IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN EL MERCADO DE VALORES: CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA

Transcripción

1 IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN EL MERCADO DE VALORES: CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Y PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA Ejemplos de Determinación y Declaración del Impuesto Rocío Liu A rliu@mafirma.com.pe MARZO 2014 MIRANDA & AMADO Abogados 1

2 Regímenes - Personas Naturales Domiciliadas MIRANDA & AMADO Abogados 2

3 DJ Anual Qué se declara? MIRANDA & AMADO Abogados 3

4 Cuándo vence? MIRANDA & AMADO Abogados 4

5 Quiénes deben declarar? Si obtienen: Rentas 1ra. Cat. Rentas 2da. Cat. Rentas Trabajo (4ta. y 5ta. Cat.) y/o Fuente Extranjera Y además se da una de las situaciones siguientes: Si resulta impuesto a pagar o saldo de años anteriores o ingreso es mayor a 25,000. Si resulta impuesto a pagar o saldo de años anteriores o ingreso es mayor a 25,000. Si resulta impuesto a pagar o saldo de años anteriores o ingresos mayores a 25,000 por renta bruta de 4ta. Categoría o renta neta de 4ta. y 5ta. categorías y Fuente Extranjera. MIRANDA & AMADO Abogados 5

6 Cómo se declara? Se declara por INTERNET en SUNAT VIRTUAL ( Necesariamente se requiere tener Clave SOL. FORM. VIRTUAL N 683 (no disponible en físico). Al ingresar se cargará información personalizada actualizada al 31/01/2014. Se debe verificar y/o modificar o complementar, según corresponda. MIRANDA & AMADO Abogados 6

7 Clave SOL Llenar MIRANDA & AMADO Abogados 7

8 Formulario virtual No. 683 MIRANDA & AMADO Abogados 8

9 Sección Informativa MIRANDA & AMADO Abogados 9

10 Sección informativa Rentas exoneradas e inafectas MIRANDA & AMADO Abogados 10

11 Rentas de Segunda Categoría por Enajenación de Valores Emitidos por entidades domiciliadas Emitidos por entidades no domiciliadas pero: (i) Vendidos en BVL o (ii) Vendidos en MILA MIRANDA & AMADO Abogados 11

12 Detalle de información a declarar MIRANDA & AMADO Abogados 12

13 Ganancia de capital 2da. categoría Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones: Fecha de percepción Operación 06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en la B.V. de Santiago (al t.c. compra) 08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y Montero fuera de la BVL 05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada) 02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo S.A. (no domiciliada) 15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y Montero en la BVL 28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en la BVL (al t.c. compra) Ingreso Tipo de renta 43, Fuente extranjera en el MILA 200, Renta de 2da. categoría 2, Pérdida de 2da. categoría 7, Fuente extranjera 6, Renta de 2da. categoría 36, Fuente extranjera en la BVL MIRANDA & AMADO Abogados 13

14 Ganancia de capital 2da. Categoría Costo de acciones de Graña y Montero Fecha de adquisición Valores adquiridos hasta el 31/12/2009 Costo Valor unit. Últ.cotiz. al 31/12/09 * 10/11/2007 Compró 7,500 acciones 18, /11/2008 Compró 10,000 acciones 60, CPP Hasta 31/12/09 Total 17,500 acciones 78, Fecha de adquisición Valores adquiridos desde el 01/01/2010 Costo Valor unit. 07/05/2010 Compró 3,000 acciones 24, CPP 05/02/2012 Suscribió aumento de capital - 1,200 acciones 1, Desde 01/01/10 Total 4,200 acciones 25, TOTAL 21,700 acciones * Juan no era habitual en la enajenación de valores al 31/12/2009. MIRANDA & AMADO Abogados 14

15 Fecha percepción por ventas 08/07/2013 por venta de 20,000 acciones a 200,000 15/12/2013 por venta de 500 acciones a 6,250 Ganancia de capital por venta de acciones de Graña y Montero Ventas de acciones 17,500 acciones adquiridas hasta 31/12/2009 2,500 acciones adquiridas desde 01/01/ acciones adquiridas desde 01/01/2010 Ingreso 175, Costo o Valor al 31/12/2009 Ganancia de capital 78, , , , , , , Por operación 62, , , , , TOTAL 65, MIRANDA & AMADO Abogados 15

16 Ganancia de capital 2da. categoría 62,500 62,500 07/2013 MIRANDA & AMADO Abogados 16

17 Pérdida de capital 2da. categoría Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones: Fecha de percepción Operación 06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en la B.V. de Santiago (al t.c. compra) 08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y Montero fuera de la BVL 05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada) 02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo S.A. (no domiciliada) 15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y Montero en la BVL 28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en la BVL Ingreso Tipo de renta o pérdida 43, Fuente extranjera en el MILA 200, Renta de 2da. Categoría 2, Pérdida de 2da. Categoría 7, Fuente extranjera 6, Renta de 2da. Categoría 36, Fuente extranjera en la BVL MIRANDA & AMADO Abogados 17

18 Costo de participaciones en Ferretería Oriente S.R.L. Fecha de adquisición Valores adquiridos hasta el 31/12/ /02/2007 3,000 participaciones por aporte de capital a 1.00 cada una 06/05/2009 2,000 participaciones por capitalización de utilidades a valor nominal Costo Valor unit. Valor al 31/12/09 3, , CPP Hasta 31/12/09 Total 5,000 participaciones 5, MIRANDA & AMADO Abogados 18

19 Pérdida de capital por venta de participaciones en Ferretería Oriente S.R.L. Fecha percepción por ventas Ventas de acciones Ingreso Costo o Valor al 31/12/2009 Pérdida de capital Pérdida computable en el año 05/09/2013 por venta de 5,000 participaciones a 2,000 5,000 participaciones adquiridas hasta 31/12/2009 2, , (3,000.00) 20, (18,000.00) 3, MIRANDA & AMADO Abogados 19

20 Pérdida de capital 2da. categoría ,000 09/2013 3,000 MIRANDA & AMADO Abogados 20

21 Fuente Extranjera - enajenación en BVL o MILA Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones: Fecha de percepción Operación 06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en la B.V. de Santiago (al t.c.compra) 08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y Montero fuera de la BVL 05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada) 02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo S.A. (no domiciliada) 15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y Montero en la BVL 28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en la BVL Ingreso Tipo de renta 43, Fuente extranjera en el MILA 200, Renta 2da. Categoría 2, Pérdida de 2da. categoría 7, Fuente extranjera 6, Renta de 2da. categoría 36, Fuente extranjera en la BVL MIRANDA & AMADO Abogados 21

22 Renta neta por venta de acciones LAN Chile Fecha de adquisición Valores adquiridos a partir del 01/01/2010 Ingreso Costo Ganancia de capital 07/05/2010 Compró 1,000 acciones a 25,000 43, , , Gastos deducibles acreditados (2,000.00) TOTAL Renta neta por venta de acciones de LAN Chile 16, MIRANDA & AMADO Abogados 22

23 Renta neta por venta de acciones CREDICORP Fecha de adquisición Valores adquiridos hasta el 31/12/ /02/2009 Compró 100 acciones a 16,800 TOTAL Gastos deducibles acreditados Renta neta por venta de acciones de CREDICORP Ingreso Costo Valor al 31/12/2009 Ganancia de capital 36, , , , (800.00) 14, MIRANDA & AMADO Abogados 23

24 Renta neta de fuente extranjera s/. 65,750 s/. 13,150 s/. 52,600 s/. 3,000 Por venta de acciones CREDICORP (BVL) y LAN Chile (MILA) s/. 30,600 MIRANDA & AMADO Abogados 24

25 Total Renta Neta Imponible 2da. Categoría y Fuente Extranjera por venta en BVL o MILA s/. 65,750 s/. 13,150 s/. 52,600 s/. 3,000 s/. 30,600 s/. 80,200 MIRANDA & AMADO Abogados 25

26 Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera 4ta. categoría 5ta. categoría Fuente Extranjera (incluye enajenación de los demás valores emitidos por entidades no domiciliadas) MIRANDA & AMADO Abogados 26

27 Fuente Extranjera Juan Márquez, soltero, domiciliado, efectuó las siguientes operaciones: Fecha de percepción Operación 06/03/2013 Venta de 1,000 acciones de LAN Chile en la B.V. de Santiago (al t.c.compra) 08/07/2013 Venta de 20,000 acciones de Graña y Montero fuera de la BVL 05/09/2013 Venta de 5,000 participaciones de Ferretería Oriente S.R.L. (domiciliada) 02/10/2013 Venta de 800 acciones en Grado Sumo S.A. (no domiciliada) 15/12/2013 Venta de 500 acciones de Graña y Montero en la BVL 28/12/2013 Venta de 100 acciones de Credicorp en la BVL Ingreso Tipo de renta 43, Fuente extranjera en el MILA 200, Renta de 2da. Categoría 2, Pérdida de 2da. Categoría 7, Fuente extranjera 6, Renta de 2da. Categoría 36, Fuente extranjera en la BVL MIRANDA & AMADO Abogados 27

28 Renta neta de Fuente Extranjera por venta de acciones en Grado Sumo S.A. fuera de BVS (domiciliada en Chile) Fecha de adquisición Valores adquiridos a partir del 01/01/2010 Ingreso Costo Ganancia de capital 03/01/2013 Compró 800 acciones a 3,000 7, , , Gastos deducibles acreditados (00.00) TOTAL Renta neta por venta de acciones de Grado Sumo S.A. fuera de la Bolsa de Valores de Santiago 4, MIRANDA & AMADO Abogados 28

29 Rentas de Trabajo y Fuente Extranjera 4ta. categoría s/. 10,000 s/. 270,000 s/. 280,000 5ta. categoría s/. 25,900 s/. 254,100 s/. 15 s/. 254,085 s/. 4,000 s/. 258,085 Fuente Extranjera (incluye enajenación de los demás valores emitidos por no domiciliadas) MIRANDA & AMADO Abogados 29

30 Determinación de Deuda s/.5,013 s/. 53,450 80,200 x 6.25% 258,085 x 15%, 21% y 30% s/. 53,450 MIRANDA & AMADO Abogados 30

31 Crédito por IR de Fuente Extranjera MIRANDA & AMADO Abogados 31

32 Retenciones de Segunda Categoría MIRANDA & AMADO Abogados 32

33 Rentas de Segunda Categoría MIRANDA & AMADO Abogados 33

34 Presentación y pago MIRANDA & AMADO Abogados 34

35 Constancia de Declaración y Pago MIRANDA & AMADO Abogados 35