INSTITUCIÓN EDUCATIVA CCED Técnicos laborales a Cuatro semestres

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1 1.1. LA EMPRESA CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS 1.2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD I 1. ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD Es la Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD - Contabilidad oficial: proporciona los mecanismos para registrar las actividades económicas de las empresas estatales y se rige por las normas que para el efecto expida su organismo rector, La Contaduría General de la Nación. - Contabilidad de servicios: Registra las actividades económicas desarrolladas por las empresas dedicadas a la prestación de servicios. Las conocidas como contabilidad bancaria, hotelera de seguros, pertenecen al grupo de servicios. - Contabilidad comercial: Registra y controla las actividades que giran alrededor de la compraventa de mercancías en las empresas comerciales. - Contabilidad de costos: Registra las operaciones económicas que determinan el costo de los productos semielaborados y terminados, en las empresas industriales OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD Objetivos y cualidades de la información contable Art. 3o. Decreto Objetivos básicos. La información contable debe servir fundamentalmente para: 1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el período. 2. Predecir flujos de efectivo. 3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios. 4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. 5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico. 6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico. 7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. 8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y 9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente represente para la comunidad. Art. 4o. Cualidades de la información contable. Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, - la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información sea comparable. - La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender. - La información es útil cuando es pertinente y confiable. - La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna. - La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos económicos. - La información es comparable cuando ha sido preparada sobre bases uniformes. 2. LAS CUENTAS 2.1 DEFINICION Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa. Al asignar un nombre a una cuenta, éste debe ser tan claro, explícito y completo que por el solo nombre se identifique lo que representa IMPORTANCIA Cuenta es el registro de valores interpretación en los libros. homogéneos relativos a una persona u objeto, bajo un título apropiado, que facilita la 1

2 2.3. ESQUEMA La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son: 1. Nombre completo de la cuenta 2., el lado izquierdo, para registrar los débitos. 3., el lado derecho, para registrar los créditos. 1. NOMBRE 2 3 Débitos Créditos Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el ; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado derecho, es decir, en la columna del haber. Movimiento débito es la suma de todos los valores registrados en el debe de una cuenta; movimiento crédito es la suma de todos los valores registrados en el haber. CUENTA CUENTA Debitar Acreditar Movimiento Débito Movimiento Crédito 2.4 SALDOS EN LAS CUENTAS T : Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del y los valores registrados en la columna del. Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor que el movimiento crédito. Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor que el movimiento débito CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determinada; así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. Por su función contable las cuentas pueden ser: Reales o de balance, Nominales, y de Orden CUENTAS REALES O DE BALANCE: Son aquellas que representan valores del Activo, el Pasivo y el Patrimonio y aparecen en el Balance General. ACTIVO: Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa. Ejemplo: son cuentas de activo, la caja, el banco, clientes, mercancías, los muebles y los vehículos. Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el, disminuyen y se cancelan en el ; por lo general, su saldo es débito. CUENTAS DE ACTIVO Aquí empiezan y aumentan + Saldo débito Aquí disminuyen y se cancelan - PASIVO: Representa todas las obligaciones contraídas por la empresa para su cancelación en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el y se cancelan en el, por lo general su saldo es crédito. CUENTAS DE PASIVO Aquí disminuyen y se cancelan - Aquí empiezan y aumentan + Saldo Crédito 2

3 PATRIMONIO: Representa los aportes del dueño o dueños para constituir la empresa, incluyendo además las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo a favor de los dueños de la empresa, por lo cual se maneja de igual forma que las cuentas de pasivo. LA ECUACIÓN PATRIMONIAL Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Patrimonio de una empresa. La ecuación Patrimonial es la fórmula que da a conocer, independientemente, el valor del Activo, del Pasivo o del Patrimonio. ACTIVOS PASIVOS = PATRIMONIO De donde: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (Ecuación Contable) Ejemplo 1: La compañía Pérez y Gómez Ltda. Suministra la siguiente información: Posee $ en cuenta corriente bancaria, $ en equipo de oficina, $ que debe cobrar (Cartera con clientes) por ventas de mercancías, $ en terrenos; debe pagar a proveedores $ , un préstamo bancario de $ Determinar el Patrimonio de la empresa. ACTIVO PASIVO Bancos $ Obligación Financiera $ Equipo de of Proveedores Clientes Total $ Terrenos Total $ PATRIMONIO $ $ $ = $ CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADO O TRANSITORIAS: Son las cuentas que al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades, costos y gastos; y son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable. INGRESOS: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta (4135) o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Estas cuentas empiezan y se registran en el y se Debitan al final del ejercicio para su cierre. CUENTAS DE INGRESOS Aquí se cancelan Aquí empiezan y aumentan + Saldo Crédito GASTOS: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son recuperables. Ejemplo: El pago de sueldos, servicios públicos y otros. Estas cuentas se registran en el y se cancelan al final del periodo contable en el. Su saldo es débito. CUENTAS DE GASTOS Aquí empiezan y aumentan + Saldo Débito Aquí se cierran COSTO DE VENTAS: Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta. 3

4 Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber; su saldo es débito. CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS Aquí empiezan y aumentan + Saldo Débito Aquí disminuyen y se cancelan CUENTAS DE ORDEN: Hay dineros, documentos y bienes que están en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociación. Este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio. 3. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES. A partir del 1º de enero de 1995 es de obligación para los comerciantes, que lleven contabilidad. El catálogo de Cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él. El plan está estructurado sobre la base de los siguientes niveles: Clase: El primer dígito del código. Grupo: Los dos primeros dígitos. Cuenta: Los cuatro primeros dígitos. Subcuenta: Los seis primeros dígitos. Auxiliares: Con siete u ocho dígitos. Las clases que identifican el primer dígito son: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos Clase 5: Gastos Clase 6: Costo de ventas Clase 7: Costo de producción o de operación Clase 8: Cuentas de orden deudoras Clase 9: Cuentas de orden acreedoras Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas llamadas reales o de balance. Las cuentas 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas de resultado, y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden. Ejemplos: Clase Grupo Cuenta 1 Activo 11 Disponible 1105 Caja 1 Activo 12 Inversiones 1225 Certificados 2 Pasivo 22 Proveedores 2205 Nacionales 3 Patrimonio 31 Capital Social 3115 Aportes Sociales 4. ASIENTOS CONTABLES 4.1. LA PARTIDA DOBLE Es el registro hecho de tal forma, que a un cargo corresponde un abono o abonos por igual valor y a un abono un cargo o cargos por igual valor. Siempre que se realiza una transacción comercial intervienen por lo menos dos partes. Esto quiere decir que siempre que se debita una cuenta por un valor, otra u otras cuentas se acreditan por el mismo valor. 4

5 Ejemplo: Compra de Equipo de Oficina por $ Pagando con cheque. EQUIPO DE OFICINA BANCOS ASIENTOS CONTABLES Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. Pueden ser Simples y Compuestos. ASIENTOS CONTABLES SIMPLES: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. Ejemplo: Se compra un vehículo para uso de la empresa por $ pagando con cheque. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE BANCOS ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas. Ejemplo: Se compra un terreno por $ pagando el 60% con cheque y el saldo mediante un préstamo bancario. TERRENO BANCOS OBLIGACIONES FINANCIERAS ASIENTOS EN EL DIARIO Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se cambia la cuenta T por los asientos de diario en forma horizontal. Ejemplo: El ejercicio anterior se registra así: Cuentas TERRENO BANCOS BANCOS NACIONALES EJERCICIOS DE APLICACIÓN Compra mercancías a crédito por $ (sistema de inv. periódico) Cuentas Compras de mercancías Proveedores nacionales La empresa concede un préstamo a un empleado y gira un cheque por $ Cuentas Cuentas por cobrar a trabajadores Bancos Ventas de mercancías a crédito por $ Cuentas Clientes Comercio al por mayor y al por menor

6 EJEMPLO CON LAS CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADO La Comercializadora FLORARSA Ltda. Inicia operaciones el 1º de Enero con un capital de $ en efectivo. El 2 de Enero se causa Cuenta de Cobro Nº 115 por arrendamiento de local por valor $ El 3 de Enero abre una cuenta corriente en el Banco de Colombia con $ El 10 de Enero compra un local por $ pagando el 30% con cheque y el saldo mediante un préstamo bancario. El valor del terreno se calcula en $ El 15 de Enero se compra mercancía para la venta (150 unidades a $60.000). Crédi-Contado 50% en cheque y el saldo a 30 días. El 21 se compra equipo de oficina por $ , se paga con cheque. El 27 de Enero se compra papelería para un semestre por $ (De forma anticipadamente), crédito a 30 días. El 28 de Enero se compra un computador por $ pagando con cheque. El 29 de Enero se gira cheque para pago de arrendamiento, según cuenta de cobro Nº 115. El 30 de Enero vende mercancías a crédito (80 unidades), a un valor unitario comercial de $ El costo de la mercancía es de $ Nota: La empresa registra el costo de la mercancía bajo el Sistema de Inventario Permanente. Se requiere: 1. Las cuentas T con sus códigos. 2. Un balance de comprobación. Solución: Caja 1105 Aportes Sociales 3115 Bancos Saldo Saldo Const. Y Edific Terreno 1504 Bancos Nacionales Equipo de oficina 1524 Cargos diferid Gasto Arrendamiento Merc no fab x la empresa 1435 Proveed. Nales Costos y Gastos x Pág Saldo Saldo Comercio al x M Y M 4135 C x Cobrar Clientes 1305 Costo de Mercancías Equipo de Comp/común

7 4.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN Es una prueba informal utilizada para comprobar el cumplimiento en los registros contables, de la Partida Doble; para ello se resume el ejercicio en una sola cuenta T. Los saldos débitos deben ser iguales a los saldos créditos. El Balance de comprobación se realiza con cada uno de los saldos Débitos o créditos de las cuentas. COMERCIALIZADORA FLORARSA Ltda. Balance de Comprobación 30 de Enero 1105 CAJA BANCOS CLIENTES NACIONALES MERCANCIAS NO FAB X LA EMPRESA TERRENOS CONS. Y EDIFICIOS EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO CARGOS DIFERIDOS BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR APORTES SOCIALES COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR GASTO ARRENDAMIENTO COSTO DE MERCANCIAS TALLER SUMAS IGUALES ) Determine EL Patrimonio de Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos: Caja Bancos Clientes Proveedores nacionales Mercancías no fabricadas por la empresas Gastos pagados por anticipado Equipo de oficina Acreedores Varios Aportes sociales X 2) Registre mediante cuentas T las siguientes transacciones y realice el Balance de Prueba. 1. Una sociedad de responsabilidad Ltda. inicia operaciones con un capital de $ pagado en efectivo. 2. Consigna en el Banco de Bogotá $ Compra mercancías a crédito por $ Compra mercancías de contado por $ , según C.E. 001 Ch Compra mercancías por $ ; cancela el 50% con cheque y el resto a 30 días. 6. Vende mercancías de contado por $ El costo de la mercancía equivale al 60% del valor de la venta. 7. Vende mercancías por $ , cancelan $ y el saldo a 30 días. El costo de la mercancía equivale al 60% del valor de la venta. 8. Compra una máquina registradora para la oficina por $ pagando con cheque. 9. La empresa obtiene un préstamo en el Banco de Bogotá de $ , el cual es consignado directamente a la cuenta corriente del banco de Bogotá. 10. La empresa gira un cheque de $ para el pago de servicios de mantenimientos. 11. A fin de mes quedan acumulados por pagar los servicios públicos por valor de $ , (Energía el 70% y el 30% Acueducto). 12. La empresa paga seguros contra incendios de las mercancías por un año anticipado, por la suma de $ , cancelado con cheque. 7

8 5. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA TRANSACCIÓN COMERCIAL 5.1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: I.V.A. POR PAGAR CLASIFICACION DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA TARIFAS REGIMEN PARA REGISTRAR Y DECLARA IVA: Existen dos regímenes: el Simplificado y el Régimen Común. Régimen simplificado: No están obligados a declara IVA bimestral, los comerciantes minoristas o detallistas, que cumplan en su totalidad las siguientes condiciones: Régimen común: Las personas responsables del régimen común están obligados a expedir facturas de ventas con los requisitos legales; a cobrar, declarar y cancelar el impuesto sobre las ventas por periodos bimestrales, de acuerdo con el calendario fiscal CONTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR: Hay dos formas para contabilizar el IVA: Generado y Descontable. Fuente de Información: Cartilla IVA de la DIAN. Contabilidad 2000 IVA GENERADO Es el impuesto que deben cobrar los responsables del impuesto sobre las ventas, discriminado en las facturas de ventas. Se acredita en la cuenta IVA POR PAGAR. Ejemplo 1: Un responsable del régimen común vende mercancías al contado por $ ; IVA16%. El costo de la mercancía equivale al 60% del valor de la venta Caja IVA por pagar Com. al por mayor y al por menor Costo de Mercancía Mercancías no Fabricadas por la empresa Ejemplo 2: El parqueadero Aristi recibe $ por un mes de servicio; más IVA 16% Caja IVA por pagar Ingresos por servicios IVA DESCONTABLE Las empresas responsables del IVA pueden descontar el valor del impuesto causado, en el momento de la compra o del pago del servicio gravado. Al contabilizar se debita en la cuenta IVA POR PAGAR por ser una cuenta del Pasivo que disminuye. Ejemplo 1: Compra mercancías de mediante cheque, según factura Nº 3256 por valor de $ ; IVA 16% Mercancía no Fabricadas por la empresa IVA por pagar Bancos Ejemplo 2: La empresa paga servicios de notaría por $70.000; IVA 16% 8

9 5140 Gastos generales IVA por pagar Bancos Ejemplo 4: Un restaurante compra al contado licores importados por $ ; IVA 35%. Al comprar liquida el IVA a la tarifa general, 16%. $ X 35% = $ $ X 16% = (descontable) Diferencia $ (aumenta el valor de la compra) Mercancías no Fabricadas por la empresa IVA por pagar Bancos IVA NO DESCONTABLE Cuando se adquieren Activos Fijos gravados NO puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido (IVA capitalizable). Ejemplo: Compra al contado muebles para la oficina por $ ; IVA16% TALLER No Equipo de oficina Bancos LA COMERCIALIZADORA FLORARSA LTDA PRESENTA LOS SIGUIENTES MOVIENTOS, REGISTRE LAS OPERACIONES UTILIZANDO EL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE. 1. Se causa gasto de arrendamiento por valor de $ , más IVA del 10%.C.C # 1526-INMOBILIARIA COLOMBIA RC- CALI. 2. Se causa servicio de vigilancia por valor de $ , más IVA del 1.6%. C.C # 3817-ANDINA DE SEGURIDAD RC- CALI. 3. Se gira cheque para compra de licores por concepto de atención a fiesta de empleados importados por $ ; incluido IVA del 35%. El comprar solo podrá descontarse la tarifa general. 4. Se compra un campero por valor de $ , más IVA del 20%. Se cancela con cheque. FACTURA 2698 CHEVROLET RC- BOGOTA 5. Se compra una moto cuyo motor es de 205 c.c. Se cancela con cheque. El valor del activo es de $ , más IVA del 25%.FACTURA 2890-HONDA RC-BOGOTA. 6. Se compra mercancías por valor de $ , más IVA del 16%. Crédito a 60 días. Proveedor Calzado Todo RC- BOGOTA. 7. Se compra mercancía por valor de $ incluido IVA del 16%. Se cancela con cheque. Proveedor Calzado Ramírez. RC-CALI. 8. Se vende mercancías por valor de $ , más IVA del 16%. Nos cancelan el 70% con efectivo y el saldo 40 días. El cliente es persona Natural. El costo de la mercancía es de $ Se vende mercancías por valor $ incluido IVA del 16%. Nos cancelan el 40% con cheque y el saldo a 20 días. El cliente es persona Natural. El costo de la mercancía es de $ TALLER No. 2 Los señores A y B aportan cada uno un valor de $ para iniciar operaciones en la empresa Aprendiendo Ltda.. El valor total de sus aportes es consignado en una cuenta corriente; realizar Balance de Comprobación. 1. La empresa compra mercancías por valor de $ más IVA; abona mediante cheque $ 2. Vende mercancías por $ más IVA; el cliente abona $ Compra muebles para la oficina por $ más IVA; gira un cheque. 4. Compra mercancías por valor de $ más IVA mediante cheque 9

10 5. Se devuelve el 10% de la compra realizada en el numeral Cancela por caja la deuda por mercancías del numeral Paga de contado a la empresa ABC Ltda., un servicio de mantenimiento de una maquinaria por valor de $ más IVA. 8. Paga de contado al Señor, Reparo Baños, un servicio de reparaciones locativas por valor de $ más IVA. 9. Gira un cheque a la Sra. ZZZ, cancelando unos gastos por Honorarios por valor de $ más IVA. 10. El Banco le realiza un préstamo a la empresa por valor de $ ; los ingresa a caja. 11. Vende de contado mercancías por valor de $ más IVA. 12. El cliente cancela la cuenta por la venta realizada. 13. El cliente devuelve el 50% de la venta de contado. 14. Compra por caja lápices, borradores y cintas para máquinas de escribir para el uso de la oficina, por valor de $ más IVA. 15. Cancela por caja un arrendamiento de un local por valor de $ más IVA RETENCION EN LA FUENTE AGENTES RETENEDORES Y OBLIGACIONES APLICACIÓN DE LA RETENCION EN LA FUENTE CONTABILIZACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE: Para contabilizar la retención en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas: Fuente de Información: Cartilla Retención en la Fuente de la DIAN Contabilidad 2000 Cuando la empresa retiene, afecta la cuenta de pasivo 2365 retención en la fuente. Ejemplo: Compra mercancías a crédito por $ ; IVA 16%, Retención en la Fuente MERC NO FABRICADAS POR LA EMPRESA IVA POR PAGAR RETEFUENTE POR PAGAR PROVEEDORES NALES Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de Activo Anticipo de Impuestos (Retención en la Fuente). Ejemplo: Venta de mercancías al contado a persona jurídica por $ ; IVA 16%, Retención 3.5% CAJA ANTICIPO IMPUESTOS IVA POR PAGAR COM. AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Ejercicio 1: Pago de servicios de mantenimiento y limpieza por $ a una persona natural; Retención en la Fuente MANTENIMIENTO Y REPAR. BANCOS RETENCION EN LA FUENTE Ejercicio 2: Pago de honorarios a un abogado por $ ; Retención en la Fuente. 10

11 5110 HONORARIOS BANCOS RETENCION EN LA FUENTE AUTORRETENCION: Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN, autorización para auto retener por concepto de ventas. Esta calidad lo otorga el director de impuestos mediante resolución. Las personas auto retenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de ventas, la autorización para que sus clientes no les practiquen la Retención en la Fuente. Ejemplo: Un Auto retenedor vende mercancías al contado por $ ; IVA 16% CAJA COM. AL POR MAYOR Y AL POR MENOR IVA POR PAGAR ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE AUTORETENCION Cuando se elabora la declaración mensual, la auto retención se contabiliza en la cuenta (Rete fuente). Realizar cada una de las transacciones contables de la empresa MISBEBES LTDA, responsable de efectuar retención en la fuente y realizar el Balance de Comprobación: 1. Compra mercancías a crédito por valor de $ más IVA. 2. Compra mercancías por valor de $ más IVA; abona mediante cheque $ Vende mercancías al contado por valor de $ más IVA y la empresa efectúa anticipo de retención en la fuente. 4. Vende mercancías por valor de $ más IVA y efectúa anticipo de retención en la fuente; el cliente paga el $ en efectivo. 5. Compra mercancías a crédito por valor de $ más IVA. 6. Vende mercancías a crédito por valor de $ más IVA y efectúa anticipo de retención en la fuente. 7. Compra mercancías de contado por valor de $ más IVA. 8. Vende mercancía al contado por valor de $ más IVA y efectúa anticipo de retención en la fuente. 9. La empresa devuelve el 40% de la compra realizada en el numeral El cliente devuelve el 60% de la venta realizada en el numeral El cliente devuelve el 90% de la venta realizada en el numeral RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS: Fuente de Información: Contabilidad 2000 La Retención del IVA es el mecanismo que le permite al estado recaudar de forma anticipada el Impuesto sobre las ventas, mecanismo que esta regulado por el artículo del estatuto tributario, que para la actualidad corresponde a una tarifa del 50% de IVA. El Rete IVA a se debe aplicar en el momento en que se hace el respectivo pago o causación de la compra o servicio AGENTES RETENEDORES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS A partir del 1º de febrero de los grandes contribuyentes Auto retenedores de IVA están obligados a retener IVA a los responsables del Régimen común que no sean grandes contribuyentes ni auto retenedores de IVA y a todos los responsables del Régimen simplificado. Los responsables de Régimen común que no sean grandes contribuyentes retienen a los responsables del Régimen simplificado. RETENCION EN LA FUENTE Régimen simplificado RETE-IVA RS No retiene Régimen RS NO RC No retiene simplificado RC NO 11

12 Auto No retiene Auto NO Régimen Común Auto retenedores RS SI RS SI Régimen RC SI RC NO Común Auto NO Auto NO RS SI RS SI RC SI Auto retenedores RC SI Auto NO Auto NO Contabilización de la retención en el impuesto sobre las ventas: El retenedor contabiliza la retención de IVA en la cuenta 2367 al crédito. Y el retenido en la cuenta al débito. IVA retenido a los responsables del Régimen Común: Ejemplo: Un responsable del régimen común, gran contribuyente compra a crédito, mercancías gravadas a un responsable del régimen común no gran contribuyente, por valor de $ , IVA 16%, Retención en la Fuente 3.5% IVA retenido 50% Códigos Cuentas Débito Crédito MERCANCIAS NO FA X LA EMPRESA IVA POR PAGAR PROVEEDORES NALES RETEFUENTE IVA RETENIDO IVA retenido a los responsables del Régimen Simplificado: En este caso el impuesto sobre las ventas retenido constituye un impuesto descontable para el retenedor, porque el responsable del régimen simplificado no puede cobrar IVA (Referenciado como IVA TEORICO). Ejemplo: Un responsable del régimen común compra mercancías al contado a un responsable del régimen simplificado por $ Códigos Cuentas Débito Crédito 1435 MERCANCIAS NO FAB LA EMPRE IVA POR PAGAR BANCOS RETEFUENTE IVA RETENIDO RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. La empresa ABC gran contribuyente, compra mercancías al contado por $ más IVA, a la empresa XYZ del régimen común. Contabilice la compra y la venta. La empresa 123 gran contribuyente, vende mercancías a crédito por valor de $ más IVA, a la empresa 456 del régimen simplificado. Contabilice la compra y la venta. La empresa 567 del régimen común, responsable de efectuar retención en la fuente e IVA, compra mercancías por valor de $ más IVA, a la empresa 789 régimen común; la empresa 567 abona mediante cheque $ Contabilice la compra y la venta. La empresa 432 del régimen común y responsable de efectuar retención en la fuente e IVA, compra mercancías a crédito por valor de $ , a la empresa 320 régimen simplificado. Contabilice la compra. La empresa 131 régimen común responsable de efectuar retención en la fuente e IVA, compra mercancías al contado por valor de $ más IVA, a la empresa 340 régimen común. Contabilice la compra y la venta. La empresa 128 régimen común responsable de efectuar retención en la fuente e IVA compra mercancías a crédito por valor de $ , a la empresa 357 régimen simplificado. Contabilice la compra. La empresa 485 régimen común y responsable de efectuar retención en la fuente, e IVA, compra mercancías a crédito por valor de $ , a la empresa 347 régimen simplificado. Contabilice la compra. La empresa 955 gran contribuyente vende mercancías por valor de $ más IVA, a la empresa 940 régimen común responsable de efectuar retención en la fuente e IVA; la empresa 955 abona mediante cheque $ Contabilice la compra y la venta. 12

13 La empresa 250 gran contribuyente vende mercancías por valor de $ más IVA, a la empresa 422 régimen común no responsable de efectuar retención en la fuente e IVA; la empresa 250 abona mediante cheque $ Contabilice la compra y la venta. 5.4 RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO: Es un mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Industria y Comercio, el cual es un impuesto de índole municipal. Bases: Se tomara con relación al salario diario mínimo legar vigente, que para el año 2011, esta establecido en $ Por compras: 40 S.D.M.L.V - $ Por servicios: 10 S.D.M.L.V - $ TABLA RETENCIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO SANTIAGO DE CALI Fuente de Información: Formulario de Industria y Comercio AUTORIZACION PARA AUTORRETENCION AL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO: El Departamento Administrativo de Hacienda, Catastro y Tesorería, podrá autorizar a los grandes contribuyentes clasificados por la DIAN para que efectúen autorretención sobre sus propios ingresos por actividades sometidas al Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio. Para tal efecto deberán elevar solicitud motivada a la Subdirección de Rentas del Departamento Administrativo de Hacienda, Catastro y Tesorería. Fuente de Información: TALLER Liquide el Impuesto Sobre las Ventas (IVA), la Retención en la Fuente, Rete- Ica y Rete -IVA, en los ejercicios que sea necesario, de acuerdo con la Legislación vigente y elabore los asientos correspondientes. La Comercializadora FLORARSA LTDA es una empresa del Régimen Común de la Ciudad de Santiago de Cali. Cuyos bienes comercializables son gravados con la tarifa General. El Sistema de Inventario es el Permanente. 1. Se causan honorarios a la firma de Auditora Sánchez por concepto de consultoría profesional, son persona Jurídica R.C, por valor de $ , IVA del 16%, Retención por honorarios del 11%. 2. Se paga servicio de arrendamiento de local comercial, a Inversiones Ayala empresa del Régimen Común Gran Contribuyentes (Auto retenedor de IVA E ICA); por valor de $ , más IVA del 10%. Se cancela con Cheque. 3. Se compran Mercancías a Distribuidora América empresa del R.C; por valor de $ , más IVA del 16%. Retención por compras en general del 3.5 y Retención de industria y comercio del 7.7/ mil. se cancela con cheque # Compra Mueble y enseres a OFFICLASE (R.S) por valor de $ , más IVA del 16%, Retención en la fuente por compra en general del 3.5% y Retención de industria y comercio del 7.7 / mil. Se cancela con cheque. 5. Se causan servicios por vigilancia a Andina de Seguridad, empresa del R.C; por valor de $ , IVA del 1.6 %, Retención por servicios del 2% y Retención de industria y comercio del 11 * mil. 6. Se compran Mercancías a Distribuidora Panasonic, empresa del R.C; por valor de $ , más IVA del 16%. Retención por compras en general del 3.5 y Retención de industria y comercio del 7.7 / mil. Se cancela con cheque. 7. Se cancelan servicios a la empresa de Reparaciones Ceballos, del R.C., por concepto de reparaciones locativas, IVA del 16 % por valor de $ , Retención por servicios del 4% y Retención de industria y comercio del 11/ mil. Efectivo Comprobante de Egreso. 8. Se causan servicios por concepto de mantenimiento a maquinaria, por valor de $ Quien presta el servicio es Persona Natural (R.S). Retención por servicios del 6% e ICA del 11/ mil 9. Nos llega factura (Causación); de la empresa de servicios temporales: ASEO INTEGRAL (Régimen Común), por valor de $ , más IVA del 1.6%. La empresa esta ubicada en Santiago de Cali. RETEFUENTE 1%-ICA 11/ mil 10. Venta de mercancías a una Persona Natural (R.S) por valor de $ , IVA incluido. Cancelan en efectivo. El costo de las mercancías es del 60% equivalente al valor de la venta. 11. Venta de mercancías a un R.C por valor de $ , IVA incluido. Cancelan en efectivo el 40% y el saldo a 30 dìas. El costo de las mercancías es del 60% equivalente al valor de la venta. 13

14 12. Venta de mercancías a un R.C Gran Contribuyente por valor de $ , IVA incluido. Cancelan en efectivo el 60% y el saldo a 15 días. El costo de las mercancías es del 60% equivalente al valor de la venta. La empresa MISCONSENTIDOS S.A., Gran Contribuyente, responsable del Régimen Común, de Retener en la Fuente, Industria y Comercio (ICA), e IVA inicia operaciones con un aporte por valor de $ de un Socio en noviembre 01, consignado directamente al Banco; realizar Balance de Comprobación. En noviembre 01 la empresa, compra a crédito mercancías por valor de $ más IVA, a la empresa del Régimen Común Fácil Ltda. ; la empresa gira un cheque por valor de $ En noviembre 2 la empresa, vende a crédito mercancías por valor de $ más IVA, a la empresa del régimen común Aquí Ltda ; la empresa realiza anticipos de impuestos. En noviembre 9 la empresa paga con cheque al proveedor Fácil Ltda. En noviembre 11 la empresa devuelve el 15% de la compra realizada a la empresa Fácil Ltda. En noviembre 15 la empresa compra a crédito mercancías por valor de $ En noviembre 18 la empresa gira un cheque por concepto de honorarios por valor de $ más IVA a la empresa Yofirmoaquí S.A. En noviembre 20 el cliente Aquí Ltda le devuelve a la empresa el 30%, por la venta realizada. En noviembre 23 la empresa vende mercancías al contado por valor de $ más IVA. En noviembre 24 la empresa vende mercancías al contado por valor de $ más IVA a la empresa del régimen común Vendo Ltda. ; la empresa realiza anticipos de impuestos. En noviembre 25 la empresa consigna al banco los dineros recibidos por las ventas de contado de los días 23 y 24 de noviembre. En noviembre 26 la empresa paga mediante cheque un arrendamiento del local por valor de mas IVA, a la empresa del Régimen Común Alquilo Ltda. En noviembre 27 la empresa paga con cheque unas reparaciones locativas en la oficina por valor de $ más IVA a la empresa del Régimen Común Reparabaños Ltda. En noviembre 28 la empresa cancela por caja un arrendamiento de un computador al Sr. Pantallita por valor de $ En noviembre 29 la empresa cancela con cheque, honorarios al Sr. Honorario por valor de $ En noviembre 30 la empresa cancela mediante cheque un servicio de mantenimiento de equipos al Sr. Arreglacosas, por valor de COMPROBANTE DE DIARIO Cualquier tipo de empresa, sea cual fuere el sistema de registro contable que utilice, necesita de la elaboración del Comprobante de Diario, indispensable para las operaciones en los Libros de Contabilidad. Consecuente con lo anterior esta unidad se propone capacitar a la persona para: 1. Efectuar la imputación contable, de acuerdo al Plan de Cuentas. 2. Elaborar el respectivo Comprobante de Diario DEFINICION: Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual se indicará el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se anexarán los documentos que lo justifiquen. (Art. 53 del C. de Co.) 6.2 PROCEDIMIENTO: Es el siguiente: a. Clasificación, análisis y codificación de los soportes. b. Elaboración de asientos en el borrador. c. Preparación del comprobante diario de contabilidad. Ejemplo: La compañía Distritelas Limitada inicia operaciones, con cuatro socios, mediante escritura pública Nº 2376 de la Notaría 2ª de Santiago de Cali con los siguientes datos: Socio Nº 1 Aporta un terreno por valor de $ Socio Nº 2 Aporta $ con cheque Nº del Banco de Bogotá. Y muebles para la oficina por $ Socio Nº 3 Aporta mercancías por valor de $ según factura y un cheque por $ Nº del B.I.C. Socio Nº 4 Aporta $ con cheque Nº del Banco de Colombia. Asientos en borrador: 1105 CAJA... $ MERC. NO FAB. POR LA EMP TERRENO EQUIPO DE OFICINA APORTES SOCIALES FORMATO DE COMPROBANTE DE APERTURA DISTRITELAS LTDA. COMPROBANTE DE APERTURA Nº 01 DIA MES AÑO FECHA: CODIGO DETALLE PARCIALES TOTALES 14

15 1105 CAJA Caja General Aportes socios según recibos # MERCANCIA NO FABRICADA POR LA EMPRESA Aporte del socio # TERRENOS Aporte del socio #1 según escritura #1234 Notaría 3 ce Cali EQUIPO DE OFICINA Aporte del socio #2 según factura Nº APORTES SOCIALES Socio Nº 1 Su aporte Socio Nº 2 Su aporte Socio Nº 3 Su aporte Socio Nº 4 Su aporte Sumas iguales DEBE HABER DEBE HABER Para registrar Constitución de la Sociedad mediante escritura Nº 2376 de la Notaría 2 de Santiago de Cali Elaborado por: Revisado por: Contabilizado por: 2. ESTADOS FINANCIEROS Fuente de Información: CONCEPTO E IMPORTANCIA CLASIFICACION: Según Decreto 2649 del , los estados financieros básicos son: El Balance General: Modelo del Estado Financiero y explicaciones. El Estado de Resultados: Modelo del Estado Financiero y explicaciones. El Estado de cambios en el patrimonio El Estado de cambios en la situación financiera El Estado de flujos de efectivo Con base en la siguiente información realice los siguientes Estados Financieros por el período de Enero 1 a Diciembre de Costo de ventas $ y corresponde al 85% de las ventas; los Gastos Administrativos son el 10% de las ventas y los Gastos de Ventas corresponden al 5% de las ventas; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%; Caja 5% de las ventas; Bancos 8% de la Utilidad Bruta; Clientes 5% del costo de ventas; Proveedores Nacionales 5% del total de los activos; Aportes Sociales??????? 2. Utilidad Bruta $ y corresponde al 18% de las ventas; los Gastos Administrativos son el 10% de la Utilidad Bruta; los Gastos de Ventas son el 10% de los Gastos de Administración; los Gastos Financieros es el 10% de los Gastos de Ventas; Otros Ingresos $ ; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%, Caja 10% del total de los Activos; Bancos 12% de la Caja; Mercancías no fabricadas por la empresa 20% más que la cuenta de Clientes; Maquinaria y Equipo 5% menos que el Inventario; Clientes $ ; Equipo de Oficina $ ; Depreciación Acumulada $ ; Proveedores Nacionales $ ; Utilidades Acumuladas????????; Total Pasivos y Patrimonio $ Inventario Inicial $ ; Inventario Final $ ; Costo de Ventas $ y corresponde al 70% de las ventas; Compras?????; Gastos Administrativos 10% del Costo de Venta; Gastos de Ventas 10% de las Ventas; Impuesto de Renta 33%, Reserva Legal 10% y la Reserva Estatutaria 20%; Caja 30% más que el Impuesto de Renta; Proveedores Nacionales $ ; Bancos $25.000; Clientes $ ; Equipo de Oficina $ ; Aportes Sociales?????. 4.Compras $ ; Inventario Final?????; Inventario Inicial $ ; Devoluciones en Compras 10% de las Compras; Costo de Ventas $ y corresponde al 60% de las ventas; Gastos de Administración 10% de la Utilidad Bruta; Otros 15

16 Ingresos ; Impuesto de Renta 33%; Reserva Legal 10%; Reserva Estatutaria 20%; Caja $ ; Clientes 20% más que el Impuesto de Renta; Equipo de Computación y Comunicación $ ; Costos y Gastos por Pagar el 20,36 % de la cuenta de Proveedores; Proveedores Nacionales $ Utilidad Bruta $ y corresponde al 28% de las ventas; Gastos Administrativos $ ; los Gastos de Ventas $ ; los Gastos Financieros $ y Otros Ingresos $ ; Impuesto de Renta 33%; Reserva Legal 10%; Reserva Estatutaria 20%; Caja 5% del Total de Pasivos y Patrimonio; Bancos el doble de Caja; Inventario Final 75% de los Aportes Sociales; Proveedores Nacionales $ ; Total Activos $ ; Equipo de Oficina $ ; Depreciación Acumulada $ ESTADO DE RESULTADO Y BALANCE GENERAL. La empresa Nuncadejendeestudiar S.A. que utiliza Sistema de Inventario Periódico, presenta la siguiente información inicial de Aportes Sociales a Diciembre 31 de Equipo de Computo $ Inventario Inicial de Mercancías $ Clientes $ Depreciación Acumulada $ Caja $ Proveedores Nacionales $ En el mes de enero del año 2.011, la empresa efectuó las siguientes operaciones: Enero 2. El Socio Tengomuchaplata consignó en el Banco de Colombia un aporte por valor de $ Enero 3. La empresa compró mercancías por valor de $ al proveedor Porfavorestudien Fact No. 320; la empresa abonó mediante cheque No. 001 $ , CE No. 1; el proveedor le ofreció a la empresa 5% de descuento por pago antes de 10 días. Enero 4. La empresa canceló la nómina mensual de cinco (5) empleados devengando cada uno un SMLV más el Auxilio de Transporte con las respectivas deducciones de Ley, cancelada totalmente mediante cheque No. 002, CE No. 2 Enero 5. La empresa canceló la compra realizada mediante un cheque No. 003, CE No. 3. Enero 6. La empresa vendió mercancías al cliente Nomefaltenaclase S.A por valor de $ más IVA; Fact. No. 500; el cliente nos abonó un cheque por valor de $ ; la empresa le ofrece al cliente un descuento del 10% por pago antes de 5 días. Enero 7. El cliente nos consignó la cancelación de la venta, según RC No. 20 A Enero 31 la empresa presentó un Inventario Final por valor de $ Realizar: 1. Transacciones en cuentas T. 2. Balance de Comprobación. 3. Comprobante de Diario. 4. Estado de Resultados. 5. Balance General. BIBLIOGRAFIA GENERAL. Contabilidad Universitaria - Coral Gudiño - Mac Graw Hill Cartilla de Instrucciones de la Declaración del IVA DIAN - Cartilla de Instrucciones para la Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente DIAN - Información General y Acuerdo 16 de 1996 Tesorería Municipal. Contabilidad

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