Normas. Independencia Profesional. Planif. Estra.

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1 Universidad de San Martìn de Porres Auditoría Interna Sesión I Concepto de Auditoría CPC

2 Concepto de Auditoría. Tipos de Auditoría. Concepto de Auditoría Interna. SESIÓN I Rol de la Auditoría Interna en el Gobierno corporativo. Norma de Auditoría Interna, Código de Ética y Perfil del Auditor Interno. P-2

3 Concepto de Auditoría La Auditoría es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos, a fin de evaluar las declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas. Auditoría - Montgomery Es el examen de información de parte de una tercera persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumenta la utilidad que tal información posee. Auditoría un Nuevo Enfoque Empresarial - Slosse P-3

4 Concepto de Auditoría Es un proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de afirmaciones relacionadas con actos y acontecimientos económicos. Es realizada por una tercera persona distinta de la que preparó la información y del usuario. Su finalidad es evaluar la razonabilidad en la que se encuentra la información, comunicando el resultado de su examen para uso de las partes interesadas, aumentando asi la confiabilidad y utilidad que posee dicha información. P-4

5 Proceso de Auditoría EVIDENCIA Proceso Sistemático Normas Principios Razonable INFORMACIÓN Métodos Independencia Profesional Proce. interesados en la INFORMACIÓN Actividad De Aseguramiento Planif. Estra. EVIDENCIA Confiable CEO Chief Executive Officer CFO Chief Financial Officer P-5

6 Tipos de Auditorias Auditoría Financiera Auditoría Interna Auditoría Gubernamental Auditoría Ambiental Auditoría Médica Auditoría Tributaria Auditoría de Obras Auditoría de Gestión P-6

7 Universidad de San Martin de Porres La Auditoría Financiera P-7

8 Auditoría Financiera Comprende : Auditoría de Estados Contables / Información Financiera / de Estados Financieros. Actividad realizada por profesional contable especializado en Auditoría de Estados Financieros. El examen, basado en comprobaciones selectivas, de las evidencias que respaldan los valores y datos expuestos en la información financiera. La evaluación de los principios de contabilidad aplicados. La evaluación de las principales estimaciones efectuadas por la Gerencia. La evaluación de la presentación general de la información financiera. P-8

9 Auditoría Financiera El objetivo principal del Examen de los Estados Financieros es poder expresar una opinión respecto a la razonabilidad con que los Estados Financieros presentan la situación financiera, económica y cambios en la situación financiera de conformidad con los PCGA, aplicados en forma consistente. P-9

10 Auditoría Financiera La razonabilidad de la presentación de los EEFF depende de : La exactitud de los datos financieros producidas por el sistema contable del cliente y registrada en sus libros y registros. La razonabilidad de las estimaciones contables. P-10

11 Tipos de Opinión Existen cuatro tipos de opinión en auditoría: A. OPINIÓN FAVORABLE. Limpia, positiva sin salvedades Expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes. B. OPINIÓN CON SALVEDADES. Calificada, con reservas o con excepciones Aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias circunstancias en relación con los saldos de las cuentas de balance tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas. C. OPINIÓN DESFAVORABLE Negativa o adversa. Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera. D. OPINIÓN DENEGADA. Abstención de opinión Abstención de opinión Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas. P-11

12 BIBLIOGRAFÍA Auditoría Un Nuevo Enfoque Empresarial -Carlos Slosse- Ediciones Macchi. P-12

13 Universidad de San Martin de Porres Auditoría Interna Cierre Sesión I CPC

14 Universidad de San Martin de Porres Auditoría Interna Sesión II Normas de Auditoria Interna / Concepto de Auditoría Interna / Perfil del Auditor Interno. CPC

15 Norma de Auditoría Interna. Concepto de Auditoría Interna. Perfil del Auditor Interno. SESIÓN II P-2

16 Universidad de San Martin de Porres Normas Auditoría Interna P-3

17 Normas para el ejercicio profesional del AI Propósito Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como debería ser. Promover un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoria interna de valor añadido. Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización. IIA Institute of Internal Auditors P-4

18 Normas para el ejercicio profesional del AI Compuesta NORMAS SOBRE ATRIBUTOS Propósito, Autoridad y responsabilidad Independencia y Objetividad Pericia y debido cuidado profesional Programa de Aseguramiento de Calidad y Mejora. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO Administración de la Actividad de AI Naturaleza del Trabajo Planificación del trabajo Desempeño del trabajo Comunicación de resultados IIA Institute of Internal Auditors P-5

19 Universidad de San Martin de Porres La Auditoría Interna P-6

20 Auditoría Interna Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consultorìa, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. IIA Institute of Internal Auditors P-7

21 Auditoría Interna 1. Actividad independiente y objetiva. 2. De Aseguramiento y Consultoría. 3. Concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. 4. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos. 5. Aporta un enfoque sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección. P-8

22 1. Actividad independiente y objetiva. Diferencia entre Independencia y objetividad. Son independientes cuando pueden realizar su trabajo libre y objetivamente. La independencia permite emitir juicios imparciales y equilibrados. IIA Institute of Internal Auditors P-9

23 1. Actividad independiente y objetiva. Independencia en la organización. Apoyo de la Alta Dirección. Nivel jerárquico Reportar funcionalmente al Comité. Reportar Administrativamente al CEO. El DEA comunicación directa con el Comité. Comité nombra, cesa y evalúa desempeño del DEA. IIA Institute of Internal Auditors P-10

24 2. De Aseguramiento y Consultoría Normas Sobre Atributos Chief Executive Officers Independencia Objetividad Stakeholders Normas Sobre desempeño Chief Financial Officer s P-11

25 2. De Aseguramiento y Consultoría Los servicios de aseguramiento Comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores internos, a fin de proporcionar una opinión o conclusión independiente respecto de un proceso, sistema u otro asunto. Existen 3 partes relacionadas al servicios de aseguramiento : - Owner - Auditor - Stakeholder - Los servicios de consultoría Son por naturaleza y alcance acuerdos con el cliente y que están orientados a agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Son ejemplos :Los consejos, el diseño de procesos y formación. Existen 2 partes relacionadas al servicios de consultoría : - Cliente - Auditor - P-12

26 3. Concebida para agregar valor y mejorar operaciones GLOBALIZACIÓN Apertura comercial de los paises Capitales se mueven de un pais a otro tratando de obtener mejores rendimientos Cambios profundos en los mercados financieros Caida de Muro de Berlín, URSS = Perestroika Efecto Zamba,Quiebra de Bancos Rusos, Comunidad Europea EL EURO, El efecto Asia Avances tecnológicos impactantes Telecomunicaciones Procesamiento Electrónico de datos Nuevos mercados SEGURIDAD DE LAS INVERSIONES P-13

27 4. Ayuda a la Organización a cumplir con sus objetivos Fortalezas Amenazas P-14

28 4. Ayuda a la Organización a cumplir con sus objetivos Incrementar rentabilidad del negocio Procesos Disminución de costos Optmización de inventarios. Optimización en cobranzas. Optimización de procesos logísticos. Tecnología de punta Generales Específicos Aumentar las ventas Mantener el posicionamiento en el mercado Procesos Presencia de nuevas marcas Acceder a nuevos segmentos Mejorar imagen de mercado Precios competitivos Identificación de clientes P-15

29 5. Enfoque sistemàtico y disciplinado, para evaluación de procesos de gestión de riesgos, control y dirección. Identificar objetivos corporativos y unidades claves de negocio Identificar los objetivos de aseguramiento de negocios Identificar los objetivos de los accionistas Identificar los riesgos claves que afectan a los logros de los objetivos Evaluación de Probabilidad e Impacto Identificar indicadores de riesgos Resumir resultados y alinear los Objetivos y riesgos para las Unidades de negocio P-16

30 Auditoría Interna Concepto contemporáneo Entendimiento Del negocio Independencia Ayuda al diseño De Controles Enfoque hacia Objetivos y Riesgos Evaluar calidad Eficacia de Procesos Evaluación del Sistema de Control Interno P-17

31 Enfoque de Auditoría Interna Reactivo Proactivo Antes Actual Controles Riesgo de negocio Enfocada a Control Interno. Pruebas y procedimientos a Controles importantes. Informes referidos al Funcionamiento y Cumplimiento de los Controles. Enfocada a administración de los Riesgos del Negocio. Pruebas y procedimientos a Riesgos importantes. Informes referidos a los Procesos de Riesgos. P-18

32 Actividad 1 Desarrollo de Caso Practico Detergentes S.A. Lectura a seguir Normas de atributos y desempeños Consejo para la Practica : Independencia y Objetividad Independencia de la Organización Líneas de reporte del DEA Impedimentos a la Independencia u objetividad P-19

33 BIBLIOGRAFÍA Manual de Auditoria Interna Instituto de Auditores Internos del Perú IIA P-20

34 Universidad de San Martin de Porres Auditoría Interna CPC

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