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3 1 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Sobre esta publicación Contenido El propósito de esta publicación es de asistirles en la preparación de los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Esta publicación ilustra un posible formato de estados financieros completos, basados en una corporación multinacional ficticia involucrada en un negocio general y que adopta las NIIF como la base principal de contabilidad para el año que termina el 31 de diciembre de Se ha aplicado la NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera al efectuar la transición de los PCGA anteriores a las NIIF. Esta publicación está basada en las normas e interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) al 31 de enero de 2010 que serían efectivas para la adoptante por primera vez de las NIIF cuya primera fecha de balance anual bajo NIIF es el 31 de diciembre de Por ello, esta publicación incluye, por ejemplo, guías acerca de la versión revisada de la NIIF 3 Combinaciones de Negocios (2008), la NIC 27 modificada Estados Financieros Consolidados y Separados (2008) y las modificaciones a la NIIF 1 Excepciones Adicionales para Adoptantes por Primera Vez publicadas en julio de Además, la Exención Limitada para Información a Revelar Comparativa de la NIIF 7 para Adoptantes por Primera Vez publicada en enero de 2010, fue adoptada anticipadamente en estos estados financieros. En el caso de la NIIF 1, existe un gran número de opciones de implementación y sólo se ilustra una combinación posible. La publicación no repite todos los requerimientos de la NIIF 1 y debiera leerse en conjunto con la norma y las guías de implementación respectivas, y con nuestra publicación Manual de NIIF: Adopción por primera vez de las NIIF. El Anexo III incluye una lista de las normas e interpretaciones que componen las NIIF. Cuando se preparan estados financieros de acuerdo con las NIIF, la entidad debe respetar sus requerimientos legales y regulatorios locales. Esta publicación no toma en cuenta ningún requerimiento de una jurisdicción en particular. Por ejemplo, las NIIF no requieren que se presenten estados financieros individuales para la entidad matriz, y esta publicación incluye sólo estados financieros consolidados. Sin embargo, en muchas jurisdicciones se requerirá que los estados financieros de la controladora cumplan con requerimientos legales o regulatorios. Aunque estos estados financieros ilustrativos son valiosos para lograr un entendimiento de los requerimientos internacionales de información vigentes para una fecha de balance del 31 de diciembre de 2010, estos estados financieros ilustrativos no debieran usarse como substituto para referirse a las normas e interpretaciones mismas, en particular cuando un requerimientos específico no se trata en esta publicación o cuando existe incertidumbre acerca de la interpretación correcta de una NIIF. Referencias Estos estados financieros ilustrativos, se encuentran en las hojas impares de esta publicación. Las hojas pares contienen comentarios y notas explicativas sobre los requerimientos de revelación de las NIIF. Los ejemplos ilustrativos junto con las notas explicativas no pretenden ser un resumen completo y exhaustivo de todos los requerimientos de revelación que son aplicables en conformidad con las NIIF. Para obtener información general de todos los requerimientos de revelación aplicables bajo las NIIF, ver nuestra publicación NIIF Lista de Verificación de Revelaciones. A la izquierda de cada partida revelada se incluye una referencia sobre la norma pertinente. Generalmente las referencias se relacionan sólo con los requerimientos de revelaciones. Los estados financieros ilustrativos también incluyen referencias a Las NIIF comentadas.

4 Reconocimientos Esta es una publicación anual realizada por KPMG IFRG. Deseamos reconocer a los contribuyentes principales a esta publicación. Dichos contribuyentes incluyen a Heath Preston, Julie Santoro, Hirotaka Tanaka y Sanel Tomlinson del KPMG IFRG. Además de Las NIIF comentadas, contamos con una gama de publicaciones que pueden asistirle en forma adicional, incluidas las siguientes: Las NIIF Comentadas NIIF comparadas con PCGA en Estados Unidos de Norteamérica. Manuales sobre NIIF que incluyen una amplia guía interpretativa y ejemplos ilustrativos para elaborar o aclarar la aplicación práctica de una norma. Publicaciones New on the Horizon que comentan las consultas públicas. Publicaciones de Primeras Impresiones que comentan los nuevos pronunciamientos. Publicaciones de Asuntos de Práctica NIIF que comentan requerimientos específicos de pronunciamientos. Estados financieros ilustrativos para períodos anuales e intermedios y para industrias seleccionadas. Lista de verificación de Revelaciones. La información técnica relacionada con las NIIF también se encuentra disponible en la dirección Para acceder a una amplia gama de guías y textos sobre contabilidad, auditoría e informes financieros, visite Accounting Research Online (Investigación de Contabilidad en Línea) de KPMG. Este servicio de suscripción a nuestra red puede ser una herramienta de gran valor para cualquiera que desee estar informado en este mundo tan dinámico. Para probar el servicio gratuitamente por 15 días, diríjase a y regístrese hoy. Su convergencia a las NIIF En nuestra calidad de red global de firmas miembro con experiencia en más de proyectos de convergencia a NIIF en todo el mundo, podemos ayudar a asegurar que los temas se identifican tempranamente y podemos compartir prácticas líderes para ayudar a evitar los muchos peligros de tales proyectos. Las firmas de KPMG cuentan con amplia experiencia y las capacidades necesarias para respaldarle en su proceso de evaluación y convergencia. Nuestra red global de especialistas puede asesorarle en su proceso de convergencia a las NIIF, incluyendo capacitar al personal de la compañía y hacer la transición a los procesos de información financiera. Estamos comprometidos a proporcionar un enfoque uniforme para entregar servicios consistentes y de alta calidad a nuestros clientes en todo el mundo. Nuestro enfoque comprende cuatro líneas de trabajo claves: Contabilidad e información Impacto comercial Sistemas, procesos y controles Personas. Para obtener mayor asistencia, contáctese con su contacto normal de KPMG.

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6 4 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.10 En estos estados financieros ilustrativos, los títulos de los estados financieros son consistentes con aquellos usados en la NIC 1 Presentación de Estados Financieros (2007). Sin embargo, estos términos no son obligatorios y está permitido usar títulos distintos. 2. NIIF 1.20 NIIF 1.D11 3. NIIF 1.22 La NIIF 1 no proporciona relevo para los requerimientos de presentación y revelación de otras NIIF; por el contrario, excepto respecto de ciertas revelaciones para planes de beneficio post-empleo (ver nota 29), la NIIF 1 requiere que se efectúen presentación y revelaciones adicionales en los primeros estados financieros en conformidad con las NIIF. Si los estados financieros incluyen resúmenes históricos o información comparativa bajo los PCGA anteriores, la entidad debe. NIIF 1.22(a) NIIF 1.22(b) (a) etiquetar la información bajo los PCGA anteriores para señalar evidentemente que no ha sido preparada bajo NIIF (b) revelar la naturaleza de los ajustes principales que la harían cumplir con las NIIF. La entidad no necesita cuantificar tales ajustes. 4. La diferencia entre el enfoque de estado-único y el enfoque de dos-estados en relación con el estado del resultado integral se explica en mayor detalle en la nota explicativa 1 de la página 10, que acompaña al estado consolidado de resultados integrales.

7 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 5 Contenidos Referencia Página NIC 1.10, 49 1, 2, 3 Estados financieros consolidados Estados consolidados de situación financiera...7 Estados consolidados de resultados integrales Estados consolidados de cambios en el patrimonio Estados consolidados de flujo de efectivo Notas a los estados financieros consolidados Informe de los auditores independientes Anexos I. Estados consolidados de resultados 1 y resultados integrales 2 (modelo de dos estados) II. Estados consolidados de flujo de efectivo (método directo) III. Estados consolidado de situación financiera al inicio del período comparativo más antiguo

8 6 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIIF 1.1, 21 NIC 1.38 Los primeros estados financieros bajo NIIF de la entidad incluyen al menos tres estados de situación financiera, dos estados de resultados integrales, dos estados separados de resultados (en caso de presentarse), dos estados de flujos de efectivo y dos estados de cambios en el patrimonio y las notas respectivas, incluyendo al menos un año de información comparativa preparada bajo NIIF. En el contexto del estado de situación financiera a la fecha de transición, en nuestro punto de vista, el requerimiento relacionado con las notas respectivas debiera interpretarse como una revelación de las notas que son pertinentes para lograr un entendimiento de cómo la transición desde los PCGA anteriores a las NIIF afectó la situación financiera de la entidad a la fecha de transición. Al decidir qué notas y otra información comparativa puede ser omitida, debiera considerarse la importancia relativa y los hechos y las circunstancias especiales de la entidad. En estos estados financieros, hemos incluido las notas desagregando las partidas del estado de situación financiera al 1 de enero de 2009 y hemos omitido información comparativa (descriptiva) de respaldo. El nivel más apropiado de revelación para cada entidad dependerá de los hechos y circunstancias de la entidad y pueden diferir de la extensión de la información revelada en las notas que se presentan en esta publicación. Es necesario efectuar una consideración cuidadosa basada en la importancia relativa y tener en cuenta todos los hechos y las circunstancias de la entidad en particular para determinar la información a revelar apropiada relacionada con la fecha de transición. Además, estos estados financieros ilustrativos no consideran algunos requerimientos de una jurisdicción en particular y es posible que se requieran revelaciones más extensas para cumplir con los requerimientos de una jurisdicción en particular. 2. NIC 1.60, 61 En estos estados financieros ilustrativos hemos presentado activos corrientes y no corrientes, y pasivos corrientes y no corrientes como clasificaciones separadas en el estado de situación financiera. La entidad puede presentar sus pasivos y activos ampliamente en relación a la liquidez, si tal presentación entrega información confiable y más relevante. Cualquiera sea el método de presentación adoptado, por cada línea de pasivo y activo que combine las cantidades que se espera recuperar o a cancelar: (1) dentro de los 12 meses siguientes después del período presentado y (2) después de 12 meses tras esa fecha, la entidad revela en las notas la cantidad que se espera recuperar o pagar después de más de 12 meses. 3. NIC 1.54(n), Una entidad compensa sus activos y pasivos por impuesto a la renta si cuenta con derechos exigibles legalmente de compensar los importes reconocidos y tiene la intención de realizar el activo y cancelar el pasivo sobre una base neta o simultáneamente. Los activos y pasivos por impuesto a la renta se presentan como partidas separadas en el estado de situación financiera. 4. NIIF 5.40 La información comparativa anterior no se reexpresa para reflejar una clasificación como de disponible para la venta a la fecha actual de los estados financieros. En nuestro punto de vista, los activos no corrientes (grupos de activos para su disposición) clasificados como disponibles para la venta se presentan como corrientes en el estado de situación financiera, ya que se espera que sean enajenados dentro de los 12 meses que siguen a la fecha de reclasificación como disponibles para la venta. Por lo tanto, la presentación de un estado de situación financiera de tres columnas con los encabezados: Activos / Pasivos no para la venta, Activos/Pasivos disponibles para la venta y Total generalmente no serían apropiados si los activos y pasivos disponibles para la venta continúan siendo incluidos en la sección no corrientes. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ).

9 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 7 1 Referencia Estados consolidados de situación financiera NIC 1.10(a), 113 Al 31 de diciembre En miles de pesos Nota de enero de 2009 Activos NIC 1.54(a) Propiedad, planta y equipo NIC 1.54(c) Activos intangibles NIC 1.54(f) Activos biológicos NIC 1.54(h) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar NIC 1.54(b) Propiedades de inversión NIC 1.54(e), Inversiones contabilizadas utilizando el método de participación NIC 1.54(d) Otras inversiones, incluyendo derivados NIC 1.54(o), 56 Activos por impuestos diferidos NIC 1.55 Beneficios a los empleados NIC Total activos no corrientes NIC 1.54(g) Inventarios NIC 1.54(f) Activos biológicos NIC 1.54(d) Otras inversiones, incluyendo derivados NIC 1.54(n) 3 Activos por impuestos corrientes NIC 1.54(h) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar NIC 1.55 Pagos anticipados NIC 1.54(i) Efectivo y equivalentes al efectivo NIIT Activos clasificados como mantenidos para la venta NIC 1.54(j) NIC Total activos corrientes Total activos Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

10 8 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Esta página ha sido dejada en blanco intencionalmente.

11 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 9 Referencia NIC 1.10(a), 113 Estados consolidados de situación financiera (continuación) Al 31 de diciembre En miles de pesos Nota de enero de 2009 Patrimonio NIC 1.54(r), 78(e) Capital pagado NIC 1.55, 78(e) Primas de emisión NIC 1.54(r), 78(e) Reservas NIC 1.55, 78(e) Ganancias acumuladas Total patrimonio atribuible a los tenedores de instrumentos de Patrimonio NIC 1.54(q), Participación no controladora Total patrimonio Pasivos NIC 1.54(m) Préstamos y obligaciones Derivados NIC 1.55 Beneficios a los empleados NIC 1.55, Ingresos diferidos NIC 1.54(l) Provisiones NIC 1.54(o), 56 Pasivos por impuestos diferidos Total pasivos no corrientes NIC 1.55 Sobregiros bancarios NIC 1.54(m) Préstamos y obligaciones NIC 1.54(k) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, incluyendo derivados NIC 1.55, 11.42(b) Ingresos diferidos NIC 1.54(l) Provisiones IFRS , Pasivos clasificados como disponibles para la venta NIC 1.60 Total pasivos corrientes Total pasivos Total pasivos y patrimonio Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

12 10 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.10(b) NIC 1.81 NIC 1.81(a) 2. NIC 1.87 NIC 1.85 Un juego completo de estados financieros incluye, como uno de los estados que lo componen, un estado del resultado integral para el período. El resultado integral corresponde a los cambios ocurridos en el patrimonio durante un período que son distintos de aquellos cambios que resultan de transacciones llevadas a cabo con propietarios en su capacidad de propietarios, y que se presenta ya sea en: un estado (es decir, un estado del resultado integral). dos estados (es decir, un estado de resultados separado y un estado que comience con el resultado y muestre los componentes del resultado integral). Este análisis se basa en un estado único de resultados integrales. El enfoque de dos estados se muestra en el Anexo I. Ninguna partida de ingresos o gastos puede ser presentada como partida extraordinaria. La naturaleza y montos de las partidas que sean materiales o tengan importancia relativa deben ser revelados en forma separada en el estado resultado integral o en las notas. En nuestro punto de vista, es preferible realizar la presentación separada en el estado de situación financiera sólo cuando sea necesario para entender el resultado financiero de la entidad. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas (4.1.82). Una entidad presenta partidas, encabezados y subtotales adicionales cuando tal presentación sea relevante para comprender el rendimiento financiero de la entidad. 3. Las NIIF no especifican si los ingresos se pueden presentar como una partida única en el estado de resultados integrales, o si la entidad también puede incluir los componentes individuales del ingreso en el estado de resultados integrales con un subtotal de los ingresos de las operaciones continuas. 4. NIC 1.99 Este análisis se basa en funciones dentro de la entidad. El análisis de gastos también debe ser presentado en base a la naturaleza de los gastos. Las partidas individualmente materiales son clasificadas de acuerdo a la naturaleza o función de las mismas, consistente con la clasificación de partidas que no sean de importancia relativa individual. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas (4.1.30). 5. NIC La entidad presenta de forma separada su parte de cualquier operación discontinuada de sus entidades asociadas. 6. NIIF 5.33(a) La entidad presenta un importe único en el estado de resultados integrales que comprenda el total de: el resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y la ganancia o pérdida después de impuestos reconocida por la medición a valor razonable menos costos de venta. NIIF 5.33(b) La entidad también revela ingresos, gastos y el resultado antes de impuestos de las operaciones discontinuadas, gasto por impuesto a las ganancias en resultados de operaciones discontinuadas, resultados de la venta o medición a valor razonable menos costos de venta, e impuesto a las ganancias sobre esa ganancia o pérdida. En esta publicación hemos ilustrado este análisis en las notas. La entidad puede también presentar este análisis en el estado de resultados integrales, en una sección identificada como relacionada a operaciones discontinuadas. Por ejemplo, es aceptable un formato en columnas donde se presenten los resultados de operaciones continuas y discontinuadas en columnas separadas. 7. NIC 1.82(g),(h) La entidad presenta cada componente de otro resultado integral por naturaleza. La única excepción a este principio se relaciona con las inversiones en asociadas y negocios conjuntos contabilizadas de acuerdo con el método de la participación. La participación de una entidad en el otro resultado integral de una inversión registrada bajo el método de la participación se presenta en una partida separada. 8. NIC 1.94 La entidad puede presentar los ajustes de reclasificación directamente en el estado de resultados integrales o en las notas. Este análisis se basa en una presentación efectuada directamente en el estado de resultados integrales. 9 NIC 1.91 Los componentes individuales del otro resultado integral pueden presentarse netos de los efectos fiscales relacionados o antes de los efectos relacionados que muestre el importe del impuesto a las ganancias relacionado con esos componentes.

13 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 11 1, 2 Referencia Estados consolidados de resultados integrales NIC 1.10(b), 81(a) Por el año terminado el 31 de diciembre En miles de pesos Nota Operaciones continuas NIC 1.82(a) 3 Ingresos de actividades ordinarias NIC 1.99, 103, 2.36(d) 4 Costo de ventas ( ( NIC Ganancia bruta Otros ingresos NIC 1.99, Costos de distribución ( ( NIC 1.99, Gastos de administración ( ( NIC 1.99, 103, Gastos de investigación y desarrollo (1.109 (697) NIC 1.99, Otros gastos 12 (710) - NIC 1.85 Resultados de actividades de la operación Ingreso financiero NIC 1.82(b) Costos financieros (1.760 (1.676 Costo financiero neto 14 (849) (1.196 NIC 1.82(c), Participación en las ganancias de asociadas (neto de impuestos) NIC 1.85 Ganancias antes de impuestos NIC 1.82(d), Gastos por impuesto a las ganancias 15 (2.528 (1.800 NIC 1.85 Ganancia procedente de actividades que continúan Operaciones discontinuadas IFRS 5.33(a), 1.82(e) 6 Utilidad (pérdida) de operaciones discontinuadas (neto de impuestos) (422) NIC 1.82(f) Resultado del período Otros resultados integrales NIC 1.82(g), 21.52(b) Diferencias en conversión para operaciones extranjeras NIC 1.82(g) Pérdida neta en cobertura de inversión neta en operación extranjera 14 (3) (8) NIC 1.82(g) Revaluación de propiedad, planta y equipo NIIF 7.23(c) Porción efectiva de cambios en el valor razonable de coberturas de flujo de efectivo 14 (93) 77 NIIF 7.23(d), NIC 1.92 Cambio neto en el valor razonable de coberturas de flujo de efectivo 8 transferido a resultados 14 - (11) NIIF 7.20(a)(ii) Cambio neto en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta NIIF 7.20(a)(ii), NIC 1.92 Cambio neto en el valor razonable de activos financieros disponibles 8 para la venta transferido a resultados 14 (64) - NIC 1.82(g), 19.93B Ganancias actuariales por planes de beneficios definidos (15) NIC 1.91(b) Impuesto a las ganancias sobre otro resultado integral 9 15 (104) (48) NIC 1.85 Otro resultado integral del año, neto de impuestos NIC 1.82(i) Resultado integral total del año Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

14 12 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC También se pueden proporcionar las ganancias por acción basadas en mediciones alternativas a las ganancias si se considera necesario, pero esta presentación debe hacerse sólo en los estados financieros y no en el estado de resultados integrales. Este tema se analiza en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). 2. NIC 33.2 NIC 33.67, 69 La entidad debe presentar las ganancias por acción si sus acciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales se negocian en un mercado público, o si está en proceso de emitir acciones ordinarias o acciones ordinarias potenciales en un mercado público. Las ganancias por acción básicas y diluidas se presentan incluso si los montos son negativos (pérdida por acción). Las acciones diluidas por acción también se presentan incluso si son iguales a las ganancias básicas por acción, lo que puede lograrse presentando las ganancias básicas y diluidas por acción en una sola partida. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ).

15 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 13 Referencia Estados consolidados de resultados integrales (continuación) Por el año terminado el 31 de diciembre En miles de pesos Nota Ganancia atribuible a: NIC 1.83(a)(ii) Propietarios de la Compañía NIC 1.83(a)(i) Participaciones no controladora Ganancia del período Resultado integral total atribuible a: NIC 1.83(b)(ii) Propietarios de la Compañía NIC 1.83(b)(i) Participaciones no controladoras Resultado integral total del año Ganancias por acción NIC Ganancias básicas por acción (pesos) 27 NIC Ganancias diluidas por acción (pesos) 27 Operaciones continuas NIC Ganancias básicas por acción (pesos) 27 NIC Ganancias diluidas por acción (pesos) 27 1,75 1,08 1,68 1,07 1,63 1,22 1,57 1,21 Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

16 14 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC La NIC 1 (2007) que requiere que una entidad revele en el estado de cambios en el patrimonio, entre otros, una conciliación entre los importes en libros al inicio y al final del período para cada componente del patrimonio, revelando por separado los cambios resultantes de: los resultados. cada partida de otro resultado integral. Transacciones con propietarios en su calidad de tales, mostrando por separado las contribuciones realizadas por los propietarios y las distribuciones hechas a éstos y los cambios en las participaciones en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control. NIC 1.GI6 El estado de cambios en el patrimonio incluido en estos estados financieros ilustrativos presenta por separado los cambios en otro resultado integral atribuibles a cada partida del otro resultado integral. El ejemplo del estado de cambios en el patrimonio incluido en la Guía de Implementación de la NIC 1 (2007), que no fue revisada para incluir las modificaciones efectuadas a la NIC 1 (2007), presenta los cambios en el otro resultado integral en una sola partida en el estado de cambios en el patrimonio junto con una nota al pie que explica los cambios ocurridos en cada ítem del otro resultado integral. En agosto de 2009, el IASB publicó el Borrador de discusión Mejoras a las NIIF 2009 (el ED 2009/2010) que incluye 15 modificaciones a 11 NIIF. El Borrador de discusión propone modificar la NIC 1 para indicar que ciertos elementos del estado de cambios en el patrimonio, incluyendo la conciliación del saldo al inicio y al final del período para cada componente del patrimonio, pueden presentarse ya sea en el estado de cambios en el patrimonio o en las notas.

17 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Referencia Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio (continuación) NIC 1.108,109 En miles de pesos Capital en acciones Primas en acciones Atribuible a tenedores de instrumentos de patrimonio de la Sociedad Reserva de conversión Reserva de cobertura Reserva de valor razonable Reservas para acciones propias Ganancias acumuladas Total Participaciones no controladoras Patrimonio Total Saldo al 1 de enero Resultado integral total del año NIC (d) (i) Ganancia del período NIC (d) (ii) Otros resultados integrales NIC 1.82(g), 21.52(b) Diferencias en conversión para operaciones extranjeras NIC1.82(g) Pérdida neta en cobertura de inversión neta en operación en el extranjero - - (8) (8) - (8) NIIF7.23(c), NIC1.82(g) Porción efectiva de cambios en el valor razonable de coberturas de flujo de efectivo, neta de impuestos NIIF 7.23(d), NIC 1.82(g) Cambio neto en el valor razonable de coberturas de flujo de efectivo transferido a (8) (8) - (8) resultados, neto de impuestos NIIF 7.20(a)(ii) NIC 1.82(g) Cambio neto en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta, neto de impuestos NIC 19.93(b) Ganancias y pérdidas actuariales por planes de beneficios definidos, neto de impuestos (10) (10) - (10) Total otros resultados integrales (10) NIC 1.106(a) Total otros resultados integrales del año Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

18 16 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.80 Una entidad sin el capital en acciones (por ejemplo, una sociedad) revelará información equivalente a las requeridas a otras entidades, mostrando los cambios producidos durante el período en cada una de las categorías que componen el patrimonio y los derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una. 2. Las NIIF no establecen un método específico obligatorio para presentar las acciones en cartera dentro del patrimonio. Las leyes pueden prescribir el método de distribución. Este tema se discute, y se explican ciertas posibles alternativas de presentación, en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). NIC La entidad presenta las acciones propias adquiridas como una deducción del patrimonio neto, ya sea como una partida separada en el estado de situación financiera o en las notas. El pago recibido cuando se reemiten acciones propias mantenidas se presenta como un cambio en el patrimonio, y no se reconoce utilidad o pérdida alguna. En estos estados financieros ilustrativos, el excedente que se origina en la reemisión de acciones propias se presenta como prima en emisión. No obstante, antes de seguir este enfoque, la entidad debe verificar los requerimientos legales locales. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). 3. La NIIF 2 Pagos Basados en Acciones no aborda específicamente la manera en que se presentan las transacciones de pagos basados en acciones dentro del patrimonio, por ejemplo, si un aumento en el patrimonio relacionado con una transacción de pago basado en acciones se presenta en una partida separada dentro del patrimonio o ganancias acumuladas. En nuestro punto de vista, ambos enfoques estarían permitidos bajo las NIIF. En estos estados financieros ilustrativos el aumento en el patrimonio reconocido en relación con una transacción de pago basado en acciones se presenta dentro de las ganancias acumuladas. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ).

19 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 17 Referencia Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio (continuación) NIC 1.108,109 Atribuible a tenedores de instrumentos de patrimonio de la Sociedad En miles de pesos Nota Capital en Primas en acciones 1 acciones Reserva de conversión Reserva de cobertura Reserva de valor razonable Reserva para acciones propias Ganancias acumuladas Total Participaciones no controladoras Patrimonio Total Transacciones con los propietarios, registradas directamente en patrimonio Contribuciones de y distribuciones a los propietarios NIC Acciones propias adquiridas (280) - (280) - (280) NIC (d) (iii) NIC (d) (iii) NIC (d) (iii) NIC (d) (iii) NIC (d) (iii) Dividendos a tenedores de instrumentos de patrimonio (524) (524) - (524) Transacciones de pago basado en acciones Opciones de acciones ejercidas Total contribuciones y distribuciones a los propietarios (280) (274) (554) - (554) Cambios en la participación de propiedad en subsidiarias que no dan lugar a una pérdida de control Adquisición de participación no Controladora Total cambios en participaciones de propiedad en subsidiarias Total transacciones con los propietarios (280) (274) (554) - (554) Saldo al 31 de diciembre de (280) Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

20 18 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Esta página ha sido dejada en blanco intencionalmente.

21 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 19 Referencia Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio (continuación) NIC 1.108,109 Atribuible a tenedores de instrumentos de patrimonio de la Sociedad En miles de pesos Capital en acciones Primas en acciones Reserva de conversión Reserva de cobertura Reserva de valor razonable Reserva de revaluación Reserva para acciones propias Ganancias acumuladas Total Participaciones no controladoras Patrimonio Total Saldo al 1 de enero (280) Resultado integral total del año NIC 1.106(d)(i) Ganancia del período NIC 1.106(d)(ii) Otros resultados integrales NIC 1.82(g), 21.52(b) NIC 1.82(g) NIC 1.82(g) NIIF 7.23(c), NIC 1.82(g) NIIF 7.20(a)(ii), NIC 1.82(g) NIIF 7.20(a)(ii), NIC 1.82(g) NIC 19.93(b) NIC 1.106(a) Diferencias en conversión para operaciones extranjeras Pérdida neta en cobertura de inversión neta en operación en el extranjero - - (3) (3) - (3) Revaluación de propiedad, planta y equipo, neta de impuestos Porción efectiva de cambios en el valor razonable de coberturas de flujo de efectivo, neta de impuestos (62) (62) - (62) Cambio neto en el valor razonable de coberturas activos financieros disponibles para la venta, neto de impuestos Cambio neto en el valor razonable de activos financieros disponibles para la venta transferidos a resultados, neto de impuestos (43) (43) - (43) Ganancias y pérdidas actuariales de plan de beneficios definidos, neto de impuestos Total otros resultados integrales (62) Total otros resultados integrales del año (62) Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

22 20 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Esta página ha sido dejada en blanco intencionalmente.

23 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 21 Referencia Estado Consolidado de Cambios en el Patrimonio, (continuación) NIC 1.108,109 Atribuible a tenedores de instrumentos de patrimonio de la Sociedad En miles de pesos Nota Capital en acciones Primas en acciones Reserva de conversión Reserva de cobertura Reserva de valor razonable Reserva de revaluación Reserva para acciones propias Ganancias acumuladas Total Participaciones no controladoras Patrimonio Total Transacciones con los propietarios, registradas directamente en patrimonio Contribuciones y distribuciones a los propietarios NIC (d)(iii) Emisión de acciones ordinarias relacionadas con una combinación de negocios NIC (d)(iii) Emisión de acciones ordinarias Emisión de pagarés convertibles, neta de impuestos NIC (d)(iii) Acciones propias vendidas NIC (d)(iii) Dividendos a tenedores de instrumentos de patrimonio (1.243) (1.243) - (1.243) Transacciones de pagos basados en acciones Opciones de acciones ejercidas NIC (d)(iii) Total contribuciones de y distribuciones a los propietarios (488) Cambios en la participación de propiedad en subsidiarias que no resultan en una pérdida de control NIC (d)(iii) Adquisición de participación no controlada (85) (85) (115) (200) NIC (d)(iii) Total cambios en participaciones de propiedad en subsidiarias (85) (85) (115) (200) NIC (d)(iii) Total transacciones con los propietarios (573) (115) Saldo al 31 de diciembre de (258) Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de los estados financieros consolidados.

24 22 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 7.18 En estos estados financieros ilustrativos hemos presentado los flujos de efectivo de actividades de la operación usando el método indirecto, por lo que el resultado es ajustado para efectos de transacciones no-monetarias, acumulaciones y diferidas, e partidas de ingresos y gastos asociados con inversión o financiamiento de flujos de efectivo. La entidad también puede presentar los flujos de efectivo operativo usando el método directo, revelando por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos relacionados con actividades de la operación. Un ejemplo de estado de flujos de efectivo que muestra flujos de efectivo de las operaciones usando el método directo; se incluye en el Anexo II. NIC 7.43 NIC 7.50(b), (c) La entidad debe revelar las operaciones de inversión y financiamiento que sean excluidas del estado de flujo de efectivo debido a que éstas no requieren del uso de Efectivo y equivalentes al efectivo de manera que provea toda la información pertinente acerca de estas actividades. Es recomendable, pero no obligatorio, que la entidad revele: los montos agregados de los flujos de efectivo de las actividades de operación, inversión y financiamiento relacionadas a la participación en negocios conjuntos que se incluyen en los estado financieros usando la consolidación proporcional los montos agregados de flujos de efectivo que representan incrementos en la capacidad operacional, separados de aquellos otros necesarios para mantener la capacidad operacional. 2. NIC 7.22 Los flujos de efectivo de las actividades de operación, inversión y financiamiento pueden reportarse netos si los montos recibidos y pagados son por cuenta de los clientes y los flujos de efectivo reflejan las actividades de los mismos, o cuando los montos recibidos y pagados por las partidas involucradas rotan rápido, los importes son grandes y los vencimientos son breves. 3. NIC 7.18, 20, Anexo A Para una entidad que elija presentar los flujos de efectivo usando el método indirecto, es frecuente que exista confusión sobre el punto de partida: debe ser el resultado (es decir, la cifra final presentada en el estado de resultados integrales) o puede ser usada una cifra distinta, tal como ganancia antes de impuesto? La norma misma se refiere al resultado, aunque el ejemplo entregado en el anexo comienza con una cifra distinta (ganancia antes de impuestos). Nosotros preferimos seguir la norma ya que el anexo es sólo ilustrativo y por lo tanto no tiene el mismo estatus. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas ( ). 4. En nuestro punto de vista, en tanto los costos por préstamos relacionados con los activos que califican sean capitalizados, el costo de adquirir esos activos debería presentarse en el estado de flujo de efectivo en conformidad con la política contable de la entidad de presentar los intereses pagados en el estado de flujo de efectivo. Esto es consistente con el requerimiento de clasificar por separado los distintos componentes de una transacción única. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). 5. El cambio en los activos intangibles, que se presenta en los flujos de efectivo de actividades de la operación, se relaciona con el activo intangible que resulta de un acuerdo de concesión de servicios (ver nota 40). 6. NIC 7.31 Las NIIF no especifican la clasificación de los flujos de efectivo relacionados con intereses y dividendos recibidos y pagados. La entidad debe escoger una política contable para clasificar los intereses y dividendos recibidos y pagados como de actividades de la operación o inversión. La presentación seleccionada debe aplicarse consistentemente. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF comentadas (2.3.50). 7. NIC 7.35 Los impuestos pagados se clasifican como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación, a menos que puedan ser específicamente asociados con actividades de inversión o de financiamiento. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ).

25 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 23 1, 2 Referencia Estados consolidados de flujo de efectivo NIC 1.10(d), 113 Por el año terminado el 31 de diciembre En miles de pesos Nota Flujos de efectivo de las actividades de operación 3 Ganancia del período Ajustes por: Depreciación Amortización de activos intangibles (Reverso de) pérdidas por deterioro de propiedad, planta y equipo 16 (393) Pérdidas por deterioro del valor de los activos intangibles Reverso de pérdidas por deterioro del valor de los activos intangibles 17 (100) - Pérdidas por deterioro del valor de los activos clasificados como mantenidos para la venta Cambio en el valor razonable de activos biológicos 18 (650) (50) Incremento neto de activos biológicos debido a (nacimientos) muertes 18 (11) (15) Cambio en el valor razonable de propiedad de inversión 19 (120) (100) 4 Costos financieros netos Inversión reconocida utilizando el método de participación 20 (467) (587) Ganancia en venta de propiedad, planta y equipo 11 (26) (100) Ganancia en venta de operación discontinuada, neta de impuesto a las ganancias 7 (516) - Ganancia en reducción de beneficios a los empleados 29 (100) - Transacciones de pagos basados en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio Impuesto a las ganancias Cambios en inventarios (686) Cambios en activos biológicos circulantes por ventas Cambios en activos intangibles 17 (95) - Cambios en deudores comerciales y otras cuentas por cobrar ( (1.318 Cambios en pagos anticipados 870 (800) Cambios en acreedores comerciales y otras cuentas por pagar (2.450 Cambios en provisiones y beneficios a los empleados Cambios en ingresos diferidos, incluidas las subvenciones del gobierno 31 (28) - Efectivo generado de actividades de la operación NIC 7.31, 32 4, 6 Intereses pagados (1.604 (1.529 NIC Impuesto a las ganancias pagado (400) (1.400 NIC 7.10 Flujos netos procedentes de actividades de operación Flujos de efectivo por actividades de inversión NIC Intereses recibidos NIC Dividendo recibidos NIC 7.16(a) Cobros por venta de propiedad, planta y equipo NIC 7.21 Cobros por venta de inversiones NIC 7.39 Venta de operación discontinuada, neto de efectivo NIC 7.39 Adquisición de subsidiaria, neta de efectivo adquirido 9 ( NIC 7.16(a) 4 Adquisición de propiedad, planta y equipo ( (2.408 NIC 7.16(a) Adquisición de propiedades de inversión 19 (200) - NIC 7.21 Plantaciones y adquisiciones de activos biológicos no circulantes 18 (305) (437) NIC 7.16(a) Adquisición de otras inversiones (319) (2.411 NIC 7.21 Costos de desarrollo 17 (1.235 (495) NIC 7.10 Flujos netos usados en las actividades la inversión (6.407 (3.936 Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de estos financieros consolidados.

26 24 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. Cuando un instrumento de cobertura se contabiliza como cobertura de una posición identificable, los flujos de efectivo del instrumento de cobertura se clasifican de la misma manera que los flujos de efectivo de la posición cubierta. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). Si no se aplica contabilidad de cobertura a un instrumento derivado, es preferible que las utilidades o pérdidas por el instrumento derivado no se presenten como ajuste a los ingresos, los costos de explotación u otros ítems relacionados con el ítem cubierto, incluso si el instrumento derivado tiene el propósito de ser una cobertura económica de estos ítems. No obstante, en nuestro punto de vista las ganancias y pérdidas por derivados se pueden mostrar en el estado de resultados integrales ya sea como ítem operacional o financiero dependiendo de la naturaleza del ítem al que se da cobertura económica. Este tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). En nuestro punto de vista, las posibilidades de presentación en el estado de resultados integrales también se aplican a la presentación en el estado consolidado de flujos de efectivo. Éste tema se discute en nuestra publicación Las NIIF Comentadas ( ). 2. Ver nota explicativa 6 en página 22 bajo los flujos de efectivo por actividades de inversión en el estado de flujo de efectivo consolidado.

27 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 25 Referencia NIC 1.10(d), 113 Estados consolidados de flujos de efectivo (continuación) Por el año terminado el 31 de diciembre En miles de pesos Nota Flujos de efectivo por actividades de financiamiento NIC 7.17(a) Cobros por emisión de capital social NIC 7.17(c) Cobros por emisión de títulos de convertibles NIC 7.17(c) Cobros por emisión de acciones preferenciales rescatables NIC 7.21 Cobros por venta de acciones propias NIC 7.21 Cobros del ejercicio por opciones de compra de acciones NIC 7.16(h) 1 Cobros por liquidación de derivados 5 11 NIC 7.21 Pago de costo de transacciones relacionados con préstamos 28 (311) - NIC 7.42A Adquisición de participación no controladora 9 (200) - NIC 7.17(b) Recompra de acciones propias 26 - (280) NIC 7.17(d) Reembolso de préstamos 28 (5.132 (4.492 NIC 7.17(e) Pago de obligaciones por arrendamiento financiero 28 (254) (214) 2 NIC 7.31 Dividendos pagados 26 NIC 7.10 (1.243 (524) Flujos netos procedentes de (usados en) actividades de financiamiento (5.499 NIC 7.28 Disminución neta de efectivo y equivalentes al efectivo (385) (633) Efectivo y equivalentes al efectivo al 1 de enero Efecto de las variaciones en la diferencia de cambio sobre el efectivo mantenido (12) (25) Efectivo y equivalentes al efectivo al 31 de diciembre Las notas en las páginas 27 a 251 son parte integral de estos estados financieros consolidados.

28 26 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.7 Las notas a estos estados financieros incluyen descripciones, narrativas o revelaciones de los montos registrados en los estados primarios. También incluyen información sobre partidas que no clasifican para ser reconocidos en los estados financieros.

29 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF 27 Notas a los estados financieros consolidados 1 Página Página 1. Entidad que reporta Activos y pasivos por impuestos diferidos Bases de preparación Inventarios Políticas contables significativas Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Determinación de valores razonables Efectivo y equivalente al efectivo Administración de riesgo financiero Capita y reservas Segmentos de operación Ganancias por acción Operaciones discontinuadas Préstamos y obligaciones Activos no corrientes mantenidos para la venta Beneficios a los empleados Adquisiciones de subsidiarias y participaciones 30. Pagos basados en acciones 169 no controladoras Ingresos de las actividades ordinarias Ingresos diferidos Otros Ingresos Provisiones Otros gastos Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar Gastos del personal Instrumentos financieros Ingresos y costos financieros Arrendamiento operativo Gasto por impuesto a las ganancias Compromisos de capital Propiedad, planta y equipo Contingencias Activos intangibles Partes relacionadas Activos biológicos Entidades del grupo Propiedades de inversión Acuerdos de concesión de servicios Inversiones contabilizadas aplicando el método de participación Hechos posteriores Otras inversiones, incluyendo derivados Explicación de la transacción a las NIIF 217

30 28 Estados Financieros Ilustrativos: Adopción por primera vez de las NIIF Nota Referencia Nota explicativa 1. NIC 1.36 Cuando la fecha de balance de la entidad cambia y los estados financieros anuales se presentan por un período contable mayor o menor a un año, la entidad revela la razón del cambio y el hecho que los montos comparativos presentados no son del todo comparables. En este y otros casos, la entidad pueda que quiera presentar información pro-forma que no es requerida por las NIIF, por ejemplo, estados financieros comparativos pro-forma preparados como si el cambio en la fecha de balance fuese efectivo para todos los períodos presentados. La presentación de información pro-forma es discutida en nuestra publicación Las NIIF comentadas (2.1.80). 2. Si se preparan estados financieros de acuerdo con las normas contables locales que son una modificación o adaptación de las NIIF, y estos son puestos a disposición del público por las sociedades abiertas, la International Organization of Securities Commissions (IOSCO) ha recomendado incluir las siguientes revelaciones mínimas: una declaración clara y sin reservas acerca del marco de información sobre el que se basan las políticas contables. una declaración clara acerca de las políticas contables de la entidad para todas las áreas contables importantes. una explicación sobre dónde pueden encontrarse las normas contables correspondientes. una declaración que explique que los estados financieros cumplen con las NIIF emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), si este es el caso. una declaración que explique en qué aspectos las normas y el marco de información usados difieren de las NIIF emitidas por el IASB, si este es el caso. 3 NIC 1.19, 20, NIIF 1.23,27 En la circunstancia extremadamente rara de que la gerencia concluyera que el cumplimiento de una NIIF o interpretación sería tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros, la entidad puede apartarse de este requerimiento siempre que el marco regulatorio aplicable requiera, o no prohíba, esta falta de aplicación. En estas circunstancias se requieren revelaciones amplias. La NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores no trata los cambios en las políticas contables cuando la entidad adopta por primera vez las NIIF y, por ello, la información a revelar bajo la NIC 8 no aplica. En vez de ello, la NIIF 1 requiere que la entidad proporcione amplias revelaciones para explicar cómo la transición desde los PCGA anteriores a las NIIF afectó su situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo informados. 5. NIIF NIC La entidad que no presentó estados financieros para períodos anteriores revela ese hecho en sus primeros estados financieros bajo las NIIF. - La entidad revelará la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su publicación, así como quien ha dado esta autorización. En el caso de que los propietarios de la entidad u otros tengan poder para modificar los estados financieros tras la publicación, la entidad revelará también este hecho NIC 1.25, 10.16( b) - Teniendo en cuenta los requerimientos específicos de su jurisdicción, la entidad revela cualquier incertidumbre importante relacionada con eventos o condiciones que puedan suscitar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha, ya sea, que aparezcan durante el período o después de la fecha de balance. Es posible que la entidad quiera explicar otras incertidumbres, como se ilustran.

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