Datos a informar en la Declaración Informativa de Bienes y Derechos Situados en el Extranjero (modelo 720)

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1 Nº 13 / Marzo-2014 Datos a informar en la Declaración Informativa de Bienes y Derechos Situados en el Extranjero (modelo 720) Como ya les hemos informado en notas anteriores, desde el 2013, se ha establecido una nueva obligación anual de información, referida a los bienes y derechos situados en el extranjero, para todas las personas residentes en España. El modelo 720, de declaración informativa de bienes y derechos situados en el extranjero, correspondiente al año 2013, debe presentarse de forma telemática entre el 1 de enero y el 31 de marzo de Por ello, pasamos a detallarles la información que, como mínimo, debe incluirse en esta declaración informativa, reiterándoles, por su gravedad, el régimen sancionador que se ha establecido. De esta forma, a) La no presentación o la presentación incompleta, inexacta o falsa: se sanciona con multas pecuniarias de euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada uno de los bloques de información, con un mínimo de euros. b) La presentación fuera de plazo sin requerimiento previo de la Administración y la presentación por medios distintos a los telemáticos: se sanciona con multas pecuniarias de 100 euros por cada dato o conjunto de datos referidos a cada uno de los bloques de información, con un mínimo de euros. Es decir, en el supuesto de que no se presentase la declaración informativa, existiendo obligación de presentarla respecto de las tres obligaciones de información (cuentas, valores, e inmuebles), la sanción mínima sería de euros. En el supuesto de omitir o declarar de forma incompleta, inexacta o falsa datos o conjunto de datos, se impondría una sanción de euros por cada dato, con una sanción mínima de euros. Por último, recordar que el incumplimiento de esta obligación o su cumplimiento fuera del plazo correspondiente comporta su imprescriptibilidad, considerándose ganancias no justificadas de patrimonio, integrándose en la base del período impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización. En este caso, junto con el importe dejado de ingresar, se impondrá una sanción del 150% y se exigirán intereses de demora (salvo que se acredite su tributación efectiva). 1

2 ENTAS Y DEPOSITOS BANCARIOS CUENTAS Y DEPÓSITOS BANCARIOS TIPO DE CUENTA NIF EN DE CÓDIGO DEL FECHA APERTURA CUENTA SALDO DE LA CUENTA Cuenta corriente/ Cuenta de ahorro/ Imposiciones a plazo / Cuentas de crédito/otras cuentas Donde se encuentra situada la cuenta de la entidad dedicada al tráfico bancario o crediticio. En el caso de ser varios los titulares sobre el bien o derecho declarado, se consignará por cada declarante el porcentaje de su participación. Razón social o denominación de la entidad bancaria o crediticia. Se consignará el número de identificación fiscal de las entidades bancarias declaradas, asignado en el país o territorio de residencia fiscal. Se consignará el código postal referido al domicilio de la entidad bancaria Se cumplimentará el código del país o territorio correspondiente al domicilio de acuerdo con unos códigos aprobados por la La fecha de apertura de la cuenta, de la concesión de la autorización o del poder de disposición, o de cualquier otra forma de titularidad real. contravalor en los casos de operaciones de divisas, sin prorratear a 31 de diciembre o el saldo en la fecha en la que se extinga o cese la titularidad, representación, autorización, poder de disposición o titularidad real de la cuenta. Solo deberá cumplimentarse cuando se haya revocado la autorización, la representación, el poder de disposición, la posición de beneficiario, el cese como titular o titular real de la cuenta bancaria o de crédito. SALDO MEDIO DEL ULTIMO TRIMESTRE contravalor en los casos de operaciones de divisas, sin prorratear. CLAVE DE LA CUENTA CÓDIGO BIC DE LA CUENTA Identificación de la cuenta con código IBAN (Número interbancario) u otra identificación. Se consignara (no obligatorio) el código BIC (Bank International Code). 2

3 VALORES MOBILIARIOS IDENTIFICACIÓN DEL VALOR MOBILIARIO NIF EN DE CÓDIGO DEL ADQUISICIÓN DE LA TITULARIDAD VALOR DE LOS ACTIVOS CLAVE DE LOS VALORES LOS VALORES NUMERO DE VALORES 1 Valores o derechos representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica. 2 Valores representativos de la cesión de capitales propios a terceros. 3 Valores aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídico, incluyendo fideicomisos y trusts o masas patrimoniales que, no obstante carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en el tráfico Económico. País donde se encuentran depositados o gestionados los bienes y derechos declarados. Se debe informar en el caso de múltiples sujetos declarantes, el porcentaje de su participación. Razón social o denominación de la entidad participada, cesionaria del capital, o entidad encargada de la gestión o administración de los valores, o de la sociedad o fondo patrimonial de las instituciones de inversión colectiva. Se consignará el número de identificación fiscal de las entidades declaradas, asignado en el país o territorio de residencia fiscal. Se consignará el código postal referido al domicilio. Fecha de adquisición de la titularidad o titularidad real de los valores. Cuando existan diferentes fechas de incorporación respecto del tipo de bien o derecho declarado deberán consignarse las mismas en diferentes registros. Se hará constar el valor de los bienes y derechos declarados a 31 de diciembre en euros o su contravalor en los casos de operaciones de divisas, sin prorratear Solo deberá cumplimentarse cuando se haya producido la transmisión o extinción de la titularidad o cualquier otra forma de titularidad real declarada sobre los valores. Se consignará si los valores están representados mediante anotaciones en cuenta o no. Para valores extranjeros que tengan asignado ISIN se hará constar éste en todo caso. En los demás casos, se reflejará el código del país emisor. Se consignará el número de acciones, participaciones o valores respecto de los que se ostente cualquier condición de declarante. 3

4 SEGUROS TIPO DE SEGURO NIF EN DE 1 Seguros de vida o invalidez, cuya entidad aseguradora se encuentra en el extranjero. 2 Rentas temporales o vitalicias generadas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido económico o de bienes muebles o inmuebles, cuya entidad receptora o gestora se encuentre en el extranjero. Donde se encuentra situada la entidad aseguradora o la entidad a la que se entregaron los bienes y derechos constitutivos de las rentas temporales o vitalicias. Se debe informar en el caso de múltiples sujetos declarantes, el porcentaje de su participación. Razón social o denominación de la entidad aseguradora. Se consignará el número de identificación fiscal de las entidades declaradas, asignado en el país o territorio de residencia fiscal. Se consignará el código postal referido al domicilio. CÓDIGO DEL CONTRATACIÓN DEL SEGURO VALOR DEL SEGURO La fecha de contratación con la entidad aseguradora o con la entidad receptora de los bienes y derechos constitutivos de las rentas vitalicias o temporales. contravalor en los casos de operaciones de divisas, sin prorratear, informando el valor de rescate a 31 de diciembre o el valor de capitalización a 31 de diciembre de la renta temporal o vitalicia. Esta valoración deberá suministrarse conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Solo debe cumplimentarse cuando se haya extinguido el seguro, indicando la fecha de la transmisión o extinción de la titularidad o cualquier otra forma de titularidad real declarada sobre los seguros o rentas temporales y vitalicias. 4

5 INMUEBLES TIPO DE BIEN O DERECHO CÓDIGO DEL INCORPORACIÓN DEL INMUEBLE VALOR DEL INMUEBLE VALOR DE TRANSMISIÓN TIPO DE DERECHO REAL SOBRE EL INMUEBLE TIPO DE INMUEBLE 1 Titularidad del bien inmueble. 2 Derechos reales de uso o disfrute sobre bienes Inmuebles. 3 Nuda propiedad sobre bienes inmuebles. 4 Multipropiedad, aprovechamiento por turnos, propiedad a tiempo parcial o fórmulas similares sobre bienes Inmuebles. 5 Otros derechos reales sobre bienes inmuebles. País donde se encuentren situados los bienes inmuebles. En el caso de múltiples titulares sobre el bien o derecho declarado, se consignará por cada declarante el porcentaje de su participación. Se consignará el código postal referido al domicilio. Fecha de adquisición de la titularidad o titularidad real sobre el bien inmueble o del derecho real sobre el mismo. contravalor en los casos de operaciones de divisas, sin prorratear, a 31 de diciembre, informando sobre el valor de adquisición del bien inmueble incluyendo en su caso los impuestos satisfechos o el valor a 31 de diciembre según las reglas de valoración establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Solo deberá cumplimentarse cuando se haya extinguido el bien o derecho. En este caso deberá indicarse la fecha de transmisión o extinción de, la titularidad, titularidad real o de los derechos reales sobre los bienes inmuebles. Solamente debe informarse en el supuesto de extinción de la titularidad o poder de disposición de un inmueble, consignándose el importe o valor de transmisión de la titularidad o titularidad real sobre el bien inmueble o del derecho real sobre el mismo. Se informará, en su caso, del tipo de derecho real que ostenta sobre el bien inmueble. Se deberá indicar si el inmueble es de naturaleza urbana o rústica. 5

6 EN INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA TIPO DE BIEN O DERECHO Acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de Instituciones de Inversión Colectiva situadas en el extranjero. Donde se encuentren situadas las instituciones de inversión colectiva. En el caso de ser varios los titulares sobre el bien o derecho declarado, se consignará por cada declarante el porcentaje de su participación. NIF EN DE CÓDIGO DEL INCORPORACIÓN VALOR DE LOS ACTIVOS CLAVE DE IDENTIFICACIÓN NUMERO DE VALORES Razón social o denominación de la entidad participada, cesionaria del capital, o entidad encargada de la gestión o administración de los valores, o de la sociedad o fondo patrimonial de las instituciones de inversión colectiva. Se consignará el número de identificación fiscal de las entidades declaradas, asignado en el país o territorio de residencia fiscal. Se consignará el código postal referido al domicilio de la entidad. La fecha de adquisición de la titularidad o titularidad real sobre las acciones o participaciones en la IIC. Cuando existan diferentes fechas de incorporación respecto del tipo de bien o derecho declarado deberán consignarse las mismas en diferentes registros. Se hará constar el valor liquidativo a 31 de diciembre o en la fecha de extinción de la titularidad o titularidad real declarada. Esta valoración deberá suministrarse conforme a las reglas establecidas en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio. Solo debe cumplimentarse cuando se produzca la transmisión o extinción de la titularidad o cualquier otra forma de titularidad real declarada sobre las acciones o participaciones en IIC. Se hará constar el código ISIN, para valores extranjeros que tengan asignado ISIN. En los demás casos, se reflejará el código del país emisor de acuerdo con los códigos alfabéticos de países y territorios aprobados por la Se consignará el número de acciones, participaciones o valores respecto de los que se ostente cualquier condición de declarante.. 6

7 En Barcelona, a 7 de marzo de 2014 Quedamos, como siempre, a su disposición para aclararles cualquier duda sobre el particular o cualquier otro tema que sea de su interés. Gran Vía Carlos III, 94 3ª Planta Barcelona. Telf.: Fax: Web: Los contenidos de esta circular son de carácter general e informativo por lo que, dada la complejidad de la legislación vigente, no se debe actuar sin recurrir previamente al correspondiente asesoramiento profesional. Morera Asesores & Auditores recomienda encarecidamente la consulta a nuestros profesionales antes de tomar una decisión o realizar una determinada actuación. 7

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