PLAN DE CUENTAS Versión descriptiva

Transcripción

1 PLAN DE CUENTAS Versión descriptiva ACTIVOS Activos Fijos Edificios Residenciales Edificaciones en general, cualquiera que sea su destino. Se incluyen los edificios administrativos, comerciales, educativos, deportivos, residencias, centros sanitarios, refugios y casas forestales, viveros, cuadras y establos, tanatorios y cementerios, etc. Edificios no residenciales Unidades complejas de uso especializado que comprenden: edificaciones, que, aún siendo separables por naturaleza, están ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortización; se incluirán asimismo, los repuestos o recambios válidos exclusivamente para este tipo de instalaciones. Otras construcciones o estructuras Son las adquisiciones, o construcciones nuevas, complementarias, esta incluye todas las instalaciones unidas y permanentes que forman parte del mismo, y las cuales no pueden instalarse o removerse sin romper las paredes, techos o pisos de la edificación. Maquinaria y Equipo Conjunto de máquinas mediante las cuales se realiza la extracción, elaboración o tratamiento de los productos o se utilizan para la prestación de servicios que constituyen la actividad de la institución. Se incluirán aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales, materiales y mercaderías dentro de factorías, talleres, etc, sin salir al exterior. Equipo de Computación Se refiere al conjunto de equipos de computación y/o accesorios a este que se utilizan para la labores diarias dentro de las actividades de la institución. Muebles y Enseres Esta cuenta encierra todas los gastos realizados en la adquisición de muebles y enseres que son de uso diario en las instalaciones de la institución y que a su vez son de carácter indispensable para la realización de la tareas del personal de la misma. Equipo de transporte Vehículos de toda clase utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o mercaderías, excepto los que se deban registrar en la cuenta "Maquinaria". Otra maquinaria y equipo 1

2 Son las maquinarias, equipamiento y aditamentos que tambien se usan y que son complemento de la unidad principal, comprendiendo, maquinaria y equipo de oficina, equipos agropecuarios, industriales, educativos, etc. Ganado para cría, leche, tiro, etc. La existencia de esta cuenta hace referencia a la existencia de un tipo de mercadería que esta disponible para la venta, como ser animales que no están afectados al servicio de las diferentes categorías y que se encuentran en capacidad de producir beneficios para la institución. Plantaciones agrícolas Es una cuenta que registra el valor de las tierras y otras propiedades que están destinadas a la producción agrícola, debidamente valoradas y con una extensión real y previamente distribuidas. Activos Intangibles Son activos valuables en unidades monetarias, pero que carecen de sustancia física y que se utiliza para la producción o suministro de bienes y/o servicios, para arrendamiento a terceros o para fines administrativos. Exploración minera Es la inversión que se realiza y que esta destinada a ampliar las reservas del mineral o buscar nuevos yacimientos. Otros activos intangibles (Programas Informáticos, etc.) Son activos identificables monetarios, sin sustancia física y que se utiliza para la producción o suministro de bienes y/o servicios, para arrendamiento a terceros o para fines administrativos. Son susceptibles de perder su valor al dejar de tener capacidad de aportar beneficios a las operaciones futuras que vaya a tener la Institución. Dentro de este grupo podemos mencionar a las siguientes cuentas: Otros Activos Esta cuenta encierra a todos los recursos económicos o propiedades de las instituciones de las cuales se espera que rindan beneficios en operaciones futuras, debe cumplir con las principales características de: tener utilidad para la institución, estos bienes deben estar bajo control y derecho de la misma institución. PASIVO Pasivo Corriente Son obligaciones o deudas que contrae la institución con terceras personas sean estas naturales o jurídicas, para la adquisición de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones principales de la institución y que serán para consumo o beneficio de la misma. Pasivos No Corrientes 2

3 Consecuentemente el Pasivo no corriente o a largo plazo esta representado por los adeudos cuyo vencimiento se mayor a un año, o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor, este tipo de cuentas generalmente no están relacionados con el movimiento normal de la institución. CAPITAL Patrimonio Esta Cuenta se refiere a los derechos de los propietarios sobre los activos netos que surgen de las aportaciones hechas por los dueños, socios o accionistas mas el incremento de las utilidades que se retienen como interés residual. Esta cuenta difiere entre las instituciones puesto que cada una de ellas presentan cuentas que las hacen excluyentes. INGRESOS Donaciones Recursos que provienen de entidades residentes y no residentes en el país, en calidad de donación de naturaleza voluntaria, sin contraprestación de bienes o servicios por parte de la entidad receptora. DEL PAÍS: Cuando los recursos provienen del país DEL EXTRANJERO: Cuando los recursos provienen del extranjero Subsidios Corresponde a las prestaciones pagadas al trabajador por concepto de subsidios, del hogar, familiar, natalidad, lactancia, sepelio, prefamiliar y matrimonial.. Su valor monetario equivale a un salario mínimo nacional fijado por Ley. Venta de Bienes y Servicios Ingresos que provienen de la venta de bienes y/o servicios que producen las ISFL. Venta De Bienes Los bienes son objetos físicos para los que existe una demanda, sobre los que se pueden establecer derechos de propiedad y cuya titularidad puede transferirse de una unidad institucional a otra mediante transacciones realizadas en los mercados (SCN93 6.7). Servicios Prestados Ingresos que provienen de la venta de servicios que ofrecen las ISFL. Los servicios no son entidades independientes sobre las que se puedan establecer derechos de propiedad; asimismo, no pueden intercambiarse por separado de su producción. En el momento de concluir su producción los servicios han sido suministrados a sus consumidores. Otros Ingresos 3

4 Son otros ingresos no especificados anteriormente, como los obtenidos por pagos de intereses, alquileres u otros ingresos. Comisiones ganadas Este tipo de ingresos reconoce los ingresos registrados por anticipados o los ingresos anticipados, correspondientes a algún pago que se le realizo a la institución como resultado de una operación realizada fuera de la institución. Intereses ganados Ingresos obtenidos por intereses. Los intereses constituyen una forma de renta de la propiedad a cobrar por los titulares de ciertas clases de activos financieros como depósitos, valores distintos de acciones, préstamos y otras cuentas por cobrar. Por Alquiler De Tierras Rentas de la propiedad que perciben los propietarios de tierras y terrenos, estos propietarios pueden ponerlos a disposición de otras unidades institucionales mediante contratos en virtud de los cuales los arrendatarios o los usuarios de los mismos, convienen en pagar a sus titulares rentas de la propiedad en forma de rentas de la tierra. Otros Alquileres Ingresos por el alquiler de bienes distintos a tierras y terrenos, como edificios, maquinaria, equipo, etc. Otros Ingresos Ingresos por otros ingresos no especificados anteriormente. Ajuste por Inflación y tenencia de bienes Esta partida agrupa las cuentas de corrección monetaria de los créditos y débitos por efecto de la inflación, efectuados a los diferentes valores contabilizados en los diferentes rubros del Balance y del estado de resultados. Ajuste por tipo de cambio Representa el valor de los ingresos originados para alguna transacción y su posterior reexpresión de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados de una moneda extranjera a la moneda nacional vigente en curso GASTOS Servicios Personales Son gastos por concepto de servicios prestados por el personal permanente y no permanente. Sueldos Y Salarios Remuneraciones básicas percibidas a funcionarios con item y a personas sujetas a contrato de trabajo en forma transitoria o eventual, de acuerdo con las necesidades de cada institución, incluye bono de antigüedad, primas y otras bonificaciones. 4

5 Aguinaldos Retribución extraordinaria por Navidad según disposiciones legales vigentes. Primas Es la retribución monetaria que se paga por alcanzar una meta productiva adicional, concertada y distribuida entre el empleador y los trabajadores. Este pago es particular de la industria. Asignaciones Familiares Prestaciones pagadas al trabajador por concepto de subsidios de natalidad y lactancia Dietas Retribuciones a miembros de directorios por asistencia a reuniones ordinarias o extraordinarias Gastos De Representación Gastos periódicos (quincenales, mensuales, etc.) que se otorgan a directivos por participar en diferentes eventos en representación de la institución. Beneficios Sociales Pagos a funcionarios que se alejan de la institución relacionados al número de años que prestaron servicios. Aporte Patronal A Cajas De Salud Transferencias que efectúa la institución por concepto de aportes patronales a las entidades que administran el Seguro Social Obligatorio a corto plazo (salud) Aporte Patronal A Adminstradoras De Fondos De Pensiones Transferencias que efectúa la institución por concepto de aportes patronales a las entidades que administran el Seguro Social Obligatorio a largo plazo (pensiones) Aporte Patronal Pro-Vivienda Gastos por concepto de aportes patronales para la construcción de viviendas de interés social a favor de los trabajadores. Servicios No Personales Gastos para atender los pagos por la prestación de servicios de carácter no personal, el uso de bienes muebles e inmuebles de terceros, así como por mantenimiento y reparación.. Servicios Básicos Gastos por comunicaciones y servicios necesarios para el funcionamiento de las instituciones. Energía Eléctrica Gastos por consumo de energía eléctrica, cualquiera que sea la fuente de suministro 5

6 Agua Gastos por consumo de agua, cualquiera que sea la fuente de suministro. Gas domiciliario Gastos destinados al pago del servicio de gas (garrafa y tubería) Servicios de Transporte y Comunicaciones Gastos por servicio de transporte destinados al traslado del personal de la institución que puede ser por alguna de las formas: ferroviario, por carretera, aéreo o acuático. En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades de comunicación. Incluye los gastos que presten servicios individualizables y deban merecer servicios de comunicación desde las dependencias de la institución a otro. Servicios telefónicos y telecomunicaciones Gastos destinados al pago de llamadas telefónicas locales, al interior y al exterior del país, servicios de fax, servicios de Internet utilizado en la entidad. Pasajes Son los gastos que se refieren a erogaciones realizadas por efecto de movilización del personal de un lugar a otro, siempre y cuando estos traslados sean de beneficio o por motivos en beneficio de la institución, son otorgados a todos los funcionarios de la institución, de acuerdo a requerimientos administrativos. Fletes y almacenamiento Gastos por concepto de fletes: terrestres, aéreos y marítimos, por transporte y almacenamiento de bienes y equipos en general, incluye pagos por carguío. Viáticos Gastos destinados a cubrir el alojamiento y manutención del personal que se encuentre en misión oficial (comisión). Servicios de correo y courrier Gastos por servicios de correo y courrier. Servicios de internet Pagos por el servicio de Internet Gastos por Pagina WEB Gastos por servicios de mantenimiento realizados a la página Web de la institución Servicios de transporte Son los gastos que se refieren a erogaciones realizadas por efecto de movilización del personal de un lugar a otro, siempre y cuando estos traslados sean en beneficio de la institución, son otorgados a todos los funcionarios de la institución, de acuerdo a requerimientos administrativos. 6

7 Servicios Profesionales y Comerciales Gastos por servicios profesionales de asesoramiento especializados, por estudios e investigaciones específicas, pagos de comisiones y cuotas institucionales, se incluye gastos por servicios sanitarios, médicos, sociales, de lavandería, publicación e imprenta, ejecutados por terceros. Servicios Profesionales diversos Representa el valor de la remuneración causada a favor de profesionales externos a la institución, como retribución por la prestación de sus servicios a requerimientos especiales que generalmente no pueden ser realizados por el personal propio de la institución. Servicios de Fotocopias Son los gastos referidos a los servicios de fotocopias otorgados por terceros, para uso por los miembros de la institución. Gastos de representación Gastos que se otorgan a directivos por participar en diferentes eventos en representación de la institución, son pagos ocasionales, cuando se suceden dichos eventos. Servicio de imprenta y análogos Gastos que se realizan por trabajos de diagramación, impresión, compaginación, encuadernación, fotocopias y otros efectuados por terceros. Incluye los gastos por revelado de fotografías, slides y otros similares. Servicios de auditoria externa Gastos para la contratación de firmas auditoras ajenas a la institución Servicios de seguridad y vigilancia Gastos destinados al pago de servicios de seguridad y vigilancia, efectuados por personas naturales o jurídicas (empresas de seguridad, batallón de seguridad privada, etc.) Lavandería, limpieza e higiene Gastos por servicios de lavandería, limpieza e higiene de bienes y lugares públicos, realizados por terceros. Gastos De Representación Gastos periódicos (quincenales, mensuales, etc.) que se otorgan a directivos por participar en diferentes eventos en representación de la institución. Gastos judiciales Gastos que se realizan como consecuencia de acciones judiciales Cuotas institucionales Gastos por cuotas a las institucionales con las cuales están afiliadas como Asociaciones, Redes de ONGs, Federaciones, Confederaciones, etc. Actualización del sistema de información 7

8 Gastos por servicios de terceros contratados para la actualización del sistema de información contable, informática, etc. Realización de encuestas de opinión pública Gastos por servicio de terceros para la realización de encuestas de opinión pública. Suscripción de publicaciones Gastos para la compra y suscripción de periódicos, libros y revistas para bibliotecas y uso de oficinas. Otros Gastos no clasificados en las anteriores partidas del grupo de servicios personales, incluye sobre tiempos por horas extraordinarias trabajadas, asignaciones por vacaciones no utilizadas y otras asignaciones destinadas por ejemplo a la diferencia de haberes por suplencia temporal en un cargo de mayor jerarquía. Gastos Financieros Representa el valor de los gastos incurridos por la entidad, originados en el manejo del portafolio de inversiones y en la amortización del descuento en colocación de bonos y títulos, entre otros. Pago de ITF Este gasto como su nombre mismo lo indica representa el valor de este impuesto, originado por la enajenación o tranferecia de recursos económicos a cargo de la entidad, de conformidad con las disposiciones legales vigentes en el país. Intereses pagados Representa el valor de los gastos por intereses originados en la obtención de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la Institución. Comisiones pagadas Representa el valor de los gastos por comisiones dirigido a terceras personas originados durante la obtención de recursos necesarios para el financiamiento de las actividades u operaciones de la entidad. Alquileres Gastos por alquileres de bienes muebles, inmuebles, equipos, maquinarias y otros, de propiedad de terceros. De Inmuebles (Vivienda/Comercial) Comprende los gatos realizados por efectos de alquiler de bienes inmuebles que son de propiedad de terceros, para establecerlos como predios de la Institución. Alquiler de equipos y maquinarias para construcción Gastos por el uso de quipos y maquinarias de construcción, fijas o portables Alquiler de tierras y terrenos 8

9 Gastos que se originan por la utilización de tierras y terrenos propiedad de terceros. Otros alquileres Alquileres no especificados en las partidas anteriores, como alquiler de equipos y maquinarias electrónicos, contables de estadísticas, audiovisuales, maquinaria agrícola, vehículo, vagones, elevadores, semovientes, garajes, tinglados, etc. Mantenimiento y Reparaciones Asignaciones destinadas a la conservación de edificios, equipos y otros bienes de uso de todo el personal, ejecutados por terceros. Mantenimiento y reparación de edificios Gastos para atender el mantenimiento y reparación de edificios y locales, ejecutados por terceros. Mantenimiento y reparación de vehículos y motocicletas Gastos para atender el mantenimiento y reparación de vehículos y motocicletas, ejecutados por terceros. Mantenimiento y reparación de equipos Gastos para atender el mantenimiento y reparación de equipos de oficina, tracción, transporte, elevación, perforación, equipos médicos, sanitarios, agrícolas y otros, ejecutados por terceros. Otros gastos por concepto de mantenimiento y reparación Gastos para la conservación de otros no clasificados anteriormente. Seguros Son los gastos referidos a la adquisición de servicios de seguro, cualquiera sea su naturaleza en protección del los bienes materiales y/o humanos de la institución. Seguros de vida Gastos administrativos a cargo de la institución por la contratación de seguros de vida para el personal, como incentivo adicional al seguro social obligatorio. Otros seguros Gastos administrativos a cargo de la institución por la contratación de seguros para equipos, vehículos, muebles, inmuebles, instalaciones y otros. Materiales y Suministros Comprende la adquisición de artículos, materiales y bines que se consumen o cambien de valor durante la gestión. Se incluyen los materiales que se destinan a la conservación y reparación de los bienes capitales. Material de Escritorio 9

10 Son los gastos destinados a la adquisición de útiles de escritorio, tales como tintas, lápices, bolígrafos, engrapadoras, etc. y otros destinado al funcionamiento de las diferentes unidades y/o oficinas de la institución. Lubricantes Son los gastos referidos a la adquisición de Combustibles y/o lubricantes y todos los productos provenientes de esta rama de insumos, así como los productos derivados de los mismos, que generalmente son para aplicación en los equipos de transporte propios de la institución. Insumos Agrícolas Son los destinados para la adquisición de granos, frutas flores silvestres, goma, caña, etc. y otros productos agroforestales en bruto, además gastos por concepto de adquisición de maderas y otros productos provenientes de esta rama, incluido carbón vegetal. Incluye gastos por la compra de ganado y otros animales vivos, destinado s al consumo o para usos industriales y científicos, así como los productos derivados de los mismos, como ser leche, huevos, lana, miel, pieles, etc. Material e insumo médico Gastos para la adquisición de compuestos o medicamentos para uso clínico en los dispensarios de la entidad, incluyendo los utilizados en veterinaria Otros gastos por insumos y suministros Gastos no Operativos y Otros Gastos no Señalados Anteriormente Representa el valor de los gastos necesarios para apoyar el normal funcionamiento y desarrollo de las labores administrativas de la Entidad. Depreciación de Activos fijos Se refiere a la perdida gradual de valor que sufren los bienes como consecuencia de una serie limitada de factores físicos, desgaste y obsolescencia. Amortizaciones La amortización es la repartición metodológica del costo del activo intangible entre sus años de vida útil estimado. Resultado en Inversiones Representa el valor de los gastos incurridos por la institución originados en el manejo del portafolio de inversiones y en la amortización del descuento en colocación de bonos y títulos, entre otros. Ajuste por tipo de cambio Representa el valor de los gastos originados para alguna transacción y su posterior reexpresión de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados de una moneda extranjera a la moneda nacional vigente en curso 10

11 Otros Gastos En esta denominación se incluyen las cuentas representativas de los gastos de la entidad, que por su naturaleza no son susceptibles de clasificarse en alguna de las cuentas definidas anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento o de algunos otrs no incluidos dentro a de los anteriores grupos. ANEXOS Compra de Insumos En esta denominación se incluyen los grupos que representan flujos de salida de recursos de la institución, estos mismos son susceptibles de reducir el patrimonio durante el periodo contable, bien sea por aumento de pasivos, disminución de activos, expresada en forma cuantitativa. Estos mismos son requeridos para el desarrollo de las actividades de la institución, que incluyen aquellos originados por situaciones extraordinarias. Dentro de este grupo de cuentas que cumplen las características anteriormente explicadas tenemos: Compra de insumos Agrícolas Compra de cereales Compra de legumbres y hortalizas Compra de flores Compra de la selvicultura pesca y caza ordinaria Compra de carnes frescas y elaboradas Compra de productos lácteos Compra de molinera, panadería y beneficiado. Compra de productos de la industria azucarera Compra de productos oleaginosos Compra de productos alimenticios diversos Compra de bebidas Compra de textiles y productos textiles Compra de madera y productos de madera excepto muebles Compra de papel y productos de papel y servicios relacionados Compra de Prod. De refinación de petróleo y otros combustibles Compra de sustancias y productos químicos Compra de productos de minerales no metálicos Compra de productos manufacturados diversos Otros Gastos Institucionales Gastos centros sociales En esta cuenta se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institución, a la atención de algunas necesidades no ordinarias dentro de la actividades de la institución, y los orientados al mejoramiento de algunos aspectos referidos a la institución. Servicios de educación En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por 11

12 la institución, a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de educación, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, de conformidad con las disposiciones legales. Servicios de salud Representa el valor del gasto en que incurren las Instituciones, en apoyo a la prestación del servicio de salud, para garantizar la participación y acceso a este servicio para algunos beneficiarios de la población en desarrollo del principio de complementariedad y de función social Servicios de agua potable y saneamiento básico En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institución, a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de servicios básicos, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, de conformidad con las disposiciones legales. Servicios culturales En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institución, a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de educación, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, de conformidad con las disposiciones legales. Desarrollo comunitario y bienestar social En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos destinados por la institución, a la solución de las necesidades básicas insatisfechas de desarrollo comunitarios, y los orientados al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población, de conformidad con las disposiciones legales. Gastos extraordinarios Representa el valor de los gastos que surgen de transacciones y hechos que son claramente distintos de las actividades ordinarias, que no se espera que sean frecuentes y que están fuera del control de la institución. Otros gastos Otros servicios profesionales y comerciales o de otro tipo de servicios, no mencionados anteriormente. 12