IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS. Prof. Álvaro Salas Suárez

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1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS Prof. Álvaro Salas Suárez

2 Clases de Renta Art. 44 a 46 LIRPF Renta General.-Rendimientos del trabajo..-rendimientos del capital inmobiliario..-rendimientos de actividades económicas..-rendimientos del capital mobiliario (art LIRPF).-Imputaciones de renta: Rentas inmobiliarias..-ganancias y pérdidas patrimoniales no generadas por la transmisión de bienes o derechos. Renta del Ahorro.-Rendimientos del capital mobiliario derivado de los apartados 1,2 y 3 del art. 25 LIRPF: Rendimientos procedentes de la participación en fondos propios, de la cesión a terceros de capitales propios y de operaciones de capitalización, de contratos de seguros de vida o Invalidez.-Ganancias y pérdidas puestas de manifiesto en la transmisión de elementos patrimoniales.

3 Base Imponible CLASIFICACIÓN DE RENTAS BASE IMPONIBLE (Art. 47 LIRPF) Base Imponible General Base Imponible del Ahorro

4 Integración y Compensación de Rentas Base Imponible General - Art. 48 LIRPF: (+/-) Rendimientos del Trabajo Personal (+/-) Rendimientos de Actividades Económicas (+/-) Rendimientos de Capital Inmobiliario (+/-) Rendimientos de Capital mobiliario (Grupo 4) (+) Imputaciones de Renta (+/-) Saldo de Rendimientos e imputaciones (+) G/P no procedentes de Transmisiones patrimoniales (+/-) Base Imponible General

5 Integración y Compensación de Rentas Base Imponible del Ahorro - Art. 49 LIRPF: (+/-) Rend. del Capital mobiliario (Participación en fondos propios) (+/-) Rend. del Capital mobiliario (Cesión a terceros de capitales) (+/-) Rend. del Capital mobiliario (Operaciones de capitalización, seguros ) (+) Saldo positivo de Rendimientos (*) (+/-) G/P procedentes de Transmisiones patrimoniales (+) Saldo positivo de ganancias derivadas de transmisiones (*) (+) Base Imponible del Ahorro (*) Si el resultado de la integración y compensación arrojase saldo negativo, su importe sólo se podrá compensar con el saldo positivo que se ponga de manifiesto durante los 4 años sig..

6 Esquema liquidación (Estado + Comunidad Autónoma) BASE IMPONIBLE Base Imponible General (BIG) Base Imponible del Ahorro (BIA) - (Reducciones) - (Remanente de Reducciones) Base Liquidable General Base Liquidable del Ahorro MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Tarifa Gravamen Tarifa Gravamen 21% - 24% - 27% Cuota1 Cuota2 Cuota3 Cuota1 (Cuota2) + Cuota3 = CUOTA ÍNTEGRA 6

7 Reducciones 1. Por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento Cantidades aportadas a Planes de Pensiones, Previsión Asegurados, Previsión Social Empresarial y a Mutualidades de Previsión social que cumplan los requisitos legales (Art. 51 LIRPF) Límites (Art. 52 LIRP): 1. Hasta 50 años - Menor de : 30% RNT y/o AE euros 2. Mayores de 50 años Menor de : 50% RNT y/o AE euros Con independencia de las reducciones, los contribuyentes cuyo cónyuge no obtenga rentas (o < euros) podrán deducir de la Base Imponible las aportaciones realizadas con un límite de euros anuales.

8 Esquema liquidación (Estado + Comunidad Autónoma) BASE IMPONIBLE Base Imponible General (BIG) Base Imponible del Ahorro (BIA) - (Reducciones) - (Remanente de Reducciones) Base Liquidable General Base Liquidable del Ahorro MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Tarifa Gravamen Tarifa Gravamen 21% - 24% - 27% Cuota1 Cuota2 Cuota3 Cuota1 (Cuota2) + Cuota3 = CUOTA ÍNTEGRA 8

9 Mínimo Personal y Familiar 1. Mínimo del Contribuyente (Art. 57 LIRPF) General euros anuales Mayores de 65 años adicional: 918 euros Mayores de 75 años adicional: euros 2. Mínimo por descendientes - < 25 años (Art. 58 LIRPF) Primero: euros anuales Segundo: euros Tercero: euros Cuarto y siguientes: euros

10 Mínimo Personal y Familiar 3. Mínimo por ascendientes (Art. 59 LIRPF) Mayores de 65 años o discapacitados euros Mayores de 75 años adicionalmente: euros 4. Mínimo por discapacidad (Art. 60 LIRPF) Contribuyente; reducción = / euros Ascendiente o descendiente; reducción / euros Mínimo por asistencia discapacitado (>65%) euros

11 Esquema liquidación (Estado + Comunidad Autónoma) BASE IMPONIBLE Base Imponible General (BIG) Base Imponible del Ahorro (BIA) - (Reducciones) - (Remanente de Reducciones) Base Liquidable General Base Liquidable del Ahorro MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Tarifa Gravamen Tarifa Gravamen 21% - 24% - 27% Cuota1 Cuota2 Cuota3 Cuota1 (Cuota2) + Cuota3 = CUOTA ÍNTEGRA 11

12 Esquema de liquidación II (Estado + Comunidad Autónoma) CUOTA INTEGRA - (Deducciones) CUOTA LIQUIDA - (Deducción por Doble Imposición Internacional) - (Retenciones, Ingresos a Cuenta, Pagos Fraccionados) CUOTA DIFERENCIAL - Deducción por maternidad - Deducción por nacimiento o adopción de hijos CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIÓN 12

13 Deducciones 1. Deducción por Inversión en Vivienda Habitual: Adquisición o rehabilitación de vivienda habitual 15% Cantidades invertidas Base máxima de deducción: euros Cuenta ahorro vivienda 15% Cantidades depositadas para adquisición de la primera vivienda Base máxima de deducción: euros 2. Deducción por Donativos 25% de las cantidades donadas a Fundaciones y Asoc. (Ley 49/2002) 30% donadas al desarrollo de programas prioritarios 10% donativos realizados a entidades no incluidas en Ley 49/2002

14 Deducciones 3. Deducción por Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 50% de la cuota íntegra que corresponda a dichas rentas 4. Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español 15% de las inversiones en dichos bienes 5. Deducción por Cuenta Empresa 15% de las cantidades depositadas en cuentas de ahorro empresa, destinadas a la suscripción como socio fundador 6. Deducción por alquiler de vivienda 10,05% * cantidades satisfechas

15 Cuota Diferencial Cuota Liquida Total Estatal y Autonómica (Menos) Deducciones por Doble Imposición Pagos a Cuenta del IRPF Pagos a Cuenta del IRNR Deducción por Maternidad

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