PRELIMINARES COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA. Director General Mtro. Jorge Luis Ibarra Mendívil

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2 COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA Director General Mtro. Jorge Luis Ibarra Mendívil Director Académico Profr. Julio Alfonso Martínez Romero Director de Administración y Finanzas C.P. Jesús Urbano Limón Tapia Director de Planeación Mtro. Pedro Hernández Peña EMPLEA EL SISTEMA DE PÓLIZA Módulo de Aprendizaje. Copyright, 2010 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora todos los derechos reservados. Primera edición Impreso en México. DIRECCIÓN ACADÉMICA Departamento de Desarrollo Curricular Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur Hermosillo, Sonora. México. C.P Registro ISBN, en trámite. COMISIÓN ELABORADORA: Elaborador: Cecilia del Carmen Parra Ramos Revisión Disciplinaria: Denisse Lucía Gastelum Rojero Corrección de Estilo: Antonia Sánchez Primero Apoyo Metodológico: María Enedina Duarte Camacho Supervisión Académica: Luz María Grijalva Díaz Equipo Técnico RIEMS Diseño: Joaquín Rivas Samaniego María Jesús Jiménez Duarte Edición: Bernardino Huerta Valdez Coordinación Técnica: Claudia Yolanda Lugo Peñúñuri Diana Irene Valenzuela López Coordinación General: Profr. Julio Alfonso Martínez Romero Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora Blvd. Agustín de Vildósola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México La edición consta de 4,607 ejemplares. 2 PRELIMINARES

3 DATOS DEL ALUMNO Nombre: Plantel: Grupo: Turno: Teléfono: Domicilio: Ubicación Curricular COMPONENTE: FORMACIÓN PARA EL TRABAJO HORAS SEMANALES: 04 CAPACITACIÓN PARA EL TRABAJO: CONTABILIDAD CRÉDITOS: 08 PRELIMINARES 3

4 4 PRELIMINARES

5 Índice Presentación... 7 Mapa de asignatura... 8 BLOQUE 1: ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD... 9 Secuencia Didáctica 1: Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad...10 Aspecto legal...11 Aspecto contable...16 Secuencia Didáctica 2: Distingue los libros principales de contabilidad...20 Libro diario...21 Libro mayor...30 Secuencia Didáctica 3: Realiza sistema de registro electrónico...35 Sistema de registro electrónico...36 Catálogo de cuentas...41 BLOQUE 2: BALANZA DE COMPROBACION E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD Secuencia Didáctica 1: Balanza de Comprobación...50 La utilidad de la Balanza de Comprobación...54 Forma de Balanza de Comprobación...54 Movimientos de la Balanza de Comprobación...55 Saldos de la Balanza de Comprobación...55 Modelo de la Balanza de Comprobación...55 Formulación de la Balanza de Comprobación...55 Errores en la Balanza de Comprobación...66 Secuencia Didáctica 2: Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor...69 Invertir el orden de las cuentas...70 Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde...71 Cargar y abonar más de lo debido...72 Cargar y abonar menos de lo debido...73 Omitir el nombre de la cuenta...74 Equivocarse en la redacción...74 Contrapartida con tinta roja...75 Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa...79 Cargar o abonar en una cuenta por otra...81 Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera...82 Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera...84 Repetir un asiento...84 Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan...85 PRELIMINARES 5

6 Índice (continuación) BLOQUE 3: EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL Secuencia Didáctica 1: Mayor auxiliar de bancos Secuencia Didáctica 2: Mayor auxiliar de almacén Precio promedio (PP) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS) Ultimas entradas, primeras salidas (UEPS) Secuencia Didáctica 3: Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar Mayor auxiliar de clientes Registro de documentos por cobrar Registro de documentos por pagar Secuencia Didáctica 4: Registros de gastos Registros de gastos de ventas Registros de gastos de administración Registros de gastos y productos financieros Registros de otros gastos y productos Bibliografía PRELIMINARES

7 Presentación Una competencia es la integración de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto específico. El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un mismo propósito en un determinado contexto. El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura Emplea el Sistema de Pólizas, es una herramienta de suma importancia, que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está implementando a nivel nacional. El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intención de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo. Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica, donde integrarás todos los saberes que realizaste en las actividades de inicio y desarrollo. En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y actitudinales. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades, éstas se desarrollan de forma individual, binas o equipos. Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investigación de campo, etc. La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa cuando el docente lo indique, de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una visión general del logro de los aprendizajes del grupo. Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluación, este ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para mejorar tu aprendizaje. Así también, es recomendable la coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con la finalidad de fomentar la participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las actitudes de responsabilidad e integración del grupo. Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo laboral o en su preparación profesional. Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de la problematización y contextualización de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir juntos. PRELIMINARES 7

8 Emplea el sistema de polizas Aspecto legal y contable Los Libros de Contabilidad Libro Diario y Libro Mayor Sistemas de registro electronico Balanza de Comprobación Balanza de comprobación y errores u omisiones de los libros de contabilidad. Errores u omisiones del libro diario y libro mayor Mayor auxiliar de Bancos Mayor auxiliar de Almacén Las cuentas colectivas de control Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y cuentas por pagar Mayor auxiliar de Gastos

9 Analiza los libros de contabilidad Competencias profesionales: Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales). Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales). Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Atributos a desarrollar en el bloque: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. Tiempo asignado: 20 horas

10 Secuencia didáctica 1. Analiza la parte del aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Actividad: 1 Inicio Lee cada una de las siguientes preguntas y escribe tus respuestas. 1. Define qué es contabilidad. 2. Por qué es importante que en una empresa exista un departamento de contabilidad? 3. Cuáles son los libros que se utilizan para llevar la contabilidad de una empresa? Evaluación Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica los conceptos básicos de contabilidad. Autoevaluación Analiza el concepto, importancia, partida doble de contabilidad e identifica los libros de contabilidad. Es responsable al realizar la actividad. C MC NC Calificación otorgada por el docente 10 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

11 Desarrollo Aspecto legal. Toda persona relacionada a la ciencia contable, debe saber que los estados financieros se preparan de acuerdo a las Normas de Información Financiera que se rigen por los aspectos legales. Además conoce que las operaciones de una organización empresarial se manifiestan y se plasman objetivamente en los libros contables, a través de la acción de control, registro e informe. El control, registro e información que se debe mantener al día y en tiempo real, para conocer oportunamente los hechos que transcurren en un ejercicio económico, y de esta manera tomar las respectivas decisiones, ya sea en el área gerencial, operativa y administrativa. Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes, y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que se realizan durante un lapso de tiempo determinado. Los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas se deben implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyente, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos que se ocupan de la materia. Los contribuyentes para llevar su contabilidad, ya sea en forma manual, mecanizada o electrónica, deben utilizar los siguientes libros: Registro manual o mecánico. Cuando los contribuyentes adopten el sistema manual o mecánico, deberán llevar, por lo menos, el libro diario y el libro mayor. Las hojas que se destinen a formar los libros diario y/o esta mayor, podrán encuadernarse, empastarse y foliarse consecutivamente, encuadernación podrá hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. Los libros deben contener el nombre, domicilio fiscal y clave del registro federal del contribuyente. Registro electrónico. Cuando los contribuyentes adopten el sistema de registro electrónico, llevarán como mínimo el libro mayor. Los contribuyentes que adopten los sistemas de registro mecánico o electrónico, Los contribuyentes podrán optar por grabar dicha información en discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, mediante reglas de carácter general. BLOQUE 1 11

12 Lo indicado en los dos párrafos anteriores no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar los libros que establezcan las leyes u otros reglamentos. Función de los libros. En el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que estos se efectúan, indicando el movimiento de cargo o crédito que a cada uno corresponda. En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad, su saldo final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o crédito a cada cuenta en el periodo y su saldo final. La anotación antes indicada se deberá hacer por lo menos una vez al mes. Quienes utilizan los libros: Podrán llevarse libros diarios y mayores, particulares, por establecimiento o dependencias, tipos de actividad o cualquier otra clasificación. Además de los libros anteriores, los contribuyentes que sean personas morales deberán llevar el libro o libros de actas, en los que harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración. Recomendaciones para los contribuyentes: Los contribuyentes deberán conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberán consérvalos por un plazo mínimo de diez años. Los contribuyentes están obligados a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación. Los contribuyentes están obligados a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuada. 12 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

13 CÓDIGO DE COMERCIO LIBRO PRIMERO TÍTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO, CAPÍTULO III DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL. [Artículo 33] El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas. b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa; c) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio; d) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales; e) Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes. [Artículo 34] Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernación de estos libros podrá hacerse a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan relación con las obligaciones fiscales del comerciante. [Artículo 35] En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del período de registro inmediato anterior, el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el período y su saldo final. Podrán llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad. [Artículo 36] En el libro o los libros de actas se harán constar todos los acuerdos relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios, y en su caso, los consejos de administración. BLOQUE 1 13

14 [Artículo 37] Todos los registros a que se refiere este capítulo deberán llevarse en castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este requisito el comerciante incurrirá en una multa no menos de 25,0. pesos, que no excederá del cinco por ciento de su capital y las autoridades correspondientes podrán ordenar que se haga la traducción al castellano por medio de un perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante todos los costos originados por dicha traducción. [Artículo 38] El comerciante deberá conservar, debidamente archivados, los comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas se haga, y deberá conservarlos por un plazo mínimo de diez años. [Artículo 41] En el libro de actas que llevará cada sociedad, cuando se trate de juntas generales, se expresará: la fecha respectiva, los asistentes a ellas, los números de acciones que cada uno represente, el número de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen, los que se consignarán a la letra; y cuando las votaciones no sean económicas, los votos emitidos, cuidando además de consignar todo lo que conduzca al perfecto conocimiento de lo acordado. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de administración, solo se expresará: la fecha, nombre de los asistentes y relación de los acuerdos aprobados. Estas actas serán autorizadas con las firmas de las personas a quienes los estatutos confieran esta facultad. [Artículo 42] No se puede hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los comerciantes llevan o no el sistema de contabilidad a que se refiere este capítulo. [Artículo 43] Tampoco podrá decretarse, a instancia de parte, la comunicación, entrega o reconocimiento general de los libros, registros, comprobantes, cartas, cuentas y documentos de los comerciantes, sino en los casos de sucesión universal, liquidación de compañía dirección o gestión comercial por cuenta de otro o de quiebra. [Artículo 44] Fuera de los casos prefijados en el artículo anterior, sólo podrá decretarse la exhibición de los libros, registros y documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición. El reconocimiento se hará en el lugar en que habitualmente se guarden o conserven los libros registros o documentos, o en el que de común acuerdo fijen las partes, en presencia del comerciante o de la persona que comisione y se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación directa con la acción deducida comprendiendo en ellos aun los que sean extraños a la cuenta especial del que ha solicitado el reconocimiento. 14 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

15 [Artículo 45] Si los libros se hallasen fuera de la residencia del tribunal que decrete su exhibición, se verificará ésta en el lugar donde existan dichos libros, sin exigirse su traslación al del juicio. [Artículo 46] Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo mínimo de diez años. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación. (DR)IJ LIBRO PRIMERO TÍTULO SEGUNDO DE LAS OBLIGACIONES COMUNES A TODOS LOS QUE PROFESAN EL COMERCIO CAPÍTULO IV DE LA CORRESPONDENCIA [Artículo 47] Los comerciantes están obligados a conservar debidamente archivadas las cartas, telegramas y otros documentos que reciban en relación con sus negocios o giro, así como copias de las que expidan. [Artículo 48] Tratándose de las copias de las cartas, telegramas y otros documentos que los comerciantes expidan, así como de los que reciban que no estén incluidos en el artículo siguiente, el archivo podrá integrarse con copias obtenidas por cualquier medio: mecánico, fotográfico o electrónico, que permita su reproducción posterior íntegra y su consulta o compulsa en caso necesario. [Artículo 49] Los comerciantes están obligados a conservar por un plazo mínimo de diez años los originales de aquellas cartas, telegramas, mensajes de datos o cualesquiera otros documentos en que se consignen contratos, convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones. Para efectos de la conservación o presentación de originales, en el caso de mensajes de datos, se requerirá que la información se haya mantenido íntegra e inalterada a partir del momento en que se generó por primera vez en su forma definitiva y sea accesible para su ulterior consulta. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial emitirá la Norma Oficial Mexicana que establezca los requisitos que deberán observarse para la conservación de mensajes de datos. [Artículo 50] Los tribunales pueden decretar de oficio, o a instancia de parte legítima, que se presenten en juicio las cartas que tengan relación con el asunto del litigio, así como que se compulsen de las respectivas copias las que se hayan escrito por los litigantes, fijándose de antemano, con precisión, por la parte que las solicite, las que hayan de ser copiadas o reproducidas. BLOQUE 1 15

16 Aspecto contable. Como puede verse en lo expuesto anteriormente, la naturaleza y número de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas dependen de la clase de causante de que se trate, pero en todo caso se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales. Por tal motivo se recomienda que el cumplimiento de todo lo relacionado con los libros de contabilidad que deban llevar las empresas esté acorde con lo dispuesto u ordenados por leyes y reglamentos actualizados. Libros principales. Con el nombre de libros principales se denominan contablemente los libros diario y mayor. Anteriormente se incluía el libro de inventarios y balances- Libros auxiliares. Con el nombre de libros auxiliares se denominan contablemente los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones que realice el contribuyente. Diagrama. 16 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

17 Actividad: 2 Lee el texto Aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Posteriormente elabora un organizador grafico sobre el contenido de la información. BLOQUE 1 17

18 Actividad: 2 (continuación) Evaluación Actividad: 2 Producto: Organizador gráfico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce el aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Analiza sobre el aspecto legal y contable de los libros de contabilidad. Reflexiona sobre el tipo de empresas que existen en su entorno. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 18 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

19 Cierre Actividad: 3 Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta. 1. De conformidad con qué se deben implantar los libros de contabilidad que están obligados a llevar las empresas? 2. Qué clase de personas están obligados a llevar un libro de actas? 3. Cuáles son los libros principales y cuáles los auxiliares? 4. Con qué nombre se denominan contablemente los libros diario y mayor? Evaluación Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica como se deben de implementar los libros de contabilidad en una empresa. Analiza cómo se deben de imprentar los libros de contabilidad en una empresa. Reflexiona sobre la implantación de los libros de contabilidad que se llevan dentro de las empresas. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 1 19

20 Secuencia didáctica 2. Distingue los libros principales de contabilidad. Actividad: 1 Inicio Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones, páselos a esquemas de mayor, comenta los resultados con tus compañeros y presenta los resultados a tu profesor 1. Compramos mercancía por $60,0.; que pagamos con un cheque. 2. Vendimos mercancía por $30,0.; a crédito. _ 3. Pagamos con cheque $13,0.; por diversas instalaciones eléctricas. 4. Vendimos mercancía por $24,0.; que nos pagaron con cheque. 5. Vendimos mobiliario por $60,0.; a crédito. _ 6. Un cliente nos pagó su cuenta por $10,0.. _ Evaluación Actividad: 1 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica los movimientos de las cuentas. Autoevaluación Emplea las denominaciones de las cuentas y aplica los movimientos de las mismas. C MC NC Aprecia la utilidad de conocer el aumento o disminución de cada una de las cuentas. Calificación otorgada por el docente 20 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

21 Desarrollo Libro diario. El libro diario conocido también con el nombre de libro de primera anotación, es aquél en el cual se registran por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones que se van efectuando. En el libro diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no sólo el nombre de las cuentas de cargo y abono, como hasta ahora se ha venido haciendo, sino además, una serie de datos de carácter informativo, como son: 1. Fecha de operación. 2. Número de orden de la operación. 3. Nombre de las personas que intervienen en la operación. 4. Nombre y número de los documentos que amparan la operación; por ejemplo: facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagarés, etcétera. 5. Vencimientos de los documentos. 6. Condiciones bajo las cuales se contrató la operación, por ejemplo: en efectivo, a crédito, parte en efectivo y el resto a crédito, etcétera. Todos estos datos, y algunos más que requieren la naturaleza misma de las operaciones, se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario. Rayado del libro diario. Para que en el libro diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado. Número del asiento Folio del mayor Descripción Parcial Cargos Abonos A este rayado se le conoce como: rayado de diario continental. El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es el siguiente: Columna para el número de asiento. En esta columna se anota el número que le corresponde a la operación en el momento de registrarla; el número debe ser progresivo. Columna para folios de mayor. En esta columna se anota el número que le corresponda a cada una de las cuentas del asiento, según su folio en el mayor, o sea, el número de la página de este libro en que aparecen dichas cuentas. Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al mayor, con objeto de saber que asientos han sido ya pasados. BLOQUE 1 21

22 Espacios para describir la operación. La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación, y no la del día en que se registra. Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes, día y año; en los demás basta con indicar el mes y el día. La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para folios y la columna destinada a cantidades de cargo. Con objeto de separar los asientos se deben trazar dos líneas: la primera empezará después de la columna para folios y terminará antes de la fecha, la segunda empezará después de la fecha y terminará antes de la columna para cargos. El nombre de las cuentas de cargos se anota debajo de la fecha, junto a la columna para folios del mayor. El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargos, dejando una sangría de más o menos unos tres centímetros, después de la columna para folios. La redacción de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener especial cuidado en anotar todos aquellos datos que pueden ser necesarios posteriormente para cualquier aclaración. La redacción de los asientos de diario debe contener las siguientes partes: 1. Indicación de la operación. En esta parte se indica la clase de operación efectuada; por ejemplo nuestra venta, nuestra compra, nuestro depósito, nuestra devolución, su devolución, pago de sueldos, pago de renta, etcétera. 2. Forma de pago. En esta parte se indica si la operación se efectuó en efectivo, a crédito o con garantía. En caso de que existan formas de pago, todas se deben indicar en esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito, parte con cheque y el resto con garantía, etcétera. 3. Documento que respalda la operación. En esta parte se anota el nombre y número de documento que respalda la operación, por ejemplo, según factura número X, según recibo número X, según nota número X, etcétera. Función de las columnas. Columna parcial. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el total de un cargo y un abono. Columna para los cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de cargo. Columna para abono. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las cuentas de abono. Clasificación de los asientos. a) Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono. b) Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; también cuando constan de varias de abono y una cargo o una de abono y varias de cargo. Encabezado del diario. 1. Número del diario; el número debe ser progresivo. 2. Clase de negocio. 3. Nombre de la entidad. 4. Nombre del propietario. 22 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

23 Los datos anteriores se deben anotar en la primera hoja de cada uno de los diarios. Debajo de los datos del encabezado se deben trazar dos rayas horizontales para que aquéllos no se confundan con los asientos de diario. Asiento de apertura. El primer asiento que se hace en el libro diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de apertura, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio. Ejemplo de asiento de apertura: Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad del Sr. Eduardo García de junio del año Caja Bancos Inventarios de mercancías Clientes Documentos por cobrar Mobiliario y equipo Equipo de entrega Gastos de instalación Proveedores Documentos por pagar Capital x $ 150,0 550,0 1,780,0 95,0 67,0 1,252,0 1,324,0 125,8 $ 670,0 610,0 4,063,8 Apertura de cuentas, según balance general practicado en esta fecha. Ejemplo de asientos de diario correspondientes a las siguientes operaciones: El 15 de julio. Se deposita en el Banco del Ahorro Nacional, S.A., la cantidad de $ 5,0. en efectivo. 15 de julio. Se pagó con cheque $ 50,0. por la renta del presente mes, según recibo núm. 38, de los cuales corresponde el 60% a gasto de venta y el resto a gasto de administración. 15 de julio. Se compraron mercancías a crédito a La Comercial, S.A., por la cantidad de $3,0. según factura núm. 36 para liquidar a 30 días. BLOQUE 1 23

24 * 17 * 12 * * de julio del año Bancos Banco del Ahorro Nacional Caja Depósito en efectivo, según ficha. 15 de julio del año Gastos de venta Rentas Gastos de administración Rentas IVA Acreditable Impuesto del 16% por acreditar Caja Pago de la renta correspondiente al presente mes según recibo núm de julio del año Compras IVA Acreditable Impuesto del 15% por acreditar Proveedores La Comercial, S.A. Compra a crédito, según factura núm. 36 x x x $ 5, 0 30, 0 20,0 7,5 30,0 4,5 $ 5,0 57,5 34,5 Después de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en la columna para folios del libro diario el número de la subcuenta o, simplemente, una contraseña (*). Cancelación de renglones. En el libro diario no se deben dejar renglones en blanco o entrerrenglones; por lo que si al final de la hoja da principio un asiento, y no termina porque no cabe, deberá continuarse en la siguiente página, no olvidando anotar antes las sumas de la página anterior. 24 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

25 Actividad: 2 Con la siguiente información elabora una póliza de apertura en el libro de diario y entrégaselos a tu profesor para su revisión. Empresa Mexicana S.A. de C.V Propietario: Jesús López Soto El 1 de enero inicio su negocio con los siguientes saldos: Caja Bancos Mercancías Clientes Terreno Edificio Mobiliario y equipo $8,5. 10,0. 40,0. 22,0. 140,0. 190,0. 60,0. Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Capital $ 55,0. 20,0. 10,0. 385,5. l BLOQUE 1 25

26 Actividad: 2 (continuación) Evaluación Actividad: 2 Producto: Practica. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica las formas de presentar la póliza de apertura Elabora la póliza de apertura en el libro diario. Muestra disposición en la realización de la actividad. en el libro diario. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 26 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

27 Actividad: 3 Con la siguiente información elabora las pólizas en el libro diario y presenta tus resultados al profesor. 1. El 2 de enero se compró mercancía a la empresa Bodegas Aurrera por $1,8., cantidad que se pagó en efectivo. 2. Se pagó con el cheque núm. 1 del banco Banamex cta. # 890 por la cantidad de $5., para el suministro de papelería. 3. Se compró mercancía al proveedor Jaime Sánchez por $12,5., según factura núm Se le vendió mercancías a la Sra. María Ochoa por $ 5,5. a crédito, según factura núm Se expidió el cheque núm. 2 del banco Banamex cta. # 890, para el pago de la publicidad del mes, por la cantidad de $850. BLOQUE 1 27

28 Actividad: 3 (continuación) Evaluación Actividad: 3 Producto: Practica. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica las formas de registrar los asientos de pólizas en el libro diario. Autoevaluación Elabora el registro de los asientos en la póliza en el libro diario. C MC NC Muestra disposición en la realización de la actividad. Calificación otorgada por el docente 28 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

29 Actividad: 4 Con la información obtenida en esta secuencia, contesta cada una de las siguientes preguntas y elabora un reporte a tu profesor. 1. Qué datos se deben mencionar al registrar las operaciones en el libro diario? 2. Cuál es el nombre de cada una de las columnas que constituyen el rayado del libro diario continental? 3. En dónde debe de anotar la redacción? 4. qué diferencia hay entre los asientos simples y asientos compuestos? 5. Cuáles son los datos que debe contener el encabezado del diario? Evaluación Actividad: 4 Producto: Reporte. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica la estructura del libro diario. Autoevaluación Analiza la estructura del libro diario. C MC NC Muestra disposición en la realización de la actividad. Calificación otorgada por el docente BLOQUE 1 29

30 Libro mayor. El libro mayor es aquél en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital. Al libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario. El libro mayor también es conocido con el nombre de libro de segunda anotación, pues los datos que aparecen en él provienen del libro diario, del cual se copian las cuentas, los valores y las fechas. Rayado del libro mayor. Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos, el rayado del libro mayor es el siguiente: 1 1 Debe Ca ja Haber Año X Año X Fecha. 2. Cuenta relativa o contracuenta 3. Número de asiento del diario. 4. Número de folio de la cuenta relativa o contracuenta 5. Cargos. 6. Abonos. A fin de no utilizar dos hojas para cada cuenta, el rayado anterior se puede distribuir en una misma hoja. Esta segunda forma tiene la ventaja de contener más cuentas en el libro mayor. 11 Clientes Año X En esta columna se anotan los saldos deudores. 8. En esta columna se anotan los saldos acreedores. 30 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

31 Actividad: 5 Consulta en la biblioteca de tu plantel, en el libro Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores e investiga el uso de las columnas que forman el rayado del libro mayor, elabora un organizador gráfico y posteriormente entrégaselo a tu profesor. Evaluación Actividad: 5 Producto: Organizador gráfico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce el uso de las columnas del rayado del libro mayor. Elabora el uso de las columnas del rayado del libro mayor. Muestra disposición en la realización de la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 1 31

32 Actividad: 6 Consulta en la biblioteca de tu plantel, el libro Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores y analiza los pases del mayor del ejercicio del libro diario, de la empresa Hogarama, propiedad del Sr. Salvador Portman. Solicita copias de ambos ejercicios. Evaluación Actividad: 6 Producto: Ejercicios. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Integra los pases del libro diario al libro mayor. Autoevaluación Analiza los pases del libro diario al libro mayor. C MC NC Realiza la actividad con claridad y creatividad. Calificación otorgada por el docente 32 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

33 Cierre Actividad: 7 Para finalizar la secuencia didáctica 2, plasma tus conocimientos adquiridos elaborando un mapa conceptual con los temas tratados y entrégaselos a tu profesor para su revisión. Libro diario BLOQUE 1 33

34 Actividad: 7 (continuación) Libro mayor Evaluación Actividad: 7 Producto: Mapa conceptual. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Integra los conocimientos adquiridos en la secuencia 2. Analiza los conocimientos adquiridos en la secuencia 2. Realiza la actividad con claridad y creatividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 34 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

35 Secuencia didáctica 3. Realiza sistemas de registros electrónicos. Inicio Actividad: 1 De manera individual, desarrolla lo que se indica a continuación. 1. Qué es un software? 2. Qué es un sistema electrónico? 3. En qué departamentos de una empresa emplearías un sistema electrónico? 4. Menciona dos ventajas que tiene la utilización de un sistema electrónico en una empresa. Evaluación Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Define qué es un sistema electrónico. Autoevaluación Analiza las ventajas de la utilización de un sistema electrónico. Muestra interés al realizar el cuestionario. C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 1 35

36 Desarrollo Sistema de registro electrónico. Los sistemas computarizados requieren de la contabilidad básica para el registro de las operaciones que en ellos se realizan, para obtener información rápida y precisa de reportes y estados financieros, los cuales son de gran utilidad para la toma de decisiones y para el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Elementos que requiere el sistema electrónico. 1. Se requiere de una computadora que cuente con un C.P.U. (unidad central de proceso), cerebro principal donde se desarrollan los procesos computarizados. Las computadoras se clasifican por su capacidad en macro, mini y microcomputadoras, en las cuales los principios universales respecto a su operación son compartidos. 2. Se requiere de los equipos periféricos que van conectados a la computadora, tales como teclado, un monitor, una impresora y la unidad de disco, donde se insertan los diskettes, que son dispositivos magnéticos que permiten grabar información que es suministrada a la computadora. 3. Finalmente, es necesario contar con los programas adecuados (software), que permitan la captura de información y que se refieren a todas aquellas instrucciones que la computadora interpreta para procesar los datos suministrados. Para el procesamiento electrónico de los datos contables existen en el mercado una gran variedad de programas de cómputo, de los cuales cada uno busca satisfacer las necesidades de los usuarios para quién está dirigido, por ejemplo para la PyME están disponibles SGD/Contabilidad de la marca Sistal Guido Desarrollos, COI, Contafiscal 20 y Contpaq, por mencionar algunos. Registro de las operaciones Entrada de operaciones Proceso Salida de información Retroalimentación 36 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

37 Entrada de operaciones. Se refiere a la información contable que es capturada en la computadora, tomada directamente de la documentación comprobatoria de las operaciones realizadas, y/o de fuentes de información confiables. Proceso. Se refiere a las acciones que se realizan internamente en la unidad central de proceso para dar tratamiento a las operaciones capturadas. Salida de información. Se refiere a la información que se obtiene con los datos procesados y que puede ser impresa como: el libro diario, el libro mayor, auxiliares, balanza de comprobación, estados financieros y todos aquellos reportes que el contador considere necesarios de apoyo estadístico, administrativo, financiero y fiscal. Retroalimentación. Uno de los ejemplos que se tiene de retroalimentación de los resultados obtenidos es que los saldos finales de las operaciones se registran como saldos iniciales para el siguiente mes o ejercicio. El registro de las operaciones, mediante el sistema electrónico, varía según el programa contable utilizado, pero en todos los casos el objetivo es facilitar el proceso contable en las empresas. En términos generales el funcionamiento de estos programas es el siguiente: Instalación del sistema de contabilidad de la empresa Captura del catálogo de cuentas Captura de saldos iniciales Ajuste de la información Proceso de la información capturada Captura de movimientos (operaciones) del periodo Emisión de informes Diario de operaciones. Mayores auxiliares. Mayor general. Balanza de comprobación. Estados financieros. Respaldos (copias) de la información Cierre de mes o del ejercicio BLOQUE 1 37

38 Funcionamiento del programa. Instalación del sistema de contabilidad en la empresa. Se instala el programa que ha sido seleccionado de acuerdo con las necesidades de la empresa y las características del equipo de cómputo que se va a utilizar. Captura de catálogo de cuentas. Se alimenta al sistema con las cuentas que se utilizarán para registrar las operaciones de la empresa. Captura de movimientos del periodo. Se capturan todas las operaciones que se efectuaron en el mes o periodo. Proceso de la información capturada. La información se procesa y captura a través de la unidad central de proceso (C.P.U.). Ajustes de la información. Se capturan los ajustes previos al cierre del mes o periodo. Emisión de informes. Se imprimen los informes auxiliares y estados financieros que se requieran. Respaldo de la información. Es conveniente grabar la información que ha sido procesada para obtener así un antecedente de las operaciones que se realizaron y los informes que se emitieron en caso de que se pierda la información original. Cierre del mes o ejercicio. Una vez terminado el registro de las operaciones y que la información obtenida ha sido aprobada, se procede a realizar el cierre del periodo, obteniendo así los saldos finales de cada cuenta, los cuales se consideran como saldos iniciales en el siguiente periodo, procediendo nuevamente a la captura de las operaciones, al proceso de la información, a realizar los ajustes de dicha información, a la obtención de los informes necesarios, al respaldo de la información procesada y al cierre de ese periodo. Ventajas del sistema de registro electrónico. Rapidez. Una vez registradas las operaciones, la elaboración de los auxiliares, la balanza de comprobación y de los estados financieros, entre otros, la computadora los realiza en un proceso automático en tan sólo fracciones de segundo, lo cual representa un gran ahorro de tiempo. Capacidad de almacenamiento. Las grandes empresas que realizan miles de operaciones en un periodo guardan grandes volúmenes de información correspondiente a dichas operaciones. Con el uso de la computadora toda esa información es almacenada en un mínimo de espacio, ya que es grabada en los dispositivos magnéticos con que cuenta la computadora. Precisión y exactitud. Los programas para la computadora están diseñadas de tal manera que se puedan detectar errores humanos de captura, tal es el caso de que no se respete la teoría de partida doble, por lo que el margen de error es mínimo y evita horas-hombre en la detección y corrección de errores por medio de asientos de complemento o contrapartida. Saldos actualizados. Cada vez que se registra una operación, tanto las cuentas de mayor afectadas, como las cuentas auxiliares, así como la balanza de comprobación y los estados financieros son actualizados al instante. 38 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

39 Genera información adicional con un costo mínimo. Con el uso de este sistema es posible generar información especial de acuerdo con las necesidades de cada empresa, en tan sólo segundos, lo cual, comparado con un sistema de contabilidad manual, es un ahorro increíble de tiempo y costo. Interacción con otros sistemas. La implantación de otros sistemas computarizados, tales como elaboración de nóminas, control de inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, entre otros, permite tener un mayor control de las operaciones de la empresa, ya que serían registradas automáticamente en la contabilidad y además se generarían reportes especiales que sirvan de base para la toma de decisiones en las empresas. Actividad: 2 En equipo de tres alumnos contesta las siguientes preguntas, y posteriormente presenta la conclusión al grupo. 1. Por qué es importante que las empresas cuenten con un sistema electrónico dentro del departamento de contabilidad? 2 Expliquen cada una de las ventajas de utilizar el sistema de registro electrónico en una empresa. BLOQUE 1 39

40 Actividad: 2 (continuación) 3. Describen los elementos que se requieren para poder efectuar el registro de las operaciones mediante el sistema electrónico. Evaluación Actividad: 2 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica las ventajas y los elementos del sistema de Emplea las ventajas y los elementos del sistema de registro Muestra interés al realizar el cuestionario. registro electrónico. electrónico. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 40 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

41 Catálogo de cuentas. Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. La elaboración de este catálogo puede ser de forma: Numérica. Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros; ejemplo: las cuentas del Activo se les asigna la serie 1 a 199, las cuentas del Pasivo y Capital se les asigna la serie del 2 al 299, las cuentas de Resultados los siguientes números: a Ventas, del 3 al 399 y Costo de Ventas del 4 al 499; a los Gastos de Operación del 5 al 699, a Otros Ingresos y Egresos del 7 al 899. Las cuentas de gastos de operación estarían formados por: Gastos de Venta de la cuenta 501 al 599; Gastos de Administración de la cuenta 6 al 699. Decimal. Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente. Este sistema fue inventado por Dewey con el objeto de clasificar los libros de las bibliotecas, y los expertos contables lo han utilizado con gran éxito para el arreglo de sus planes de cuentas. La siguiente clasificación puede considerarse como usual en la práctica: 1 Activo Circulante, 2 Activo Fijo, 3 Activo Diferido, 4 Pasivo Circulante, 5 Pasivo Fijo, 6 Pasivo Diferido, 7 Capital Contable, 8 Cuentas de Ingresos, 9 Cuentas de Gastos. Cada uno de estos grupos a su vez se subclasifican y esta subclasificación, si se quiere, puede volverse a clasificar. Ejemplo: 1. Activo Circulante 11. Bancos 111. Banco X 112. Banco Y 113. Banco Z Banco Z, Cta. Dólares Banco Z, Cta. M.N. BLOQUE 1 41

42 Alfabética. Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. Este método es poco utilizado en cuanto se trata de aplicar a todas las cuentas de contabilidad. Ejemplo: a. Activo a. c. Activo Circulante a. c. c. Caja a. c. c. ch. Caja Chica. Numérica alfabética o alfanumérica. Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. Combinado. Se ocupan dos o más sistemas anteriores. Todo esto dependerá siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignará un número en forma ordenada para su fácil manejo y control. Objetivo del catálogo de cuentas. 1. Facilitar le elaboración de estados financieros. 2. Estructurar analíticamente el sistema contable implantado, incluyendo el sistema de costos, en el caso de las empresas industriales y de las de servicio. 3. Agrupar operaciones homogéneas y facilitar su contabilización 4. En caso de auditoria, aligerar al auditor su labor. 5. Se hace necesario utilizar símbolos, letras, enumeración, a efecto, de simplificar el agrupamiento y estructuración de los diversos conceptos que integran el catálogo de cuentas. 6. Facilita su manejo, incluso su memorización. 7. Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catálogo de cuenta similar. 8. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras. 9. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Catálogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema. 42 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

43 Sistemas de clasificación. a) Clasificación por grupos. Las cuentas se clasifican en dos grupos fundamentales: el primero corresponde a las cuentas del Balance, las que, a su vez se dividen en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo y cuentas de Capital; el segundo corresponde a las cuentas de Resultados, que se subdividen en cuentas que arrojan utilidad y cuentas que arrojan pérdida. b) Clasificación por objetivos. Esta clasificación obedece a la naturaleza y objeto de cada cuenta, de aquí que cada una de ellas lleve el título del objeto o finalidad que desempeña; ejemplo, Caja, Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar, etc. c) Clasificación por funciones. Tiene como base las funciones que dichas cuentas desempeñan en el negocio con el fin de establecer responsabilidades y cuando existe la organización funcional de la empresa, así por ejemplo, la función productora, la función distribuidora, la función financiadora. d) Clasificación por departamentos. Esta última persigue la misma finalidad que la clasificación funcional, es decir, su objeto es determinar responsabilidades departamentales. BLOQUE 1 43

44 Actividad: 3 Con base en el texto anterior, clasifica las siguientes cuentas de acuerdo al grupo al que pertenecen, por objetivo de acuerdo a su naturaleza y al Estado Financiero que concierne. Comenta los resultados con tus compañeros. Estado Nombre de la cuenta Grupo Naturaleza Financiero Caja Activo Circulante Deudora Balance General Deudores Diversos Ventas Proveedores Bancos Papelería y útiles de oficina Edificio Gastos de Ventas Mercancías Documentos por pagar Terrenos Compras Clientes Acreedores diversos Hipotecas por pagar Gastos de administración Mobiliario y Equipo de Ofna. Publicidad Otros gastos Productos financieros Devoluciones sobre ventas Devoluciones sobre compras Equipo de computo Otros productos Documentos por cobrar Impuestos por pagar Evaluación Actividad: 3 Producto: Llenado de esquema. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce grupo, naturaleza y el Estado Financiero de cada una de las cuentas. Autoevaluación Interpreta grupo, naturaleza y el Estado Financiero de cada una de las cuentas. C MC NC Calificación otorgada por el docente Colabora con responsabilidad en las actividades planeadas. 44 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

45 Actividad: 4 En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elaboro(a) un catálogo de cuentas, con las cuentas y subcuentas del Balance General, en forma numérica. FÁBRICA NACIONAL, S.A. CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Evaluación Actividad: 4 Producto: Llenado de esquema. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica el catálogo de cuentas del Balance General en forma numérica. Autoevaluación Aplica el catálogo de cuentas del Balance General en forma numérica. Colabora en la realización de la actividad. C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 1 45

46 Actividad: 4 (continuación) En el siguiente esquema, con ayuda de tu maestro elabora un catálogo de cuentas, con las cuentas y subcuentas del Estado de Resultados, en forma numérica. FÁBRICA NACIONAL, S.A. CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS Evaluación Actividad: 4 Producto: Llenado de esquema. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Aplica el catálogo de cuentas del Estado de Resultados en forma numérica. Identifica el catálogo de cuentas del Estado de Resultados en forma numérica. Autoevaluación C MC NC Colabora en la realización de la actividad. Calificación otorgada por el docente 46 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

47 Cierre Actividad: 5 En equipo de tres personas, visita 3 empresas de tu localidad (industrial, comercial y de servicio), solicita una entrevista con el contador de la empresa y pide una copia de su catálogo de cuenta; identifica cada una de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados. Entrega el reporte a tu profesor. BLOQUE 1 47

48 Actividad: 5 (continuación) Evaluación Actividad: 5 Producto: Entrevista. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Examina y recoge información obtenida sobre la entrevista. Analiza e integra la información obtenida de la entrevista. Respeto para escuchar opiniones de otros. Disposición para el análisis y establecer conclusiones. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 48 ANALIZA LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

49 Balanza de comprobación e identifica los errores u omisiones de los libros principales de contabilidad Competencias profesionales: Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales). Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales). Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Atributos a desarrollar en el bloque: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. Tiempo asignado: 20 horas

50 Secuencia didáctica 1. Balanza de Comprobación. Inicio Actividad:1 Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinión y experiencias sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas y participa en un debate grupal. 1. Menciona las diferencias entre el libro diario y libro mayor. 2. Cuál es la utilidad de la Balanza de Comprobación? _ Evaluación Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce la utilidad de uso de la Balanza de Comprobación. Identifica la utilidad de uso de la Balanza de Comprobación. Es atento y responsable al contestar el cuestionario. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 50 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

51 Desarrollo La Balanza de Comprobación. Como hemos visto, el libro Diario contiene un registro de todas las operaciones siguiendo el orden cronológico en que se efectuaron, así como la indicación en los asientos de los nombres de las cuentas a las que hay que cargar (deudor) y abonar (acreedor), además de información completa de las transacciones contabilizadas en dicho libro. Mientras que el libro Mayor contiene una clasificación de las operaciones realizadas, atendiendo a las cuentas que hayan resultado afectadas, acumulando el movimiento habido en cada una de ellas tanto en el Debe como en el Haber para poder conocer su saldo. Comprobación Movimientos Folio Cuentas DEUDOR ACREEDOR 1 Caja $ 160,0 $ 42,0 2 Bancos 130,0 33,0 3 Mercancías 320,0 150,0 4 Mobiliario 150,0 5 Proveedores 50,0 6 Documentos por pagar 5,0 150,0 7 Capital 4,0 8 Clientes 60,0 20, 9 Gastos de venta 10,0 10 Gastos de administración 10,0 Sumas iguales $ 845,0 $ 845,0 BLOQUE 2 51

52 Actividad: 2 Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor y pasa cada uno de los asientos al libro Diario y al libro Mayor. 1. El primero de enero iniciamos un negocio con los siguientes saldos: Caja $ 10,0. Proveedores $ 15,0. Bancos 15,0. Documentos por pagar 5,0. Mercancías 20,0. Capital. 85,0. Mobiliario 60,0. 2. El día 02 de enero compramos mercancía a crédito por $ 6,5. a la empresa Proveedora S.A de C.V. según factura no El día 02 de enero pagamos con el ch # 1 de la cuenta # 123 del banco Bancomer la luz de nuestro negocio por $ 3,5. 4. El día 03 de enero vendimos mercancías al Sr. José Ochoa por la cantidad de $ 5,0., cantidad que se depositó en el banco Bancomer. 5. Se le prestó dinero en efectivo al Sr. Luis García por $ 1,0. 52 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

53 Actividad: 2 (continuación) Evaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce cada uno de los asientos contables para su corrección. Aplica el cargo y el abono de cada uno de las operaciones correctamente. Realiza con eficiencia el ejercicio. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 2 53

54 La utilidad de la Balanza de Comprobación. Se ha revisado como se registran las operaciones contables; una vez hecho esto, se deben formular documentos que presenta en forma integral o resumida todo el desarrollo del sistema contable, uno de estos documentos se llama Balanza de Comprobación. Después de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas, éstos se deben sumar para comprobar su equilibrio. La Balanza de Comprobación es uno de los documentos previos al Balance General y se realiza para comprobar que los asientos registrados en el libro de Mayor han sido efectuados de manera correcta. La Balanza de Comprobación se formula en el Libro de Inventarios y Balances. los datos se obtienen del Mayor. La Balanza de Comprobación es una lista de todas las cuentas utilizadas en el Mayor con sus movimientos y saldos. Este documento generalmente se elabora en una hoja de cuatro columnas donde se anotan los datos siguientes: 1. Nombre de la empresa. 2. La mención de que es una Balanza de Comprobación y la fecha en que se formula. 3. Números de los folios del Mayor. 4. Nombre de las cuentas que se toman del Mayor. 5. Movimientos de Debe y Haber en las dos primeras columnas para cantidades. 6. Saldos Deudor y Acreedor en las dos últimas columnas para cantidades. Forma de Balanza de Comprobación. (Nombre de la empresa) Balanza de Comprobación practicada el de de Folio Cuentas Movimientos Saldos Debe Haber Deudor Acreedor SUMAS IGUALES 54 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

55 Movimientos en la Balanza de Comprobación. En las columnas de movimientos de la Balanza de Comprobación, se anotan los totales del Debe y del Haber de cada una de las cuentas obtenidas del libro Mayor. La suma de esta columna debe ser igual entre si, así como la suma de los asientos con lo que se ha formulado la Balanza. Saldos en la Balanza de Comprobación. los saldos que aparecen como deudor o acreedor en la Balanza de Comprobación son los correspondientes a cada una de las cuentas después de haber determinado la diferencia entre Debe y Haber, de manera que si el Debe es mayor que el Haber el saldo será Deudor; pero cuando el Haber resulta mayor que el Debe el saldo será Acreedor. La suma de estas dos columnas resultará igual entre sí. Modelo de Balanza de Comprobación. Folios Cuentas ALMACÉN COHEN Balanza de Comprobación al 15 de enero de 19 Movimientos Saldos Deudor Acreedor Deudor Acreedor 1 Caja 160,0. 42,0. 118,0. 2 Bancos 130,0. 33,0. 97,0. 3 Mercancía 320,0. 150,0. 170,0. 4 Mobiliario 150,0. 150,0. 5 Proveedores 50,0. 125,0. 50,0. 6 Documentos por pagar 5,0. 150,0. 145,0. 7 Capital 450,0. 4,0. 8 Clientes 60,0. 20,0. 40, Gastos de venta 10,0. 10,0. 10 Gastos de Administración 10,0. 10,0. SUMAS IGUALES 845,0. 845,0. 595,0. 595,0. Formulación de la Balanza de Comprobación. En seguida presentamos un breve ejercicio que abarca desde el registro de las operaciones hasta la formulación de la Balanza de Comprobación y consta de los siguientes pasos: a) Registro de las operaciones mediante asientos en el Diario. b) Pasos de los asientos a esquemas de mayor. c) Formulación de la Balanza de Comprobación. BLOQUE 2 55

56 Asientos de Diario. Agosto 16 Caja 1 Capital Se inicia las operaciones con un capital en efectivo de $350, $350,0. $350,0. Agosto 16 2 Bancos Caja Abrimos cuenta de cheques con un depósito de $ 3, $3,0. $3,0. Agosto 18 3 Renta pagada por Anticipado Bancos Pago por adelantado de dos meses de renta local 4 3 $ 25,0. $ 25,0. Agosto 18 4 Muebles y Enseres Banco Documentos por Pagar Compra de mobiliario por $ 125,0. pagado con cheque $ 25,0 y firmando pagarés por $ 1, $ 125,0. $ 25,0. 1,0. Agosto 18 5 Compras Banco Proveedores Compra de mercancías según factura 896 de Casa Chapa, S.A. por $ 150,0, entregando $ 30,0. en cheque y $ 120,0. a crédito $ 150,0. $ 30,0. 120,0. Agosto 19 6 Gasto de venta Bancos Pago de contrato por publicidad. 9 3 $ 12,5. $ 12,,5. Agosto 19 Caja 7 Ventas Venta de mercancías al contado según factura $ 20,0. $ 20,0. Agosto 19 8 Clientes Ventas Por las mercancías vendidas a crédito al Sr. Daniel Quintanilla S. según factura número $ 35,0. $ 35,0. 56 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

57 Agosto 20 9 Documento por Cobrar Ventas Factura 3 por las mercancías vendidas a La Central, por cuyo valor firma documentos $ 40,0. $ 40,0. Agosto 20 Caja 10 Clientes Recibimos cheque del Sr. Daniel Quintanilla S. a cuenta de nuestra factura $ 15,0. $ 15,0. Esquemas de mayor CAJA CAPITAL 1) 350,0. 3,0. (2 350,0. (1 7) 20,0. 10) 15,0. 385,0. BANCOS RENTA PAGADA POR ANTICIPADA 2) 3,0. 25,0. (3 3) 25,0. 25,0. (4 30,0. (5 12,5. (6 92,5. BLOQUE 2 57

58 MUEBLES Y ENSERES DOCUMENTOS PO PAGAR 4) 125,0. 1,0. ( 4 COMPRAS PROVEEDORES 5) 150,0. 120,0. (5 GASTOS DE VENTA VENTAS 6) 12,5. 20,0. (7 35,0. (8 40,0. (9 95,0. 58 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

59 CLIENTES DOCUMENTOS POR COBRAR 8) 35,0. 9) 40,0. Nota: los esquemas de mayor deben de quedar completos. Balanza de Comprobación CASA TAMEZ Balanza de Comprobación practicada el 20 de agosto de 1982 Folios Cuentas Movimientos Saldos Debe Haber Deudor Acreedor 1 Caja 385,0. 3,0. 85,0. 2 Capital 350,0. 350,0. 3 Bancos 3,0. 92,5. 207,5. 4 Rentas pag. por anticipados 25,0. 25,0. 5 Muebles y enseres 125,0. 125,0. 6 Documentos por pagar 1,0. 1,0. 7 Compras 150,0. 150,0. 8 Proveedores 120,0. 120,0. 9 Gastos por ventas 12,5. 12,5. 10 Ventas 95,0. 95,0. 11 Clientes 35,0. 15,0. 20,0. 12 Documentos por cobrar 40,0. 40,0. SUMAS 1 072, ,5. 665,0. 665,0. BLOQUE 2 59

60 Actividad: 3 1. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, y pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor; por último elabora la Balanza de Comprobación. 1. 1º. de enero. Iniciamos un negocio de ropa denominado La Colmena, con los siguientes valores. Bancos $ 2,5,0. Proveedores $ 2,250,0. Mercancías 3,5,0. Capital 7,5,0. Edificios 9,750, de enero. Se pagaron gastos de instalación por $ 1,250,0. con el cheque núm de enero. Se compró mobiliario y equipo de oficina por $ 950,0. a crédito de enero. Se compró equipo de cómputo por $ 59,750.; el pago se hizo con el cheque núm de enero. Se contrató propaganda por $ 630,0., para ser publicada durante le presente semana; el importe se pagó con el cheque núm de enero. Se compró papelería y útiles de oficina, para su consumo inmediato, por $ 5,180.; el pago se hizo con el cheque núm de enero. Se vendieron mercancías por $ 1,325,0., el importe se depositó en el banco de enero. Se pagó a un proveedor $ 5,0., con el cheque núm de enero. Se compró equipo de reparto por $ 260,0.; el pago se hizo con el cheque núm de enero. Se pagó el 50% del valor del mobiliario y equipo con el cheque núm BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

61 Actividad: 3 (continuación) BLOQUE 2 61

62 Actividad: 3 (continuación) 2. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor; por último, elabora la Balanza de Comprobación. 1. Se abrió un negocio denominado La Única, con los siguientes valores: Caja $ 80,0. Proveedores $ 4,0. Bancos 160,0. Documentos por pagar 3,0. Mercancías 630,0. Capital 750,0. Clientes 3,0. Mobiliario 280,0. 2. Se vendieron mercancías por $ 985,0. a crédito. 3. Se compraron mercancías por $ 324,0. a crédito. 4. Las compras anteriores originaron gastos de envío por la cantidad de $ 1,5., importe que se pagó con cheque. 5. Los clientes devolvieron mercancías por $ 4,0. que se abonaron en sus respectivas cuentas. 6. A los clientes se les concedieron descuentos sobre ventas por $ 1,0. que se abonaron en sus respectivas cuentas. 7. Se devolvieron mercancías a los proveedores por $ 4,5. que se cargaron en sus respectivas cuentas. 8. Los proveedores concedieron descuentos sobre compras por $ 1,0. que también se cargaron en las cuentas de cada uno de ellos. 62 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

63 Actividad: 3 (continuación) BLOQUE 2 63

64 Actividad: 3 (continuación) 3. Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, pasa cada uno de los asientos al libro diario y al libro mayor, por último elabora la Balanza de Comprobación. 1. La empresa La Fortuna, inició sus operaciones el 1º. de enero con los siguientes valores: Caja $ 90,0. Proveedores $ 150,0. Bancos 160,0. Capital 7,0. Mercancías 4,0. Mobiliario 2, de enero. Se vendieron mercancías por $ 180,0., de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6% de enero. Se compró una camioneta con valor de $ 120,0., de los cuales se pagó el 20% con cheque y, por el resto, se firmó una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 12% de enero. Se devolvieron mercancías por $ 20,0. de una compra efectuada a crédito de enero. El banco abonó en nuestra cuenta de cheques $ 9. por concepto de intereses de enero. Se vendieron mercancías por $ 50,0.; el importe se depositó en el banco de enero. Se compraron refacciones para la camioneta por $ 1,6.; el importe se pagó con cheque de enero. Se vendieron mercancías por $ 30,0. a crédito. 64 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

65 Actividad: 3 (continuación) Evaluación Actividad: 3 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce cada uno de los asientos correspondientes de cargo y abono para utilizar los en el esquema de mayor, libros diario y mayor. Aplica en la práctica cada una de las operaciones correctamente. Es responsable al realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 2 65

66 Errores en la Balanza de Comprobación. Éstos son los errores que se pueden descubrir por medio de la Balanza de Comprobación: Si al formular la Balanza de Comprobación las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores: 1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la Balanza de Comprobación. 2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el Mayor. 3. Haber registrado en el Diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlos pasado a las cuentas del Mayor. 4. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del Diario. 5. Haber registrado en las cuentas del Mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del Diario. Errores que no se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobación 1. Haber omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario. 2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra. 3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra. Lo anterior se debe a que los errores anteriores no destruyen la igualdad entre las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobación. Para saber si no se ha omitido en las cuentas del Mayor el pase completo de un asiento del Diario, es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la Balanza de Comprobación coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del Diario. Para saber si en el Mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra, es necesario comprobar que el saldo de cada una de las cuentas coincida con su Mayor auxiliar correspondiente; esta comprobación será objeto de un estudio posterior. Por tanto, la Balanza de Comprobación no da una prueba absoluta de la exactitud de las cuentas del Mayor, ya que únicamente indica que se ha guardado el equilibrio entre los cargos y los abonos que a ellas se han pasado. Desde luego, no por esto deja de ser un documento importante, pues es el único estado que muestra los movimientos y saldos de todas las cuentas. 66 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

67 Cierre Actividad: 4 Lee el contenido de la secuencia didáctica 1 Balanza de Comprobación. Posteriormente responde el siguiente cuestionario. 1. Con qué objeto se hace la Balanza de Comprobación? 2. Cuándo se debe hacer la Balanza de Comprobación? 3. Cuáles son los datos que debe contener la Balanza de Comprobación? 4. Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobación? BLOQUE 2 67

68 Actividad: 4 (continuación) 5. Qué debe aparecer de las cuentas saldadas en la Balanza de Comprobación? 6. Cuáles son los errores que se pueden conocer por medio de la Balanza de Comprobación? 7. En qué libro se formula la Balanza de Comprobación?. 8. Qué sumas de la Balanza de Comprobación deben ser iguales entre sí? Evaluación Actividad: 4 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica la utilidad de la Balanza de Comprobación. Analiza la utilidad y estructura la Balanza de Comprobación. Muestra interés e iniciativa al realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 68 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

69 Secuencia didáctica 2. Errores u omisiones en el libro Diario y libro Mayor. Inicio Actividad:1 De cada pregunta, identifica los errores que observes, y corrige correctamente. 1. La cuenta de mercancías, pertenece al pasivo circulante? _ 2. Las cuentas del activo son de naturaleza acreedora? _ 3. La utilidad bruta la determinamos restando las compras los gastos de operación? _ 4. Las ventas son de naturaleza deudora? _ Evaluación Actividad: 1 Producto: Reporte Escrito. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce los tipos de errores de un texto contable. Autoevaluación Analiza cada pregunta, detecta los errores y los corrige. C MC NC Con entusiasmo y responsabilidad realiza la actividad. Calificación otorgada por el docente BLOQUE 2 69

70 Desarrollo En el libro diario y libro mayor Los errores cometidos en los libros de contabilidad tienen su origen en un mal asiento o en una omisión. La Ley prohíbe alterar en los libros principales el orden progresivo de las fechas, dejar huecos, entrerrenglonar, tachar, hacer raspaduras o enmiendas, arrancar hojas, borrar o alterar la foliación. Las equivocaciones cometidas se deben corregir por medio de anotaciones o asientos especiales que reciben el nombre de contrapartidas. Las contrapartidas se deben hacer en el momento en que la omisión o el error son detectados. Los errores u omisiones se cometen en el libro diario, o en el libro mayor o en ambos a la vez. Errores u omisiones cometidos en el libro diario Los errores y las omisiones que se cometen con más frecuencia en el libro diario son los siguientes: 1. Invertir el orden de las cuentas. 2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. 3. Cargar y abonar más de lo debido. 4. Cargar y abonar menos de lo debido. 5. Omitir el nombre de una cuenta. 6. Equivocarse en la redacción. A continuación se indica la forma de corregir estos errores u omisiones: 1. Invertir el orden de las cuentas. Cuando se invierte el orden de las cuentas, se pueden presentar dos casos: a) Que el asiento no se haya pasado al mayor. b) Que el asiento haya sido pasado al mayor. a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor. Únicamente se antepone a la cuenta de abono la preposición POR, con la cual se indica que dicha cuenta es la de cargo, y que le de cargo es la de abono: Ejemplo: Supongamos que al hacer una compra de mercancía por $ 1,0. en efectivo se hizo el siguiente asiento de enero del año X Caja Compras IVA acreditable.. N/compra en efectivo, según fac. núm $ 115,0 $ 1,0 15,0 70 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

71 En ese mismo momento se advierte que las cuentas de compra e IVA acreditable son las que deben cargarse y abonarse a la caja. El error se corrige de la siguiente manera: de enero del año x Caja Por Compras Por IVA acreditable N/compra en efectivo, según fac. núm b) Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor. $ 115,0 $ 1,0 15,0 Se debe hacer un asiento contrario, o sea, una contrapartida que anule el asiento equivocado, de esta forma: de enero del año X Compras IVA acreditable Caja. Contrapartida del asiento núm. 38, en el cual se invirtió el orden de las cuentas. $ 1,0 15,0 $ 115,0 En seguida se debe hacer el asiento correcto: de enero del año X Compras IVA acreditable. Caja N/ compra en efectivo, según fac. num.8462, efectuada el día 26 de enero del X. $ 1,0 15,0 $ 115,0 El error anterior también se puede corregir por medio de un asiento de contrapartida por doble cantidad, así: de enero del año X Compras IVA acreditable. Caja Contrapartida y corrección del asiento núm. 38, en el cual se invirtió el orden de las cuentas. $ 2,0 30,0 $ 230,0 Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con el valor que efectivamente les corresponde. 2. Cargar o abonar en una cuenta que no corresponde. Cuando se hacen cargos o abonos en cuentas a las que no corresponden también se presentan dos casos: a) Que el asiento no se haya pasado al mayor. b) Que el asiento haya sido pasado al mayor. a) Si el asiento no ha sido pasado al libro mayor. Únicamente se encierra entre paréntesis el nombre de la cuenta equivocada y, después, en el mismo renglón, se anota la cuenta correspondiente. BLOQUE 2 71

72 Ejemplo: Al hacer una venta de mercancías por $ 30,0. a crédito se hizo el siguiente asiento: de julio del año X Proveedores.. Ventas. IVA por pagar.. N/ venta a crédito, según fac. núm de julio - $ 34,5 $30,0 4,5 En ese mismo momento se advierte que en la cuenta de clientes es donde se debe cargar, en lugar de la de proveedores. El error se corrige de la siguiente forma: de julio del año X (Proveedores) Clientes... Ventas. IVA por pagar.. N/ venta a crédito, según fac. núm de julio - $ 34,5 $30,0 4,5 Si el asiento equivocado ya ha sido pasado al libro mayor. Se debe hacer una contrapartida que anule la cuenta de proveedores y cargar en la de clientes, de esta forma: de julio del año X Clientes.. Proveedores Contrapartida y corrección del asiento núm. 48, en el cual se cargó indebidamente en la cuenta de Proveedores 16 de julio - $ 34,5 $34,5 Al pasar este asiento al mayor, la cuenta de proveedores queda saldada y la de clientes queda con el cargo correspondiente. Cuando se abona en una cuenta la cantidad que no le corresponde, el error se corrige cargando en la misma cuenta la cantidad que se abonó indebidamente y abonándola en la cuenta correspondiente. 2. Cargar y abonar más de lo debido. Si se carga y abona más de lo debido, el error se corrige haciendo una contrapartida por el sobrante. Ejemplo: Por una venta de mercancías con valor de $6,0. en efectivo, se hizo este asiento: de julio del año X Caja.... Ventas.. IVA por pagar. N/venta en efectivo según fac. núm $ 69,0 $60,0 9,0 72 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

73 Para corregir la cantidad cargada y las abonadas por mayor valor se hace un asiento de contrapartida por el sobrante, de esta forma: de julio del año X Ventas IVA por pagar.. Caja Contrapartida del asiento núm. 90, en el cual se cargó y abono más de lo debido. $ 54,0 8,1 62,1 Al pasar este asiento al mayor, las cuentas de caja, ventas e IVA por pagar quedan con el valor que efectivamente les corresponde. Si el valor es únicamente en la cantidad de cargo, se abona en la cuenta correspondiente la cantidad cargada de más; si es en la cantidad de abono se carga en la cuenta correspondiente la cantidad abonada de más. 3. Cargar y abonar menos de lo debido. Si se carga y abona menos de lo debido, el error se corrige haciendo un asiento por el faltante. Ejemplo: Al hacer una compra de mercancías por $40,0., se hizo el siguiente asiento: de marzo del año X Compras IVA acreditable. Caja N/ compra en efectivo, según fac. núm $ 4,0 6 $ 4,6 Para corregir las cantidades cargadas y la que fue abonada con un valor menor, se hace un asiento de complemento que cubra el faltante, de esta forma: de marzo del año X Compras IVA acreditable. Caja Complemento del asiento núm. 74, en el cual se cargó y abonó menos de lo debido. $36,0 5,4 $ 41,4 Al pasar este asiento al libro mayor, las cuentas de compras, IVA acreditable y caja quedan con la cantidad que efectivamente les corresponde. Si el error fue cometido en las cuentas de cargo, se carga en las cuentas correspondientes el faltante, de esta forma: de marzo del año X Compras IVA acreditable. Complemento del asiento núm. 74, en el cual se cargó menos de lo debido. $36,0 5,4 BLOQUE 2 73

74 Si el error es la cantidad de abono, se abona en la cuenta correspondiente el faltante, de esta forma: de marzo del año X Caja. Complemento del asiento núm. 74, en el cual se abonó menos de lo debido. $41,4 5. Omitir el nombre de una cuenta. Cuando se omite el nombre de una cuenta, el error se corrige con un asiento que registre la cuenta omitida. Ejemplo: Por un depósito en el Banco de Comercio, S.A de $1,0. en efectivo se hizo este asiento: de enero del año X Bancos. Banco de Comercio, S.A N/ deposito en efectivo, según ficha. $1,0 Como puede verse se omitió el abono del valor del depósito en la cuenta de caja. Para corregir el error se hace el siguiente asiento: de enero del año X Caja. Por haber omitido el abono a la cuenta de Caja en el asiento núm. 46. $1,0 6. Equivocarse en la redacción. Si después de la redacción equivocada no se ha hecho ningún asiento, aquella se encierra dentro de paréntesis y, en seguida, se anota la redacción correcta. Ejemplo: Por una compra de mercancías por $30,0. según factura número 365, se hizo este asiento: de julio del año X Compras IVA acreditable Caja ( N / venta en efectivo, según fact. núm. 365) n/ compra en efectivo, según fac. núm $30,0 4,5 $34,5 Si la redacción equivocada se advierte hasta después de haber hecho otras anotaciones, aquélla se encierra dentro de paréntesis y se anota la redacción correcta en seguida del ultimo asiento, con mención del número en que se cometió el error. Ejemplo: de julio del año X N/ compra en efectivo, según fact., núm. 365, correspondiente al asiento núm BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

75 7. Contrapartidas con tinta roja. La mejor forma de corregir errores cometidos en el diario es por medio de contrapartidas con tinta roja, pues como se verá más adelante, no inflan los movimientos de las cuentas, debido a que los asientos con tinta roja son de letras pequeñas es decir, las cantidades anotadas con este color de tinta se restan de las registradas con tinta azul o negra. La contabilidad computarizada permite indicar las cantidades de letras pequeñas con el signo de menos, con color rojo o encerradas entre paréntesis. Actividad: 2 En binas resuelve los siguientes ejercicios. Corrige cada uno de los errores cometidos en el libro Diario. 1. Por una venta de mercancías que importo $ 30,0. en efectivo, se corrió el siguiente asiento. Ventas IVA por pagar Caja $ 30,0 4,5 34,5 Asiento corregido: 2. Por el cobro de una letra de cambio con valor de $32,0., se hizo el siguiente asiento: Clientes Documentos por cobrar $ 32,0 32,0 Asiento corregido: 3. Por un abono de $50,0. en efectivo de un cliente, se corrió el siguiente asiento: Caja Clientes $ 32,0 32,0 Asiento corregido: BLOQUE 2 75

76 Actividad: 2 (continuación) 4. Por un depósito en el Banco Nacional de México, S.A., de $ 60,0. en efectivo, se hizo el siguiente asiento: Bancos Caja $ 60,0 60,0 Asiento corregido: 5. Por el pago en efectivo de una letra de cambio a nuestro cargo con valor de $ 80,0., se hizo el siguiente asiento: Documentos por pagar l/384 a favor de la Joyería París, S.A. Nuestro pago de documento en efectivo $ 80,0 Asiento corregido: 6. Por una venta de mercancía con valor de $ 2,5. en efectivo, según fac. núm 1346, se hizo el siguiente asiento: Caja Ventas IVA por pagar Nuestra compra en efectivo, según fac. núm $ 28,750 25,0 3,750 Asiento corregido: Evaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce el error en cada uno de los asientos contables. Autoevaluación Analiza y corrige cada uno de los asientos contables. C MC NC Atiende las indicaciones del docente para la resolución del ejercicio. Calificación otorgada por el docente 76 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

77 Actividad: 3 Responde a las siguientes preguntas y escribe tu respuesta. 1. Cuáles son las alteraciones que la ley prohíbe hacer en los libros de contabilidad, y como se corrigen los errores que en ellos se cometen? 2. En qué momento se deben hacer las contrapartidas? 3. En qué libros principales se cometen los errores u omisiones? BLOQUE 2 77

78 Actividad: 3 (continuación) 4. Cuáles son los errores u omisiones que se cometen con más frecuencia en el libro diario? 5. Cómo se corrige la inversión del orden de las cuentas, si el error se advierte antes de pasar el asiento al mayor? Evaluación Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica como de debe de implementar los errores u omisiones en los libros de contabilidad en una empresa. Examina como se debe de imprentar los errores u omisiones en los libros de contabilidad en una empresa. Actúa con eficiencia al realizar el ejercicio. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 78 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

79 Errores u omisiones cometidos en el libro mayor Los errores del libro mayor pueden ser originados por: a) Asientos del libro diario, cuando en ellos se cometen errores u omisiones b) Equivocaciones en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor, o sea los que se cometen en el libro mayor independientemente del libro diario. Los errores que provienen del libro diario se corrigen en el libro mayor, al pasar a éste los asientos que se corren en aquel para enmendar dichos errores u omisiones, por lo que no es necesario hacer correcciones en el libro mayor, ya que al pasar a él las contrapartidas del libro diario, este automáticamente queda correcto. Los errores cometidos en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor se corrigen directamente en éste. Los errores que se cometen con más frecuencia en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor son los siguientes. 1. Cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa. 2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. 3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. 4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. 5. Repetir un asiento. 6. Anotar fechas, folios o contra cuentas que no son las correspondientes. Estos errores se pueden corregir por medio de asientos de complemento o de contrapartidas con números rojos, según sea el caso. Tratándose de los últimos también se pueden corregir mediante el uso de paréntesis. Se utiliza tinta de color rojo por ser la que más se distingue del negro y del azul, que son los colores de tintas empleados en la escritura de los libros de contabilidad. 1. Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa. Este error se corrige haciendo una contrapartida, en la columna opuesta, por el doble de la cantidad mal anotada. Ejemplo: Supongamos que al pasar al mayor el asiento: de junio del año X Bancos. Banco de Internacional, S.A Caja $2,0 $2,0 BLOQUE 2 79

80 En lugar de abonar $2,0. en la cuenta de caja, se cargó por equivocación la misma cantidad. El error se corrige de la siguiente manera: 1 Debe Año de X Junio Caja Bancos 38 2 $2,0 Año de X Junio Contrapartida y corrección por cargo indebido en el renglón núm Haber $4,0 De esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $2,0. que es el correcto. Este error también se puede corregir anotando la misma cantidad con tinta roja en la columna en que se cometió el error, o con tinta azul o negra encerrada entre paréntesis, y en la columna opuesta, o sea, en la que se debió hacer la anotación, se registra la cantidad correspondiente, pero con tinta azul o negra. 1 Junio Debe Caja Año de X Bancos 38 2 $2, Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm. 2. $2,0 Junio Año de X Bancos, correspondiente al día 18 del presente Haber $2,0 Como puede verse, el cargo indebido se anuló con el segundo cargo hecho con tinta roja, o sentado con tinta azul o negra encerrado entre paréntesis, quedando la cuenta de caja con el abono que le corresponde. Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se corrige así primero, se nulifica el abono por medio de contrapartida con tinta roja, con el signo de menos o encerrado entre paréntesis, en la columna en que se cometió el error y, después, se registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra. Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el signo de menos o mediante paréntesis, tienen la ventaja de no modificar los movimientos de las cuentas. 80 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

81 2. Cargar o abonar en una cuenta por otra. Este error se corrige anulando mediante contrapartida la cantidad que se puso en otra cuenta, y colocándola en la correspondiente. Ejemplo: Supongamos que al pasar al mayor el asiento: de junio del año X Gastos de venta. IVA acreditable. Caja $30,0 4,5 $34,5 En lugar de cargar en la cuenta de gastos de venta se carga en la cuenta de gastos de administración. El error se corrige de la siguiente forma: 13 Debe Año de X Junio Gastos de Caja 40 1 $30,0 administración Año de X Junio Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm Haber $30,0 Una vez anulada la cantidad que se sentó equivocadamente en otra cuenta, se procede a registrar dicha cantidad en la que corresponde en este caso, en la de gastos de venta. Ejemplo: 12 Debe Año de X Junio Gastos de venta Año de X 12 Haber 30 Caja, correspondient e al día 24 del presente $30,0 BLOQUE 2 81

82 La mejor forma de corregirlo es mediante otro cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis, por la cantidad anotada erróneamente, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo: 13 Debe Año de X Junio Caja Contrapartida por cargo indebido en el renglón núm. 1. Gastos de 40 1 $30,0 $30,0 administración Año de X 13 Haber Después de haber anulado la cantidad en la cuenta en que se puso equivocadamente, se asienta la misma cantidad en la cuenta correspondiente. Si en lugar de abonar en una cuenta se abona en otra, el error se corrige por medio de la nulificación del abono en la cuenta donde se puso equivocadamente y con el asiento en la cuenta correspondiente. 3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera. Si se carga una cantidad mayor que la verdadera, el error se corrige por medio de un abono en la misma cuenta, por la cantidad anotada de más. Ejemplo: Al pasar al mayor el asiento: de junio del año X Caja.. Clientes.. $40,0 $40,0 82 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

83 En lugar de cargar $40,0. en la cuenta de caja, se cargaron $90,0.. El error se corrige de la siguiente forma: 1 Debe Año de X Junio Ca Clientes 26 4 $90,0 0 0 ja Año de X Junio Haber Importe cargado de más en el renglón núm. 7. $50,0 En esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo de $40,0., que es el que le corresponde. La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo con tinta roja o entre paréntesis, por la cantidad anotada de más, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere Ejemplo: 1 Debe Año de X Junio Clientes Importe cargado de más en el renglón núm $90,0 $50,0 Ca ja Año de X 1 Haber Cuando se abone una cantidad mayor que la verdadera, la mejor forma de corregir el error es por medio de un nuevo abono asentado con tinta roja o encerrado entre paréntesis, por la cantidad abonada de mas, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. BLOQUE 2 83

84 4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad menor que la verdadera, el error se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en la misma cuenta. Ejemplo: Al pasar al mayor el asiento: de marzo del año X Documentos por pagar Caja.. $90,0 $90,0 En lugar de cargar $90,0. en la cuenta de documentos por pagar se cargaron $70,0.. El error se corrige la siguiente forma: 11 Debe Año de X Marzo Caja Importe cargado de menos en el renglón núm. 4. Documentos 62 1 $70,0 $20,0 por pagar Año de X 11 Haber Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abonarse, el error se corrige con anotar en la misma cuenta la cantidad registrada de menos. 5. Repetir un asiento. Si en una cuenta de mayor se asienta dos veces un mismo cargo, el error se corrige por medio del abono en la misma cuenta de la cantidad repetida. Ejemplo: 11 Debe Año de X Julio Clientes Clientes $21,654 $21,654 Ca Julio ja Año de X Haber Contrapartida por cargo duplicado en el renglón núm. 2. $21, BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

85 La mejor forma de corregirlo es por medio de un nuevo cargo asentado con tinta roja o entre paréntesis por la cantidad duplicada, debido a que ello evita que el movimiento de la cuenta se altere. Ejemplo: 1 Debe Año de X Julio 26 Julio 27 Julio 27 - Clientes Clientes Contrapartid a por cargo duplicado en el renglón núm $21,654 $21,654 $21,654 Ca ja Año de X 1 Haber 6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no correspondan. Estos errores se corrigen por medio de encerrar dentro de paréntesis los conceptos equivocados y con la anotación de los correctos. Ejemplo: 10 Debe Año de X Julio (2) 1 Documentos (Caja) Bancos (7) 9 (1) 2 $50,0 por cobrar Año de X 10 Haber BLOQUE 2 85

86 Actividad: 4 Corrige los siguientes errores cometidos en el libro Mayor: 1. En lugar de cargar $ 12,0. en la cuenta de Caja, se abonó la misma cantidad. 2. En vez de abonar $ 16,0. en la cuenta de Bancos, se cargó la misma cantidad. 3. En lugar de cargar $ 14,0. en la cuenta de Clientes, se cargó en la cuenta de Caja la misma cantidad. 86 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

87 Actividad: 4 (continuación) 4. En lugar de abonar $ 50,0. en la cuenta de Proveedores, se abonó en la cuenta de Acreedores Diversos la misma cantidad. 5. En vez de cargar $ 20,0. en la cuenta de Gastos de venta, se cargaron $ 2,0. Evaluación Actividad: 4 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica los movimientos de los errores cometidos en el libro mayor. Examina los movimientos de los errores cometidos en el libro mayor. Se interesa en realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 2 87

88 Cierre Actividad:5 Haga los asientos correspondientes de las siguientes operaciones, páselos a los libros Diario sin cometer error u omisión. Comenta los resultados con tus compañeros y presenta los resultados a tu profesor. 1. Compramos mercancía a la empresa Mexicana S.A. de C.V. por $60,0.; que pagamos con el cheque no. 1 del Banco Banamex. 2. Vendimos mercancía por $3,0.; a crédito al Sr. Juan Ochoa. 3. Pagamos con el cheque no.2 por la cantidad $13,0.; por diversas instalaciones eléctricas. 88 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

89 Actividad: 5 (continuación) 4. Vendimos mercancía por $24,0.; cantidad que depositamos en nuestro banco Banamex. 5. Vendimos mobiliario por $60,0.; a crédito. 6. El Sr. Juan Ochoa nos pagó su cuenta por $3,0.. en efectivo. Evaluación Actividad: 5 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Comprende los movimientos de las cuentas y su aplicación. Emplea las denominaciones de las cuentas y aplica los movimientos de las mismas. Aprecia la utilidad del trabajo contable. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 2 89

90 90 BALANZA DE COMPROBACIÓN E IDENTIFICA LOS ERRORES U OMISIONES DE LOS LIBROS PRINCIPALES DE CONTABILIDAD

91 Emplea las cuentas colectivas de control Competencias profesionales: Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o medios convencionales). Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). Elabora los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales). Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). Unidad de competencia: Analiza y aplica la información básica necesaria para llevar a cabo operaciones contables de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Examina registros electrónicos que contienen información contable de una sociedad civil o mercantil de tu entorno Atributos a desarrollar en el bloque: 1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con pasos específicos Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos. Tiempo asignado: 20 horas

92 Secuencia didáctica 1. Mayor auxiliar de bancos. Inicio Actividad: 1 Contesta el siguiente cuestionario. 1. Qué es un auxiliar de bancos? 2. Cuál es la utilidad de llevar un auxiliar de bancos? 3. Qué registramos en el libro diario? 4. Qué registramos en el libro de mayor? Evaluación Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce la utilidad de los libros auxiliares de contabilidad. Analiza la utilidad de llevar a cabo libros auxiliares de contabilidad. Muestra atención al resolver el cuestionario. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 92 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

93 Desarrollo Registros Auxiliares. Las empresas que efectúan operaciones con un número reducido de personas o de instituciones pueden establecer el registro individual, que consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada persona o institución con las que se opera. Ejemplo de registro contable. Si se venden mercancías a crédito al señor Antonio González por $50,0., el registro de esta venta deberá presentarse de la siguiente manera: de julio del año X Antonio González, cliente. Ventas IVA por pagar Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito, según factura. núm. 84. $57,5 $50,0 7,5 En esta modalidad de registro para cada uno de los clientes, bancos, deudores diversos, proveedores, acreedores diversos, etc., se abre una cuenta especial en el libro mayor. En cambio las empresas que efectúan operaciones con numerosas personas o instituciones deberán llevar registro global, porque si abrieran una cuenta especial en el libro mayor para cada una de ellas, se enfrentarían a los siguientes inconvenientes y dificultades: 1. El libro mayor sería demasiado reducido para contener todas las cuentas personales. 2. Sería más complicado localizar las cuentas. 3. Sería más laborioso llevar al día los pases a las cuentas efectuadas. 4. No se podría determinar rápidamente el total a favor o cargo de la empresa, pues sería necesario primero conocer el total de cada cuenta y después la suma de todas ellas. 5. Sería necesario incluir un gran número de cuentas personales en la balanza de comprobación. 6. Resultaría más lenta la preparación de los estados financieros. Para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el registro individual cuando se hacen operaciones con numerosas personas o instituciones, se abren cuentas colectivas o de control. Las cuentas colectivas o de control se llevan en el libro mayor y expresan el total de los saldos de una serie de cuentas particulares asentadas en libros o registros, llamados mayores auxiliares. Las cuentas particulares que se abren en los mayores auxiliares reciben el nombre de cuentas auxiliares, o subcuentas, pues presentan una parte del saldo de la cuenta colectiva a que corresponden. BLOQUE 3 93

94 Pases a las subcuentas. Cada vez que en el libro mayor se haga un cargo o un abono en una cuenta colectiva deberá corresponderse con una anotación de igual naturaleza en la subcuenta respectiva del mayor auxiliar correspondiente. De acuerdo con lo que acabamos de decir, la suma de los saldos de las subcuentas de cada mayor auxiliar debe coincidir, en cualquier momento, con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente. Para interpretar esto con mejor claridad vea la gráfica siguiente: Cuenta colectiva Saldo 150,0. CLIENTES Mayor auxiliar de clientes CLIENTE A CLIENTE B CLIENTE C CLIENTE D Saldo Saldo Saldo Saldo 20,0. 30,0. 60,0. 40,0. $40,0. $60,0. $30,0. $20,0. 150,0. Si la suma de los saldos de las subcuentas no coincide con el saldo de la cuenta colectiva correspondiente, la diferencia puede provenir de un error en las sumas de los movimientos de la cuenta colectiva o en la determinación del saldo, ya sea de la cuenta colectiva, o de las subcuentas. Si las sumas de los movimientos y los saldos están correctos, la diferencia entre la suma de los saldos de las subcuentas y el de la cuenta colectiva puede estar causada por los siguientes motivos: a) Que se haya omitido el pase de un asiento a la cuenta colectiva o la subcuenta. b) Que se haya cargado o abonado una cantidad distinta en la cuenta colectiva o la subcuenta. c) Que se haya cargado en la cuenta colectiva o la subcuenta, en lugar de abonarse o viceversa. Una vez localizado el error, ya sea en la cuenta colectiva o en la subcuenta, la mejor forma de corregirlo es por anulación del asiento equivocado mediante el empleo de la tinta roja y correr el asiento correcto con tinta azul o negra; hecho lo cual, la suma de los saldos de las subcuentas deberá coincidir con el saldo que arroje la cuenta colectiva en el mayor. Diferentes formas en que se pueden llevar las subcuentas. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de una cuenta colectiva se pueden llevar en un libro, en hojas intercambiables o en tarjetas. Cuando se llevan en hojas sueltas o tarjetas se tiene la ventaja de que las subcuentas se pueden archivar clasificadamente. 94 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

95 Principales mayores auxiliares: Mayor auxiliar de bancos. Mayor auxiliar de almacén. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar. a) Clientes. b) Documentos por cobrar. c) Deudores diversos. Mayor auxiliar de cuentas por pagar: a) Proveedores. b) Documentos por pagar. c) Acreedores diversos. Para facilitar el movimiento de los mayores se presentan las siguientes reglas: 1. Un saldo deudor con un cargo. 2. Un saldo deudor disminuye con un abono. 3. Un saldo acreedor aumenta con un abono. 4. Un saldo acreedor disminuye con un cargo. 5. Los cargos se suman con los saldos deudores y se restan de los saldos acreedores. 6. Los abonos se suman con los saldos acreedores y se restan de los saldos deudores. BLOQUE 3 95

96 Actividad: 2 Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor. 1. Pagamos con cheque la compra de mercancías por $ 3, Compramos en efectivo mercancías por $ 2,5. 3. Pagamos con cheque la luz del almacén por $ 1, Pagamos con efectivo los sueldos del departamento de ventas por $ EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

97 Actividad:2 (continuación) 5. Vendimos mercancía a crédito por $ Vendimos una máquina de escribir por $ 5., cantidad que nos pagaron en efectivo. 7. Depositamos en el banco $ 20,0. en efectivo. 8. Un cliente nos pago en efectivo su cuenta por $ 5,0.. Evaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce registros contables en esquemas de mayor. Practica y registra cada una de las operaciones en esquema de mayor. Muestra interés al resolver el ejercicio. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 97

98 Mayor auxiliar de bancos Este Auxiliar se lleva con objeto de ejercer control sobre las operaciones efectuadas con cada uno de los bancos. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas. En los siguientes ejemplos se presentan varios asientos de diario, así como la forma de pasarlos a la subcuenta respectiva. Ejemplo de hoja de julio del año X Bancos.. Banco de Comercio, S.A. Caja.. Nuestro depósito en efectivo, según ficha. 12 de julio del año X Gastos de venta... Propaganda IVA acreditable. Impuesto del 15% por acreditar Bancos. Banco de Comercio, S.A. Ch/ a El Universal, S.A. 30 de julio del año Compras.. IVA acreditable.. Impuesto del 15% por acreditar Bancos.. Banco de Comercio, S.A. N/ compra, s/fac.8421 pagada con ch/ $4,0 173,913 26, ,869 39, $4,0 2,0 3,0 98 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

99 Ejemplo en tarjeta: Nombre Domicilio Banco Núm. Cuenta Fecha Cargos y abonos Folio Debe Haber Saldo Pasos para llenado del formato: En la parte superior de la tarjeta deberá ir el nombre del banco correspondiente, la dirección y el número de subcuenta se anotan en la parte superior de la tarjeta. En la columna para fechas se anota el mes y el día en que tuvo efecto la operación. En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redacción que ilustre la operación sentada. En la columna para folios se escribe el número de asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos. En la columna del Debe se anotan las cantidades de los cargos, las cuales se deben sumar al saldo anterior para determinar el saldo final. En la columna del Haber se anotan las cantidades de los abonos, los cuales se deben restar del saldo anterior para determinar el saldo final. En la columna para Saldo se anota el importe del saldo que vaya quedando después de cada cargo de cada abono. BLOQUE 3 99

100 Como únicamente existe una columna para anotar los saldos, cuando éstos sean acreedores se deben escribir con tinta roja, para distinguirlos de los deudores. Para evitar el inconveniente que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color, basta con agregar una columna en el mayor auxiliar, para anotar en ella los saldos acreedores. Después de haber hecho el pase a la subcuenta, se debe anotar en el diario, en la columna para folios, el número de la subcuenta. Al terminar el ejercicio, el saldo de la subcuenta se anota en la columna del haber, para que los movimientos arrojen sumas iguales; en seguida, se cortan con dos rayas dichos movimientos. Al empezar el nuevo ejercicio, se anota como saldo el que haya quedado el día anterior. Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de bancos en el mayor. Nombre: Banco de Comercio, S.A. Núm. 1 Dirección: Emilio Carranza núm. 203, Col. Moctezuma Cuenta: Bancos Población 155 México, D.F. Año de X Fecha Cargos y abonos F Debe Haber Saldos " 12 N/depósito en efectivo, s/ficha 22 4,0 9,0 " 21 Ch/ a El Universal, S.A. 34 $2,0 7,0 " 30 Ch/ a la Casa Larios, S.A. 46 $3,0 4,0 " 31 Saldo actual $4,0 " Sumas Iguales $9,0 $9,0 Agosto 1 Saldo anterior $4,0 $4,0 1 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

101 Actividad: 3 En el siguiente ejercicio, elabora el auxiliar de bancos y registra las siguientes operaciones en esquema de mayor. Utiliza el libro Diario y al libro Mayor para realizar la actividad. 1. El primero de agosto, se depositaron $ 20,0. en efectivo al Banco Bancomer de la cuenta no Se pagó con el ch. no. 1 la luz del negocio por $ 3, Se pagó con el ch. no. 2 los Honorarios del Contador por la cantidad de $ 2, Se pagó la papelería del mes por la cantidad de $ 850. con el ch. 3 a la empresa Office Max. 5. El Sr. Juan Ochoa pago su cuenta por $1,5., cantidad que se deposito en el banco. Nombre Domicilio Núm. Cuenta Banco Fecha Cargos y abonos Folio Debe Haber Saldo Evaluación Actividad: 3 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Distingue registros auxiliares de bancos. Elabora registro de operaciones auxiliares de bancos. Es responsable al realizar los registros. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 101

102 Cierre Actividad: 4 Responde las siguientes preguntas sobre los auxiliares de bancos. Escribe tus respuestas. 1. Cuál es la finalidad de utilizar el libro auxiliar de bancos? 2. Cómo determinas el saldo en un auxiliar de bancos? 3. Cómo se distingues los saldos deudores de los acreedores en un registro auxiliar? 102 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

103 Actividad: 4 (continuación) 4. Cómo se evita el problema que presenta el tener que escribir los saldos con tinta de diferente color? 5. Cómo debe ser el registro en el libro diario después de haber hecho el pase a las subcuentas? 6. Cómo deberá presentarse la suma de los saldos de las subcuentas que forman el mayor auxiliar de bancos? Evaluación Actividad: 4 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce las formas de registro del mayor auxiliar de Bancos. Identifica las formas de registra el Mayor auxiliar de Bancos. Asume con responsabilidad el uso de las formas de registro. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 103

104 Secuencia didáctica 2. Mayor auxiliar de almacén. Inicio Actividad: 1 Registre correctamente cada una de las siguientes operaciones en esquema de mayor. 1. Compramos mercancías por $ 25,0.; cantidad que pagamos la mitad en efectivo y el resto con cheque. 2. Vendimos mercancías al Sr. José Martínez a crédito por $ 18, Compramos mercancía por $ 34,5.; de los cuales pagamos el 20% en efectivo y por el resto firmamos letras de cambio. 104 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

105 Actividad: 1 (continuación) 4. Vendimos mercancías a la Sra. María Torres por $5,0.; cantidad por la cual nos firmó varias letras de cambio. 5. El Sr. José Martínez nos pagó su cuenta; cantidad que depositamos en el banco. Evaluación Actividad: 1 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce registros contables de la cuenta de mercancías.. Autoevaluación Practica y registra cada una de las operaciones en esquema de mayor. Actúa en forma disciplinada al realizar el ejercicio. C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 105

106 Desarrollo La cuenta de almacén se considera colectiva, por controlar mercancías de diferentes clase, peso, medida, etc., Por tal motivo se debe llevar un mayor auxiliar para poder ejercer control particular sobre cada tipo de mercancía, por lo referente a entradas, salidas, existencias y demás detalles de cada especie de las unidades manejadas. En el mayor auxiliar del almacén se lleva el control particular de las entradas y salidas de las diferentes clases de artículos que se manejan, de tal manera que se pueda conocer, en cualquier momento, tanto la existencia en especie como el valor de cada una de ellas. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de almacén, por lo regular, se llevan en hojas sueltas o en tarjetas, las cuales deben contener espacio suficiente para anotar los siguientes datos: a) Descripción del artículo. b) Unidad de que se trata, que puede ser pieza, kilogramo, metro, par, docena, ciento, etc. c) Máximo, es decir, la cantidad mayor de artículos que se pueden tener en existencia. d) Mínimo, es decir, la cantidad menor de artículos que debe haber en existencia. e) Número del casillero en donde se encuentran almacenados los artículos. f) Número de la tarjeta u hoja. Artículo Unidad Piezas Almacén Casillero núm. Clasificación núm. Tarjeta núm. Máximo Año 20XX Fecha Núm. De Factura Entrada Mínimo Existencia revisada en ESPECI E salida Existencia Precio por unidad Costo Promedio Debe VALORES Haber Saldo Estos datos son los que, por lo regular, forman el encabezado de las subcuentas; las que por otra parte, deben contener las siguientes columnas: 1. Fecha. En la cual se anotaran el mes y el día en que entren o salgan unidades del almacena. 2. Número de factura o nota. En esta columna se escribirá el número de documento que comprueba la entrada o la salida de unidades. 3. Entradas. En esta se anotara el número de unidades que ingresen al almacén. 4. Salidas. En la cual se asentara el número de unidades que egresen del almacén. 106 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

107 5. Existencias. En esta columna se deberá registrar el número de unidades que queden en existencia en el almacén después de cada entrada o salida de artículos. 6. Precio por unidad. Esta columna se empleará para anotar el precio por unidad de los artículos que entren o salgan del almacén. El precio por unidad de los artículos que entren al almacén también se conoce con el nombre de precio de compra, precio según factura o precio de adquisición. 7. Costo promedio. En esta columna se deberá asentar el costo promedio que resulte cada vez que entren artículos al almacén a precio distinto del último costo promedio que exista en ella. 8. Debe. Para asentar el valor de las unidades que entren al almacén. 9. Haber. Para registrar el valor de las unidades que salgan del almacén. 10. Saldo. Para anotar el valor que quedara después de cada entrada o salida de unidades. Artículo Planchas Unidad Piezas Almacén Casillero núm. Clasificación núm. Tarjeta núm. Máximo Año 20XX Fecha Núm. De Factura Entrada Mínimo Existencia revisada en ESPECIE salida Existencia Precio por unidad Costo Promedio Debe VALORES Haber Enero $2 $2 $20,0 $20,0 " $20,0 40,0 " $2,0 38,0 " ,0 30,0 " $27,0 57,0 " ,0 38,0 " $28,0 66,0 " ,0 55,0 Saldo Existen varios métodos para valuar tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías de entidades comerciales, los que generalmente se emplean son los siguientes: Métodos de valuación: a) Costo promedio o precio promedio (PP). b) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). c) Últimas entradas, primeras salidas (UEPS). A continuación se indica la forma de determinar tanto el importe del costo de ventas como del inventario final de mercancías en cada uno de los métodos anteriores, con la finalidad de poder elegir el mas apropiado a la actividad comercial y situación económica de la entidad, debiéndose conservar y aplicar el método seleccionado de forma consistente, a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales, en cuyo caso debe hacerse la revelación necesaria en los estados financieros. BLOQUE 3 107

108 Costo promedio o precio promedio (PP). Este método consiste en dar salida a las unidades o artículos del almacén precisamente al último costo promedio que aparezca en la subcuenta. El costo promedio se determina dividiendo el importe total de las unidades o artículos existentes que aparecen en la columna de saldo, entre el número de unidades o artículos que aparecen en la columna de existencia. Ejemplo: Costo promedio = Saldo Existencia Esta operación se debe efectuar cada vez que el precio por unidad de los artículos o productos que entren al almacén sea distinto al último costo promedio que aparezca en la subcuenta. Para comprender mejor las explicaciones anteriores, a continuación se presentan las principales operaciones que originan entradas y salidas de unidades del almacén, así como su registro en el mayor auxiliar al que nos hemos referido. Artículo: Unidad: Planchas Pieza Año 20x5 Fecha Fac. Operaciones Unidades Precio por unidad Importe Observaciones Enero Inventario Inicial 1 $2 $2,0 Precio de Compra " Compra 1 2 2,0 Precio de Compra " 2 1 Venta ,0 Precio de Venta " 2 2 Venta ,0 Precio de Venta " Compra ,0 Precio de Compra " 4 3 Venta ,0 Precio de Venta " Compra ,0 Precio de Compra " 6 4 Venta ,0 Precio de Venta 108 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

109 Véase en la subcuenta que se incluye a continuación que las unidades o artículos que salen del almacén por haber sido vendidos no se registran al precio de venta, sino al de costo promedio que exista en la fecha de efectuar la venta; precisamente su valor expresa el costo de lo vendido. Artículo Planchas Unidad Piezas Almacén Máximo Año 20XX Fecha Casillero núm. Clasificación núm. Tarjeta núm. Mínimo Existencia revisada en Num. De Factura Entrada ESPECIE salida Exist. Precio por unidad Costo Promedio Debe VALORES Haber Enero $2 $2 $20,0 $20,0 " $20,0 40,0 " $2,0 38,0 " ,0 30,0 " $27,0 57,0 " ,0 38,0 " $28,0 66,0 " ,0 55,0 Saldo Observaciones: a) El costo promedio cambia al comprar unidades a precio distinto del último costo promedio. b) El costo promedio se obtiene dividiendo el saldo final entre el número de artículos existentes. c) Las compras de unidades (entradas) se registran a su precio de adquisición. d) Las ventas de unidades (salidas) se registran al costo promedio actual, nunca al precio de venta. Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén representa el inventario final de mercancías, la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro Mayor. Métodos de cálculo del costo promedio. Las modalidades para determinar el costo promedio al que deben valuares tanto el costo de ventas como el inventario de mercancías, son los siguientes: a) Costo promedio móvil. b) Costo promedio ponderado. Costo promedio móvil. Esta modalidad consiste en determinar el costo promedio el mismo día en que ciertas unidades se hayan adquirido a precio diferente del último precio promedio que parezca en la subcuenta, que es precisamente el caso ejemplificado anteriormente. Costo promedio ponderado. Esta modalidad consiste en determinar periódicamente el costo promedio, por lo regular mensualmente, y con base en el valuar tanto el costo de ventas del periodo, como el inventario de mercancías. BLOQUE 3 109

110 Para comprender mejor esta modalidad, a continuación se presentan las operaciones que originaron entradas y salidas de unidades de almacén durante el mes de enero, la forma de determinar el costo unitario promedio ponderado del periodo y la manera de valuar tanto el costo de ventas al terminar el citado mes como el inventario de unidades existentes al finalizar el mismo. Artículo: Unidad : Año 20x5 Planchas Piezas Fecha Fac. Operaciones Unidades (entradas) Costo unitario Costo Total Enero Inventario Inicial 1 $2 $20,0 " Compra ,0 Unidades (salidas) Precio de venta unitario Precio de venta total " 10 1 Venta 10 $4 $4,0 " 16 2 Venta ,0 " Compra ,0 " 27 3 Venta ,0 " Compra ,0 " 31 4 Venta ,0 " 31 Total 450 $95,0 2 $68,0 El costo unitario promedio ponderado se determina dividiendo el costo total integrado por el inventario inicial y las compras entre el total de unidades formado por el inventario inicial y las compras efectuadas durante el periodo establecido: $95,0. Costo promedio ponderado = = $ El costo de ventas del periodo establecido se determina multiplicando el total de unidades vendidas por el costo unitario promedio ponderado: Costo de ventas del periodo establecido = 2 X $ = $42,222. El inventario final de mercancías se determina multiplicando la existencia de unidades actual por el costo unitario promedio ponderado: Inventario final de mercancías (450-2 x $ = $52, En la práctica, la determinación de los conceptos descritos anteriormente se efectúa directamente en la misma subcuenta de almacén del artículo correspondiente, en la siguiente forma: 110 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

111 Comprobación. La suma de los saldos de las subcuentas que integran el mayor auxiliar de almacén, representa el inventario final de mercancías, la cual debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de almacén en el libro mayor. Primeras entradas, primeras salidas. Este método se basa en que las últimas mercancías que entraron al almacén son las primeras que saldrán. Ejemplo: supóngase las mismas entradas y salidas del caso anterior, a 10 artículos se les dará salida a un costo unitario de 41,050. pesos y a las 2 unidades restantes a $1,0., que es el costo al que fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artículos existentes en el almacén valuados al costo más antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancías. Últimas entradas, primeras salidas. Este método se basa en que las últimas mercancías que entraron al almacén son las primeras que saldrán. Ejemplo: supóngase las primeras entradas y salidas del caso anterior, a 10 artículos se les dará salida a un costo unitario de $1,050. pesos y a las 2 unidades restantes a $1,0., que es el costo al que fueron adquiridas en la primera semana; de esta forma los 8 artículos existentes en el almacén valuados al costo más antiguo, que generalmente es de menor precio, constituyen el inventario final de mercancías. Este procedimiento en épocas inflacionarias produce los siguientes efectos: a) El inventario final se valúa a los precios de compra mas antiguos, por lo que su valor es menor al precio actual de mercado. b) El costo de ventas se valúa a precios recientes, generalmente superiores a los antiguos, lo cual origina que las utilidades disminuyan, y en consecuencia que también disminuya el pago del impuesto sobre la renta. Por supuesto, en épocas deflacionarias, la valuación del inventario final y el costo de ventas producen efectos exactamente contrarios. BLOQUE 3 111

112 Actividad: 2 Elabora una tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método: Costo promedio o precio promedio (PP). 1. El 1º. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. 3. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas. 4. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $ El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. 6. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. 7. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas. Articulo Unidad Almacén Casillero núm. Clasificación Tarjeta núm. Máximo Mínimo Existencia Año de Fecha Núm. de Factura Especie Precio Precio Valores por Entrada Salida Existencia promedio unidad Debe Haber Saldo Evaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce el método de costo promedio. Aplica en tarjeta de almacén el método del costo promedio. Es responsable al realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 112 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

113 Actividad: 3 Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método: Últimas entradas y primeras salidas (UEPS). 9. El 1º. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. 11. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas. 12. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $ El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. 14. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. 15. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas. Articulo Unidad Almacén Casillero núm. Clasificación Tarjeta núm. Máximo Mínimo Existencia Año de Fecha Núm. de Factura Especie Precio Precio Valores por Entrada Salida Existencia promedio unidad Debe Haber Saldo Evaluación Actividad: 3 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce el método de últimas entradas primeras salidas. Aplica en tarjeta de almacén el método de últimas entradas y primeras salidas. Es responsable al realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 113

114 Actividad: 4 Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por el método de Primeras entradas y primeras salidas (PEPS). 17. El 1º. de enero entraron 150 mesas al almacén con un costo de $ El 2 de enero salieron del almacén 50 mesas. 19. El 3 de enero salieron del almacén 10 mesas. 20. El 5 de enero entraron al almacén 50 mesas a un costo de $ El 6 de enero salieron del almacén 40 mesas. 22. El 7 de enero salieron del almacén 35 mesas. 23. El 10 de enero entraron al almacén 15 mesas a un costo de $ El 11 de enero salieron del almacén 50 mesas. Articulo Unidad Almacén Casillero núm. Clasificación Tarjeta núm. Máximo Mínimo Existencia Año de Fecha Núm. de Factura Especie Precio Precio Valores por Entrada Salida Existencia promedio unidad Debe Haber Saldo Evaluación Actividad: 4 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce el método de las Primeras entradas y primeras salidas. Autoevaluación Aplica en tarjeta de almacén el método del costo promedio. Es responsable al realizar la actividad. C MC NC Calificación otorgada por el docente 114 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

115 Cierre Actividad: 5 Elabora la siguiente tarjeta de almacén con los siguientes datos por los tres métodos PP, UEPS Y PEPS. El 1º. de enero entraron 250 sillas al almacén con un costo de $ El 2 de enero salieron del almacén 150 sillas. El 3 de enero salieron del almacén 50 sillas. El 4 de enero entraron al almacén 25 sillas a un costo de $ 125. El 5 de enero entraron al almacén 80 sillas a un costo de $ El 6 de enero salieron del almacén 35 sillas. El 7 de enero salieron del almacén 15 sillas. El 10 de enero entraron al almacén 65 sillas a un costo de $ El 11 de enero salieron del almacén 40 mesas. Articulo Unidad Almacén Casillero núm. Clasificación Tarjeta núm. Máximo Mínimo Existencia Año de Fecha Núm. de Factura Especie Precio Precio Valores por Entrada Salida Existencia promedio unidad Debe Haber Saldo Evaluación Actividad: 5 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce los métodos del Costo Promedio, últimas entradas primeras salidas y Primeras entradas primeras salidas. Aplica en tarjeta de almacén el método de Costo Promedio, últimas entradas primeras salidas y Primeras entradas primeras salidas. Es responsable al realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 115

116 Secuencia didáctica 3. Mayor auxiliar de cuentas por cobrar y pagar. Inicio Actividad: 1 Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor. 1. Vendimos mercancías al Sr. Arturo Mendoza por $ 60,0. a crédito según factura # Vendimos mercancías a la Sra. Judith Castro por $ 15,0., según factura # 151, cantidad que depositamos en el banco. 3. Le prestamos dinero al Sr. Manuel Acuña, Intendente de nuestra empresa por $5, EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

117 Actividad: 1 (continuación) 4. Compramos a crédito una computadora a la empresa Compumundo S.A. de C.V. por $ 8, Se compró una camioneta con valor de $ 120,0., de los cuales pagaron el 20% en efectivo y, por el resto firmaron una letra de cambio; en ellas se incluyeron intereses del 6%. Evaluación Actividad: 1 Producto: Ejercicio Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Comprende cada una de las operaciones. Emplea cada una de las operaciones en esquema de mayor. Desarrolla con cuidado y responsabilidad las operaciones. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 117

118 Desarrollo Mayor auxiliar de clientes. En el libro mayor, la cuenta de clientes recibe del libro diario los cargos y los abonos de las cuentas particulares de los clientes, por lo que su saldo representa el importe total a cargo de ellos; pero no al que cada uno le corresponde. Así, para conocer el movimiento y saldo de cada cliente es necesario llevar un mayor auxiliar. En el mayor auxiliar de clientes se lleva el control de los cargos y abonos de cada uno de ellos, de tal manera que en cualquier momento se puedan conocer los saldos respectivos. Las subcuentas que forman el mayor auxiliar de clientes, por lo regular se llevan en hojas intercambiables o en tarjetas. Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de clientes, a continuación se presentan varios asientos de diario, así como su registro en la subcuenta respectiva en la tarjeta de julio del año X Clientes.. Arturo Sánchez Ocampo Ventas.. IVA por pagar Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito, según fac. núm de julio del año X Caja..... Clientes. Arturo Sánchez Ocampo Su abono en efectivo, según recibo núm $60,0 173,913 $6,0 04 $52,173 7,826 $6, de julio Clientes.. Arturo Sánchez Ocampo Ventas.. IVA por pagar Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta a crédito, según fac. núm ,0 8,695 1, EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

119 Nombre Sánchez Ocampo, Arturo Núm. 23 Dirección Chabacano 275, col. Asturias Población México, D.F. Año de "X" Cuenta Clientes Fecha Fac. Cargos y abonos F. Debe Haber Saldo Julio Nuestra venta, según factura $60,0. $60,0 " Su abono s/ recibo número $6,0. 54,0 " 29 1 Nuestra venta, según factura ,0. 64,0 2 Saldo actual 64, Sumas iguales $70,0. $70,0. Agosto 1 3 Saldo anterior $64,0. 64,0 Como puede verse, en la parte superior de la tarjeta se anota el nombre del cliente, su dirección y el número que le corresponde a la subcuenta dentro del auxiliar respectivo. En la columna para fechas se anota el mes y el día que tuvo efecto la operación. En el espacio para cargos y abonos se anota una breve redacción que ilustra la operación asentada. En la columna para folios se escribe el número del asiento del diario de donde se tomaron los datos respectivos. En la columna del debe y en la del haber se anotan los cargos y abonos, respectivamente, determinando después de cada uno el saldo correspondiente. Comprobación. La suma de los saldos de las tarjetas que forma el mayor auxiliar de clientes debe ser igual al saldo que arroje la cuenta de clientes en el libro mayor. El mismo modelo de tarjeta utilizado en las subcuentas del mayor auxiliar de clientes se puede utilizar para los mayores auxiliares de deudores diversos, proveedores y acreedores diversos. Por lo que se refiere a la forma de registrar las operaciones en dichos auxiliares, esta se debe hacer de acuerdo con las reglas del cargo y del abono ya conocidas Registro de documentos por cobrar. El registro de documentos por cobrar se lleva con el objeto de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se reciben para su cobro. En este auxiliar no se usa tarjeta para cada uno de los documentos, sino que se emplea un libro, del cual se utiliza un renglón para cada documento. El rayado de registro de documentos por cobrar debe contener, por lo menos, las siguientes columnas: Fecha. Para escribir el mes y el día en que se recibe el documento para su cobro. Folio. Para anotar el número del asiento del diario en el que aparece el documento. Número de orden. En esta columna, se debe anotar el número de orden que le corresponde al documento, en el momento de registrarlo. Numero de documento. En esta columna se anota el número que ha puesto el girador en el documento, en el momento de expedirlo. BLOQUE 3 119

120 Clase de documento. En ella se anota si se trata de letra de cambio o de pagare. A cargo de. En este espacio se anota el nombre de la persona a cuyo cargo está el documento. Plaza de cobro. En este espacio se anota el lugar donde va a ser liquidado el documento. Valor nominal. En esta columna se anota el valor que trae escrito el documento. Fecha de cobro. En esta columna se anota el día, mes y año en que se cobra el documento. Vencimiento. Este espacio esta subdividido en doce columnas, para anotar en ellas cada uno de los meses del año; en la columna que corresponda se anota el día en que vence el documento. Observaciones. En este espacio se anota si el documento ha sido endosado, protestado, cancelado, etcétera. Para facilitar el estudio del mayor auxiliar de documentos por cobrar, a continuación se incluyen varios asientos de diario, así como su registro de junio del año X Documentos por cobrar. Pagarés números 20 y 21, por $40,0. c/u., a / cargo de José Gómez, con vencimiento a 15 y 30 días, respectivamente, plaza de cobro Morelia, Mich. Ventas.. IVA por pagar Impuesto del 15% trasladado Nuestra venta garantizada con documentos, según fac tura número 38. $80, $69,565 10, de julio del año Documentos por cobrar.. Letras números 90 y 91 por $30,0. c/u., a /cargo Luis López, con vencimiento a 30 y 60 días, respectivamente, plaza de cobro México, D.F. Clientes.. Emilio Rosas Su entrega de documentos a cuenta. 15 de julio del año X Caja. Documentos por cobrar Pagaré número 20-1 / 2 a cargo de José Gómez Documento cobrado en efectivo 15 de julio Bancos.. Banco de Comercio, S.A. Gastos y productos financieros.. Intereses (5% de descuento mensual s/25 días) $1,250. Comisión de cobro (supuesta, descontada por el Banco) $10. IVA acreditable (15% sobre intereses y comisión de cobro).. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por cobrar Letra número 90-1 / 2 a cargo de Luis López Documento endosado con el 5% de descuento mensual. 60,0 $40,0 28,551 1, ,0 40,0 30,0 120 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

121 Comprobación. El saldo que arrojen en el mayor la cuenta de documentos por cobrar debe ser igual a la suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de cobro, menos el valor de los documentos que estén endosados, cancelados, etcétera. Registro de documentos por pagar. El registro de documentos por pagar se lleva con el propósito de ejercer control sobre cada uno de los documentos que se suscriben, así como los girados por terceras personas y aceptados por la empresa. El rayado de este registro es enteramente igual al de documentos por cobrar, varía únicamente en que se sustituye la expresión: a cargo de, por la de a favor de y la fecha de cobro, por la de fecha de pago. Para facilitar su estudio, a continuación se incluyen varios asientos de diario, así como su registro. BLOQUE 3 121

122 de junio del año X Compras... IVA acreditable.. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por pagar.... Pagarés números 1, 2 y 3, por $20,0. c/u., a / suscritos a favor de la Casa Ríos, con vencimiento a 15, 30 y 45 días, respectivamente. Nuestra compra garantizada con documentos, según factura número de junio Compras... IVA acreditable.. Impuesto del 15% por acreditar Documentos por pagar.... Letras numero s 84 y 85 por $10,0. c/u, que aceptamos pagar al Sr. Rodolfo Cruz, con vencimiento a 30 y 60 días, respectivamente. Nuestra compra garantizada con documentos, según factura número $52,173 7,826 17,391 2,608 10, $60,0 20,0 10,0 07 de junio Documentos por pagar.. Letra 84 /4 a / fr. Rodolfo Cruz Bancos Banco de Comercio, S.A. Documento pagado con ch/ EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

123 Año de "X" Registro de Documentos por pagar Fecha Núm. de orden Julio Pagaré " Pagaré " Pagaré " Letra Letra Núm. de Docto. Clase A favor de Dirección Casa Ríos, S.A de C.V Casa Ríos, S.A de C.V Casa Ríos, S.A de C.V Rodolfo Cruz Altamirano Rodolfo Cruz Altamirano Valor nominal Palma Nte. 47, Méx. 1, D.F. $20,0 Palma Nte. 47, Méx. 1, D.F. 20,0 Palma Nte. 47, Méx. 1, D.F. 20,0 Donceles 94, Fecha de Cobro E F M A M J J A S O N D Año 1 5 "x" 3 0 "x" 1 5 "x" "x" Méx. 1, D.F. 10,0 7 7 x 6 6 Donceles 94, "x" Méx. 1, D.F. 10,0 Observa ciones Comprobación. El saldo que arroje en el libro mayor la cuenta de documentos por pagar debe ser igual a la suma de los valores nominales que aparecen en el registro sin fecha de pago BLOQUE 3 123

124 Actividad: 2 Realiza el siguiente ejercicio en esquema de mayor, utilizando tu libro diario y libro mayor. Elabora sus respectivos registros. 1. El día 05 de mayo vendimos mercancías a crédito al Sr. Pedro Muñoz por la cantidad de $ 4,5., según factura # El día 06 de mayo el Sr. Pedro Muñoz nos hizo un abono de $ 3,0. en efectivo, según recibo # El día 07 de mayo vendimos mercancías al Sr. Jesús Othón por $8,0., cantidad por la que nos firmó un pagaré 1/2 por $ 4,0. y otro pagaré 2/2 por $4, El día 15 de mayo el Sr. Jesús Othón nos pagó en efectivo la primera letra. 5. El día 16 de mayo se vendieron mercancías por $18,0., de los cuales pagaron el 20% en efectivo y por el resto se firmaron dos letras de cambios. 6. El día 17 de mayo compramos mercancías a la empresa Todo para el Hogar S.A. por $ 20,0., de los cuales pagamos el 25% con cheque y por el resto firmamos tres letras de cambio. 7. El día 18 de mayo se devolvieron mercancías por $ 1,0. de la compra efectuada a crédito. Evaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica operaciones de cuentas por cobrar. Registra operaciones en el libro de diario y mayor. Presta atención en el desarrollo de la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 124 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

125 Cierre Actividad: 3 Responde las siguientes preguntas en donde expreses tu opinión sobre el tema solicitado. Escribe tus respuestas. 1. Cuál es la finalidad de llevar a cabo el mayor auxiliar de documentos por cobrar? 2. Cuáles son las columnas que debe contener el rayado del registro de documentos por cobrar? 3. A qué debe ser igual el saldo que arroje la cuenta de documentos por cobrar en el libro mayor? BLOQUE 3 125

126 Actividad: 3 4. Con qué objeto se lleva el registro de documentos por pagar? 5. Cuáles son los nombres que cambian en el registro de documentos por pagar con relación al de documentos por cobrar? _ Evaluación Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica el mayor auxiliar de documentos por cobrar y de documentos por pagar. Analiza los auxiliares de los registros de documentos por cobrar y de documentos por pagar. Es responsable al realizar la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 126 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

127 Secuencia didáctica 4. Registro de gastos. Inicio Actividad: 1 Responde las siguientes preguntas relacionadas con el tema. 1. Que son los gastos? 2. Cuántos tipos de gastos conoces? 3. Cuáles son los tipos de gastos que se generan en una empresa? 4. En qué estado financiero se reportan los gastos. Evaluación Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Distingue egresos contables. Recopila información sobre egresos contables Participa con entusiasmo en la resolución de la actividad. Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente BLOQUE 3 127

128 Desarrollo Registro de gastos. Como el saldo que arrojan en el libro mayor las cuentas de resultados expresa el total de determinada clase de gastos, es necesario llevar registros especiales para poder conocer de manera pormenorizada cada uno de los conceptos que integran dicho total. El análisis del movimiento de las cuentas de resultados se puede llevar en tarjetas o en libros tabulares o de columnas. Cuando el análisis se lleva en tarjetas, se usa una para cada concepto de los que se necesite información particular, y para aquéllos que no la requieran, debido a su poca importancia, se empleará una sola que se llamará varios o diversos. Cuando el análisis se lleva en libros tabulares o de columnas, se usará una de estas para cada concepto de los que se necesite información particular, y para aquellos que no la requieran, debido a su poca importancia, se empleará una sola con el nombre de varios o diversos. Rayado de los registros de gastos. Los registros de gastos contienen un rayado especial que se compone de las siguientes columnas y espacios: 1. Fecha. En esta columna se anotarán el mes y el día de la operación. 2. Folio o referencia. En esta columna se escribirá el número del asiento del diario de donde se toman los datos respectivos. 3. Concepto. En este caso se anotará una breve redacción que ilustre la operación asentada. 4. Total o control. En esta columna se anotará la suma del asiento. 5. Varias columnas. En estas columnas se escribirán los cargos y los abonos de las diversas cuentas. El número de columnas varía de acuerdo con el número de subdivisiones que se haga de los gastos. Los principales registros de gastos son los que a continuación se mencionan: Registro de gastos de venta. Registro de gastos de administración. Registro de gastos y productos financieros. Registro de otros gastos y productos. Registro de gastos de venta. El registro de venta se lleva con objeto de ejercer control sobre cada uno de los gastos erogados relacionados con la promoción, la realización y el desarrollo del volumen de las ventas. Para ilustrar lo anterior, a continuación se incluyen dos asientos de diario, así como su registro en el auxiliar al que nos referimos. 128 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

129 de junio del año X Gastos de venta Sueldos según nomina 121 Renta, según recibo 39. Limpieza de vidrios IVA acreditable.. Impuesto del 15% por acreditar Caja Gastos pagados en efectivo. $36,0 20,0 1 $56,1 $3,015 15,0 2,250 $59,115 17, de junio Gastos de venta.... Propaganda, según factura numero 356 IVA acreditable.. Impuesto del 15% por acreditar Caja Anuncios publicados pagados en efectivo. BLOQUE 3 129

130 Año de "X" Registro de gastos de venta Fecha Folio Concepto Control Sueldos Rentas Propaganda Comisiones Teléfonos Importe Nombre Junio Sueldos según nomina 121 $36,0 #### " Renta según recibo 39 $20,0 #### Propaganda según fac. núm. " ,0 $15,0 " Corrección 2 $20,0 " Complemento 1 $1 Año de "X" Registro de gastos de administración Fecha Folio Concepto Control Sueldos Rentas Papelería Luz Teléfonos Varios Importe Nombre 130 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

131 Actividad: 2 Realiza los siguientes ejercicios en esquema de mayor. 1. Se pagaron gastos de instalación por $ 250. con el cheque núm Se contrató propaganda por $ 450., cantidad que se pagó en efectivo. 3. Se pagó la cuenta del sueldo del contador por $5,0. con el cheque núm Con el cheque núm. 3 se pagó los gastos para acondicionar el local por $ 1,5. BLOQUE 3 131

132 Actividad:2 (continuación) 5. Se compró papel de envoltura por $ 8.; el importe se quedó a deber. 6. Se pagaron los sueldos del departamento de venta por $ 3,0. con efectivo. 7. Se pagaron los sueldos del departamento de administración por $ 2,0. en efectivo. Evaluación Actividad: 2 Producto: Ejercicio. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica cuentas de egresos. Recopila información de las cuentas de egresos. Valora la información de las cuentas de egresos Autoevaluación C MC NC Calificación otorgada por el docente 132 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL

133 Los errores que se cometan en el traspaso de los asientos del diario a los registros se deben corregir por medio del empleo de tinta roja; véase con detenimiento la forma en que se corrigió el error incurrido en el registro anterior al pasar el asiento número 84. Como en los registros de gastos únicamente existen columnas para cargos, cuando se tenga que hacer un abono por la recuperación de algún gasto, tal abono se hará con números rojos. Comprobación. El saldo que arroje en el mayor la cuenta de gastos de venta, debe ser igual a la suma de las cantidades que aparecen en la columna de totales o control, y la de esta, a su vez, debe ser igual a la suma de los totales de las columnas de análisis. Por lo que se refiere a la forma de asentar las operaciones en los registros de gastos de administración, gastos y productos financieros y otros gastos y productos, esta se debe hacer igual a la empleada para el registro de gastos de venta, razón por la cual únicamente se va a concretar a presentar el rayado de cada uno de ellos Año de "X" Registro de Gastos y Productos financieros GASTOS PRODUCTOS VARIOS VARIOS Fecha Folio Concepto Control Intereses y descuentos Pérdida en cambios Importe Nombre Control Intereses y descuentos Utilidad en cambios Importe Nombre BLOQUE 3 133

134 Año de "X" Registro de Otros Gastos y Productos GASTOS PRODUCTOS VARIOS VARIOS Fecha Folio Concepto Control Pérdida en ventas de acciones Importe Nombre Control Comisiones cobradas Dividendos cobrados Importe Nombre 134 EMPLEA LAS CUENTAS COLECTIVAS DE CONTROL