociado 3 personas fiscales Mínimo 3000 Hay que especificar en los estatutos si se quiere limitada o ilimitada I.S. tipo 20% 7

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