INFORME DE AUDITORIA

Transcripción

1 INFORME DE AUDITORÍA AL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO NIVEL TERRITORIAL (MUNICIPIO DE ENVIGADO) Vigencia 2011 Contralora Municipal de Envigado Diana Patricia Gómez Jaramillo Equipo Auditor: Adriana María Arredondo Restrepo Ruben Darío Muñoz Berrío John Alexander Gaviria Montoya CONTRALORÍA MUNICIPAL DE ENVIGADO Octubre de

2 INTRODUCCIÓN La Contraloría Municipal de Envigado en ejercicio de su función constitucional y legal presenta el Informe de Auditoría al Balance General Consolidado del Nivel Territorial (Municipio de Envigado) a 31 de diciembre de 2011 y su respectiva Opinión Contable, los cuales de acuerdo a lo establecido en el artículo 94 de la Ley 617 de 2000, fueron consolidados previamente por el Director Financiero del Ente Territorial. La finalidad de la consolidación del Balance General es agregar a partir de los Estados Contables individuales, la totalidad de los activos, pasivos, patrimonio y resultados de la Administración Central y Entidades Descentralizadas, eliminando los saldos recíprocos reportados entre sí. El informe permite establecer si la contabilidad financiera de todas las entidades públicas del Municipio de Envigado, reflejan la realidad patrimonial basados en el cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados. La Contraloría Municipal vela por la conservación del patrimonio público y la auditoria al balance general consolidado es uno de los instrumentos con los que este organismo de control cuenta para ejercer esa vigilancia. 2

3 TABLA DE CONTENIDO Página 1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados 4 2. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial Alcance de la Auditoría Cobertura Representatividad de la Muestra Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y Oportunidades de Mejora Municipio de Envigado Institución Universitaria de Envigado INDER Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango Centro de Formación Integral para el Trabajo CEFIT Enviaseo E.S.P EVAS Enviambientales S.A E.S.P E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel E.S.E Santa Gertrudis Envicárnicos E.I.C.E Resultados de la Auditoria a los Estados Contables Consolidados Generalidades Evaluación al proceso de consolidación Análisis a los Estados Contables Consolidados Balance General Consolidado Clase 1- Activo Clase 2 Pasivo Clase 3 Patrimonio Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental Consolidado Clase 4 Ingresos Clase 5 Gastos Clase 6 Costos Indicadores Financieros Opiniones Contables Individuales Opinión Contable al Balance Consolidado del Nivel Territorial Evaluación al Control Interno Contable Consolidado Hallazgo Cuadro Consolidado de Hallazgos Plan de Mejoramiento Contable 70 3

4 1. Dictamen a los Estados Contables Consolidados Del Nivel Territorial -Municipio de Envigado- Período 2011 Doctora GIRLESA MESA MEDINA Secretaria de Hacienda Municipio de Envigado En cumplimiento de las disposiciones legales contenidas en los artículos 268 de la Constitución Política de Colombia, los numerales 2 y 15 del artículo 58 del Acuerdo 361 de 2009 y el artículo 47 de la Ley 42 de 1993, la Contraloría de Envigado, practicó la auditoria a los Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial a 31 de diciembre de El examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas. En consecuencia, incluyó el estudio de las cifras de los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado); así como, el resultado de los 10 estados contables de las entidades del orden municipal auditadas de acuerdo con el plan general de auditorias para la vigencia 2012, el cumplimiento de las disposiciones legales sobre la materia, la adecuada implementación y funcionamiento del Control Interno Contable, como también la inclusión de procedimientos establecidos que se consideren necesarios. Conviene destacar que durante el primer semestre de la vigencia 2012, la Contraloría Municipal de Envigado alcanzó una cobertura de auditorías a los estados contables de la vigencia 2011 del 100%. Evidentemente, la muestra auditada constituye suficiente garantía técnica y de representatividad estadística para emitir la opinión contable, respecto de los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), para la vigencia Mi labor como Contadora Pública comprende, entre otras cosas, el examen con base en pruebas selectivas de las evidencias que soportan la veracidad, los montos 4

5 INFORME DE AUDITORIA y las correspondientes revelaciones en los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado), además, incluye el análisis de los principios, normas y técnicas de contabilidad Pública utilizados y de las estimaciones hechas por la administración de la entidad, así como la evaluación de los estados contables consolidados en conjunto, por lo tanto las conclusiones de las pruebas que realizo el grupo auditor proporcionan una base confiable para fundamentar el dictamen que expreso más adelante. Opinión sobre los estados contables consolidados: El Ente Territorial cuenta con el 91.72% de participación en el patrimonio consolidado del nivel territorial con respecto a los demás entes descentralizados; para lo cual, este órgano de control fiscal emitió opinión con salvedad excepto por, a sus estados contables individuales. Situación que prevalece al momento de emitir la opinión a los estados contables consolidados del Nivel Territorial (Municipio de Envigado). Es importante resaltar que la opinión contable con salvedad excepto por, emitida al ente territorial en la auditoría practicada a los estados contables individuales correspondiente al periodo contable 2011, se generó por falta de razonabilidad en la clase Activos, grupos propiedad planta y equipo, bienes de beneficio y uso público y otros activos que no reflejan razonabilidad en cuanto a los bienes muebles ya que no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación con el sistema de recursos físicos SRF; y que los Activos del ente Territorial tiene un 81.93% de participación en el Balance General Consolidado del Nivel Territorial donde se encontraron las siguientes debilidades: El Municipio de Envigado posee para la administración de sus elementos de consumo, devolutivos y bienes de beneficio y uso público, el Sistema de Recursos Físicos SRF, los cuales por medio de interfaces se sube la información al Sistema Finanzas Plus, módulo de contabilidad. Con el sistema de Recursos Físicos, se tienen controles de existencias, entradas, salidas y la identificación de responsables de su custodia. Sin embargo, al efectuar revisión del proceso de inventarios, se detectó lo siguiente: A 31 de diciembre de 2011, se pudo evidenciar que del saldo total reflejado en sus estados contables en los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, otros activos y bienes de beneficio y uso público, han 5

6 INFORME DE AUDITORIA sido objeto de conciliación un 43% representado en los bienes inmuebles, por lo tanto, los bienes muebles no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación debido a que en el sistema de recursos físicos SRF, al momento de generar el reporte RACF consolidado de activos fijos por centro de información, no guarda cifras históricas, es decir, no se logró generar un reporte consolidado de activos fijos en el sistema donde reflejara el saldo que de estos bienes a 31 de diciembre de 2011, para ser conciliado con los saldos contables. El detalle de las subcuentas conciliadas por contabilidad es el siguiente: Cuenta Contable Descripción Valor Conciliado Terrenos Urbanos Terrenos Rurales Terrenos con destinación ambiental Terrenos pendientes por legalizar Edificios y casas rurales Oficinas Locales Colegios y escuelas urbanas Colegios y escuelas rurales Clínicas y Hospitales Invernaderos Casetas y campamentos Parqueaderos y garajes Parques recreacionales rurales Posos Otras construcciones Plantas de generación Redes de aire Redes de alimentación de gas Parques recreacionales urbanos Parques recreacionales rurales Monumentos Obras de arte

7 Cuenta Contable Descripción Valor Conciliado Edificios y casas entregadas en comodato Colegios y escuelas entregados en comodato Instalaciones deportivas en comodato Terrenos entregados en comodato *Total Conciliado Propiedad planta y equipo Bienes de uso público, e históricos y culturales Otros Activos Total saldo Contabilidad a 31 diciembre de Porcentaje conciliado 43% * Total Conciliado fue obtenido de las conciliaciones físicas que reposan en contabilidad. Es pertinente recordar que se debe dar cumplimento a lo establecido por la Contaduría General de la Nación en el Régimen de Contabilidad Pública que indica dentro de sus procedimientos y doctrina contable pública inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, sobre la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la última realizada. Las entidades del Municipio de Envigado, a través del formulario CGN reportan el saldo de operaciones recíprocas, las cuales suman en total $ , cifra que corresponde a los valores corrientes y no corrientes reportados por el ente territorial y sus entidades descentralizadas, los cuales se encuentran discriminados de la siguiente manera: Entidad Valor en miles Enviaseo ESP Escuela Superior Tecnológica se Artes Débora Arango Evas Enviambientales S.A ESP Cefit Municipio de Envigado Envicárnicos E.I.C.E E.S.E Santa Gertrudis E.S.E Hospital MUA

8 Entidad Valor en miles Inder Institución Universitaria de Envigado Total formato CGN ( según CHIP CGN) Total operaciones reciprocas eliminadas para construir el balance consolidado Diferencia por conciliar De acuerdo con lo enunciado anteriormente se puede concluir que el balance general consolidado a diciembre 31 de 2010, se encuentra posiblemente sobreestimado en $ , en cuentas relacionadas con activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos o costos, incumpliendo así las entidades municipales con los requerimientos y procedimientos descritos en el numeral conciliación de operaciones recíprocas, normado en el Instructivo No.9 del 18 de diciembre de 2009, emitida por la Contaduría General de la Nación. Estas situaciones particulares no generan confiabilidad y certeza al grupo auditor sobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema de recursos físicos, por lo tanto, este órgano de control fiscal considera que se deben ajustar cifras a la realidad, mediante la realización de inventarios físicos valorizados y actualizados, con el fin de que los sistemas de información contable y de recursos físicos puedan reflejar saldos consistentes y de esta manera mostrar información contable más razonable, igualmente, se deben conciliar en su totalidad las operaciones recíprocas entre las diferentes entidades contables públicas del Municipio de Envigado. En mi opinión, excepto por lo expresado en los párrafos precedentes, los estados contables consolidados del Nivel Territorial -Municipio de Envigado, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos, para el año terminado al 31 de diciembre de 2011, y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas en Colombia, aplicados de manera uniforme. Basados en el alcance de la auditoria conceptúo que la contabilidad consolidada del Nivel Territorial -Municipio de Envigado -, se lleva de acuerdo con las normas y 8

9 técnicas contables en cuanto a los registros de las operaciones, conforme a los requerimientos establecidos y exigidos por la Contaduría General de la Nación. Envigado, Septiembre 11 de 2012 Adriana Maria Arredondo Restrepo. Contadora Pública TP T 9

10 2. Estados Contables Consolidados del Nivel Territorial Municipio de Envigado comparativos PERIODO ACTUAL PERIODO PERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIOR CONCEPTO CODIGO (2011) ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTO (2011) (2010) 1 ACTIVOS 983,642, ,166,609 2 PASIVOS 213,917, ,070,700 CORRIENTE 202,978, ,644,873 CORRIENTE 102,311,141 53,653, EFECTIVO 33,881,000 39,038, OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 26,608, CAJA DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS FONDOS EN TRÁNSITO INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA 393,547 13, OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE CORTO PLAZO 2,771, ,484,000 39,013, OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 23,836,864 0 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS 3,453 10, DERIVADOS 1,666, , OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE CORTO PLAZO 333, , OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 1,333, INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS PARTICIPATIVOS 11, OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE CORTO PLAZO INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 15, CUENTAS POR PAGAR 49,158,678 39,638, RENTAS POR COBRAR 9,671,149 21,734, ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES 26,595,685 18,576, VIGENCIA ACTUAL 9,671,149 14,177, TRANSFERENCIAS POR PAGAR 100, , VIGENCIA ANTERIOR 0 7,556, INTERESES POR PAGAR 890, , DEUDORES 126,685,860 66,733, ACREEDORES 13,510,406 12,187, INGRESOS NO TRIBUTARIOS 63,749,877 4,344, SUBSIDIOS ASIGNADOS 1,787,860 1,026, VENTA DE BIENES 263, , RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE 1,764,088 1,664, PRESTACIÓN DE SERVICIOS 1,035,098 1,126, IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS POR PAGAR 499, , SERVICIOS PÚBLICOS 3,567,968 4,703, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA 14,237-57, SERVICIOS DE SALUD 20,812,993 15,987, AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS 3,549,022 3,715, TRANSFERENCIAS POR COBRAR 2,199,378 3,634, DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 44,036 45, AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS 8,869,563 11,840, ADMINISTRACIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD 19,319 3, ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 408, , OTRAS CUENTAS POR PAGAR 383,563 1,878, RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN 402, , OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL INTEGRAL 7,580,748 7,956, OTROS DEUDORES 25,409,315 22,699, SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES 7,571,045 7,931, DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 661,673 3,750, PENSIONES Y PRESTACIONES ECONÓMICAS POR PAGAR 9,703 25, PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -694,289-2,333, PASIVOS ESTIMADOS 2,869,237 1,904, INVENTARIOS 712, , PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 26,383 26, MERCANCÍAS EN EXISTENCIA 2, , PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 362,600 69, MATERIALES PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS 723, , PROVISIONES DIVERSAS 0 65, EN PODER DE TERCEROS 0 1, PROVISIONES DIVERSAS 2,480,254 1,742, PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVENTARIOS (CR) -13,437-14, OTROS PASIVOS 14,427,713 4,153, OTROS ACTIVOS 31,971,331 25,319, RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 1,330,092 1,295, RESERVA FINANCIERA ACTUARIAL 30,437,079 23,626, INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 6,880,999 2,857, BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 906,379 1,166, CRÉDITOS DIFERIDOS 6,216, CARGOS DIFERIDOS 101,941 0 NO CORRIENTE 111,606, ,417, BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 525, , OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO Y FINANCIAMIENTO CON BANCA CENTRAL 95,075, ,930, NO CORRIENTE INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS INVERSIONES ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ EN TÍTULOS DE DEUDA BALANCE GENERAL CONSOLIDADO NIVEL TERRITORIAL - MUNICIPIO DE ENVIGADO COMPARADO (Cifras en Miles de Pesos) 780,663, ,521, OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO INTERNAS DE LARGO PLAZO 95,075, ,930,828 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO E INSTRUMENTOS -7,494,250 4,421, DERIVADOS 15,224,681 24,836,470 1,081, OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO INTERNAS DE LARGO PLAZO 15,114,708 24,836, INVERSIONES ADMINISTRACION DE LIQUIDEZ EN TITULOS PARTICIPATIVOS 0 40, OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO EXTERNAS DE LARGO PLAZO 109, INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES NO CONTROLADAS 5,341,547 1,935, CUENTAS POR PAGAR 7,560 9,032, INVERSIONES PATRIMONIALES EN ENTIDADES CONTROLADAS 93,000 2,460, ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 0 9,032, PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES (CR) -14,010,334-16, ACREEDORES 7, RENTAS POR COBRAR 20,773,131 6,892, PASIVOS ESTIMADOS 530,000 58,693, VIGENCIA ACTUAL 148, PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 530, VIGENCIAS ANTERIORES 20,624,947 6,892, PROVISION PARA PENSIONES 0 53,511, DEUDORES 2,576,714 66,733, PROVISION PARA BONOS PENSIONALES 0 5,182, INGRESOS NO TRIBUTARIOS 1 43,940, OTROS PASIVOS 769, , OTROS DEUDORES 2,755 22,792, RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS 94, DEUDAS DE DIFÍCIL RECAUDO 4,071, INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO 13, PROVISIÓN PARA DEUDORES (CR) -1,498, ANTICIPO DE IMPUESTOS 661, , PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 466,562, ,538, TERRENOS 168,760, ,456,927 3 PATRIMONIO 769,724, ,095, SEMOVIENTES 2,300 2,300 NO CORRIENTE 769,724, ,095, CONSTRUCCIONES EN CURSO 74,119,286 80,665, HACIENDA PÚBLICA 701,879, ,253,009 10

11 PERIODO ACTUAL PERIODO PERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIOR CONCEPTO CODIGO (2011) ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTO (2011) (2010) MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE 1,913,441 1,614, CAPITAL FISCAL 425,200, ,009, PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO 1,194, RESULTADO DEL EJERCICIO 90,566,408 39,560, BIENES MUEBLES EN BODEGA 1,373, , SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 79,647,172 45,469, PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO 459, SUPERÁVIT POR DONACIÓN 935, , PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS 16,513,188 20,105, PATRIMONIO PÚBLICO INCORPORADO 112,943, ,336,796 PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y EDIFICACIONES ,242, ,533, AMORTIZACIONES (DB) -7,413,424-11,058, PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES 26,227,734 18,850, PATRIMONIO INSTITUCIONAL 67,844,907 79,842, REDES, LÍNEAS Y CABLES 6,419,327 6,077, CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 5,380,000 14,754, MAQUINARIA Y EQUIPO 12,274,920 11,466, CAPITAL FISCAL 36,559,056 32,758, EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO 8,581,315 8,465, RESERVAS 3,747,751 7,938, MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 8,362,043 8,041, RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES -7,806,724-1,343, EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN 16,610,662 16,710, SUPERÁVIT POR DONACIÓN 225, , EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN 8,768,368 11,608, SUPERÁVIT POR VALORIZACIÓN 25,032,311 21,446, EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA 2,192,177 2,118, REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 39,000 39, DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -70,057,321-66,643, PATRIMONIO INSTITUCIONAL INCORPORADO 5,151,993 4,230, PROVISIONES PARA PROTECCIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) -3,394,091-3,394, PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) -483, , BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES 153,366, ,942, BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES EN CONSTRUCCIÓN 50,268,015 37,536, BIENES DE USO PÚBLICO EN SERVICIO 139,673, ,297,800 PASIVO MAS PATRIMONIO 983,642, ,166, BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES 178, , BIENES DE USO PÚBLICO E HISTÓRICOS Y CULTURALES ENTREGADOS EN ADMINSTRACION 0 231, AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO PÚBLICO (CR) -36,754,122-33,741, RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES 8,792,839 10,131, RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN 14,199,004 12,965, AGOTAMIENTO ACUMULADO DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES EN EXPLOTACIÓN (CR) -5,406,165-2,833, OTROS ACTIVOS 136,086,507 98,862, BIENES Y SERVICIOS PAGADOS POR ANTICIPADO 112, CARGOS DIFERIDOS 7,684,661 8,457, OBRAS Y MEJORAS EN PROPIEDAD AJENA 33, , BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 16,990,952 17,220, AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES ENTREGADOS A TERCEROS (CR) -231, , BIENES DE ARTE Y CULTURA 531, , INTANGIBLES 8,837,688 8,482, AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES (CR) -2,552,428-2,252, VALORIZACIONES 104,679,483 66,915,992 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 87,883,874 73,998,432 LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8 0-1,502, CONFLICTOS 38,671,988 32,384, DERECHOS CONTINGENTES 1,460, , OBLIGACIONES POTENCIALES 0 8, LITIGIOS Y MECANISMOS ALTERNATIVOS DE SOLUCIÓN DE CONFLICTOS 65, , GARANTÍAS CONTRACTUALES 4,769,601 6,164, OTROS DERECHOS CONTINGENTES 1,394, OTRAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTES 44,442,285 35,441, DEUDORAS DE CONTROL 46,636,556 45,654, GARANTIAS Y AVALES OTROGADOS 0 31, ACTIVOS RETIRADOS 1,777,870 1,777, ACREEDORAS DE CONTROL 48,728,672 54,252, FACTURACIÓN GLOSADA EN VENTA DE SERVICIOS DE SALUD 1,618,442 1,768, ACREEDORES FISCALES 0 208, BIENES ENTREGADOS A TERCEROS 8,017,576 6,923, CONTRATOS DE LEASING OPERATIVO 1,009,395 1,268, PRÉSTAMOS APROBADOS POR DESEMBOLSAR 6,000,000 6,000, BIENES APREHENDIDOS O INCAUTADOS 11,363,208 11,363, EJECUCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSIÓN 1,995,528 1,995, BIENES RECIBIDOS DE TERCEROS 6,602,577 6,267, OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL 27,227,140 27,189, OTRAS CUENTAS ACREEDORAS DE CONTROL 29,753,492 35,144, DEUDORAS POR CONTRA (CR) -48,097,486-47,291, ACREEDORAS POR CONTRA (DB) -136,612, ,282, DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) -1,460, , RESPONSABILIDADES CONTINGENTES POR CONTRA (DB) -87,883,871-73,998, DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR) 0-1,502, GARANTIAS CONTRACTUALES 0-31, DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR) -46,636,556-45,654, ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB) -48,728,675-54,252,115 11

12 ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA ECONOMICA, SOCIAL Y AMBIENTAL CONSOLIDADO NIVEL TERRITORIAL. MUNICIPIO DE ENVIGADO- COMPARADO (Cifras en Miles de Pesos) PERIODO ACTUAL (2011) PERIODO ANTERIOR (2010) CODIGO CONCEPTO INGRESOS 393,569, ,573, INGRESOS FISCALES 152,490, ,508, TRIBUTARIOS 121,044, ,237, NO TRIBUTARIOS 31,580,336 25,353, DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS (DB) -134,226-82, VENTA DE BIENES 550, , PRODUCTOS MANUFACTURADOS 513, , BIENES COMERCIALIZADOS 38,696 1, DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) -1, VENTA DE SERVICIOS 119,443,145 99,852, SERVICIOS EDUCATIVOS 18,453,748 16,909, SERVICIOS DE SALUD 66,449,814 60,544, SERVICIO DE ASEO 19,210,264 19,318, OTROS SERVICIOS 17,013,699 8,082, DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) -1,684,380-5,001, TRANSFERENCIAS 48,163,781 44,344, SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 34,522,469 36,762, SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 2,480,382 1,646, OTRAS TRANSFERENCIAS 11,160,930 5,935, OTROS INGRESOS 72,921,154 35,319, FINANCIEROS 4,328,742 2,877, OTROS INGRESOS ORDINARIOS 3,481,203 27,672, EXTRAORDINARIOS 1,080,162 1,973, AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 64,031,047 2,796,810 GASTOS 196,462, ,208, DE ADMINISTRACIÓN 56,040,493 59,324, SUELDOS Y SALARIOS 28,176,363 25,506, CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 872,192 10,895, CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 5,228,163 4,436, APORTES SOBRE LA NÓMINA 1,619,089 1,413, GENERALES 19,121,214 16,593, IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1,023, , DE OPERACIÓN 24,238,099 22,952, SUELDOS Y SALARIOS 8,276,565 10,645, CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 38,188 37, CONTRIBUCIONES EFECTIVAS 2,229,442 2,297, APORTES SOBRE LA NÓMINA 401, , GENERALES 11,630,703 7,428, IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 1,662,095 2,109, PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES 8,809,714 3,525, PROVISIÓN PARA PROTECCIÓN DE INVERSIONES 4,329, , PROVISIÓN PARA DEUDORES 1,091, , PROVISION PARA PROTECCION DE INVENTARIOS 0 4, PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES FISCALES 359, , PROVISIÓN PARA CONTINGENCIAS 886, PROVISIONES DIVERSAS 848, , DEPRECIACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 946, , AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES 348, , TRANSFERENCIAS 6,281,787 5,566, OTRAS TRANSFERENCIAS 6,281,787 5,566, GASTO PÚBLICO SOCIAL 80,419,065 63,406, EDUCACIÓN 29,811,972 27,219, SALUD 11,104,644 11,118, AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO BÀSICO 1,015, , VIVIENDA 7,684 2, RECREACION Y DEPORTE 0 71, CULTURA 579, , DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL 18,701,772 11,215, MEDIO AMBIENTE 9,158,398 3,795, SUBSDIDIOS ASIGNADOS 10,039,612 9,192, OTROS GASTOS 20,673,311 23,966, INTERESES 11,528,276 10,164, COMISIONES 12,555 36, FINANCIEROS 741, , PÉRDIDA POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 58,002 5,676, OTROS GASTOS ORDINARIOS 4,826,127 3,263, EXTRAORDINARIOS 149,862 90, AJUSTE DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,356,505 4,140,754 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN 106,540,212 95,935, COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 106,540,212 95,935, SERVICIOS EDUCATIVOS 14,778,316 12,274, SERVICIOS DE SALUD 61,351,025 55,333, SERVICIOS PÚBLICOS 18,222,620 17,651, OTROS SERVICIOS 12,188,251 10,676,061 RESULTADO DEL EJERCICIO CONSOLIDADO 90,566,408 39,560,401 Fuente: Los Estados Contables Consolidados son autoría del Grupo de Auditores de la Contraloría Municipal de Envigado. 12

13 3. Alcance de la Auditoría El alcance de la auditoria contempló: Verificación del cumplimiento de las normas, principios y procedimientos de la contabilidad pública y de consolidación. Análisis de la revelación y consistencia de las cifras contenidas en los estados contables consolidados. Evaluación de control interno contable. Resultados de auditorías practicadas por la Contraloría Municipal al ente territorial y sus entes descentralizados, que equivalen al 100% del total de las 10 entidades públicas del Municipio de Envigado. 4. Cobertura 4.1 Representatividad de la Muestra Para la vigencia evaluada, la Contraloría Municipal consolidó la información contable del ente territorial y sus 9 entidades descentralizadas, las cuales fueron auditadas y dictaminadas individualmente. Estas entidades son: Entidad Municipio de Envigado Institución Universitaria de Envigado Instituto de Deportes, Recreación y Aprovechamiento del Tiempo Libre INDER ENVIGADO Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango Centro de Formación Integral para el Trabajo CEFIT Enviaseo E.S.P EVAS Enviambientales S.A E.S.P E.S.E Hospital Manuel Uribe Ángel E.S.E Santa Gertrudis Envicárnicos E.I.C.E Clase de Entidad Ente territorial Establecimiento Público Establecimiento Público Establecimiento Público Establecimiento Público Empresa de Servicios Públicos Empresa de Servicios Públicos Empresa Social del Estado Empresa Social del Estado Empresa Industrial y Comercial del Estado 13

14 Ello indica, que el análisis se realizó al 100% de las entidades del Nivel Territorial, constituyendo suficiente garantía técnica y de representatividad estadística para emitir la opinión contable consolidada para la vigencia Resultados de las Auditorias de los Estados Contables Individuales. La auditoria de los estados contables individuales se efectuó empleando un muestreo de los grupos de cuentas más representativas del balance de cada entidad. Los grupos correspondieron a efectivo, inversiones corrientes, deudores, inventarios, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones laborales, hacienda pública, venta de servicios, gastos operacionales de administración, otros ingresos y otros gastos, entre otros, además, del Sistema de control interno contable. Se elaboraron los respectivos informes, los cuales contienen los resultados obtenidos en el desarrollo de la auditoria, utilizando como herramienta el Régimen de Contabilidad Pública y la metodología utilizada fue por verificación directa, con el fin de emitir un dictamen individual sobre los estados contables de cada entidad. Estos informes se encuentran debidamente comunicados y reposan en el archivo general de este órgano de control fiscal. 5.1 Hallazgos de Auditorias Contables Individuales y Oportunidades de Mejora Los hallazgos que se enuncian a continuación, fueron comunicados a cada entidad, para lo cual, dichas entidades suscribieron los planes de mejoramiento correspondientes Municipio de Envigado Hallazgo 1. A 31 de diciembre de 2011, se pudo evidenciar que del saldo total reflejado en sus estados contables en los grupos de cuentas propiedad planta y equipo, otros activos y bienes de beneficio y uso público, han sido objeto de conciliación un 43% representado en los bienes inmuebles, por lo tanto, los bienes muebles no han sido objeto de conciliación y para el grupo auditor no fue posible hacer esta conciliación debido a que En el sistema de 14

15 recursos físicos SRF, al momento de generar el reporte RACF consolidado de activos fijos por centro de información no guarda cifras históricas, es decir, no se logro generar un reporte consolidado de activos fijos en el sistema de recursos físicos SRF donde reflejara el saldo que de estos bienes a 31 de diciembre de 2011, para ser conciliado con los saldos contables. Esta situación en particular no generan confiabilidad y certeza al grupo auditor sobre la razonabilidad en los saldos reflejados en el sistema de recursos físicos, por lo tanto, este órgano de control fiscal considera que se debe analizar la situación y ajustar cifras a la realidad, mediante la realización de inventarios físicos valorizados y actualizados, con el fin de que los sistemas de información contable y de recursos físicos puedan reflejar saldos consistentes y de esta manera mostrar información contable más razonable. Oportunidades de Mejora Buscar la forma de que el sistema de recursos físicos genere un reporte de activos fijos consolidados con corte de fechas, ya que el que se tienen RAFC no guarda históricos. La tesorería Municipal revisa periódicamente que las cuentas por pagar físicas en su poder coincidan con las registradas en el sistema de Finanzas Plus, y para el cierre de la vigencia 2010 le comunico a contabilidad sobre unas cuentas por pagar que se encontraban en estado activas de periodos anteriores (año 2001 a 2009), las cuales no se encuentran físicamente. El detalle de estas cuentas por pagar es el siguiente: Fecha de causación Documento Cedula/ nit Beneficiario Saldo PMDC en pesos 13/09/ Orozco Sierra Marta Lucia ,00 09/06/ Quiroz Restrepo Yuddi Mildred ,00 28/01/ Corporación Social Poblado Club ,00 28/01/ Corporación Social Poblado Club ,00 10/02/ Corporación Social Poblado Club ,00 16/02/ Corporación Social Poblado Club ,00 15

16 Fecha de causación Documento Cedula/ nit Beneficiario Saldo PMDC en pesos Corporación Social Poblado 28/02/ Club ,00 14/12/ Garcia De Caicedo Josefina ,00 27/12/ Ríos Sanchez Antonio Jose ,00 16/07/ Departamento De Antioquia ,00 18/07/ Villa Correa Manuela ,00 27/10/ Universidad De Antioquia ,00 10/11/ Optica Megacenter Ltda ,00 16/12/ Insucomputo S.A ,00 30/12/ Ediobras Ltda ,00 28/12/ Gomez Murillo Jorge Ivan ,00 TOTAL El grupo auditor verifico en el Finanzas plus y estas cuentas no fueron depuradas para el cierre contable de la vigencia 2010 y Institución Universitaria de Envigado Hallazgos: 1. Las conciliaciones al grupo de cartera se hacen cada semestre después del proceso de matriculas. Es importante resaltar que solo se concilian las cifras reflejadas por concepto de matriculas, sin embargo, el grupo auditor de acuerdo con el reporte de análisis cartera vencida a 31 de diciembre de 2011, realizó la siguiente conciliación a diciembre 31 de 2011, así: Cartera según estados contables $ Prestación de servicios educativos (matriculas) $ Deudas de difícil cobro $ Cartera reporte análisis de cartera vencida $ Entre o y 29 días $ Entre 30 y 59 días $ Entre 60 y 89 días $

17 Entre 90 y 119 días $ Más de 120 días $ Diferencia $ Fuente: Balance de prueba a diciembre 31 de 2011 y análisis de cartera vencida. Esta diferencia representa el 2.18% del grupo deudores y el 0.17% de la clase Activos. El grupo auditor pudo evidenciar que la cartera de la IUE no está unificada, es decir, se encuentra así: Cartera manejada y controlada en el área de apoyo financiero la cual se genera por concepto de matriculas de los estudiantes. Cartera por concepto de cursos de extensión, diplomados, y office. Cartera centro de idiomas por concepto de cursos de inglés, los cuales son requisitos para graduarse. Cabe anotar que estas 2 últimas carteras no reflejan un saldo real, puesto que en ellas se encuentran saldos que corresponden a alumnos que se matricularon y por razones ajenas a la institución nunca asistieron a ellos, por lo tanto, no se ha hecho la depuración a dicha cartera. En cuanto a la cartera controlada por el área de apoyo financiero, es decir, la cartera por concepto de matriculas de prestación de servicios educativos, como se enuncio en los párrafos anteriores de este informe en la conciliación realizada por el grupo auditor se presento un diferencia con respecto a los saldos registrados en contabilidad por $ Dado lo anterior el equipo auditor considera que este grupo de cuentas 14- Deudores, debe ser sujeto a saneamiento contable con las respectivas áreas Competentes y así reflejar mas razonabilidad en los estados contables y tener la cartera identificada por antigüedad. 2. El saldo reflejado a diciembre 31 de 2011 por $ , subcuenta Edificaciones, corresponde a la construcción del nuevo edificio (el bloque donde está ubicada la cafetería), el cual no se ha trasladado a edificaciones debido a que no ha sido entregado por parte del interventor. Y como se dijo en la auditoría contable realizada por este órgano de control en el año 2010, el grupo auditor verifico con el Municipio de Envigado encontrando lo siguiente: La sede alterna fue permutada al Municipio por la IUE según Escritura Publica No de octubre 13 de 2011, en la cual consta un valor por $ La IUE recibió 17

18 por parte del Municipio el nuevo edificio (el bloque donde está ubicada la cafetería), y se dejo plasmado el siguiente hallazgo: De acuerdo con la dinámica enunciada en el régimen de contabilidad pública para la cuenta construcciones en curso, Representa El valor de los costos y demás cargos incurridos en el proceso de construcción o ampliación de bienes inmuebles, hasta cuando estén en condiciones de ser utilizados en desarrollo de las funciones de cometido estatal de la entidad contable pública. El grupo auditor hace las siguientes apreciaciones con respecto al registro contable: Esta edificación no debe estar registrada dentro del grupo construcciones en curso, debido a que este edificio está siendo utilizado por la institución desde el año 2009, por lo tanto, ya se debe comenzar a depreciar puesto que se está perdiendo capacidad operacional por su uso. Dentro del catalogo de cuentas existe la cuenta Edificaciones, subcuenta Edificaciones pendientes de legalizar, que tiene como dinámica: Representa el valor de las edificaciones adquiridas a cualquier titulo por la entidad contable pública, para el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. De acuerdo con lo enunciado anteriormente, consideramos que aunque falta legalizar la entrega del edificio por parte del interventor, es procedente que se haga la respectiva reclasificación contable de la subcuenta Edificaciones a la subcuenta Edificaciones pendientes de legalizar, teniendo en cuenta que falta legalizar la entrega del edificio por parte del interventor y al clasificarla dentro de este grupo se debe comenzar a calcular la depreciación acumulada. Es de anotar que este inmueble ya fue legalizado mediante escritura pública No de octubre 13 de 2011, por lo tanto, en el momento de recibir el entera a satisfacción por parte del interventor hacer la respectiva reclasificación contable a la subcuenta Edificios y casas. Esto con el fin de reflejar en sus estados contables la realidad de la institución y así mismo, mostrar mayor razonabilidad en el grupo 16- propiedad planta y equipo. 3. La institución Universitaria de Envigado calcula la depreciación y amortización de su propiedad planta y equipo y otros activos de manera global es decir por grupo de cuentas contables, por lo tanto, no le está dando cumplimiento a lo estipulado por la contaduría general de la nación, procedimientos y doctrina contables propiedad, planta y equipo, en su inciso 18

19 2604 DEPRECIACION Y AMORTIZACION el cual enuncia lo siguiente: La depreciación y amortización se deben calcular para cada activo individualmente considerado, excepto cuando se aplique la depreciación por componentes. Entiéndase componentes cuando las partes de un activo depreciable tienen vidas útiles distintas, la cual se debe calcular según el método y vida útil más adecuada, y contabilizarse por separado, utilizando para el efecto códigos auxiliares 4. La entidad no registra en sus estados contables valorizaciones a su propiedad planta y equipo tal como lo establece la circular 060 de 2005 emanada por la Contaduría General de la Nación, el régimen de contabilidad pública dentro de sus procedimientos y doctrina contable publica inciso 2620 frecuencia de las actualizaciones, en el cual se indican que la actualización de la propiedad planta y equipo debe efectuarse con una periodicidad de 3 años, a partir de la ultima realizada. 5. El grupo auditor realizó la siguiente conciliación de bienes muebles, de los valores registrados en contabilidad dentro de los grupos propiedad planta y equipo y otros activos, encontrándose lo siguiente: Conciliación bienes muebles a diciembre 31 de 2011 Área servicios, adquisición y bienes vs contabilidad (Valores en Miles) Total general según hoja de cálculo bienes muebles Saldos según contabilidad Maquinaria, planta y equipo en montaje Redes, líneas y cables Maquinaria y equipo Equipo médico y científico Muebles, enseres y equipo de oficina Equipos de comunicación y computación Equipos de transporte, tracción y elevación Intangibles Diferencia ( ) Fuente: Estados contables a diciembre 31 de 2011, y hoja de cálculo en Excel Matriz entregada por el área de servicios, adquisición y bienes. 19

20 La anterior diferencia representa el 8.15% a nivel de clase contable, es decir, de activos, lo que significa que los estados contables de la Institución Universitaria de Envigado a diciembre 31 de 2011 presentaron una sobrevaloración en los activos del 8.15%. Dado lo anterior este órgano de control fiscal considera pertinente que la Institución tenga un inventario físico de bienes muebles e inmuebles valorizado y actualizado y debidamente conciliado con el área contable. La IUE registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el que incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, y solamente registra la erogación que corresponde a nomina, lo que conlleva a una inadecuada distribución de costos contables, adicional, no cuenta con su sistema de costos. Oportunidades de Mejora Las notas a los estados contables que se hacen al cierre de la vigencia no son comparativas. Falta terminar de implementar el modulo de activos fijos para que se hagan las respectivas interfaces con la información contable. La cartera de los cursos de extensión no están debidamente conciliados. Así se cuente con los estados financieros mensualmente y sean entregados con su respectivo análisis al Representante Legal de la Institución, no se actualiza la información en la página Web. Falta definir directrices claras para la depuración y recuperación de cartera, no existe una Política documentada. Los costos históricos se deben actualizar permanentemente de conformidad con lo dispuesto en el Régimen de Contabilidad Pública. La entidad en sus conciliaciones bancarias presenta partidas conciliatorias por concepto de consignaciones pendientes por identificar y $ recaudos no registrado en libros. Este órgano de control considera pertinente que la IUE proceda a sanear estos saldos sobre todo los de mayor antigüedad. Es primordial que la Institución solucione en el corto plazo con el proveedor del software NOVASOFT todos los inconvenientes que se presentan con la integración de los diferentes módulos que posee el sistema y en especial con el modulo de activos fijos, para que se pueda subir la información de inventarios físicos e integrarla con el modulo de contabilidad, situación que 20

21 conlleva a revelar estados contables más reales y evita el desgaste humano, ya que el proceso actualmente se hace por medio de hojas de cálculo. De acuerdo con los establecido en el régimen de contabilidad pública, la dinámica de la cuenta Avances y anticipos recibidos, enuncia: Representa el valor de los dineros recibidos por la entidad contable pública, por concepto de anticipos o avances que se originan en ventas, fondos para proyectos específicos, convenios, acuerdos y contratos, entre otros y la cuenta Ingresos recibidos por anticipado, enuncia: Representa el valor de los ingresos recibidos de manera anticipada por la entidad contable pública en desarrollo de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan los periodos en los que se produzca la contraprestación en bienes y servicios En cuanto a los formatos de rendición de cuentas enviados a la Contraloría Municipal: Ingresos según formato CF-F 008 $ Facturación del periodo $ Devoluciones y compensaciones del periodo $ Descuentos del periodo $ Ingresos según estados contables $ Venta de servicios educativos $ Otros Servicios $ Devoluciones rebajas y descuentos $ Diferencia $ Lo anterior refleja que la IUE al momento de enviar la rendición de la cuenta a este órgano de control, no hace las verificaciones y cruces de información entre las diferentes áreas competentes. El grupo auditor considera que los $ correspondientes a la causación contable de la cuota del mes de diciembre de 2010 del convenio interadministrativo No celebrado con el ente territorial, causados en la subcuenta Otras Transferencias, corresponden a ingresos de periodos anteriores, por lo tanto, se deben registrar dentro de la cuenta Ajuste de ejercicios anteriores, subcuenta

22 Transferencias, esto se debe hacer con el ánimo de reflejar en el estado de actividad financiera económica, social y ambiental la utilidad o pérdida operativa y neta más razonable, y así mismo, ayuda para una toma de decisiones más acertada. La IUE registra sus costos contables de acuerdo al centro de costo en el que incurre la entidad para el desarrollo de su objeto social, y solamente registra la erogación que corresponde a nomina, lo que conlleva a una inadecuada distribución de costos contables, adicional, no cuenta con su sistema de costos. Las notas a los estados contables básicos no cumplen con lo estipulado régimen de contabilidad pública Síntesis (Síntesis 4004, 4005, 4006, 4007, 4008, 4009, 4010, 4011, 4012, 4013, 4014, 4015, procedimientos y doctrina contable. El 29 de diciembre de 2011, la institución canceló por concepto de seguridad social y aportes parafiscales del mes de diciembre $ según planilla de enlace operativo No , por lo tanto, en los estados contables a diciembre 31 de 2011 no se debió reflejar cuentas por pagar por estos conceptos, igualmente, los valores causados en contabilidad por estos conceptos suman un total de $ , presentándose una diferencia con respecto a lo cancelado de $ 1.782, lo que demuestra falta de conciliación entre las áreas. De acuerdo al entorno económico la IUE se clasifica según la Contaduría General de la Nación como entidad del gobierno general, por tratarse de un establecimiento público, por lo tanto, para efectos del registro contable de sus depreciaciones y amortizaciones debe utilizar la cuenta Provisiones, depreciaciones y amortizaciones, ya que como lo indica su dinámica, esta cuenta será utilizada por las entidades públicas del gobierno general INDER Hallazgos: 1. Cuenta Bienes recibidos de tercero. Dentro de este grupo se registran los bienes que recibe la entidad contable pública en comodato por parte del Ente central Municipio de Envigado y presenta un saldo a diciembre 31 de 2011 por $ , es de anotar que estos bienes corresponden al comodato , y por lineamientos de la Contaduría general de la nación, estos comodatos deben registrar dentro del grupo 22

23 propiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de una entidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tanto estos contratos se registran como bienes de uso permanente sin contraprestación, procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 Bienes en comodato. Régimen de contabilidad Pública 2. El Inder posee para la administración de sus elementos de consumo y devolutivos, el Sistema Integrado de Gestión Empresarial de la empresa NOVASOFT. Con este sistema, se tienen controles de existencias, entradas, salidas y la identificación de responsables de su custodia. Sin embargo, al efectuar revisión del proceso de inventarios, se detectaron debilidades como: Los elementos no cuentan con la asignación de placas que permitan su identificación con facilidad. Pese a que se tienen los artículos identificados con los códigos respectivos en el sistema. No se tienen registrados en contabilidad los bienes muebles que fueron entregados por parte del Municipio de Envigado en el momento de la creación del instituto, y tampoco los bienes que se encuentran en el parque recreativo, solo se registran los activos que se han comprado con presupuesto del INDER. Se observó que la entidad no tiene en su poder los contratos de comodato celebrados con el municipio de envigado, y por mandato de la Contaduría general de la nación, estos comodatos deben registrarse dentro del grupo propiedad planta y equipo por la entidad que los recibe si se trata de una entidad del gobierno general como es el caso del INDER, por lo tanto estos contratos se registran como bienes de uso permanente sin contraprestación, procedimiento contable para el reconocimiento y revelación de hechos relacionados con las propiedades, planta y equipo, inciso 2625 y 2647 Bienes en comodato. 23

24 Algunos comodatos celebrados con el Municipio de Envigado son: Contrato de comodato Concepto Valor en pesos , acta Entrega de bienes muebles modificación bilateral No Entrega cancha Zúñiga Oportunidades de Mejora El Instituto no cuenta con un sistema estructurado de costos que permita identificar, cuantificar, y distribuir estos, en aquellos aspectos relacionados con el desarrollo misional y de esta manera conocer realmente el valor que cuesta realizar esta actividad, la cual le permitirá una mejor toma de decisiones que contribuyan al mejor funcionamiento de la entidad. No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como lo enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 procedimientos y doctrina contable. No se hace la certificación a los estados contables mensual, tal como lo enuncia el régimen de contabilidad pública Síntesis 3985 procedimientos y doctrina contable. No se dejan soportes, ni papeles de trabajo de las conciliaciones que hace el área contable con otras áreas. Los bienes muebles no cuentan con la asignación de placas que permitan su identificación con facilidad no se han identificado los bienes inmuebles que se entregaron en comodato Escuela Superior Tecnológica de Artes Débora Arango Hallazgos: 1. La Escuela registra la acción que tiene en la Sociedad de economía mixta Enviambientales S.A en el grupo Inversiones administración de liquidez en títulos participativos, subcuenta Acciones preferenciales. El grupo auditor considera que se debe registrar dentro del grupo Inversiones patrimoniales en entidades no controladas, subcuenta sociedades públicas, dado que es un aporte patrimonial representado en acciones de baja o mínima bursatilidad, las cuales no le permiten a la 24