OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES BÁSICAS. Autónomo, Sociedad civil y Sociedad limitada. Servicio de Creación de Empresas

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1 OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES BÁSICAS Autónm, Sciedad civil y Sciedad limitada Servici de Creación de Empresas Cámara de Cmerci, Industria y Navegación de Girna Ver. 1/2008

2 I.- AUTÒNOMO 1. OBLIGACIONES FISCALES 1.1 IRPF a) Declaración del IRPF Ls autónms tienen la bligación anual de tributar en la declaración del IRPF pr ls rendimients de las actividades ecnómicas prfesinales. Ls rendimients btenids pueden determinarse mediante algun de ests métds, dependiend de la actividad y el vlumen 1. Estimación directa simplificada: Se tributa pr la diferencia entre ls ingress y ls gasts reales. La ley permite deducirse un 5% sbre el rendimient net cm gast de difícil justificación. Estimación bjetiva (móduls): El rendimient se determina aplicand uns índices, signs y móduls sin tener en cuenta el benefici real. Es un régimen vluntari sól aplicable a determinadas actividades. b) Retencines Ls autónms que se dediquen a actividades empresariales (pr ejempl, fntaners) deben emitir las facturas sin retención. Pr el cntrari, ls autónms que realicen actividades prfesinales (abgads, traductres, asesres, etc. ) deben emitir las facturas cn una retención del 15% (7% en el añ de inici de la actividad y ls ds siguientes) siempre que el destinatari de la factura sea tr autónm una empresa. Ls autónms que estén en móduls y realicen determinadas actividades (n tdas) deberán emitir las facturas cn una retención del 1% siempre que el destinatari de las facturas sea tr autónm una empresa. c) Pags a cuenta La bligación de realizar pags a cuenta de la declaración del IRPF afecta a tds ls autónms, cn independencia del métd de determinación de ls rendimients. Ls autónms tienen la bligación de efectuar cuatr pags trimestrales: 1 En este dcument n se tiene en cuenta el régimen especial aplicable a las actividades agríclas, ganaderas y frestales ni tampc el régimen en estimación directa n simplificada (a partir de eurs). 2

3 Actividades empresariales y prfesinales en estimación directa: 20% sbre el rendimient net. Ls cntribuyentes que realicen una actividad prfesinal n tendrán que efectuar pags fraccinads si más del 70% de sus ingress han sid smetids a retención (mdel 130). Actividades en estimación bjetiva: Entre un 2% y un 4% sbre el rendimient resultante de la aplicación de ls móduls (mdel131). 1.2 IVA Ls prfesinales y ls empresaris que n estén en móduls tributarán pr el régimen general. Deberán presentar e ingresar trimestralmente el IVA (mdel 300). Al mism tiemp y, juntamente cn el cuart trimestre, deberá presentarse un resumen anual del IVA a nivel infrmativ (mdel 390). Ls empresaris que estén en móduls tributarán pr el régimen simplificad, el cual supne calcular el IVA repercutid mediante la aplicación de uns móduls que se fijan pr cada actividad. El autónm que tribute en móduls deberá liquidar y en su cas ingresar el IVA trimestralmente (mdel ), así cm presentar un resumen anual juntamente cn el cuart trimestre (mdel ). Si las declaracines sn negativas durante ls primers tres trimestres pdrá cmpensarse el sald y si en el cuart trimestre el resultad de la declaración cntinua siend negativ se pdrá bien slicitar la devlución bien cmpensar este sald cn el del primer trimestre del ejercici siguiente. Ls autónms que tengan la cnsideración de cmerciantes minristas (tant si tributan en móduls cm en estimación directa), tributarán pr el régimen del recarg de equivalencia. N deberán efectuar ningún ingres en cncept de IVA a Hacienda, per sus prveedres les cargarán a la factura, a parte del IVA rdinari (16%, un 7% un 45), ls siguientes recargs: Artículs al tip general del 16%: recarg del 4% Artículs al tip reducid del 7%: recarg de l 1% Artículs al tip súper reducid del 4%: recarg del 0,5% Tabac: recarg del 1,75% 2. OBLIGACIONES CONTABLES LIBROS OBLIGATORIOS Libr registr Libr registr Llibre registre Prvisión de Regimen/ Mdalidad de facturas emitidas de facturas recibidas de bienes de inversión fnds Estimación simplificada Actividad empresarial mercantil Si Si Si N Prfesinales Si Si Si Si Estimación nbjectiva N N Si (*) N (*) Sl en el cas es que se deduzcan las amrtizacines 3

4 Ls autónms que tributen en estimación bjetiva tendrán que cnservar las facturas emitidas y las recibidas, así cm ls justificantes de ls móduls aplicads. II.- SOCIEDAD CIVIL 1. OBLIGACIONES FISCALES 1.1 IRPF a) Declaración del I RPF Ls scis de una sciedad civil tienen la bligación de imputar el benefici btenid pr la sciedad civil en la parte en que participen. Este benefici debe incluirse en la declaración de IRPF cm rendimient de actividades ecnómicas prfesinales. A su vez, ls rendimients btenids pr la sciedad civil pueden determinarse mediante algun de ests métds, dependiend de la actividad y el vlumen 2. Estimación directa simplificada: Se tributa pr la diferencia entre ls ingress y ls gasts reales. La ley permite deducirse un 5% sbre el rendimient net cm gast de difícil justificación. Estimación bjetiva (móduls): El rendimient se determina aplicand uns índices, signs y móduls sin tener en cuenta el benefici real. Es un régimen vluntari sól aplicable a determinadas actividades. b) Retencines La sciedades civiles que se dediquen a actividades empresariales (pr ejempl, fntaner) deben emitir las facturas sin retención. Pr el cntrari, las sciedades civiles que desarrllen actividades prfesinales (abgads, traductres, asesres, etc.) deben emitir las facturas cn una retención del 15% (7% en el añ de inici de la actividad y ls ds siguientes) siempre que el destinatari de la factura sea tr autónm una empresa. Las sciedades civiles que determinen su resultad mediante la aplicación de móduls que realicen determinadas actividades (n tdas), deberán emitir las facturas cn una retención del 1% siempre que el destinatari de las facturas sea tr autónm una empresa. 2 En este dcument n se tiene en cuenta el régimen especial aplicable a las actividades agríclas, ganaderas y frestales ni tampc el régimen en estimación directa n simplificada (a partir de eurs). 4

5 c) Pags a cuenta La bligación de efectuar pags a cuenta de la declaración del IRPF afecta a ls scis de la sciedad civil (n a la misma sciedad civil), cn independencia del métd de determinación de ls rendimients. Ls scis de las sciedades civiles tienen la bligación de efectuar cuatr pags trimestrales: Actividades empresariales y prfesinales en estimación directa: 20% sbre el rendimient net. Ls cntribuyentes que desarrllen una actividad prfesinal n tendrán que efectuar pags fraccinads si más del 70% de sus ingress han sid smetids a retención (mdel 130). Actividades en estimación bjetiva: Entre un 2% y un 4% sbre el rendimient resultante de la aplicación de ls móduls (mdel 131). 1.2 IVA Las sciedades civiles que desarrllen actividades prfesinales y las que desarrllen actividades empresariales per n tributen en móduls tributaran pr el régimen general. Deberán presentar e ingresar trimestralmente el IVA (mdel 300). Al mism tiemp y juntamente cn el cuart trimestre debe presentarse un resumen anual del IVA a nivel infrmativ (mdel 390). Les sciedades civiles que estén en móduls tributarán pr el régimen simplificad, el cual supne calcular el IVA repercutid mediante la aplicación de uns móduls que se fijan pr cada actividad. La sciedad civil que esté en móduls tendrá de liquidar y en su cas ingresar el IVA trimestralmente (mdel ), así cm la presentación de un resumen anual juntamente cn el cuart trimestre (mdel ). Si las declaracines sn negativas durante ls primers tres trimestres se pdrá cmpensar el sald y si en el cuart trimestre el resultad de la declaración cntinua siend negativ se pdrá bien slicitar la devlución bien cmpensar este sald cn el del primer trimestre del ejercici siguiente. Las sciedades civiles que tengan la cnsideración de cmerciante minristas (tant si tributan en móduls cm en estimación directa) tributarán pr el régimen del recarg de equivalencia. N tendrán que efectuar ingres algun en cncept de IVA a Hacienda, per sus prveedres les cargarán a la factura, a parte de el IVA rdinari (16%, un 7% un 4%) el siguiente recarg: Artículs al tip general del 16%: recarg del 4% Artículs al tip reducid del 7%: recarg del 1% Artículs al tip súper reducid del 4%: recarg del 0,5% 5

6 Tabac: recarg del 1,75% 2. OBLIGACIONES CONTABLES ibrs bligatris Libr registr Libr registr Libr registr Prvisión de Regimen / Mdalidad de facturas emitidas de facturas recibidas de bienes de inversión fnds Directa: Mdalidad simplificada Actividad empresarial mercantil Si Si Si N Prfesinals Si Si Si Si Estimación bjetiva N N Si (*) N (*) Sl en el cas en que se deduzcan las amrtizacines Las sciedades civiles que tributan en estimación bjetiva tendrán que cnservar las facturas emitidas y las recibidas así cm ls justificantes de ls móduls aplicads. III.- SOCIEDAD LIMITADA 1. OBLIGACIONES FISCALES 1.1 Impuest de sciedades a) Declaración del Impuest sbre Sciedades Pymes (sciedades cn una facturación inferir a 8 millnes de eurs): tributan en un 25% sbre ls primers ,41 eurs de benefici y un 30% sbre el exces. Grandes empresas (sciedades cn una facturación superir a 8 millnes de eurs): tributan en un 30% sbre el benefici btenid. Cabe indicar que si ls scis reciben un salari de la sciedad dividends, tendrán que integrar ls rendimients en su declaración del IRPF y tributar pr ls misms. b) Pags fraccinads a cuenta del Impuest sbre Sciedades Las sciedades limitadas deben realizar durante el ejercici crriente tres pags fraccinads: 1r pag (1-20 abril), 2º pag (1-20 ctubre) y 3r pag (1-20 diciembre). Empresas cn facturación inferir a 6 millnes de eurs: El pag fraccinad es un 18% de la cuta liquida del últim impuest presentad. Empresas cn una facturación superir a 6 millnes de eurs: Para el 2008, el 21% sbre el benefici btenid en ls tres, nueve y nce meses. 6

7 c) Retencines Las sciedades limitadas emiten sus facturas sin retención. 1.2 IVA Empresas cn facturación inferir a 6 millnes de eurs: Deben presentar e ingresar el IVA trimestralmente (mdel300) y un resumen anual juntamente cn el cuart trimestre (mdel 390). Empresas cn una facturación superir a 6 millnes de eurs: Deben presentar e ingresar el IVA mensualmente (mdel 320) y un resumen anual juntamente cn la declaración crrespndiente en el mes de diciembre (mdel 392). 2. OBLIGACIONES CONTABLES - Libr Registr de facturas emitidas. - Libr Registr de facturas recibidas. - Libr Registr de bienes de inversión. - Frmulación y presentación anual al Registr Mercantil de las Cuentas Anuales que están frmads per: Balance. Cuenta de pérdidas y ganancias. Estad del cambi en el patrimni net. Estad de flujs de efectiv. Memria. Debe indicarse que para las empresas que cumplan uns determinads parámetrs (vlumen de facturación, númer de trabajadres, etc.) la nrmativa prevé un Plan General Cntable para Pymes y para micrempresas dnde las bligacines cntables sn un pc más reducidas 7

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