44 trucos prácticos MUCHO DINERO. declaración de la renta (ejercicio 2014) para ahorrarte. en tu próxima

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1 1 44 trucos prácticos para ahorrarte MUCHO DINERO declaración de la renta (ejercicio 2014) en tu próxima

2 2 44 trucos prácticos para ahorrarte MUCHO DINERO en tu próxima renta (2014) es un pequeño regalo en agradecimiento a la confianza que has depositado en jcchaverri.com, y con la esperanza de que la mantengas en el futuro. Como sabes, desde el 7 de abril ya es posible presentar la renta del ejercicio 2014 y esta guía te ayudará a recordar las cuestiones más importantes de la declaración, y sobre todo aquellas que te pueden ayudar a ahorrar mucho dinero. Este libro es un paseo por alguno de los consejos, trucos, o herramientas que utilizamos los profesionales para mejorar tu declaración de renta, pero puedes estar tranquilo. Todos los trucos que contamos aquí son legales, solo que a veces parece que Hacienda no se esfuerza demasiado en que los contribuyentes los conozcan. Y estos son solo algunos, pero hay muchos más. Aquí solo hablamos de lo más sencillo, lo más habitual y lo más fácil de aplicar. Lo que afecta al 95 % de las declaraciones de renta. Juan Carlos Chaverri Aguas

3 3 1. Acude a un despacho profesional Este es el primer y más importante truco para la presentación de la declaración de la renta. Acude a un despacho profesional. No te arrepentirás! El principal problema que tenemos los profesionales es que tenemos la mala costumbre de cobrar por nuestros servicios. Sin embargo, la confección y presentación de la declaración renta es algo que los contribuyentes pueden realizar de forma gratuita de múltiples maneras: antes te hacían la renta en el banco, o pides cita para que te hagan la renta en Hacienda, o siempre tenemos un cuñado listo al que invitamos a un caña y nos hace la declaración, y desde hace unos años ya ni eso, Hacienda nos hace el gran favor de enviarnos el borrador con la renta ya hecha, y o lo confirmamos por internet o lo validamos presentándolo en el banco. El caso es que la presentación de la renta no nos cueste dinero. Esta es la gran mentira, y el gran error: buscar la forma en la que la presentación de la renta no nos cueste un duro. En el momento de tomar esa decisión entramos en la zona de riesgo, decidimos jugar a la ruleta rusa y confiamos en que no pase nada. Yo siempre les digo a mis clientes que en un periodo de 3 ejercicios el ahorro económico que logramos en sus declaraciones de renta es infinitamente superior al pago de nuestros servicios. Suelo dar un horizonte temporal de 3 años porque puede haber un año que el borrador no contenga errores y el resultado de la renta sea el mismo de una forma u otra, o se trate de rentas relativamente sencillas, salvo cuando venden la casa y compran una nueva, o arriendan un piso, o se venden acciones cotizadas, Por eso les digo que a largo plazo sale muy rentable ir a un profesional, y eso es rigurosamente cierto y demostrable. Yo, al menos, suelo demostrarlo. Y luego está el ahorro emocional. Aportamos a nuestros clientes tranquilidad y seguridad. Tengo clientes con rentas muy sencillas que prefieren venir al despacho todos los años, mantener el contacto, preguntar sobre alguna cuestión que les afecta y no tener que preocuparse por la obligación de tener que presentar la declaración cada año. Les compensa pagar a un profesional y dejarle trabajar.

4 4 2. No te fíes nunca del borrador de la renta No hay que fiarse nunca del borrador de la renta. Si alguien pudiera embolsarse una cuarta parte del dinero que se pierde confirmando borradores sería uno de los hombres más ricos del planeta. El borrador es como un salto mortal sin red para todas aquellas personas, y son millones, que están convencidas de que Hacienda se está preocupando por sus intereses y ha manejado sus datos de forma que le hacen llegar la mejor renta posible. La gente cree que le están haciendo un favor Pero resulta que muchas veces los borradores hacen declaraciones conjuntas a quien le interesa presentar la declaración individual, o individuales a quien le interesa conjunta. El borrador no sabe si has tenido un hijo, si has arrendado una vivienda, y suele olvidar la deducción del préstamo de la vivienda habitual, a lo mejor porque tienes más de un préstamo y no se atreve a decidir cual de ellos poner Opción menos mala: PIDE CITA PREVIA. Que te haga la renta un funcionario de Hacienda es una opción menos mala que confirmar el borrador, pero tiene sus inconvenientes. Hay que pedir cita y que te la concedan, presentarte en la oficina correspondiente, ponerte en la cola. El funcionario suele tener 10 o 15 minutos para hacer tu declaración. Si hay algún error en la declaración te pueden llamar, requerirte y sancionarte igual, no queda uno liberado porque la renta se la hayan hecho en Hacienda, aunque mucha gente lo cree. Hay que tener en cuenta que los profesionales cobramos por un servicio y debemos de hacer la mejor declaración de renta para nuestros clientes, porque queremos que queden satisfechos y vuelvan el año que viene. El funcionario de Hacienda hace la renta con los datos de los que dispone. Nosotros le damos una vuelta a los asuntos, pedimos más documentación, y a lo mejor una renta se completa en dos o tres visitas y con varias horas de trabajo. Eso no pasa en Hacienda, obviamente.

5 5 3. Los datos fiscales si son importantes y necesitas el importe de la casilla 415 de la renta del ejercicio 2013 Nosotros no le damos excesiva importancia al borrador, como habrás podido comprobar en el punto anterior, pero si le damos mucha importancia a la obtención de los datos fiscales, porque en esos datos fiscales se encuentra toda la información que tiene Hacienda sobre nosotros de un año concreto. Eso es una gran ventaja: Sabemos lo que tu sabes de nosotros Para este ejercicio 2014 se mantiene el mecanismo para la obtención del número de referencia del borrador de declaración o los datos fiscales, para que el contribuyente pueda disponer de los mismos desde el primer día de la campaña, sin esperar al envió por correo ordinario (Sistema RENO): el número de referencia del borrador o los datos fiscales se puede obtener a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, consignando el NIF del obligado u obligados tributarios, el importe de la casilla 415 de la renta del ejercicio 2013 (Base liquidable general sometida a gravamen) y el número de teléfono móvil en el que se desee recibir el número de referencia mediante SMS. El mensaje llega en unos segundos y de inmediato puedes conseguir el borrador y los datos fiscales. 4. Este año te pueden devolver antes Este año hay un sensible adelanto en las recepciones de las declaraciones confeccionadas con el programa PADRE y enviadas por internet, y por tanto, un considerable adelanto también en el inicio de las devoluciones que les corresponden a la mayoría de los contribuyentes.

6 6 El plazo de presentación de las declaraciones está comprendido entre el 7 de abril y el 30 de junio de 2015 si se presenta por vía electrónica a través de internet. Si se presenta en papel a través del banco la campaña comienza el 11 de mayo. 5. Como pagar el último día, o aplazar el pago Se puede domiciliar el pago en las declaraciones presentadas hasta el 25 de junio. Cuando haces la declaración de renta con domiciliación bancaria no te cobran hasta el último día del periodo, el 30 de junio. También se puede fraccionar el pago en 2 plazos, sin coste adicional alguno (sin intereses de demora). El primer plazo se paga el 30 de junio (60 % del importe), y el segundo plazo (40 % restante) se pagará el 5 de noviembre de Puedes solicitar la devolución de ingresos indebidos de los últimos 4 años Hacienda tiene 4 años para poder inspeccionarnos un renta, pedirnos más información, hacernos un requerimiento, o hacernos una complementaria, pero, de igual manera, nosotros podemos solicitar la devolución de ingresos indebidos de las rentas de los

7 7 últimos cuatro años si nos hemos olvidado de poner una deducción de vivienda, las aportaciones al plan de pensiones o el coste de los recibos de autónomos. Hace unos años, tramitando un expediente, me comentaron que una persona, ya jubilada, no presentaba la renta porque el borrador le decía que tenía que pagar pero al no llegar sus ingresos a los euros tenía la opción de no presentar declaración para no pagar. El planteamiento era el correcto, hasta que vimos el borrador. Hacienda le enviaba un borrador con una declaración individual, que le salía a pagar, pero esta persona estaba casada y su mujer no tenía ingresos. Conclusión: hacer renta con la opción de declaración conjunta arrojaba un resultado a devolver de más de euros. Pudimos presentar la declaración de los últimos 4 ejercicios y nos devolvieron más de euros. Otros miles se quedaron en el camino. Si el contribuyente declaró indebidamente alguna renta exenta, computó importes en cuantía superior a la debida, olvido deducir algún gasto fiscalmente admisible u omitió alguna reducción o deducción a las que tenía derecho, podrá solicitar la rectificación de su autoliquidación, si no han transcurrido 4 años desde la presentación de la declaración. La solicitud de ingresos indebidos debe solicitarse por escrito. 7. Asignar cantidades a fines sociales o la asignación tributaria a la iglesia católica no cuesta dinero Uno de los momentos de cierta tensión al hacer la renta a un cliente es cuando le preguntamos si quiere hacerle la asignación tributaria a la iglesia católica o destinar la cantidad correspondiente a fines sociales, o a ambas, y resulta sorprendente que mucha gente no quiere destinar la asignación a nadie porque cree que la renta le va a costar más cara. Y, casi siempre, aún aclarando que no les va a costar nada, siguen sin asignar. No se fían. Ni de un servidor.

8 8 La asignación tributaria al sostenimiento económico de la Iglesia Católica es independiente y compatible con la asignación de cantidades a fines sociales (Organizaciones No Gubernamentales de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para la realización de programas sociales). El contribuyente puede marcar tanto la casilla de la Iglesia como la de otros fines sociales, es decir, puede marcar las dos casillas a la vez, o solo una de ellas, o ninguna. En este último caso su asignación tributaria se imputará a los Presupuestos Generales del Estado con destino a fines sociales. La elección de cualquiera de las opciones anteriores o la ausencia de elección no tendrá coste económico alguno para el contribuyente, por lo que la cantidad a ingresar o a devolver resultante de la declaración no se verá, en ningún caso, modificada. 8. Marca la casilla 13 de cambio de domicilio si realmente has cambiado de domicilio No basta con poner tu nueva dirección en el apartado correspondiente, sino que debes marcar específicamente la casilla de domicilio nuevo (casilla 13) para que la Agencia Tributaria modifique tu domicilio fiscal. Si la Agencia Tributaria te envía un requerimiento, o una solicitud de comprobación de datos, o cualquier liquidación paralela, pero envía la notificación a tu antigua vivienda habitual, puedes tener un serio problema en forma de una devolución menor, una sanción por no atender un requerimiento o una liquidación provisional, y todo ello, simplemente, por no haber señalado la casilla de cambio de domicilio. Lo hemos visto.

9 9 9. Los hijos deducen hasta que cumplen 25 años El contribuyente puede aplicar la deducción por descendientes y asimilados cuando: a) El descendiente sea menor de 25 años al 31 de diciembre de 2014 (salvo descendientes con discapacidad igual y/o super al 33 % en los que no existe límite de edad) b) Conviva con el contribuyente c) No haya obtenido rentas superiores a 8.000, excluidas rentas exentas d) y no presente declaración del IRPF con rentas superiores a euros * En los casos de separación matrimonial legal, la deducción por descendientes corresponderá a quien, de acuerdo con el convenio regulador aprobado judicialmente, tenga atribuida la guarda y custodia de los hijos a 31 de diciembre de 2014, por ser esta la persona con la que los descendientes conviven. * Cuando la guarda y custodia sea compartida, el mínimo familiar por descendientes se prorrateara entre ambos padres, con independencia de con quien estén conviviendo a la fecha de devengo del impuesto. * En los casos de separación legal o cuando no existe vínculo matrimonial entre los padres, o en los cosas de custodia compartida, cada uno de los padres puede aplicarse la deducción por descendientes de forma prorrateada, pero solo uno de ellos podría presentar la opción de declaración conjunta con su hijo. TRUCO!: Cuando se da una situación como la anterior, y existen dos hijos menores en el matrimonio separado, cada uno de los padres declara a un solo hijo, se aplica al 100 % la deducción por descendientes y realiza declaración conjunta con su hijo. * La deducción por descendientes es incompatible con la aplicación de la reducción por entrega de alimentos a los hijos por decisión judicial, no es posible la aplicación de ambas.

10 10 * La obtención de rentas superiores a euros hace referencia a la suma total de los rendimientos, por cualquier concepto, y da igual que sean positivos o negativos (Por ejemplo, la obtención de por rendimientos del trabajo y las pérdidas de de un fondo de inversión harían superar los euros e impedirían la aplicación de la deducción) * OJO, peligro! Si el descendiente obtiene rentas inferiores a euros pero le interesa hacer la declaración para recuperar las retenciones sufridas, por ejemplo, podría hacer la declaración y sus padres podrían seguir aplicando la deducción por descendientes, pero, ojo, en el caso de descendientes menores de 18 años, hacer la renta para recuperar las retenciones no impediría la aplicación de la deducción por descendientes, pero si podría obligar a la obligatoriedad del resto de la unidad familiar de presentar declaraciones individuales, sin opción de presentar la opción de declaración conjunta ya que uno de los miembros de la unidad familiar ha optado a hacer declaración individual. En estos casos, de hijos menores de edad, los hijos menores deberían presentar declaración conjunta con sus padres, incluyendo sus rendimientos inferiores a euros. 10. Los abuelos sin pensión también deducen Para la aplicación de la deducción el ascendiente tiene que ser mayor de 65 años a la fecha de devengo del impuesto (o tener una discapacidad igual o mayor del 33 %), debe convivir con el contribuyente al menos la mitad del periodo impositivo, no debe haber obtenido rentas superiores a euros anuales (excluidas rentas exentas) ni haber presentado declaración con rentas superiores a euros. La cuantía de la deducción es de 918 euros anuales por cada ascendiente, más euros adicionales por cada ascendiente de edad superior a 75 años.

11 Los alimentos a los hijos por decisión judicial reducen la progresividad Las cantidades entregadas normalmente por los padres a sus hijos en concepto de alimentos por decisión judicial tras un divorcio o separación están exentas para el perceptor (hijo/s) y tributan en el obligado a pagarlas, padre o madre, sin posibilidad de reducir su base imposible, es decir, no es un gasto deducible. No obstante, se mejora la tributación de los pagadores de manera que los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial verán reducida la progresividad. A la hora de calcular la cuota íntegra del IRPF, la ley le permite aplicar separadamente la escala del IRPF a dichas anualidades y al resto de la base imponible, lo que permite reducir la progresividad del impuesto. Además, la ley aumenta el mínimo personal y familiar en euros para el progenitor que satisface estas anualidades por alimentos. 12. Tributación individual o conjunta? Hay clientes que vienen a hacer la renta por primera vez y lo primero que preguntan nada más saludarnos es si la renta le va a salir a devolver. Nos acabamos de conocer, no he visto todavía ninguno de sus papeles, pero ya, con un simple encuentro visual, debemos de conocer el resultado final de su declaración.

12 12 Tenemos cara de ser espías de Hacienda? O cotejamos los datos fiscales como el ministro de Hacienda? Pues no. La segunda aclaración que nos hacen es que miremos bien a ver si les sale mejor la declaración conjunta o separada. Muchas veces para que se convenzan les enseño la pantalla con los resultados, y les pregunto que cual creen que es la mejor opción, para que sean ellos quienes toman la decisión definitiva sobre la presentación de la declaración haciéndoles partícipes y corresponsables del resultado final. Realmente si que es una decisión importante porque es una de las pocas cosas que no se pueden modificar en una declaración de renta una vez presentada. La opción de presentación individual o conjunta puede modificarse cada ejercicio, pero una vez elegida la opción en un ejercicio concreto ya no se puede cambiar la declaración, aunque aparezcan nuevos datos y tengamos que presentar una complementaria, o solicitar la devolución de ingresos indebidos. 13. Podemos presentar la declaración conjunta con un hijo y nos sale mucho mejor En los casos de separación o divorcio, el padre o madre que se queda con la custodia del hijo tiene la opción, que además suele resultar fiscalmente muy ventajosa, de presentar la declaración conjunta con su hijo. Hay que recordar que forman la unidad familiar: a) Los cónyuges no separados legalmente, y, si los hay, los hijos menores de edad con los que convivan (hasta los 18 años), y los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad. b) El padre o la madre, y los hijos con los que convivan y que cumplan los requisitos del punto a)

13 13 Nadie puede formar parte de dos unidades familiares La determinación de los miembros de una unidad familiar se realizará atendiendo a la situación existente a 31 de diciembre de cada año 14. La moda de las declaraciones complementarias por atrasos Estos últimos años se han puesto de moda las declaraciones complementarias por atrasos. Muchos funcionarios (enfermeras, profesores o policías, por ejemplo) han visto sus datos fiscales y les comunican que deben realizar una declaración complementaria por atrasos, al haber cobrado en enero la extra de navidad, los complementos por guardias de diciembre o cuestiones similares. El caso es que al cobrarse en enero no vienen reflejados en sus certificados de retenciones y tienen que realizar una declaración complementaria el año siguiente. La autoliquidación debe presentarse en el plazo que media entre la fecha en que se perciben los atrasos y el final del periodo inmediato siguiente de presentación voluntaria (30 de junio) de la declaración de renta, y cumpliendo este plazo no se produce ni sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno. Nosotros, en el despacho, y como muchos funcionarios ya vienen con el certificado de los atrasos, los incluimos con el resto de rendimientos en el año en curso para evitar la complementaria el año siguiente, aunque, OJO!, hay que tener cuidado porque en los datos fiscales del ejercicio siguiente te vuelven a señalar los atrasos y la obligación de presentar una declaración complementaria, con unos ingresos que ya se declararon en la renta del año anterior.

14 14 La revisión salarial no es un atraso Otra cosa es cuando la empresa, tras la revisión del convenio, te abona las diferencias entre el IPC real y el previsto en el convenio. En este caso no se trata de cantidades exigibles en años anteriores que obligan a presentar declaración complementaria. La exigibilidad se produce en el momento que vence el convenio, cuando se conoce el IPC definitivo, y el trabajador debe declarar esos ingresos en el ejercicio en el que se cobran. Laboralmente en las nóminas vienen reflejados como atrasos, pero no son atrasos en el sentido en que lo entiende Hacienda. 15. No se debe declarar lo que no se ha cobrado Estos años de crisis hemos visto muchos certificados de empresa que no son reales. Vienen reflejados los ingresos de todo el año con las retenciones correspondientes pero la empresa, por ejemplo, nos adeuda las cuatro últimas nóminas del año. Estamos en mayo del año siguiente y todavía no las hemos cobrado. Y seguramente ya no las cobraremos Pues la cosa es muy sencilla. Aunque el certificado de la empresa y los datos fiscales digan misa, no tengo la obligación de declarar lo que no he cobrado. Debo coger mis nóminas, sumar los importes, y declarar exactamente lo recibido. Tampoco debo pasarme de listo y poner todas las retenciones que se reflejan en el certificado porque si no has cobrado las nóminas la empresa tampoco habrá ingresado las retenciones correspondientes y Hacienda se dará cuenta de que estás jugando con ventaja. O puedo declarar el certificado emitido por la empresa tal cual si tengo la seguridad de que la empresa me va a pagar en cuanto pueda y ha ingresado en Hacienda las retenciones que me corresponden. Pero debemos tener muy claro que esto es así para declararlo.

15 Ojo con el segundo pagador! No tienen obligación de declarar los contribuyentes que no superen los euros de rendimientos del trabajo, pero ojo, por que cuando hay dos pagadores este límite se reduce hasta los euros, salvo que las cantidades percibidas del segundo y restante pagadores no superen en su conjunto la cantidad de euros anuales. Pero hay que tener mucho cuidado porque cuando se cobra la prestación por desempleo, aunque sea solo por unos días de ERE, ya supone que tenemos 2 pagadores y pasamos al límite de euros, y además muchas veces el certificado de los ingresos del paro no llega al despacho porque nos pasa desapercibido cuando nos llega por correo a casa. 17. Las cuotas satisfechas a los sindicatos deducen Es una de las cosas no hace falta recordar a los clientes. Las cuotas satisfechas a los sindicatos son deducibles de los rendimientos del trabajo. Sin embargo, conviene recordar que esta información no viene en los borradores, que se deberían modificar antes de confirmar por todo aquel que le guste seguir jugando con fuego.

16 16 Además de las cuotas satisfechas a los sindicatos, también son deducibles de los rendimientos del trabajo las cotizaciones de los trabajadores a la Seguridad Social o a las Mutualidades obligatorias de funcionarios y: Las cuotas satisfechas a colegios profesionales, cuando la colegiación tiene carácter obligatorio para el desempeño del trabajo, con el límite de 500 euros anuales, también se deducen de los rendimientos del trabajo. 18. Los gastos del abogado por el despido son deducibles Son deducibles de los rendimientos del trabajo, por último, los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con el empleador del que recibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales. 19. Exención de dividendos, por último año Este 2014 es el último año que se mantiene vigente la exención de los primeros euros de los rendimientos por dividendos (dividendos, primas de asistencia a juntas, participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad, y los rendimientos de cualquier clase de activos, a excepción de la entrega de acciones liberadas). En 2015 está deducción se ha eliminado.

17 Han sido repercutidos al contribuyente los ingresos a cuenta de las retribuciones en especie? Cuando el trabajador recibe retribuciones en especie la empresa está obligada a realizar un ingreso a cuenta adicional. Y en muchas ocasiones la empresa repercute al propio contribuyente ese ingreso adicional (se lo resta de su nómina). Este dato concreto suele venir reflejado en el certificado que emite la empresa, pero no en los datos fiscales de hacienda. Es importante saber si los ingresos a cuenta efectuados han sido o no repercutidos al contribuyente por la empresa, porque afectan directamente a su tributación. 21. Si eres un trabajador en activo de más de 65 años Si eres un A) trabajador en activo de más de 65 años debes marcar la casilla correspondiente en el apartado de los Datos Adicionales, al igual que si eres un contribuyente B) discapacitado que trabaja (además de la casilla de discapacidad) debes marcar la casilla correspondiente en los Datos Adicionales, y si eres un Desempleado inscrito en la oficina de empleo que has aceptado un puesto de trabajo que haya exigido el traslado de su residencia habitual a otro municipio, marque la casilla de C) Movilidad Geográfica.

18 Debes declarar todos tus inmuebles Es importante reflejar en la declaración todos los bienes inmuebles de los que seamos titulares en alguna medida, porque es una de las cosas que Hacienda detecta más habitualmente. La vivienda habitual y anexos no tributan. Si el contribuyente y/o su cónyuge son propietarios de la vivienda, se consignarán también, en sus caso, los datos de las plazas de garaje, hasta un máximo de dos, y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la vivienda, siempre que se trate de fincas registrales independientes. Relación de bienes inmuebles a disposición de los titulares. Es importante reflejar la referencia y el valor catastral, poner si el valor ha sido revisado (está marcado en los datos fiscales), marcar si una plaza de garaje esta arrendada como inmueble accesorio (y por lo tanto no tributa), o si es la vivienda en la que, en los casos de separación o divorcio, residen los hijos y el otro progenitor (y tampoco tributa) 23. El arrendamiento de vivienda se reduce en un 60 % (Y la reducción podría llegar a la reducción del 100 %) En el supuesto de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto (la diferencia entre ingresos y gastos deducibles), se reducirá en un 60 %, y podría elevarse hasta el 100 % la reducción cuando el arrendatario tenga una edad comprendida entre 18 y 30 años, y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas superiores a 7.455,14 euros anuales

19 19 También debemos conocer que si arrendamos nuestro apartamento de la playa, unos días, o unos meses, cuando no está ocupado, no se considerará arrendamiento de vivienda, es decir, no podrán aplicarse las reducciones anteriores, ya que se considera un arrendamiento distinto de vivienda. En La reducción del 100 % desaparece y la reducción del 60 % se reduce para todos aquellos contratos que se inicien a partir del 1 de enero de 2015, pero aquellos contratos firmados con anterioridad y que a 1 de enero de 2015 se mantengan vigentes y cumplan con todos los requisitos exigidos podrán seguir reduciendo sus rendimientos como hasta ahora. 24. La amortización de los inmuebles arrendados es un gasto que no se suele utilizar La amortización del inmueble arrendado es uno de los gastos que no suelen tener en cuenta los contribuyentes. Cuando se presenta un cliente con un piso arrendado suele traer al despacho los gastos de la comunidad del inmueble, el seguro del piso y el IBI como gastos deducibles del arrendamiento. Pero no solo es eso. Hay gastos mucho más elevados que muchas veces pasan desapercibidos para el contribuyente. Si hemos pedido a una entidad bancaria un préstamo hipotecario para la adquisición del piso alquilado, son gastos deducibles del arrendamiento los intereses y demás gastos de financiación de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del bien (Notaria, ITP y AJD, IVA, gestoría, registro de la propiedad, )

20 20 Pero también tienen la consideración de gastos deducibles las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva. Y se considera que es así cuando no excedan de los porcentajes que se señalan: * Bienes inmuebles: El resultado de aplicar el 3 % sobre el mayor de los siguientes valores. a) Coste de adquisición satisfecho, incluidos los gastos inherentes a la adquisición (Notario, registro, IVA no deducible, ITP, Comisión de la agencia, ) sin incluir en el computo el valor del suelo. b) Valor catastral, excluido el valor del suelo Ejemplo. Piso alquilado: Valor de adquisición de , más euros de ITP, notaria, registro y gestión. Total: Valor catastral: Valor del suelo Valor Construcción: Mayor valor: El coste de adquisición, sin incluir el cómputo del valor del suelo: Suelo: 40% del valor catastral. Valor de adquisición: % (80.000) Valor de adquisición, sin el suelo: x 3 %: euros deducibles como amortización del inmueble arrendado. * Bienes de naturaleza mobiliaria cedidos conjuntamente con el inmueble, siempre que sean susceptibles de utilización por un periodo de tiempo superior a un año. El coeficiente máximo de amortización en el caso de instalaciones, mobiliario y enseres es el 10 %. Los bienes muebles que supongan sustitución de elementos se consideran gasto deducible total en el ejercicio, mientras que los bienes muebles que se consideren mejora del inmueble deben ser amortizados como máximo al 10 % anual.

21 Deducción del 20 % del rendimiento neto por inicio de actividad económica Una deducción nueva que pueden aplicarse todos aquellos nuevos autónomos, muchos de ellos obligados por la crisis, o emprendedores (como gusta llamar a esta nueva especie) es la reducción del 20 % del rendimiento neto de las actividades económicas siempre que se hayan iniciado a partir del 1 de enero de 2013, determinen el rendimiento de su actividad por el método de estimación directa, y no hayan ejercido ninguna otra actividad en el año anterior a la fecha de inicio de la nueva actividad. La reducción se aplicará en el primer periodo impositivo en el que el rendimiento sea positivo y en el siguiente. Pero, ojito!, no se podrá aplicar esta reducción en los periodos impositivos en que más del 50 % de los ingresos procedan de una persona o entidad de la que el contribuyente hubiese obtenido rendimientos del trabajo en el año anterior a la fecha de inicio de la actividad económica. 26. Reducción del 20 % del rendimiento neto por mantenimiento o creación de empleo Tendrán derecho a esta reducción los contribuyentes que ejerzan actividades económicas (empresarios o profesionales, en estimación directa -normal o simplificada- o módulos), cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 5 millones de euros, que la plantilla media sea inferior a 25 empleados, y mantengan o creen empleo en el ejercicio 2014.

22 22 Los contribuyentes que cumplan estos requisitos podrán reducir en un 20 % el importe del rendimiento neto positivo conjunto de todas sus actividades, con un límite máximo: el importe de la reducción no podrá ser superior al 50 % del importe de las retribuciones satisfechas al conjunto de los trabajadores, sin contar con el gasto en seguridad social a cargo de la empresa. 27. Si tienes tu despacho en tu domicilio habitual puedes deducirte una parte proporcional de los gastos Si te has dado de alta como empresario o profesional, y tu despacho está en tu propio domicilio (no tienes despacho profesional, ni oficina abierta al público ni estás en un centro de negocios) puedes deducirte una serie de gastos que a lo mejor no has tenido en cuenta. Para empezar podrás deducirte la parte de los gastos que estén relacionados con la titularidad del inmueble. A la hora de determinar que parte de los gastos será deducible, hay que determinar que parte de la vivienda está empleando en su actividad empresarial o profesional y que parte emplea para su uso privado. Si, por ejemplo, se utiliza como despacho profesional una habitación que tiene 20 metros cuadrados, y la superficie total de la vivienda son 100 metros cuadrados, podrá deducirse un 20 % de los gastos. Qué gastos? El IBI, y las tasas relacionadas con la vivienda (Ej. Tasas de basuras), los gastos de la comunidad de vecinos, el seguro del piso, la amortización de la vivienda, y los intereses de los préstamos que pueda haber solicitado para adquirir la vivienda. Con respecto a los intereses se los podrá deducir siempre y cuando no se declaren también en la deducción por adquisición de vivienda habitual (no podemos deducir lo mismo 2 veces), y con respecto a la amortización de la vivienda, si está en el régimen de estimación directa simplificada (factura menos de euros anuales), podrá amortizar cada año hasta el 6 % del precio de adquisición de la vivienda, excluido el valor del suelo.

23 23 Ejemplo: Precio de Adquisición: Metros vivienda 100 m. Despacho 20 m Según el recibo de la contribución, el valor del suelo es un 40 % del valor del inmueble. Valor de adquisición: % (96.000) : Cálculo amortización: x 6% x 20 %: gasto de amortización anual Respecto de los gastos derivados de suministros (agua, luz, teléfono, gas,..) Hacienda considera en principio que no son deducibles por el hecho de ser gastos de la vivienda, y habría que demostrar su relación con los ingresos de la actividad. En el caso del teléfono es más sencillo de demostrar. Por otra parte, si adquiere mobiliario para el despacho en casa, o compra un ordenador, o material de oficina, es evidente que son gastos deducibles para la actividad. 28. Podemos declarar en 4 ejercicios las ayudas a fondo perdido para la adquisición de VPO Suelen pasar desapercibidas, pero hay que tributar por ellas. Son todas las ayudas y subvenciones que deben incluirse en la declaración de la renta, en el apartado de otras ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales, casillas 263 a 267. Cuando se ha recibido a fondo perdido (no tan perdido, si al final se tributa por las cantidades obtenidas) una cantidad para la adquisición de una vivienda de protección oficial, o se recibe una ayuda para la reforma del ascensor de la comunidad, hay que declararla en la casilla 263 (Subvenciones o ayudas destinadas a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual o la reparación de defectos estructurales en la misma), con la opción, en el caso de ayudas para VPO, de declarar el importe total en el ejercicio en el que se recibe, o declarar la ayuda en cuatro ejercicios consecutivos, para aminorar el impacto en la declaración de la ganancia patrimonial. También deben declararse en la casilla 265 la renta básica de emancipación, esas ayudas para afrontar el alquiler de la vivienda habitual para jóvenes que cumplen determinados requisitos.

24 Hay que declarar del Plan PIVE solo la parte que aporta el gobierno como subvención En la casilla 266 deben declararse las ayudas del Plan PIVE. Si, por ejemplo, se ha comprado en 2014 un coche con la ayuda del Plan PIVE, que contempla ayudas de hasta euros, solo debería tributar por euros, que son los que aporta el gobierno, mientras que el resto lo aporta el concesionario La aportación del gobierno se considera una subvención mientras que la aportación del concesionario es una especie de descuento. Pero el caso es que casi nadie recuerda que se debe tributar por esa ayuda del gobierno. 30. No te olvides de los gastos deducibles de la venta de un inmueble Las ganancias patrimoniales se calculan por la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión, pero ambos valores se pueden incrementar o reducir por los gastos y tributos inherentes a la operación. Por ejemplo, el valor de adquisición se puede incrementar por el coste de los servicios del gestor, el abono del impuesto de transmisiones patrimoniales o el IVA, si procede, así como los gastos notariales o del registro de la propiedad.

25 25 Asimismo pueden deducirse del valor de transmisión el impuesto de plusvalía, o la comisión de la agencia inmobiliaria. Además, en el caso de los inmuebles, se actualizará el valor de adquisición, aunque ese cálculo suele hacerlo automáticamente el programa de renta que se utilice. 31. Se mantiene la exención por reinversión en la vivienda habitual Las ganancias patrimoniales obtenidas por la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente pueden resultar exentas, cuando el importe total obtenido en la transmisión se reinvierta en la adquisición de otra vivienda habitual o en la rehabilitación de aquella que vaya a tener tal carácter. El contribuyente que quiera acogerse a esta exención ha de manifestarlo, la vivienda adquirida también que tener la condición de vivienda habitual, así como que la reinversión debe realizarse, de una sola vez o sucesivamente, en un periodo no superior a dos años, contados desde la fecha de venta de la anterior vivienda habitual. Si la reinversión no se realiza en el mismo año de la enajenación, debe hacerse constar en la declaración del IRPF que el contribuyente se acoge a la exención y se compromete a reinvertir en las condiciones y plazos reglamentarios. Supuesto especial: Préstamo sin amortizar. Transmisión de vivienda habitual con cantidades pendientes de amortizar. En este caso debe reinvertirse en la nueva vivienda el importe total obtenido, a excepción de las cantidades destinadas a la amortización del préstamo pendiente. También cabe la reinversión parcial, y por tanto, la exención parcial (y proporcional)

26 Estará exento el 50 % de la venta de un inmueble si se compró entre el 12/05/2012 y el 31/12/2013 Para reactivar la venta de inmuebles en plena crisis, se aprobó una exención del 50 % de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos por compra a entre el 12 de mayo de 2012 y el 31 de diciembre de Exención de las ganancias patrimoniales como resultado de la dación en pago de la vivienda habitual Se declara la exención en el IRPF de las ganancias patrimoniales que pudieran resultar por la dación en pago de la vivienda habitual en aquellos casos de los deudores con préstamos hipotecarios vigentes al 11 de marzo de 2012 y que se encuentren en el umbral de exclusión porque la normativa aprobada para la reestructuración de la deuda hipotecaria y las medidas complementarias no resulten viables. Son los casos en los que la entidad está obligada a aceptar la entrega del bien hipotecado por parte del deudor (dación en pago) y supone la cancelación total del préstamo hipotecario y de las responsabilidades personales del deudor y de terceros frente a la entidad por razón de la misma deuda, siempre que no estemos ante un procedimiento de ejecución en los que ya se haya anunciado la subasta, o en los que la vivienda este gravada con cargas posteriores.

27 Revisa si quedan pendientes de compensación saldos negativos de ejercicios anteriores A veces hemos vendido acciones de bolsa con grandes pérdidas, o hemos comprado un piso y lo hemos arrendado y el primer año hay muchos gastos que pueden quedar pendientes de deducir, o hemos vendido el piso más barato que cuando lo compramos en plena burbuja inmobiliaria y nos sale con muchas pérdidas Revisa la declaración del año anterior, porque a veces se dan estas circunstancias y al año, o años siguientes puedes deducirte el resto en el caso del arrendamiento, o has vendido acciones de bolsa con beneficios y tienes pérdidas anteriores para compensar Ese tipo de cosas nadie te las dice, y casi nadie te las recuerda. Por eso es bueno a veces echar un vistazo a la declaración anterior, por si acaso. 35. Deducción por alquiler de la vivienda habitual Los contribuyentes podrán deducirse el 10,05 % de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base imponible sea inferior a ,20 euros anuales. La base máxima de esta deducción es de euros anuales (con base imponible inferior a ,20 ), y algo menos ( (1,4125 x (BI ,20) cuando la base imponible está entre ,20 y ,20 euros anuales. Si la base imponible supera los ,20, no se podrá aplicar esta deducción, que además desaparece en 2015, salvo que el contrato de alquiler de la vivienda sea con fecha anterior al 1 de enero de TRUCO: Los arrendatarios que hayan iniciado su contrato antes de 2015 y hayan podido disfrutar de la deducción antes de dicho año podrán seguir aplicándola hasta el final del contrato.

28 Deducción por maternidad Tienen derecho a la deducción por maternidad las mujeres con hijos menores de 3 años en las que concurran las siguientes circunstancias: - Que tengan derecho a la aplicación del mínimo por descendientes - Que realicen una actividad por cuenta propia o ajena - Que estén dadas de alta en el régimen de la Seguridad Social o Mutualidad La deducción por maternidad es incompatible con la prestación o subsidio por desempleo o con las situaciones de excedencia voluntaria o incapacidad. Dan derecho a esta deducción los hijos naturales, desde el mes de su nacimiento hasta el mes anterior a aquel en que cumplan los 3 años de edad, ambos inclusive, y los hijos adoptados, o vinculados por tutela o acogida, tanto preadoptivo como permanente, y en este caso la deducción se podrá practicar durante los 3 años siguientes a la fecha de inscripción en el Registro Civil, o de la resolución administrativa, siempre que el adoptado acogido fuese menor de edad. El importe de la deducción por maternidad por cada hijo no podrá superar: a) euros anuales b) El importe de las cotizaciones y cuotas totales a la seguridad social y Mutualidades devengadas en cada periodo impositivo En la práctica son 100 euros mensuales para la madre que sigue trabajando durante 3 años, y se puede solicitar el abono anticipado de la deducción por cada uno de los meses en que estén dados de alta en seguridad social. Si no se solicita el abono mensual se puede solicitar la deducción en la declaración de la renta correspondiente, por cada uno de los meses en los que se cumplen los requisitos.

29 29 TRUCO: Y qué pasa cuando tienes un ERE? Durante estos años de crisis muchas empresas han realizado EREs temporales, que a lo mejor hacían que una madre trabajara 15 días al mes, y otros 15 estuviera en situación de paro, y cobrara la prestación por desempleo. Sin embargo, y para esta deducción, el requisito de alta en la Seguridad Social se entenderá cumplido cuando esta situación se de en cualquier día del mes. Basta con 1 solo día de alta, y por tanto, en el caso del ERE comentado, también se tiene derecho al 100 % de la deducción. Y tiene el padre derecho a la deducción por maternidad? Si, puede tener derecho el padre o tutor, en caso de fallecimiento de la madre o cuando ostente la guarda o custodia de forma exclusiva, siempre y cuando cumpla los requisitos que se exigen a la madre. 37. Sabes que deducen las cuotas y aportaciones a partidos políticos? Las cuotas de afiliación y las aportaciones a partidos políticos, federaciones, coaliciones o agrupaciones de electores podrán ser objeto de reducción en la base imponible general con un límite máximo de 600 euros anuales.

30 Recuerda lo que ya sabes: deducciones por donativos y aportaciones a planes de pensiones Siendo 2 de las deducciones/reducciones fiscales que todo el mundo conoce, apenas hacemos la mención de las mismas como recordatorio, no sea que alguien decida seguir este manual al pie de la letra (cosa que no recomiendo) y se olvide de ellas. Los donativos deducen, las aportaciones a las fundaciones de los colegios que todos pagamos, y los donativos a caritas, Aldeas unidas, etc, etc. Y también las aportaciones a planes de pensiones, Mutualidades, o sistemas de previsión alternativos Y ten mucho cuidado de cuando y cómo recuperes un plan de pensiones. Puede convertirsde en la declaración de renta más amarga de tu vida. Consulta antes con tu asesor. 39. La inversión en empresas de nueva o reciente creación es deducible Los contribuyentes podrán aplicarse esta deducción por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación (S.A., S.L., S.A.L. o S.L.L.), que no coticen en ningún mercado organizado, que ejerzan una actividad económica, y en la que el importe de la cifra de fondos propios de la entidad no podrá ser superior a euros en el inicio del periodo en el que el contribuyente adquiera su participación. Las acciones o participaciones en la entidad deben adquirirse por el contribuyente, desde el 29 de septiembre de 2013, en el momento de la constitución o mediante una

31 31 ampliación de capital en los 3 años siguientes a su constitución y permanecer en su patrimonio por un plazo superior a 3 años e inferior a 12 años; la participación directa o indirecta del contribuyente, con su cónyuge o parientes próximos no podrá ser superior al 40 % del capital social de la entidad; y no puede tratarse de una entidad a través de la cual se ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad. La base máxima de esta deducción, es decir, el límite de inversión en acciones con derecho a deducción, es de euros, y el porcentaje de deducción sería del 20 %. Esta deducción es estatal y, por ello, minora solo la cuota integra estatal. TRUCO: Exención por reinversión (Doble deducción) Y, como guinda final a este tipo de inversiones, se declarará exenta la ganancia patrimonial que se ponga de manifiesto con ocasión de la transmisión de estas acciones o participaciones, siempre y cuando el importe obtenido se reinvierta en otra entidad de nueva o reciente creación 40. Son deducibles los seguros de vida y de incendios, y los seguros de coberturas de riesgos de tipo de interés A partir del 1 de enero de 2013 la adquisición de vivienda habitual ya no es deducible, pero a todos aquellos contribuyentes que venían deduciéndose por vivienda habitual con anterioridad al 1 de enero de 2013 la ley les permite seguir disfrutando de la deducción por las cantidades satisfechas en la adquisición de su vivienda habitual. Con sujeción al límite de euros como base de la deducción por inversión en vivienda habitual, formarán parte de la base de la amortización tanto la amortización del capital como los intereses y demás gastos derivados de dicha financiación.

32 32 Dentro de estos gastos derivados de la financiación pueden citarse: - El coste de los instrumentos de cobertura del riesgo del tipo de interés de los préstamos hipotecarios - Las primas de los contratos de seguros de vida y de incendios, siempre que estén incluidos en las condiciones de los préstamos hipotecarios obtenidos para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual. También formarán parte de la base de deducción, con independencia de la utilización o no de financiación ajena, los gastos y tributos originados por la adquisición que hayan corrido a cargo del adquirente (ITP y AJD, notaria, registro, IVA, gastos de agencias, etc...) 41. Puedes seguir deduciendo por vivienda habitual en los casos de separación En los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separación judicial, el contribuyente podrá seguir practicando la deducción por las cantidades satisfechas en el periodo impositivo para la adquisición de la que fue durante la vigencia del matrimonio su vivienda habitual, siempre que continúe teniendo esa condición para los hijos comunes y el progenitor en cuya compañía queden. Y también podrá seguir practicando deducción por las cantidades satisfechas, en su caso, para la adquisición de su nueva vivienda habitual (con lo que podría llegar a deducirse por 2 viviendas habituales), con el límite conjunto de euros anuales. Recordar que ha sido eliminada la deducción de vivienda para las adquisiciones de vivienda habitual a partir del 1 de enero de 2013.

33 33 Además, en el apartado de los bienes inmuebles, para no tributar por un inmueble que no puede utilizarse por decisión judicial, debe marcarse, como uso o destino, la clave 6 (Vivienda en la que, en los casos de separación o divorcio, continúen viviendo los hijos y el otro progenitor) 42. Posibilidad de compensación de cuotas entre cónyuges Si un matrimonio elige la opción de presentar rentas individuales, y en un caso sale a devolver y en el otro a ingresar, existe la posibilidad de que el cónyuge con declaración positiva solicite la suspensión del ingreso de la parte de su cuota y ese importe se reste de la cantidad solicitada a devolver por el otro miembro del matrimonio, siempre que no estén separados legalmente. Las dos declaraciones deben presentarse simultáneamente, y un cónyuge debe renunciar a las cantidades de su pareja que solicita la suspensión del ingreso. 43. Revisa las deducciones autonómicas Además de las deducciones generales, cada comunidad autónoma tiene sus propias deducciones fiscales para el IRPF.

34 34 En el caso de Aragón, comunidad a la que pertenece nuestro despacho profesional, las deducciones autonómicas para 2014 son las siguientes: * Por nacimiento o adopción del tercer hijo o sucesivos 600 euros por cada uno de los hijos citados anteriormente, siempre que la suma de las bases imponibles general y del ahorro de la unidad familiar no excedan de euros o en la declaración individual. Si excede la deducción será de 500 euros. * Por nacimiento o adopción del segundo hijo, si este o el primer hijo son discapacitados 600 euros por cada uno de los hijos citados anteriormente, siempre que la suma de las bases imponibles general y del ahorro de la unidad familiar no excedan de euros o en la declaración individual. Si excede la deducción será de 500 euros. * Por adopción internacional de niños 600 euros por cada hijo adoptado, siempre que se trate de una adopción internacional * Por el cuidado de personas dependientes 150 euros por el cuidado de personas dependientes que convivan con el contribuyente al menos la mitad del periodo impositivo, siempre que la persona dependiente no obtenga rentas anuales superiores a euros, y que la suma de las bases imponibles general y del ahorro no superen los euros * Por donaciones con finalidad ecológica y en investigación y desarrollo científico y técnico El 15 % del importe de las donaciones dinerarias puras y simples a la Comunidad Autónoma de Aragón u organismos dependientes, o entidades sin