Recordatorio... 1 of the Introducción... 2 Treasury Hecho Fortuito... 2 Internal Revenue. Service Pérdidas de Depósitos Monetarios...

Transcripción

1 Publicación 547(SP) Cat. No G Hechos Contenido Department Recordatorio... 1 of the Introducción... 2 Treasury Hecho Fortuito... 2 Internal Revenue Robo... 3 Fortuitos, Service Pérdidas de Depósitos Monetarios... 3 Desastres Comprobación de las Pérdidas... 3 Cómo Calcular una Pérdida... 4 y Robos Límites de la Deducción... 8 Úsese al preparar la Declaración del 2006 Cómo Calcular una Ganancia...11 Cuándo Declarar Pérdidas y Ganancias...14 Pérdidas en Zonas de Desastre...14 Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias...17 Cómo Obtener Ayuda con los Impuestos...18 Índice...20 Recordatorio Límites sobre pérdidas personales por hecho fortuito o por robo causadas por los huracanes Katrina, Rita o Wilma. Las siguientes pérdidas de bienes de uso personal no están sujetas a la regla de los $100 ni a la regla del 10%. Para mayor información, vea, Límites de la Deducción, más adelante. Las pérdidas que se produjeron en la zona de desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005 y que fueron causadas por el mismo huracán Katrina. Las pérdidas que se produjeron en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 y que fueron causadas por el mismo huracán Rita. Las pérdidas que se produjeron en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y que fueron causadas por el mismo huracán Wilma. Usted puede obtener formas y otra información más rápido y fácil por medio de: Internet Fotografías de niños desaparecidos. El IRS se enorgullece en colaborar con el Centro Nacional de Niños Desaparecidos y Explotados (National Center for Missing and Exploited Children). En esta publicación, pueden aparecer fotografías de niños desaparecidos que han sido seleccionadas por el Centro en páginas que de otra manera estarían en blanco. Usted puede ayudar a que estos niños regresen a sus hogares si, al mirar sus fotografías, puede identificar al menos a uno(a) de ellos y llamar gratis al THE-LOST ( ).

2 Respondemos a mucha correspondencia Para mayor información sobre cómo obtener Introducción por teléfono. Por lo tanto, nos sería muy útil si en publicaciones y formas, vea la sección Cómo su correspondencia incluye un número telefó- Obtener Ayuda con los Impuestos, al final de En esta publicación se explica el trato tributario nico con su código de área donde ubicarlo du- esta publicación. de casos de hechos fortuitos, robos y pérdidas rante el día. de depósitos monetarios. Un hecho fortuito ocu- Usted puede enviarnos un mensaje a la dirre cuando usted ha sido víctima de daños a su rección de *taxforms@irs.gov. (El asterisco propiedad por causa de algún desastre, como debe incluirse en la dirección). Anote en la línea por ejemplo, una tormenta, un incendio, un acci- Hecho Fortuito de la referencia Publications Comment (Codente automovilístico u otro suceso de esta mentario sobre la publicación). Aunque no poíndole. Un robo ocurre cuando alguien hurta sus Un hecho fortuito es el daño, destrucción o pérdemos responder a cada mensaje de manera bienes. La pérdida de depósitos ocurre cuando dida de propiedad ocasionados por un aconteciindividual, apreciamos su opinión y tomaremos su institución bancaria ha sido objeto de insol- miento identificable y repentino, inesperado o en cuenta sus comentarios cuando revisemos vencia financiera o quiebra. poco común. nuestros productos de impuestos. Esta publicación aborda los siguientes te- Un acontecimiento repentino es aquel que mas: Cómo pedir formularios y publicaciones. ocurre rápidamente; no es gradual ni pro- Visite el sitio Web del IRS, Definiciones de hecho fortuito, robo y pér- gresivo. pubs para descargar formularios y publicaciodida de depósitos. nes, llame al número ó escriba Un acontecimiento inesperado es aquel Cómo calcular el monto de su pérdida o a la dirección que aparece a continuación y que comúnmente no se anticipa ni es inrecibirá ganancia. una respuesta dentro de los 10 días tencionado. laborables después de que se reciba su solici- Cómo considerar seguros y otros reem- Un acontecimiento poco común es aquel tud: bolsos que reciba. que no ocurre a diario y no es algo típico National Distribution Center dentro de las actividades que usted rea- Límites de la deducción. P.O. Box 8903 liza. Cuándo y cómo declarar la ocurrencia de Bloomington, IL un hecho fortuito o robo. Pérdidas deducibles. Las pérdidas deducibles Reglas especiales aplicables a las pérdiversas Preguntas sobre los impuestos. Si usted por hechos fortuitos pueden deberse a di- das en zonas de desastre. tiene alguna pregunta relacionada con sus im- causas, entre ellas: puestos, visite o llame al número Accidentes automovilísticos (pero vea las Formas que usted debe presentar en su de No podemos contestar preexcepciones en la sección siguiente, Pérguntas sobre los impuestos enviadas a las diclaración. Si es víctima de un hecho fortuito o didas no deducibles). robo, debe presentar la Forma 4684, en inglés. recciones que aparecen anteriormente. Terremotos. Asimismo, debe presentar por lo menos uno de los siguientes formularios, todos en inglés: Artículos de interés Incendios (pero vea las excepciones en la A usted quizá le interese ver: sección siguiente, Pérdidas no deduci- Anexo A (Forma 1040) bles). Anexo D (Forma 1040) Publicación Inundaciones. Forma Selling Your Home (Venta de su La demolición o reubicación de una vi- Residencia), en inglés Para obtener detalles adicionales sobre qué for- vienda poco segura por orden del gomulario utilizar, vea más adelante la sección 525 Taxable and Nontaxable Income bierno debido a un desastre según se sobre Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias. (Ingreso Tributable y No explica más adelante en la sección Pérdi- Tributable), en inglés das en Zonas de Desastre. Clausuras. Para obtener información sobre 550 Investment Income and Expenses clausuras de propiedad, vea el capítulo 1 de la Hundimientos de minas. (Ingreso y Gastos de Inversiones), Publicación 544, sección titulada Involuntary Naufragios. en inglés Conversions (Conversiones Involuntarias), en inglés. Estallido sónico. 551 Basis of Assets (Base de Activos), en inglés Tormentas, incluidos huracanes y torna- Cuadernos para el cálculo de pérdidas por dos. hecho fortuito y robo. La Publicación 584(SP) Registro de Pérdidas por 584(SP) está a su disposición para ayudarle a Hechos Fortuitos (Imprevistos), Ataques terroristas. hacer una lista de artículos de propiedad perso- Desastres y Robos (Propiedad de Vandalismo. nal que hayan sido robados o hayan sufrido Uso Personal) daños y luego calcular su pérdida. En dicha Erupciones volcánicas. 584-B Business Casualty, Disaster, and publicación se incluyen tablas para ayudarle a Theft Loss Workbook (Registro de calcular el monto de las pérdidas de su hogar, Pérdidas por Hechos Fortuitos, Pérdidas no deducibles. Una pérdida por artículos del hogar y sus vehículos motorizados. Desastres y Robos Comerciales), hecho fortuito no es deducible si el daño o la La Publicación 584-B, en inglés, puede ayu- en inglés destrucción ha sido causada por los siguientes darle a hacer una lista de los artículos que factores: hayan sido robados en su empresa o propiedad Formas (e Instrucciones) que genera ingresos, y calcular su pérdida. El quiebre accidental de artículos como, Anexo A (Forma 1040) Itemized por ejemplo, vasos o vajilla fina en condi- Comentarios y sugerencias. Le agradece- Deductions (Deducciones ciones normales. mos sus comentarios y cualquier sugerencia Detalladas), en inglés Una mascota de la familia. sobre esta publicación que podamos utilizar Anexo D (Forma 1040) Capital Gains para ediciones futuras. Un incendio si usted, por voluntad propia, and Losses (Ganancias y Pérdidas Puede escribirnos a la siguiente dirección: lo inició o le pagó a alguien para que lo de Capital), en inglés iniciara. Internal Revenue Service 4684 Casualties and Thefts (Hechos Individual Forms and Publications Branch Un accidente automovilístico si éste fue Fortuitos y Robos), en inglés SE:W:CAR:MP:T:I causado por su propia negligencia o acto 1111 Constitution Ave. NW, IR Sale of Business Property (Venta voluntario. Esto también es aplicable si el Washington, DC de Propiedad Comercial), en inglés acto o negligencia de alguna persona que Página 2 Publicación 547(SP) (2006)

3 actuaba en nombre suyo fueron causa del Hurto. misma cantidad de la pérdida como deuda incobrable no relacionada con los negocios cuando accidente. Robo. ésta pierda su valor. Sin embargo, sí puede Deterioro progresivo (explicado a conti- El tomar dinero o bienes mediante técnicas de incluir una deducción como deuda incobrable no nuación). fraude o declaraciones falsas constituye robo si relacionada con los negocios por cualquier es un acto ilegal conforme a las leyes estatales monto de pérdida con un valor mayor a la canti- Mascota de la familia. La pérdida de biedad estimada que dedujo como pérdida por heo locales. nes debido a daños causados por una mascota cho fortuito o pérdida común. Una vez que haya de la familia no es deducible como pérdida por Baja del valor de mercado de acciones. No anotado su opción, no puede cambiarla sin prehecho fortuito a menos que se cumplan los puede deducir como pérdida por robo la baja del via autorización del Servicio de Impuestos Inter- requisitos indicados anteriormente bajo Hecho valor de las acciones que haya adquirido en el nos. Fortuito. mercado abierto con fines de inversión si dicha Si reclama una pérdida común, anótela Ejemplo. Antes de acostumbrarse a su baja es causada por la revelación de fraude como una deducción miscelánea detallada en la casa, su nuevo cachorro causó daños a su almáxima contable u otro tipo de conducta ilegal por parte línea 22 del Anexo A (Forma 1040). La cantidad fombra oriental antigua. Debido a que los daños de los funcionarios o directores de la entidad que puede reclamar es $20,000 no fueron inesperados ni fuera de lo común, la que emitió las acciones. Sin embargo, usted ($10,000 si está casado(a) y presenta la declapérdida resultante no se puede deducir como puede deducir como pérdida de capital la pér- ración por separado), menos las ganancias que pérdida por hecho fortuito. dida que haya tenido al vender o intercambiar espere recibir de algún seguro estatal. El monto las acciones o cuando éstas pierden totalmente de la pérdida se verá afectado al límite del 2% Deterioro progresivo. La pérdida de prosu valor. Se declara una pérdida de capital en el del ingreso bruto ajustado. No puede reclamar piedad por causa de deterioro progresivo no es Anexo D (Forma 1040). Para obtener mayor una pérdida común si alguna parte de dichos deducible como hecho fortuito. Esto se debe a información sobre la venta de acciones, accioque el daño ocurre como resultado de un funcio- depósitos está asegurada por el gobierno. nes sin valor y pérdidas de capital, vea el capínamiento permanente o un proceso normal, en Deudas incobrables no relacionadas con los tulo 4 de la Publicación 550, en inglés. lugar de ser resultado de un acontecimiento negocios. Si decide no deducir la pérdida repentino. A continuación se ilustran algunos como pérdida por hecho fortuito o pérdida co- Propiedad extraviada o perdida. La simple ejemplos de daños producidos por el deterioro mún, debe esperar hasta el año en el que se desaparición de dinero o propiedad no constiprogresivo: determine la pérdida real para deducirla como tuye un robo. Sin embargo, una pérdida acci- deuda incobrable no relacionada con los nego- El debilitamiento continuo de un edificio dental de propiedad o su desaparición pueden cios. debido al viento reinante normal y las con- calificar como hecho fortuito si es el resultado de Cómo se declaran las pérdidas de depósitos diciones del tiempo. un acontecimiento identificable que ocurre de monetarios. El tipo de deducción que escoja El deterioro y el daño causados a un calemanera repentina, inesperada o poco común. para su pérdida de depósitos determinará de factor de agua que explota. Sin embargo, Los acontecimientos repentinos, inesperados y qué manera debe declarar su pérdida. Vea la el óxido y el daño por el agua a alfombras poco comunes se definen en una sección ante- Tabla 1. y cortinas, sí se consideran hecho fortuito. rior. Información adicional. Para mayor informa- La mayoría de las pérdidas de propiedad Ejemplo. Una puerta de un automóvil se ción, vea la sección de las instrucciones de la por motivo de sequía. Para que una pér- cierra accidentalmente en su mano, rompiendo Forma 4684 titulada Special Treatment for Los- dida relacionada con sequía sea deduci- el ensamblaje de su anillo de diamante. El diable, ses on Deposits in Insolvent or Bankrupt Finan- por lo general, debe ocurrir dentro de mante se cae del anillo y nunca lo encuentra. La cial Institutions (Trato Especial para Casos de un oficio o negocio o alguna transacción pérdida del diamante es un hecho fortuito. Pérdidas de Depósitos Monetarios en Institucio- firmada con fines de lucro. nes Financieras Insolventes o en Quiebra), en Daño por termitas o polillas. inglés. Deuda deducida recuperada. Si logra recu- El daño o destrucción de árboles, arbus- Pérdidas de Depósitos perar alguna suma que haya deducido como tos u otras plantas causado por hongos, pérdida en algún año anterior, es posible que enfermedades, insectos, gusanos o pes- Monetarios tenga que incluir la cantidad que recuperó en su tes similares. Sin embargo, si ocurre una ingreso para ese año de recuperación. Si cualdestrucción repentina debido a una infes- Una pérdida de depósitos puede ocurrir cuando quier parte de la deducción original no redujo su tación inesperada y poco común de esca- un banco, una cooperativa de crédito u otra impuesto para un año anterior, usted no tiene rabajos, o de otros insectos, ésta puede institución financiera deja de tener solvencia o que incluir la porción del dinero recuperado en dar lugar a una pérdida por hechos fortuiquiebra. Si usted ha sufrido este tipo de pérdida, su ingreso. Para mayor información, vea la Putos. puede escoger uno de los métodos siguientes blicación 525 en la sección sobre Recoveries para deducir dicha pérdida: (Recuperaciones), en inglés. Pérdida por hechos fortuitos. Robo Un robo es el acto de tomar y sacar dinero o propiedad con la intención de privar al dueño de éstos. Tomar la propiedad debe ser ilegal conforme a las leyes del estado donde el robo tuvo lugar y debe haberse realizado con intenciones delincuenciales. Un robo incluye la toma de dinero o propiedad a través de los siguientes medios: Chantaje. Robo con allanamiento de morada. Malversación. Extorción. Secuestro para exigir rescate. Pérdida común. Deuda incobrable no relacionada con los negocios. Pérdida común o por hechos fortuitos. Tiene la opción de deducir una pérdida de depósitos como hecho fortuito o como pérdida común cualquier año en el que pueda calcular de manera razonable, qué cantidad de sus depósitos ha perdido en una institución insolvente o en quiebra. Generalmente, puede anotar esta opción cuando presente su declaración de im- puestos para ese año y es aplicable a todas las pérdidas en depósitos que haya tenido ese año y en esa institución financiera en particular. Si trata dicha situación como pérdida por hecho fortuito o pérdida común, no puede aplicar la Comprobación de las Pérdidas Para poder deducir una pérdida por hecho for- tuito o una pérdida por robo, debe poder demos- trar que dicho hecho fortuito o robo ocurrió. También debe poder justificar la cantidad que declare como pérdida según se explica a conti- nuación. Comprobación de pérdida por hecho fortuito. Si existe una pérdida por hechos fortuitos, sus datos deben mostrar todo lo siguiente: El tipo de hecho fortuito (accidente automovilístico, incendio, tormenta, etc.) y la fecha en que ocurrió. Publicación 547(SP) (2006) Página 3

4 Tabla 1. Cómo declarar la pérdida en depósitos monetarios combine las pérdidas para determinar el monto total de pérdida de ese hecho fortuito o robo. SI decide declarar la pérdida como una... ENTONCES anótelo en... Excepción para los bienes inmuebles de pérdida por hechos fortuitos Forma 4684 y Anexo A uso personal. Cuando se calcula la pérdida (Forma 1040). de bienes inmuebles de uso personal por causa pérdida común Anexo A (Forma 1040). de algún hecho fortuito, la propiedad completa se trata como un solo artículo (incluido cualquier deuda incobrable no empresarial Anexo D (Forma 1040). mejoramiento, como por ejemplo, edificios, árboles y arbustos). Calcule su pérdida, utilizando la cifra más pequeña de la lista siguiente: Que la pérdida ocurrió como resultado di- Ganancias por reembolsos. Usted tendrá recto de dicho hecho fortuito. una ganancia si su reembolso es mayor que su La disminución del valor justo de mercado base ajustada de la propiedad. Esto ocurre aun de toda la propiedad. Que usted era dueño(a) de la propiedad o cuando la disminución en el valor justo de mersi alquilaba de otra persona, usted tenía la La base ajustada de toda la propiedad. cado de la propiedad sea menor que su base responsabilidad contractual hacia el(la) ajustada. Si obtiene una ganancia, posibledueño(a) por los daños. Vea más adelante el párrafo sobre Bienes mente tendrá que pagar impuestos sobre esa inmuebles en la sección titulada Cómo Calcucantidad o tal vez pueda posponer declarar di- Si existe una reclamación de reembolso lar la Deducción. con expectativas razonables de recibirlo. cha ganancia. Vea, Cómo Calcular una Ga- nancia, más adelante. Disminución del Comprobación de pérdida por robo. Si Propiedad comercial o de generación de Valor Justo de Mercado existe pérdida por robo, usted debe poder commercial ingreso. Si es dueño(a) de una propiedad co- o de generación de ingreso, como es el probar los siguientes puntos: El valor justo de mercado es el precio por el cual caso de una propiedad de alquiler y ésta es La fecha en la que descubrió que su pro- usted podría vender su propiedad a un compraobjeto de robo o destrucción total, no se considor dispuesto a comprar, cuando ninguno de los piedad había desaparecido. derará su disminución del valor justo de merdos tiene que vender o comprar y ambos saben cado. La pérdida se calculará de la siguiente Que fue robada su propiedad. forma: todos los hechos pertinentes. Que usted era el(la) dueño(a) de dicha La disminución del valor justo de mercado propiedad. Su base ajustada en la propiedad que se utiliza para calcular el monto de pérdida Si existe una reclamación de reembolso MENOS por hecho fortuito o robo es la diferencia entre el con expectativas razonables de recibirlo. valor justo de mercado de la propiedad inmedia- Cualquier valor rescatable tamente antes e inmediatamente después de MENOS haber ocurrido el hecho fortuito o robo. Es importante que usted tenga la documentación necesaria que compruebe Cualquier seguro o reembolso que RECORDS el monto de la deducción. Si no tiene reciba o espere recibir Valor justo de mercado de la propiedad rodocumentos que substancien dicha deducción, bada. El valor justo de mercado inmediatapuede usar otro tipo de pruebas satisfactorias Pérdida de inventario. Existen dos mane- mente después de un robo se considera cero, para estos efectos. ras en las que puede deducir una pérdida de inventario por hechos fortuitos o robo, incluidos puesto que usted ya no tiene la propiedad. los artículos que tiene para la venta al público. Ejemplo. Usted compró dólares de plata Una manera es deducir la pérdida a través del aumento del costo de los bienes vendidos, por un valor nominal de $150, hace varios años. declarando debidamente su inventario inicial y Ésta es la base ajustada de esa propiedad. Este Cómo Calcular una su inventario de cierre. No reclame esta pérdida año, le robaron los dólares de plata. El valor Pérdida otra vez como pérdida por hechos fortuitos o justo de mercado de las monedas era $1,000 robo. Si repone la pérdida mediante el aumento justo antes de ser robadas y no las cubría el Para poder determinar el monto de la deducción del costo de mercancías o artículos vendidos, seguro. Su pérdida por robo es de $150. que puede incluir en el caso de pérdida por incluya cualquier seguro u otros reeembolsos hecho fortuito o pérdida común, usted debe pri- que reciba por dicha pérdida en su ingreso Propiedad robada recuperada. La propiebruto. mero calcular la pérdida misma. La otra manera es deducir la pérdida de dad robada recuperada es propiedad suya que manera separada. Si la deduce de esta manera, le fue robada y posteriormente devuelta a usted. Cantidad de la pérdida. Calcule el monto de elimine los artículos de su inventario que se Si usted recupera propiedad después de haber la pérdida utilizando los pasos siguientes: vean afectados por el costo de mercancías o incluido una deducción de pérdida por robo, artículos vendidos, efectuando un ajuste a la debe volver a calcular su pérdida utilizando la 1. Determine su base ajustada de la propiebase ajustada más baja de la propiedad (que se baja del inventario inicial o compras. Reduzca la dad antes de haber ocurrido el hecho forpérdida con el reembolso que reciba. No incluya explica más adelante) o la disminución del valor tuito o robo. el reembolso en su ingreso bruto. Si no recibe justo de mercado desde el momento inmediata- 2. Determine la baja del valor normal justo de su reembolso para fines de año, no podrá recla- mente antes de que fuera robada hasta el momar una pérdida en la medida en que tenga una mento en que se recuperó. Use esta cantidad mercado de la propiedad a causa del hecho fortuito o robo. perspectiva razonable de recuperación. para volver a calcular su pérdida total para el 3. De la cantidad más baja entre las cantida- Propiedad alquilada. Si usted es respon- año en el que se dedujo dicha pérdida. des de los puntos (1) y (2), reste el monto sable de los daños por hechos fortuitos de pro- Si el monto de la pérdida recalculada es de cualquier otro seguro o reembolso que piedad que alquila, su pérdida es la cantidad menor a la pérdida que usted dedujo, generalque debe pagar para hacer reparaciones a la haya recibido o espere recibir. mente tiene que declarar la diferencia como propiedad menos cualquier seguro u otro reemingreso en el año en el que se recuperó. Pero En el espacio de propiedad para uso personal y bolso que reciba o espere recibir. propiedad utilizada durante la prestación de serpérdida declare la diferencia sólo hasta la cantidad de la vicios como empleado, aplique los límites de Cálculos separados. Por lo general, si un que redujo su impuesto. Para obtener deducción que se explican más adelante, para solo hecho fortuito o robo involucra más de un más información sobre la cantidad que debe poder calcular la cantidad de la pérdida que artículo de propiedad, usted debe calcular sepapuede declarar, vea Recoveries (Recuperaciones) en deducir. radamente la pérdida de cada artículo. Luego, la Publicación 525, en inglés. Página 4 Publicación 547(SP) (2006)

5 Cómo Calcular la Disminución del Jardinería. El costo de la recuperación del Ejemplo. Usted compró una silla nueva por Valor Justo de Mercado: Aspectos paisaje y jardines a su condición original des- $300 hace 4 años. En abril, un incendio despor Considerar pués de un hecho fortuito puede indicar la dismi- truyó su silla. Usted calcula que le costaría $500 nución del valor justo de mercado. Es posible para reponerla. Si usted la hubiera vendido an- Para calcular la disminución del valor justo de que pueda medir su pérdida según lo que gaste tes del incendio, estima que hubiera recibido por mercado debido a un hecho fortuito o un robo, en las actividades siguientes: ella sólo $100, porque la silla tenía 4 años. La por lo general, necesita una tasación compe- silla no estaba asegurada. Por lo tanto, su pértente. No obstante, también se pueden emplear Sacar árboles y arbustos destruidos o da- dida es de $100, que es el valor justo de merñados, menos cualquier artículo salvado otras medidas para establecer ciertas disminu- cado de la silla antes del incendio. Su pérdida ciones. Vea las secciónes sobre Tasación y que haya recibido. no es de $500, su costo de reposición. Costo de limpieza y reparaciones, a continua- Podar y tomar otras medidas a fin de conción. Valor sentimental. No tenga en cuenta el va- servar los árboles y arbustos dañados. lor sentimental cuando calcule su pérdida. Si un Tasación. Un tasador competente debe realihan sido dañados, destruidos o robados, usted Volver a plantar si es necesario para res- retrato familiar, artículos heredados o recuerdos zar una tasación para determinar la diferencia taurar la propiedad a su valor aproximado entre el valor justo de mercado de la propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. debe basar su pérdida sólo en el valor justo de inmediatamente antes de ocurrir el hecho fortuito mercado de estos bienes. o robo e inmediatamente después. El tasa- Valor de automóviles. Los libros de diversas Disminución del valor de mercado de la pro- dor debe tener en cuenta los efectos de organizaciones automovilísticas que incluyan piedad en la zona del hecho fortuito o en sus cualquier bajada general del mercado que información sobre su automóvil pueden ser útipueda ocurrir paralelamente con el hecho for- alrededores. No se puede tener en cuenta la les para calcular el valor del mismo. Puede usar disminución del valor de su propiedad, por en- tuito. Esta información es necesaria para limitar los valores de venta al por menor que aparecen contrarse en una zona afectada por un hecho cualquier deducción de la pérdida real que se en los libros y modificarlos según factores como fortuito o en los alrededores de esa zona, o en originó por el daño a la propiedad. el millaje y la condición de su vehículo para una zona que podría volver a sufrir un hecho de Existen varios factores importantes para calcular el valor. Los precios no son oficiales este tipo. Su pérdida es sólo por los daños evaluar la exactitud de una tasación, entre ellos: pero podrían resultar útiles para calcular su vase encuentra en un área declarada zona de reales a su propiedad. Sin embargo, si su hogar lor y sugerir precios relativos que sirvan de com- El conocimiento que tiene el tasador de su paración con las ventas y ofertas actuales en su desastre por el gobierno, vea más adelante la propiedad antes y después del hecho forsección titulada Pérdidas en Zonas de Desaszona. Si su automóvil no aparece en esos libros, tuito o robo. tre. calcule su valor a partir de otras fuentes. La El conocimiento del tasador sobre la venta oferta que pueda recibir de un concesionario por Costos de fotografías y tasaciones. Las fode propiedades similares en esa zona. su automóvil como parte del pago por uno tografías que se tomen después de haber ocunuevo El conocimiento del tasador sobre las condiciones normalmente no es un cálculo de su valor rrido el hecho fortuito servirán para establecer la en la zona donde ocurrió el he- real. condición y el valor de la propiedad después de cho fortuito. los daños. También serán útiles las fotografías que muestren la condición de la propiedad des- El método de tasación que utilice el tasa- Cómo Calcular la Disminución del pués de haber sido reparada, restaurada o redor. Valor Justo de Mercado: Aspectos puesta. que no se han de Considerar Las tasaciones se usan para calcular la dis- Existe la posibilidad de que usted minución del valor justo de mercado por un CONSEJO pueda usar una tasación que haya utili- Por lo general, usted no debe tener en cuenta hecho fortuito o robo. Para obtener información zado para obtener un préstamo del go- los siguientes asuntos al tratar de calcular la sobre las tasaciones, vea, Tasación, en la secbierno (o un préstamo federal garantizado) disminución del valor justo de mercado de su ción anterior titulada Cómo Calcular la Dismipropiedad. como resultado de un desastre declarado por el nución del Valor Justo de Mercado: Presidente para establecer la cantidad de su Aspectos por Considerar. pérdida por desastre. Para obtener mayor infor- Costo de protección. El costo de proteger su Los costos de las fotografías y las tasaciopropiedad mación sobre desastres, vea más adelante la de un hecho fortuito o robo no es nes que se usen como prueba del valor y la sección titulada Pérdidas en Zonas de Desas- parte de la pérdida causada por el hecho fortuito condición de la propiedad que ha sufrido daños tre. o robo. La cantidad que gaste para proteger su por causa de un hecho fortuito no son parte de casa de una tormenta, ya sea en seguros o la pérdida. Son gastos que determinan su rescolocando Costo de limpieza y reparaciones. El costo tablones sobre las ventanas, no ponsabilidad tributaria. Puede reclamar estos de reparar propiedad dañada no es parte de la constituye parte de la pérdida. Si la propiedad costos como una deducción sujeta al límite del pérdida por hechos fortuitos. Tampoco lo es el es propiedad comercial, estos gastos se pueden 2% del ingreso bruto ajustado del Anexo A costo de la limpieza después de un hecho fortuito. deducir como gastos de negocios. (Forma 1040). Pero puede utilizar el costo de la limpieza Si realiza mejoras permanentes en su proo de hacer reparaciones después de un hecho piedad para protegerse de un hecho fortuito o Base Ajustada fortuito como una medida de la disminución del robo, agregue el costo de estas mejoras a la valor justo de mercado, si cumple con todas las base de la propiedad. Un ejemplo sería el costo El grado de inversión que usted tiene en los condiciones siguientes: de una zanja o acequia para prevenir inundaciobienes bienes que posee es su base. En el caso de los que usted compre, normalmente su base nes. Las reparaciones de hecho se realizan. es el costo que presenta para usted. Asimismo, Las reparaciones son necesarias para que Gastos relacionados. Los gastos imprevisya sea como herencia, al recibirlo como regalo u si usted adquiere un bien de alguna otra forma, la propiedad vuelva a su condición ante- tos en los que incurra por causa de un hecho rior al hecho fortuito. fortuito o robo, como por ejemplo los gastos de obteniéndolo en un intercambio no tributable, tratamiento de lesiones personales, gastos de debe calcular su base de otra manera, como se La cantidad que se gasta en reparaciones vivienda temporal o de alquilar un automóvil no detalla en la Publicación 551, en inglés. no es excesiva. constituyen parte de su pérdida por hecho for- Ajustes a la base. Durante el tiempo en que Las reparaciones se realizan únicamente tuito o robo. Sin embargo, pueden ser deduci- sea dueño(a) de su propiedad, pueden ocurrir para reparar los daños. bles como gastos de negocios si la propiedad varios sucesos que cambien su base. Algunos El valor de la propiedad después de efec- dañada o robada es propiedad comercial. de éstos aumentan la base, como es el caso de tuadas las reparaciones no es, debido a ampliaciones o mejoras permanentes a la prodichas reparaciones, mayor que el valor Costo de reposición. Los costos de reposi- piedad. Otros, como por ejemplo, las pérdidas de la propiedad antes de ocurrir el hecho ción de bienes robados o destruidos no son por hechos fortuitos anteriores y las deduccioparte fortuito. de la pérdida por hechos fortuitos o robo. nes por depreciación, disminuyen la base. Publicación 547(SP) (2006) Página 5

6 Cuando suma los aumentos a la base y resta las su pérdida por hechos fortuitos, debe restar del Ejemplo. Usted tuvo que abandonar su disminuciones de la base, el resultado que ob- total de su pérdida no reembolsada ($10,000) apartamento por causa de un incendio durante tendrá es su base ajustada. Para obtener mayor los $4,000 que recibió del fondo de su emplea- un mes y cambiarse a un motel. Normalmente información sobre cómo calcular la base de su dor. Por lo tanto, su pérdida por hechos fortuitos paga $525 al mes por alquiler, pero no tuvo que propiedad, vea la Publicación 551, en inglés. antes de aplicar los límites de deducción (que se pagar durante el mes en que el apartamento examinan más adelante) es de $6,000. estuvo desocupado. Este mes pagó $1,200 Seguro y para alojarse en un motel. Normalmente paga Donaciones en efectivo. Si usted, como $200 al mes en alimentación. Sus gastos de Otros Reembolsos víctima de algún desastre, recibe donaciones alimentación durante este mes fueron $400. Usexcluibles en efectivo y no existen límites sobre Si recibe algún pago de un seguro u otro tipo de ted recibió $1,100 de su compañía de seguros cómo puede usar el dinero, usted no reduce su reembolso, debe restar el monto del reembolso para costear sus gastos de manutención. Cal- pérdida por hechos fortuitos con este tipo de cuando calcule su pérdida. No tendrá pérdida cule el pago que debe incluir en los ingresos de donaciones. Esto es aplicable aun cuando use por hechos fortuitos o por robo en la medida en la siguiente manera: el dinero para pagar reparaciones de la propiela que se le reembolse. dad dañada en el desastre. Si usted espera un reembolso parcial o total 1) Pagos del seguro por gastos de de su pérdida, debe restar el monto del reemmanutención... $1,100 Ejemplo. Su hogar resultó dañado por un bolso esperado cuando calcule su pérdida. 2) Gastos reales durante el mes huracán. Sus familiares y vecinos le dieron a en el que no puede morar en Debe reducir la pérdida aun si no recibe su pago usted donaciones en efectivo excluibles de su su casa debido al incendio.. $1,600 hasta un año posterior al año tributario. Vea más ingreso. Usted utilizó parte de esas donaciones 3) Gastos normales de adelante la sección titulada Reembolso Reci- para realizar reparaciones en su hogar. No hubo manutención bido Después de la Deducción de una Pér- límites ni restricciones sobre cómo debía usar 4) Aumento temporal de los dida. ese dinero en efectivo. Como era una donación gastos de manutención: reste la línea Falta de presentación de una reclamación de independiente de su ingreso, el dinero que us- 3 de la reembolso. Si su propiedad está asegurada, ted recibió y usó para pagar esas reparaciones línea debe presentar oportunamente al seguro una no reduce el monto de la pérdida por hechos 5) Cantidad del pago que se puede fortuitos en su casa dañada. incluir en el ingreso: reste la línea 4 reclamación de reembolso de la pérdida. De lo de la línea 1... $ 225 contrario, no puede deducir esta pérdida como Pagos del seguro por gastos de manutenhecho fortuito o robo. ción. Usted no reduce su pérdida por hechos Año tributario en el cual se incluye la canti- La porción de la pérdida que generalmente fortuitos con pagos que haya recibido del se- dad. La parte imponible del pago del seguro no cubre el seguro no está sujeta a esta regla guro para cubrir gastos de manutención en cual- se incluye como ingreso durante el año en el (por ejemplo, un deducible). quiera de las dos situaciones siguientes: que vuelve a hacer uso de su hogar principal o, Si pierde el uso de su hogar principal de- si ocurre más adelante, en el año en el que Ejemplo. Usted tiene una póliza de seguro bido a un hecho fortuito. reciba la parte imponible del pago del seguro. de automóvil con una cantidad deducible de $500. Como su seguro no cubre los primeros Si las autoridades del gobierno no permi- Ejemplo. En agosto del 2004, su hogar $500 de un accidente automovilístico, los $500 ten que usted tenga acceso a su hogar principal fue destruido por un tornado. En el mes constituirían una suma deducible (sujeta a la principal por causa de un hecho fortuito o de noviembre del 2005, usted volvió a hacer uso regla de los $100 y la regla del 10%, que se la amenaza de que éste ocurra. de su hogar. Los pagos que recibió del seguro explican más adelante). Esto ocurrirá, aun si no en los años 2004 y 2005 fueron $1,500 más que presenta una reclamación de reembolso al se- Inclusión en los ingresos. Si estos pagos el aumento temporal de sus gastos de manutenguro, ya que su póliza de seguro no le habría del seguro son mayores al aumento temporal de ción durante esos 2 años. Esta cantidad se reembolsado la suma deducible en situación sus gastos de manutención, debe incluir el ex- incluye como ingreso en la Forma 1040 del alguna. cedente en su ingreso. Declare esta cantidad en Si durante el 2006 recibe pagos adicionala línea 21 de la Forma Sin embargo, si el les para cubrir los gastos de manutención que hecho fortuito tuvo lugar en una zona de desas- tuvo en el 2004 y 2005, debe incluir esos pagos Tipos de Reembolsos tre declarada por el Presidente, ninguno de los como ingreso en su Forma 1040 del pagos del seguro será imponible. Vea, Pagos El tipo de reembolso más común es el pago del calificados por mitigación de desastres, en la seguro por bienes robados o dañados. A contisección titulada Pérdidas en Zonas de Desas- Asistencia en caso de desastre. Los alimennuación se examinan otros tipos de reembolsos. tos, suministros médicos y otras formas de asis- tre, más adelante. Vea también las instrucciones de la Forma tencia que usted reciba no reducen su monto de El aumento temporal de los gastos de manu- 4684, en inglés. pérdida por hechos fortuitos, a menos que sean tención es la diferencia entre los gastos de ma- una reposición de bienes perdidos o destruidos. Fondo de emergencia del empleador en caso nutención reales en los que su familia y usted de desastre. Si recibe dinero proveniente del han incurrido durante el período en que no pu- Los pagos calificados de asistencia en CONSEJO fondo de emergencia del empleador en caso de dieron usar su hogar y los gastos normales de caso de desastre que usted reciba por desastre y debe utilizar ese dinero para arreglar manutención para ese período. Los gastos de gastos en los que haya incurrido derio cambiar bienes sobre los cuales está solicidente no son cantidades de ingreso imponible manutención reales son aquellos gastos razo- vados de un desastre declarado por el Presi- tando una deducción de pérdida por hechos nables y necesarios en los que se ha incurrido fortuitos, debe tener en cuenta esa suma debido a la pérdida de su hogar principal. Por lo en su caso. Para obtener mayor información, cuando calcule dicha deducción. Tenga en general, estos gastos incluyen las cantidades vea más adelante, Pagos calificados de asis- cuenta sólo la cantidad que utilizó para cambiar pagadas por: tencia en caso de desastre, en la sección o reponer los bienes destruidos o dañados. titulada Pérdidas en Zonas de Desastre, más El alquiler de una vivienda adecuada. adelante. Ejemplo. Su hogar sufrió daños de consi- Transporte. Los pagos de ayuda por desempleo en caso deración en un tornado. El monto de su pérdida de desastre constituyen beneficios imponibles Alimentos. después del reembolso de la compañía de se- por desempleo. guros fue de $10,000. Su empleador estableció Servicios públicos. Por lo general, los subsidios de asistencia en un fondo de ayuda en caso de desastre para los caso de desastre que se reciban conforme a la Servicios misceláneos. empleados. Aquellos empleados que recibieron Ley de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso dinero de ese fondo tuvieron que usarlo para Los gastos normales de manutención son los de Desastre y Emergencia (Disaster Relief and reparar o reponer los bienes que resultaron da- gastos en los cuales usted normalmente huen Emergency Assistance Act) no se pueden incluir ñados o destruidos. Usted recibió $4,000 como biera incurrido, pero no lo hizo por haber ocuasistencia su ingreso. Vea, Subsidios federales de parte de este fondo y gastó toda esa suma rrido un hecho fortuito o por la amenaza de que en caso de desastre, en la sección haciendo reparaciones en su casa. Al calcular uno ocurriera. titulada Pérdidas en Zonas de Desastre. Página 6 Publicación 547(SP) (2006)

7 Tabla 2. Reglas del límite de deducción para los bienes de uso personal y bienes del empleado. Regla de los $100* Regla del 10%* Regla del 2% Aplicación general Al calcular su deducción, debe Usted debe reducir de un 10% Usted debe reducir de un 2% de reducir $100 de cada pérdida por de su ingreso bruto ajustado su ingreso bruto ajustado la hecho fortuito o robo. Aplique esta la pérdida total por hecho pérdida total por hechos fortuitos regla a los bienes de uso personal fortuito o robo. Aplique esta o robo. Aplique esta regla a después de haber calculado el regla a bienes de uso bienes que haya utilizado para monto de su pérdida. personal después de haber prestar servicios como empleado reducido $100 de cada después de haber calculado la pérdida (regla de $100). cantidad de su pérdida y haberla sumado a sus gastos laborales y a la mayoría de otras deducciones detalladas misceláneas. Un solo suceso Aplique esta regla sólo una vez, Aplique esta regla sólo una Aplique esta regla sólo una vez, aun cuando se haya visto afectado vez, aun cuando se haya visto aun cuando se haya visto un gran número de bienes. afectado un gran número de afectado gran número de bienes. bienes. Más de un suceso Aplique esta regla a la pérdida Aplique esta regla al total de Aplique esta regla al total de derivada de cada suceso. pérdidas derivadas de todos pérdidas derivadas de todos los los sucesos. sucesos. Más de una persona Aplique esta regla Aplique esta regla Aplique esta regla con pérdidas en el mismo suceso (si no independientemente a cada independientemente a cada independientemente a cada es una pareja casada que presenta la persona. persona. persona. declaración conjunta) Pareja casada Presentación con pérdidas en el de una Aplique esta regla como si fueran Aplique esta regla como si Aplique esta regla como si fueran mismo suceso declaración una persona. fueran una persona. una persona. conjunta Presentación Aplique esta regla Aplique esta regla Aplique esta regla de una independientemente a cada independientemente a cada independientemente a cada declaración cónyuge. cónyuge. cónyuge. por separado Más de un(a) dueño(a) Aplique independientemente a Aplique independientemente a Aplique independientemente a (que no sea una pareja casada que cada propietario de una misma cada propietario de una cada propietario de una misma presenta declaración conjunta) propiedad. misma propiedad. propiedad. *Si su pérdida ocurrió después del 24 de agosto del 2005 en la zona de desastre del huracán Katrina, en la zona de desastre del huracán Rita después del 22 de septiembre del 2005 ó en la zona de desastre del huracán Wilma después del 22 de octubre del 2005 y la pérdida fue causada por dichos huracanes, ni la regla de los $100 ni la regla del 10% son aplicables. Reembolso Recibido Después de otro conductor. Puesto que ésta es su única es aplicable aun cuando sea por la totalidad de la Deducción de una Pérdida pérdida por hecho fortuito o robo, usted puede los $3,000, puesto que no dedujo la pérdida en deducir la pérdida en el 2006, la cual se calcula su declaración del año La pérdida no Si calculó su pérdida por hechos fortuitos o robo aplicando los límites a la deducción (que se redujo su impuesto. utilizando la cantidad del reembolso esperado, examinan más adelante). es posible que tenga que ajustar su declaración Si el total de todos los reembolsos que de impuestos para el año tributario en el cual reciba es mayor a la base ajustada de Reembolso real mayor a la cantidad espelos bienes destruidos o robados, usted! PRECAUCION usted realmente reciba su reembolso. Esta sec- rada. Si posteriormente recibe un reembolso ción explica los ajustes que tal vez deba reali- obtendrá una ganancia a partir del hecho for- que resulta ser mayor a la cantidad esperada, zar. tuito o robo. Si ya ha hecho una deducción por tras haber solicitado una deducción por la péruna pérdida y recibe ese reembolso posteriordida, puede que tenga que incluir el monto adimente en otro año, es posible que tenga que Reembolso real menor a la cantidad espe- cional del reembolso en su ingreso del año en el rada. Si posteriormente recibe un reembolso incluir la ganancia en su ingreso de ese año que lo recibió. No obstante, si parte alguna de la menor de lo que esperaba, incluya en su declaposterior. Anote la ganancia como ingreso co- deducción original no redujo su impuesto para el ración esa diferencia como pérdida junto a las año anterior, no incluya esa parte del reembolso rriente hasta el monto de la deducción que le otras (si las hubiera), en el año en que razona- en su ingreso. No vuelva a calcular su impuesto permitió reducir su impuesto del año anterior. Es blemente no espere reembolso adicional. para el año en el que solicitó la deducción. Para posible que pueda posponer su declaración de averiguar qué cantidad adicional de reembolso cualquier ganancia excedente como se explica Ejemplo. En el año 2005, su automóvil per- debe incluir en su ingreso, vea la sección titumiento de la Declaración de una Ganancia. más adelante en la sección titulada Aplazasonal tenía un valor justo de mercado de $2,000 lada Recoveries (Recuperaciónes) en la Publicuando fue destruido en un choque con otro cación 525, en inglés. automóvil. El accidente se debió a la negligen- Reembolso real por la cantidad esperada. cia del otro conductor. Al final del año 2005, Ejemplo. Un huracán en el año 2005 desexistía Si recibe un reembolso por la cantidad exacta una posibilidad razonable de que el truyó su lancha. Su pérdida fue de $3,000 y que esperaba recibir, no tiene que incluir canti- dueño del otro vehículo le reembolsara la totali- estimó que su seguro podría cubrir $2,500 de dad alguna en sus ingresos y no puede deducir dad de los daños. Usted no tuvo una pérdida ese total. Usted no incluyó deducciones detalla- pérdida adicional alguna. deducible durante el das en su declaración del 2005, de modo que no En enero del 2006, los tribunales le adjudica- pudo deducir la pérdida. Cuando la compañía Ejemplo. En diciembre del 2006, usted ron $2,000. Sin embargo, en el mes de julio está de seguros le reembolse dicha pérdida, no debe chocó cuando conducía su automóvil personal. claro que no podrá cobrar cantidad alguna del declarar reembolso alguno como ingreso. Esto Las reparaciones de su automóvil costaron Publicación 547(SP) (2006) Página 7

8 Regla de los $100 $950. Usted tenía $100 como suma deducible robo, de modo que la regla de los $100 es de su seguro contra accidentes. Su compañía aplicable para la pérdida total de $900. de seguros aceptó reembolsarle la cantidad Si su pérdida surgió en la zona de correspondiente al resto de los daños. Como Ejemplo 3. En septiembre, los vientos del CONSEJO desastre del huracán Katrina después esperaba un reembolso de la compañía de sehuracán volaron el techo de su casa. Las inun- del 24 de agosto del 2005, en la zona daciones provocadas por el huracán dañaron su guros, en el año 2006 no tuvo una deducción de de desastre del huracán Rita después del 22 de hogar aún más y destruyeron sus muebles y su pérdida por hecho fortuito. septiembre del 2005 ó en la zona de desastre propio automóvil. Esto se considera un solo Debido a la regla de los $100, no puede del huracán Wilma después del 22 de octubre hecho fortuito. Se ha de aplicar la regla de los deducir los $100 que pagó como monto deduci- del 2005 y la pérdida fue causada por dichos $100 al total de su pérdida por el daño de las ble. Cuando reciba los $850 del seguro en el huracanes, esta regla no es aplicable. inundaciones y del viento. 2007, no los declare como ingreso. Una vez que haya calculado su pérdida de bienes de uso personal debido a un hecho for- Más de una pérdida. Si usted sufre más de tuito o robo, como se examinó anteriormente, una pérdida por hecho fortuito o robo durante el usted debe reducir $100 de esa pérdida. Esta año tributario, debe descontar $100 de cada reducción es aplicable a cada pérdida total por pérdida. Límites de la hecho fortuito o robo. No importa el número de Deducción bienes involucrados en un suceso. Sólo será Ejemplo. Su automóvil familiar se dañó por aplicable una reducción de $100. un accidente en el mes de enero. Su pérdida después del reembolso del seguro fue de $75. Si su pérdida se originó después del 24 Ejemplo. Usted tiene $250 deducibles en el Su automóvil sostuvo daños nuevamente en CONSEJO de agosto del 2005, en la zona de seguro contra accidentes de su automóvil. El febrero, en otro accidente. Esta vez la pérdida desastre del huracán Katrina, en la automóvil resultó dañado en un choque. La que tuvo después del reembolso del seguro fue zona de desastre del huracán Rita después del compañía de seguros le paga a usted por los de $90. Deberá aplicar la regla de los $100 a 22 de septiembre del 2005 ó en la zona de daños menos la suma deducible de $250. El cada pérdida por separado. Puesto que ninguno desastre del huracán Wilma después del 22 de monto de la pérdida por hecho fortuito se basa de los dos accidentes ocasionó una pérdida únicamente en los $250. La pérdida por hecho octubre del 2005 y la pérdida fue causada por sobre los $100, usted no tiene derecho a hacer fortuito es de $150 ($250 $100), puesto que los mismos huracanes, la regla de los $100 y la una deducción por estos accidentes. los primeros $100 de una pérdida por hecho regla del 10% (explicadas a continuación) no fortuito no son deducibles en el caso de bienes son aplicables. Más de una persona. Si dos o más personas de uso personal. (que no sean marido y mujer que presentan Después de haber calculado su pérdida por Un solo suceso. Por lo general, los sucesos declaración conjunta) tienen pérdidas a partir hecho fortuito o robo, debe calcular qué porcenque están estrechamente relacionados en del mismo hecho fortuito o robo, la regla de los taje de la pérdida puede deducir. cuanto a origen causan un solo hecho fortuito. $100 se aplicará por separado a cada persona. La deducción de pérdidas por hechos fortui- Es un solo hecho fortuito cuando el daño se tos y robos de bienes del empleado y bienes de deriva de dos o más causas directamente rela- Ejemplo. Un incendio dañó su casa y los uso personal es limitada. Una pérdida de bienes cionadas, como por ejemplo, daños por viento e bienes personales de su huésped. Usted debe del empleado se encuentra sujeta a la regla del inundaciones provocados por la misma tor- reducir su pérdida en $100. Su huésped debe menta. Un solo hecho fortuito también puede reducir $100 de su propia pérdida. 2%, la que se examina a continuación. Una pérdida de sus bienes de uso personal está ocasionar daños a dos o más bienes, como es el Contribuyentes casados. Si usted y su caso de una tormenta de granizos, que provoca sujeta a las reglas de los $100 y del 10%, analidaños a su hogar y al automóvil que se encuen- cónyuge presentan una declaración conjunta, zadas más adelante. Las reglas de los $100, del su caso se trata como una sola persona cuando tra estacionado en la entrada de su residencia. 10% y 2% también se explican resumidamente se aplica la regla de los $100. No importa si los en la Tabla 2. bienes son de ambos o de cada uno indepen- Ejemplo 1. Una tormenta eléctrica destruyó dientemente. Las pérdidas de los bienes comerciales (que su bote. Durante la tormenta, también perdió Si usted y su cónyuge sufren pérdidas por no sean bienes del empleado) y de generación equipo de navegación. Su pérdida fue de hechos fortuitos o robo y presentan declaraciode ingresos no están sujetas a estas reglas. Sin $5,000 del bote y $1,200 del equipo. La compa- nes de impuesto por separado, cada uno debe embargo, si su pérdida por hecho fortuito o robo ñía de seguros le reembolsó $4,500 por el daño descontar $100 de su pérdida. Esto es aplicable a su bote. Usted no tenía cobertura de seguro involucró un hogar que usaba con fines comer- aun cuando ambos sean dueños de los bienes. del equipo de navegación. Su pérdida por hecho ciales o alquilaba a otra persona, su pérdida Si uno de los cónyuges es dueño(a) de la profortuito equivale a la de un solo suceso y se deducible puede ser limitada. Vea la Sección B piedad, sólo él o ella puede calcular una deduc- aplica la regla de los $100 sólo una vez. Calcule de las Instrucciones de la Forma 4684, en in- ción por pérdida en una declaración separada. su pérdida antes de aplicar la regla del 10% glés. Si la pérdida por hecho fortuito o robo (detallada más adelante) como se explica a consobre bienes que poseen en su totalidad en Si la pérdida por hecho fortuito o robo ocurre involucró bienes que se utilizaban en una activi- tinuación: dad pasiva, vea la Forma 8582, Passive Activity comunidad de bienes, cada uno puede calcular Loss Limitations (Limitaciones de Pérdida en Bote Equipo su deducción sólo por la mitad de la pérdida y en Actividades Pasivas), en inglés, y sus respectideclaraciones separadas. Ninguno puede de- 1. Pérdida... $5,000 $1,200 terminar la deducción sobre la pérdida total en vas instrucciones. 2. Reste la cantidad de 4,500 0 una declaración por separado. Cada cónyuge seguro... debe descontar $100 de la pérdida. Regla del 2% 3. Pérdida después del reembolso... $ 500 $1,200 Cuando la deducción de pérdida por hecho for- Más de un(a) dueño(a). Si dos o más indivi- 4. Total de la pérdida... $1,700 duos (fuera de marido y mujer que presentan tuito y robo para los bienes del empleado se 5. Reste $ declaración conjunta) sufren una pérdida de biesuma a sus gastos laborales y a la mayoría de 6. Pérdida antes de la regla del $1,600 nes en una propiedad de ambos, deberán aplilas otras deducciones misceláneas detalladas 10%... car la regla de los $100 separadamente a cada en el Anexo A (Forma 1040), dicha deducción uno. Por ejemplo, si dos hermanas viven juntas debe reducirse en un 2% de su ingreso bruto Ejemplo 2. En enero, ladrones entraron a en un hogar que compraron juntas y tienen una ajustado. Los bienes del empleado son aquellos su hogar y le robaron un anillo y un abrigo de pérdida por hecho fortuito en el hogar, cada que se utilizan para desempeñar servicios como pieles. Usted tuvo una pérdida de $200 en el hermana debe aplicar la regla de los $100 sepa- empleado. anillo y de $700 en el abrigo. Este es un solo radamente. Página 8 Publicación 547(SP) (2006)

9 Regla del 10% Cómo Calcular la Deducción 5. Reste el 10% de $25,000 de 2,500 ingreso bruto ajustado Deducción de pérdida por $ 200 Por lo general, usted primero debe calcular su Si su pérdida surgió en la zona de hecho fortuito... pérdida por separado para cada artículo robado, CONSEJO desastre del huracán Katrina después del 24 de agosto del 2005, en la zona dañado o destruido. Sin embargo, habrá una Contribuyentes casados. Si usted y su cónde desastre del huracán Rita después del 22 de regla especial que será aplicable a los bienes yuge presentan una declaración conjunta, su septiembre del 2005 ó en la zona de desastre inmuebles que usted posea para usos persona- caso se trata como una sola persona al aplicar del huracán Wilma después del 22 de octubre les. la regla del 10%. No importa si son dueños en del 2005 y la pérdida fue causada por dichos comunidad o independientes de los bienes. huracanes, esta regla no es aplicable. Bienes inmuebles. Para calcular una pérdida Si presentan por separado, la regla del 10% Debe restar, del total de sus pérdidas por de bienes raíces que usted posee para uso será aplicable para cada declaración en la que hecho fortuito o robo causadas a bienes de uso personal, todos los mejoramientos (tales como se establece una pérdida. personal, un 10% de su ingreso bruto ajustado. edificios, árboles ornamentales y el terreno con Aplique esta regla después de haber descon- Más de un(a) dueño(a). Si dos o más persotado áreas mejoradas) se consideran como uno solo. $100 de cada pérdida. Si tiene pérdidas y nas (que no sean marido y mujer presentando ganancias por hechos fortuitos o robos, vea Ejemplo 1. En junio, un incendio destruyó declaración conjunta) tienen una pérdida de biesu cabaña a la orilla del lago, la cual hace varios más adelante la sección titulada Pérdidas y nes de los cuales ambos son propietarios, se ganancias. aplicará para cada uno por separado la regla del años tenía un valor de $144,800 (incluidos 10%. $14,500 por el terreno). (Su terreno no resultó Ejemplo. En junio, descubrió que robaron dañado). Ésta fue su única pérdida por hecho su casa. Su pérdida después del reeembolso Pérdidas y ganancias. Si tiene ganancias fortuito o robo en todo el año. El valor justo de del seguro fue de $2,000. Su ingreso bruto ajusdio por hechos fortuitos o robo, al igual que pérdi- mercado de la propiedad justo antes del incen- tado el año en el que descubrió el robo es de das de bienes de uso personal, debe comparar era $180,000 ($145,000 por la cabaña y $29,500. Calcule su pérdida por robo como se el total de ganancias con el total de pérdidas. $35,000 por el terreno). El valor justo de mermuestra a continuación. Realice esto luego de haber descontado los cado inmediatamente después del incendio era reembolsos del monto de cada pérdida y los $35,000 (valor del terreno). Usted recuperó 1. Pérdida después del reembolso $2,000 $100, pero antes de que haya descontado el $130,000 de la compañía de seguros. Su indel seguro... 10% de su ingreso bruto ajustado del total de las greso bruto ajustado para el año en que tuvo 2. Reste $ pérdidas. lugar el incendio es $80,000. Su deducción por 3. Pérdida después de haber $1,900 Las ganancias por hechos fortuitos o la pérdida por hecho fortuito es $6,700, calcuaplicado la regla de los $ robo no incluyen ganancias que haya lada de la siguiente manera: 4. Reste el 10% de $29,500 de $2,950! PRECAUCION ingreso bruto ajustado... decidido aplazar. Vea más adelante la 1. Base ajustada de todos los 5. Deducción de pérdida por robo $ 0 sección titulada Aplazamiento de la Declara- bienes (costo en este ejemplo) $144,800 ción de una Ganancia. 2. Valor justo de mercado de toda Usted no tiene una deducción de pérdida por la propiedad robo, porque su pérdida ($1,900) es menor del Pérdidas mayores a las ganancias. Si sus antes del incendio... $180,000 10% de su ingreso bruto ajustado ($2,950). pérdidas resultan ser mayores que sus ganan- 3. Valor justo de mercado de toda Más de una pérdida. Si usted tiene más de cias reconocidas, reste las ganancias de las la propiedad después del una pérdida por hecho fortuito o robo durante el pérdidas y reste del resultado el 10% de su incendio... $35,000 año tributario, reduzca cada pérdida restando ingreso bruto ajustado. El resto, si lo hubiera, 4. Disminución del valor justo de su reembolso y descontando $100. Luego, reserá su pérdida deducible de los bienes de uso mercado de toda la propiedad personal. (la línea 2 menos la línea 3).. $145,000 duzca el total de todas sus pérdidas en el $10% de su ingreso bruto ajustado. 5. Pérdida (cantidad menor de la Ejemplo. Su pérdida por robo después de línea 1 ó la línea 4)... $144,800 Ejemplo. En marzo, usted tuvo un accisubstraer sus reembolsos y $100 es de $2, Reste la cantidad de seguro.. 130,000 dente automovilístico que destruyó completapérdida es mayor que su ganancia, de modo 8. Reste $ Su ganancia por hechos fortuitos es de $700. Su 7. Pérdida después del reembolso $14,800 mente su vehículo. Usted no tenía seguro contra accidentes y por lo tanto no recibió reemque debe reducir su pérdida total neta de $2, Pérdida después de haber bolso de parte del seguro. La pérdida que tuvo ($2,700 $700) en un 10% de su ingreso bruto aplicado la regla de los $100.. $14,700 usted en su automóvil fue de $1,200. En noingreso bruto ajustado... 8,000 ajustado. 10. Reste el 10% de $80,000 de viembre, un incendio provocó daños en el só- Ganancias mayores a las pérdidas. Si ustano de su casa y destruyó completamente los 11. Deducción de pérdida por ted reconoce que las ganancias son mayores hecho fortuito... $ 6,700 muebles, la máquina lavadora, la secadora y que las pérdidas, reste las pérdidas de las gaotros artículos que guardaba allí. Su pérdida de nancias. La diferencia se considera una ganan- Ejemplo 2. Usted compró su casa hace los artículos del sótano después del reembolso cia de capital y debe declararse en el Anexo D algunos años. En esa época pagó $150,000 fue de $1,700. Su ingreso bruto ajustado para el (Forma 1040). La regla del 10% no es aplicable ($10,000 por el terreno y $140,000 por la casa). año en el que ocurrieron el accidente y el incen- a sus ganancias. También gastó $2,000 adicionales por los jardidio es de $25,000. Usted calculó su deducción nes. Este año, un incendio destruyó su hogar. El de pérdidas por hechos fortuitos de la siguiente Ejemplo. Su pérdida por robo es de $600, incendio también ocasionó daños a los arbustos forma: después de haberse reducido dicha pérdida a y árboles de su patio. El incendio fue la única través de reembolsos y de los $100. Su gananpérdida por hechos fortuitos o robo que tuvo Automóvil Sótano cia por hechos fortuitos es de $1,600. Puesto este año. Unos competentes tasadores valoraque su ganancia es mayor que su pérdida, usted 1. Pérdida... $1,200 $1,700 ron la propiedad completa en $175,000 antes 2. Reste $100 por debe declarar la ganancia neta de $1,000 del incendio, pero sólo $50,000 después de incidente ($1,600 $600) en el Anexo D. éste. Poco tiempo después del incendio, la com- 3. Pérdida después de $1,100 $1,600 Más información. Para mayor información pañía de seguros le pagó $95,000 por la pérhaber aplicado la regla sobre cómo calcular las ganancias reconocidas, dida. Su ingreso bruto ajustado para este año es de los $ vea más adelante la sección titulada Cómo Cal- de $70,000. Usted calculó la deducción de su 4. Total de la pérdida... $2,700 cular una Ganancia. pérdida por hecho fortuito de la siguiente forma: Publicación 547(SP) (2006) Página 9

10 1. Base ajustada de toda la mercado inmediatamente después del accipropiedad 5. Pérdida de bienes inmuebles (costo del terreno, dente fue de $180 (valor de desecho). Su com- (cantidad menor de la línea 1 ó edificio y jardines).... $152,000 pañía de seguros le reembolsó $16,000. la línea 4)... $70, Valor justo de mercado de toda Su reloj no estaba asegurado. Lo había comla 6. Reste la cantidad de seguro.. 50,000 propiedad prado por $250. Su valor justo de mercado an- 7. Pérdida de bienes inmuebles antes del incendio... $175,000 tes del accidente era $500. Su ingreso bruto después del reembolso... $20, Valor justo de mercado de toda ajustado del año en el que ocurrió el accidente 8. Pérdida de muebles... $600 la propiedad después del es de $97,000. Su deducción de pérdida por 9. Reste la cantidad de seguro.. 0 incendio... 50,000 hecho fortuito es cero, según el cálculo a conti- 10. Pérdida de muebles después 4. Disminución del valor justo de nuación: del reembolso... $600 mercado de toda la propiedad (la línea 2 menos la línea 3) $125,000 Vehículo Reloj 11. Pérdida total (sume la línea 7 y 1. Base ajustada (costo).. $30,000 $250 la línea 10)... $20, Pérdida (cantidad menor de la 12. Reste $ línea 1 ó la línea 4)... $125, Valor justo de mercado 13. Pérdida después de haber 6. Reste la cantidad de seguro.. 95,000 antes del accidente... $17,500 $500 aplicado la regla de los $100.. $20, Pérdida después del reembolso $30, Valor justo de mercado 14. Reste el 10% de $65,000 de 8. Reste $ después del accidente ingreso bruto ajustado... 6, Pérdida despúes de la regla de 4. Disminución del valor 15. Deducción de pérdida por los $ $29,900 justo de mercado (la línea hecho fortuito... $ 14, Reste el 10% de $70,000 de 2 menos la línea 3)... $17,320 $500 ingreso bruto ajustado... 7, Pérdida (cantidad menor 11. Deducción de pérdida por de la línea 1 ó la línea 4) $17,320 $250 hecho fortuito... $ 22,900 Propiedad usada en parte para fines comer- 6. Reste la cantidad de ciales y en parte para fines personales. seguro... 16,000 0 Cuando la propiedad se utiliza en parte para Bienes muebles. Un bien personal por lo ge- 7. Pérdida después del fines personales y en parte para fines comercianeral es cualquier bien que no sea inmueble. Si reembolso... $1,320 $250 les o de generación de ingresos, es necesario sus bienes personales han sido robados o da- 8. Total de la pérdida... $1,570 calcular separadamente la deducción de pérñados o destruidos debido a hechos fortuitos, 9. Reste $ dida por hechos fortuitos o robo, para la porción debe calcular su pérdida independientemente 10. Pérdida después de haber para cada artículo de su propiedad. Luego sume de uso personal y aquella con fines comerciales aplicado la regla de los $ $1,470 estas tres cantidades para obtener la pérdida o de generación de ingresos. Es preciso que 11. Reste el 10% de $97,000 de total. Reduzca la pérdida total en $100 y en el calcule ambos de manera separada, puesto que ingreso bruto ajustado... 9,700 10% de su ingreso bruto ajustado para determi- las pérdidas atribuidas a estos dos usos se 12. Deducción de pérdida por hecho nar la deducción de su pérdida. fortuito... $ 0 calculan de manera distinta. Al calcular cada pérdida independientemente, asigne el costo o Ejemplo 1. En agosto, una tormenta des- base total, el valor justo de mercado antes y truyó su bote, que tiene un costo de $18,500. Bienes inmuebles y personales. Cuando un después de la pérdida por hechos fortuitos o Ésta fue su única pérdida por hecho fortuito o hecho fortuito involucra bienes personales y bie- robo, y el monto que cubre el seguro u otros robo durante todo el año. Su valor justo de nes inmuebles, usted debe determinar la pér- reembolsos entre el negocio y el uso personal mercado inmediatamente antes de la tormenta dida por separado para cada tipo de propiedad. de la propiedad. La regla de los $100 y la regla era de $17,000. Usted no tenía seguro, pero Sin embargo, usted aplica una reducción única del 10% son aplicables únicamente a la pérdida pudo salvar el motor del bote y venderlo por de $100 al total de la pérdida. Luego se aplica la incurrida por hechos fortuitos o robo en la porregla $200. Su ingreso bruto ajustado del año en que del 10% para calcular la deducción de la ción para uso personal de la propiedad. ocurrió el hecho fortuito es de $70,000. pérdida por hecho fortuito. Aunque vendió el motor por separado, es Ejemplo. Usted es dueño(a) de un edificio parte del bote y no un bien individual de propie- Ejemplo. En julio, un huracán ocasionó da- que construyó en terreno alquilado con comprodad. Usted calculó su pérdida de la siguiente ños a su hogar, lo que le costó $164,000 in- miso de compra. Usted usó la mitad del edificio manera: cluido el terreno. El valor justo de mercado de la para su empresa y vive en la otra mitad. El costo 1. Base ajustada (costo en este propiedad (de ambos, terreno y edificio) inme- del inmueble era de $400,000. No había hecho ejemplo)... $18,500 diatamente antes de la tormenta era de mejoras o agregado ampliaciones. $170,000 y su valor justo de mercado después 2. Valor justo de mercado antes de En marzo, una inundación dañó el edificio era de $100,000. Sus muebles también tuvieron la tormenta... $17,000 completo. El valor justo de mercado del inmue- daños. Usted calculó la pérdida por separado 3. Valor justo de mercado después ble era de $380,000 justamente antes de la para cada artículo del hogar dañado y obtuvo un de la tormenta inundación y $320,000 despúes de ésta. Su 4. Disminución del valor justo de cálculo de pérdida total de $600. compañía de seguros le reembolsó $40,000 mercado (la línea 2 menos la Usted recibió $50,000 de su empresa de para cubrir el daño causado por la inundación. línea 3)... $16,800 seguros por los daños ocasionados a su hogar, Antes de la inundación, la depreciación de la pero los muebles no estaban asegurados. Su 5. Pérdida (cantidad menor de la parte del edificio usada para fines comerciales línea 1 ó la línea 4)... $16,800 ingreso bruto ajustado para el año en que el era de un total de $24,000. Su ingreso bruto 6. Reste el monto del seguro... 0 huracán ocurrió es de $65,000. Usted calculó su ajustado para el año en que tuvo lugar la inun- 7. Pérdida después del reembolso $16,800 deducción de pérdida por el huracán de la ma- dación es de $125, Reste $ nera siguiente: Usted tiene una pérdida comercial por he- 9. Pérdida despúes de la regla de 1. Base ajustada de bienes chos fortuitos deducible de $10,000. No tiene los $ $16,700 inmuebles (costo para este 10. Reste el 10% de $70,000 de pérdida personal por hechos fortuitos deducible, ejemplo)... $164,000 ingreso bruto ajustado... 7,000 debido a la regla del 10%. Por este motivo debe 2. Valor justo de mercado de los 11. Deducción de pérdida por calcular su pérdida de la siguiente forma: bienes inmuebles antes del hecho fortuito... $ 9,700 huracán.... $170,000 Parte Parte 3. Valor justo de mercado de los Ejemplo 2. En junio, sufrió un accidente au- Comercial Personal bienes inmuebles después del tomovilístico que destruyó totalmente su vehí- huracán , Costo (total culo personal y su reloj de bolsillo antiguo. 4. Baja en el valor justo de $400,000)... $200,000 $200,000 Había comprado el automóvil por $30,000. El mercado de los bienes 2. Reste la cantidad de valor justo de mercado del vehículo antes del inmuebles (la línea 2 menos la la depreciación... 24,000 0 accidente era de $17,500. Su valor justo de línea 3).... $70, Base ajustada... $176,000 $200,000 Página 10 Publicación 547(SP) (2006)

11 4. Valor justo de la propiedad. La cantidad que recibió incluye el Si usted tiene una ganancia sobre los bienes mercado antes de la reembolso de $5,000 pagados por la hipoteca. dañados, puede decidir aplazar su declaración inundación (total de la ganancia si gasta el reembolso que recibe $380,000)... $190,000 $190,000 Destrucción del hogar principal. Si obtiene en restaurar la propiedad. 5. Valor justo de ganancia debido a que su hogar fue destruido, Si desea aplazar su declaración de la gananmercado después por lo general, usted puede excluir la ganancia cia total, el costo de sus bienes de reposición de la inundación de su ingreso como si hubiera vendido o permu- deben ser por lo menos equivalentes al reem- ($320,000) , ,000 tado su hogar. Es posible que pueda excluir bolso que recibe. Asimismo, si el costo de los 6. Baja en el valor hasta $250,000 de la ganancia (hasta $500,000 bienes de reposición es menor que el monto del justo de mercado si declara con su cónyuge). Para poder excluir reembolso, debe incluir su ganancia en su in- (la línea 4 menos la una ganancia, usted tiene que haber poseído y línea 5)... $30,000 $30,000 greso hasta la cantidad equivalente al reem- vivido en la residencia como su hogar principal 7. Pérdida (cantidad bolso que no se gastó. menor de la línea 3 durante al menos 2 años dentro del plazo de 5 ó la línea 6)... $30,000 $30,000 años que terminaron en la fecha en la cual el Ejemplo. Usted compró una cabaña con 8. Reste la cantidad de hogar fue destruido. Vea la Publicación 523, en vista al mar para su uso personal en 1970, por seguro... 20,000 20,000 inglés, si desea mayor información con respecto un costo de $18,000. No le hizo arreglos ni 9. Pérdida después del a esta exclusión. Si su ganancia es mayor a la ampliaciones. En enero, cuando una tormenta reembolso... $10,000 $10,000 cantidad que puede excluir, pero compra bienes destruyó su vivienda, su avalúo era de 10. Reste $100 en de reposición, es posible que pueda posponer $250,000. En el mes de marzo, usted recibió propiedad para uso su declaración de dichas ganancias extraordi- $146,000 de la compañía de seguros. Eso signinarias. personal Vea más adelante la sección titulada fica que tuvo una ganancia de $128, Pérdida después de Aplazamiento de la Declaración de una Ga- ($146,000 $18,000). haber aplicado la nancia. Para poder reconstruir su cabaña, usted regla de los $100 $10,000 $9,900 gastó $144,000. Ya que esta cantidad es menor 12. Reste el 10% de Declaración de una ganancia. Por lo gene- a lo obtenido a través del seguro, debe incluir $125,000 en ingreso ral, usted debe declarar sus ganancias como los $2,000 restantes ($146,000 $144,000) en bruto ajustado en ingreso en el año en que recibe el reembolso. su ingreso. uso de propiedad Sin embargo, no tendrá que declarar sus gananpersonal ,500 cias si cumple con ciertos requisitos y decide Compra de bienes de reposición de una enti- 13. Pérdida comercial posponer la declaración de sus ganancias de dad afín. Usted no puede aplazar la declaradeducible... $10,000 acuerdo a las reglas que se explican a continua- ción de una ganancia derivada de un hecho 14. Pérdida personal ción, en la sección Aplazamiento de la Decla- fortuito o robo si compra propiedad o bienes de deducible... $ 0 ración de una Ganancia. una entidad afín (explicado más adelante). Esta Para obtener mayor información sobre cómo regla es aplicable a los siguientes tipos de condeclarar alguna ganancia, vea más adelante la tribuyentes: Cómo Calcular una sección titulada Cómo Declarar Pérdidas y Ganancias. 1. Sociedades anónimas de tipo C. Si usted obtiene ganancias por hechos 2. Sociedades colectivas en las cuales más Ganancia fortuitos o robo sobre propiedad de uso del 50% del capital o interés de las utilida-! PRECAUCION personal y ha decidido aplazar la de- des son de propiedad de sociedades anó- Si recibe un pago del seguro u otro reembolso claración de dicha ganancia (como se explica a nimas de tipo C. superior al total de su base ajustada por la continuación) y tiene además otra pérdida por 3. Todas las demás (incluidas personas, sopropiedad que fue destruida, dañada o robada, hechos fortuitos o robo, no tome en considera- ciedades (que no se mencionen en la conusted tiene ganancia por el hecho fortuito o ción las ganancias que aplazará declarar dición (2)) y sociedades anónimas de tipo robo. El total de su ganancia se calcula de la cuando calcule el monto de su deducción de S), si la ganancia total obtenida en ese siguiente forma: pérdida por hechos fortuitos o robo. Vea Regla año tributario de todos los bienes destruidel 10%, en la sección sobre Límites de la dos o robados de los cuales se obtuvieron La cantidad que recibe (que se trata a continuación), menos Deducción anteriormente descrita. ganancias realizadas asciende a más de Su base ajustada en la propiedad al mo- $100,000. mento de ocurrir el hecho fortuito o robo. Aplazamiento de la En el caso de hechos fortuitos y robos descritos Para obtener mayor información, vea la Declaración de una Ganancia en la condición (3) anterior, las ganancias no sección Base ajustada descrita anterior- pueden compensarse con pérdidas al determimente. No declare una ganancia si usted recibe el re- nar si la ganancia total sobrepasa los $100,000. embolso en forma de propiedad parecida o rela- Si una sociedad es la propietaria de los bienes, Aun si la baja en el valor justo de mercado de cionada a la propiedad destruida o robada en entonces se aplicará el límite de $100,000 a la su propiedad es menor a la base ajustada de cuanto al servicio o uso que ofrece. Su base en sociedad y a cada socio. Si los bienes son de ésta, utilice su base ajustada para calcular su la nueva propiedad por lo general es igual a su propiedad de una sociedad anónima de tipo S, ganancia. base ajustada de la propiedad que reemplaza. se aplicará el límite de $100,000 a dicha socie- Comúnmente usted debe declarar la ganan- dad anónima y a cada uno de sus accionistas. Cantidad que usted recibe. La cantidad que cia sobre su propiedad robada o destruida si Excepción. Esta regla no es aplicable si la recibe incluye cualquier monto de dinero adeentidad afín adquirió la propiedad de una enti- recibe dinero o una propiedad de otro tipo como más del valor de cualquier propiedad que reembolso. Sin embargo, puede decidir aplazar dad no afín dentro del plazo permitido de reposila declaración de dicha ganancia si compra proreciba, menos cualquier gasto en el que incurra ción de bienes destruidos o robados. al obtener dicho reembolso. También incluye piedad parecida o relacionada a la propiedad cualquier reembolso que se haya usado para robada o destruida en cuanto al servicio o uso Entidades afines. Conforme a esta regla, pagar el balance total de una hipoteca u otro que ofrece, dentro de un plazo de reposición, las entidades afines incluyen, por ejemplo, una embargo impuesto sobre la propiedad que fue descrito más adelante. Asimismo, usted puede sociedad anónima y una persona que es dueña dañada, destruida o robada. aplazar su declaración de dicha ganancia si de más del 50% de sus acciones en circulación compra participación mayoritaria (por lo menos y dos sociedades colectivas en las cuales las Ejemplo. Un huracán destruyó su residen- el 80%) en una sociedad anónima que posee mismas sociedades anónimas de tipo C son cia personal y la compañia de seguros le adju- propiedad parecida o relacionada a la propie- dueñas de más del 50% del capital o intereses dicó $145,000. Usted recibió $140,000 en dad, en cuanto al servicio o uso que ofrece. Vea de las utilidades. Para obtener más información efectivo. Los $5,000 restantes fueron pagados más adelante la sección titulada Participación sobre entidades afines, vea Nondeductible Loss directamente al portador de una hipoteca sobre mayoritaria en una sociedad anónima. (Pérdida no Deducible) dentro de la sección Publicación 547(SP) (2006) Página 11

12 Tabla 3. Cuándo deducir una pérdida por hecho fortuito o robo reposición tangible que adquiera para usar en cualquier negocio se trata como parecida o rela- SI tiene una pérdida... ENTONCES dedúzcala en el año en el que... cionada en cuanto a los servicios o uso que por causa de un hecho fortuito ocurrió la pérdida. ofrece, con la propiedad destruida. Para mayor información, vea más adelante la sección titulada en una zona de desastre Pérdidas en Zona de Desastre. declarada como tal por el Participación mayoritaria en una sociedad Presidente ocurrió el desastre o inmediatamente el año después. anónima. Usted puede reponer sus bienes, de un robo el robo fue descubierto. adquiriendo una participación mayoritaria en una sociedad anónima que sea dueña de una en un depósito considerado un propiedad parecida o relacionada en cuanto al hecho fortuito se puede llegar a un cálculo aproximado razonable. servicio y uso que ofrece, con su propia propiedad dañada, destruida o robada. Usted puede aplazar la declaración de su ganancia total si el sobre Sales and Exchanges Between Related Ejemplo. Su hogar se vio destruido en un costo de las acciones que le dan una participa- Persons (Ventas e Intercambios entre Entida- incendio y usted invirtió las utilidades obtenidas ción mayoritaria es por lo menos equivalente a des Afines) del capítulo 2 de la Publicación 544, a través del seguro en un almacén de abarrotes. la cantidad reembolsada por su propiedad. Usen inglés. El bien de reposición no es parecido o relacio- ted posee participación mayoritaria si es nado en cuanto al servicio o uso que ofrece a la dueño(a) de acciones que tienen por lo menos Fallecimiento de un contribuyente. Si un propiedad destruida. Para que pueda ser pare- un 80% de número de votos combinado para contribuyente fallece después de haber obte- cido o relacionado, usted también debe utilizar todas las clases de acciones con derecho a voto nido una ganancia pero antes de comprar bie- ese bien de reposición como su hogar. y por lo menos el 80% del número total de nes de reposición, es preciso declarar esa Hogar principal en zona de desastre. acciones de cualquier otro tipo de acción. ganancia para el año en que el difunto la obtuvo. El albacea o la persona con derechos de sucenes de reposición relacionados con los daños o sociedad anónima. La base de los bienes de Existen reglas especiales que se aplican a bie- Ajuste de la base de los bienes de una sión a dichos fondos derivados del hecho fordestrucción de su hogar principal (o su conte- la sociedad anónima al momento que usted tuito o robo no puede aplazar declarar esas ganancias mediante la compra de bienes de nido) si es que éste se encuentra en una zona adquiere control debe reducirse por la cantidad reposición. de desastre declarada por el gobierno. Para de su ganancia aplazada, si la hay. No se re- obtener mayor información, vea Gains Realized quiere que reduzca la base ajustada de los on Homes in Disaster Areas (Ganancias Obtenisu bienes de la sociedad anónima inferiormente a base ajustada en las acciones de la empresa Bienes de Reposición das de Hogares en Zonas de Desastre) en las instrucciones de la Forma 4684, en inglés. (determinadas después de la reducción por la Usted debe comprar bienes de reposición para cantidad de su ganancia aplazada). Dueño(a) inversionista. Si usted es un(a) el fin específico de reponer los bienes destruidueño(a) inversionista, el término parecido o Asigne esta reducción a las siguientes clados o que le fueron robados. Cualquier bien que ses de bienes en el orden que aparecen a conti- relacionado en cuanto al servicio que ofrece adquiera como regalo o herencia no califica en nuación: significa que cualquier propiedad de reposición este caso. debe tener para usted una relación de servicios 1. Los bienes que son similares o relaciona- No es necesario que utilice los mismos fono usos similar a la propiedad que repone. Puede dos en cuanto al servicio o uso que ofredos que recibe en reembolso de su propiedad decidir lo anterior determinando lo siguiente: cen a los bienes destruidos o robados. previa para adquirir los bienes de reposición. Si gasta el dinero que recibe del seguro en otras Si las propiedades le ofrecen un servicio 2. Bienes depreciables no reducidos en (1). cosas y luego pide un préstamo para comprar parecido. 3. Todos otros bienes. bienes de reposición, todavía puede aplazar su La naturaleza de los riesgos del negocio declaración de la ganancia si usted cumple con Si uno o más bienes caen en la misma catego- que tienen relación con las propiedades. los demás requisitos. ría, asigne la reducción a cada bien en propor- Lo que las propiedades le demandan en ción con las bases ajustadas de todas las Pago adelantado. Si le paga a un(a) contra- cuanto a administración, servicio y rela- propiedades en esa categoría. La base reducida tista por adelantado para que reponga su pro- ción con sus inquilinos. de cualquier bien no puede ser menos de cero. piedad o bienes destruidos o robados, no se Hogar principal repuesto. Si su ganancia del considera que haya comprado bienes de reposi- Ejemplo. Usted era dueño(a) de tierras y de reembolso que recibe debido a la destrucción ción a menos que los arreglos terminen antes un edificio que alquiló a una empresa manufac- de su hogar principal es mayor a la cantidad que del plazo de reposición. Vea, Plazo de Repositurera. El edificio resultó destruido por un incen- puede excluir de su ingreso, (vea la sección ción, más adelante. dio. Durante el periodo de reposición, usted hizo anterior, Destrucción del hogar principal, en Parecido o relacionado en tipo de servicio. construir otro edificio para usar como bodega de la sección Cómo Calcular una Ganancia), us- Los bienes de reposición deben ser parecidos o abarrotes al por mayor. Debido a que la propie- ted puede postergar declarar cualquier gananrelacionados en cuanto al servicio o uso que dad de reposición también es propiedad de al- cia en exceso, comprando bienes de reposición ofrecen a los bienes que reponen. quiler, las dos propiedades se considerarán que sean parecidos o estén relacionados en similares o relacionadas en tipo de servicio o cuanto a servicio y uso. Para aplazar la declara- Pérdida de madera en pie. La madera en uso si ambas tienen las siguientes similitudes: ción de toda la ganancia adicional, los bienes de pie que haya comprado con las utilidades que reposición deben costar por lo menos tanto haya recibido de la venta de madera caída en el Sus (de usted) actividades de administra- como la cantidad que usted recibe, debido a la curso de un hecho fortuito (como por ejemplo, ción. destrucción, menos la ganancia excluida. fuertes vientos, terremotos o erupciones volcá- La cantidad y el tipo de servicios que usnicas) También, si usted pospone el declarar cualcompró califica como bien de reposición. Si usted ted proporciona a sus inquilinos. quier parte de su ganancia conforme a estas la madera en pie dentro del plazo de reglas, su caso se considera como si usted haya reposición estipulado, puede aplazar su decla- La naturaleza de los riesgos de su em- sido dueño(a) y haya usado los bienes de repopresa ligados a los bienes. ración de esa ganancia. sición como hogar principal por el período en que fue propietario(a) y usó la propiedad como Dueño(a) usuario(a). Si usted es un(a) Propiedad comercial o de generación de hogar principal. dueño(a) usuario(a), la expresión parecido o ingresos ubicada en una zona de desastre relacionado en cuanto al servicio o uso que declarada por el Presidente. Si su negocio o Base de los bienes de reposición. Usted ofrece significa que los bienes de reposición propiedad de generación de ingreso destruido debe reducir la base de sus bienes de reposideben funcionar de la misma manera que la estaba ubicado en una zona de desastre decla- ción (sus costos) restando la cantidad de la propiedad que reponen. rada por el Presidente, cualquier propiedad de ganancia aplazada. De esta forma, se aplaza el Página 12 Publicación 547(SP) (2006)

13 impuesto sobre la ganancia hasta que usted después del cierre del primer año tributario du- La fecha y los detalles del hecho fortuito o disponga de sus bienes de reposición. rante el cual usted recibió cualquier parte de su robo. ganancia realizada. Este plazo de reposición de El seguro u otros reembolsos que haya Ejemplo. Un incendio destruyó su hogar de 5 años es aplicable sólo si sustancialmente todo alquiler en el cual nunca ha vivido. La compañía recibido por los hechos fortuitos o el robo. el uso de los bienes de reposición se encuentra de seguros le reembolsó $67,000 por la propie- en esa zona de desastre del huracán Katrina. Cómo calculó su ganancia. dad, que tenía una base ajustada de $62,000. Su ganancia fue de $5,000 del hecho fortuito. Si Propiedad en la Zona de Libertad de Nueva Bienes de reposición que fueron adquirilogra construir otro hogar de alquiler por York. Para los bienes ubicados en la Zona de dos antes de presentar su declaración de $110,000 dentro del plazo de reposición, usted Libertad de la Ciudad de Nueva York que fueron impuestos. Si adquirió bienes de reposición puede aplazar declarar la ganancia. Usted ha- completamente dañados o destruidos como re- antes de presentar su declaración de impuestos brá reinvertido todo su reembolso (incluido su sultado de los ataques terroristas del 11 de para el año en que obtuvo la ganancia, su enunseptiembre del 2001, el plazo de reposición ter- ciado también debe incluir información detaganancia total) en el nuevo hogar de alquiler. Su base para el nuevo hogar de alquiler será de mina 5 años después del cierre del primer año llada sobre todos los siguientes aspectos: $105,000 ($110,000 de costo $5,000 de ga- tributario en el cual usted recibió cualquier parte nancia aplazada). de su ganancia realizada. Este plazo de 5 años Los bienes de reposición. es aplicable sólo si sustancialmente todo el uso La ganancia aplazada. de sus bienes de reposición se encuentra en la Plazo de Reposición Ciudad de Nueva York, Nueva York. La base ajustada que refleja las ganancias aplazadas. Para aplazar la declaración de su ganancia, Zona definida. La Zona de Libertad de Nueva York es la zona ubicada sobre la calle Cualquier ganancia que usted declare debe comprar bienes de reposición dentro de un Canal Street o al sur de ella, East Broadway (al como ingreso. plazo específico. Esto es lo que se llama el plazo de reposición. este de su intersección con Canal Street), o Grand Street (al este de su intersección con Bienes de reposición que fueron adquiri- El plazo de reposición comienza en la fecha East Broadway) en el distrito de Manhattan, dos después de haber presentado su declaen que su propiedad recibió daños, fue desración de impuestos. Si tiene la intención de Ciudad de Nueva York, Nueva York. truida o robada. adquirir bienes de reposición después de haber El plazo de reposición termina 2 años despresentado su declaración de impuestos del Prórroga. Puede que le den una prórroga del pués del cierre del primer año tributario en el plazo de reposición si usted se lo solicita al año en que tiene la ganancia, su enunciado cual se obtuvo cualquier parte de su ganancia director del Internal Revenue Service de su debiera indicar también que usted está eli- realizada. zona. Su solicitud debe tener todos los detalles giendo reponer la propiedad dentro del plazo de sobre por qué necesita esa extensión. Debe reposición requerido. Ejemplo. Usted es un(a) contribuyente que trabaja con el año calendario. Cuando andaba presentar la solicitud antes de que caduque el Usted debe adjuntar otro enunciado a su de vacaciones, le robaron un mueble muy vaplazo de reposición. declaración de impuestos del año en que adlioso y antiguo de su casa, de un costo de Sin embargo, usted puede presentar una quiere la propiedad de reposición. Dicho enun- $2,200. Usted se dio cuenta del robo cuando solicitud dentro de un plazo razonable después ciado debe contener información detallada regresó a casa el 10 de agosto del Su de haberse vencido el plazo de reposición, si sobre la propiedad de reposición. compañía de seguros investigó y no le adjudicó tiene un buen motivo de por qué se retrasó. Es Si usted adquiere una parte de su propiedad su reclamación hasta el 2 de enero del 2007, posible que obtenga una prórroga si es que de reposición en un año y otra parte en otro año, cuando finalmente le pagaron $3,000. Usted por puede demostrar que existe causa razonable tiene que escribir un enunciado para cada año. primera vez obtuvo una ganancia realizada del para no realizar la reposición dentro del plazo Este enunciado debe contener información de- reembolso durante el año 2007, de modo que establecido. tallada sobre la propiedad de reposición que fue tiene hasta el 31 de diciembre del 2009 para Por lo común, las peticiones de prórrogas no comprada en dicho año. reponer los bienes. se realizan ni se otorgan hasta fines del plazo de reposición o la prórroga de éste. Las prórrogas Sustitución de los bienes de reposición. Hogar principal en zona de desastre. Para por lo general se limitan a un plazo no mayor de Una vez que haya adquirido los bienes de reposu hogar principal o sus contenidos, si se en- 1 año. El alto valor de mercado o la escasez de sición calificados que haya designado como biebienes de reposición no son causas suficientes cuentra en una zona declarada zona de desas- nes de reposición en un documento adjunto a su tre por el Presidente, el plazo de reposición para otorgarle una prórroga. Si sus bienes o declaración de impuestos, posteriormente no concluye 4 años después del cierre del primer propiedad de reposición están siendo construi- podrá sustituirlos por otros bienes calificados. año tributario en el cual usted realizó una ga- dos y puede demostrar claramente que la cons- Esto es así aun cuando adquiera los otros bietrucción no se podrá completar dentro de ese nancia. Vea más adelante, Pérdidas en Zonas nes dentro del plazo correspondiente. Sin emplazo, entonces es posible que se le otorgue de Desastre. bargo, si descubre que los bienes de reposición una prórroga. originales no eran bienes calificados, usted po- Ejemplo. Usted es un(a) contribuyente de drá (dentro del plazo de reposición corresponaño calendario. Un huracán destruyó su hogar diente), reponerlos con los nuevos bienes en septiembre del En diciembre del 2006, Cómo Aplazar la Declaración de calificados adquiridos. el seguro le pagó $3,000 más que la base ajus- una Ganancia tada de su hogar. La zona en la cual su hogar Usted puede aplazar la fecha de declaración de Declaración enmendada. Usted debe preestá ubicado no es una zona de desastre declasentar una declaración enmendada (las persorada por el Presidente. Usted obtuvo una ganas físicas pueden usar la Forma 1040X) para el una ganancia por hecho fortuito o robo, ano- nancia realizada del reembolso por el hecho tando su opción en la declaración de impuestos fortuito en el 2006, de modo que tiene hasta el para el año en que recibió dicha ganancia. Us- año tributario de la ganancia, en una de las 31 de diciembre del 2008, para reponer su prorecibió el monto del seguro u otros reembolsos Si usted no adquiere bienes de reposición ted obtiene la ganancia durante el año en que situaciones siguientes: piedad. Si su hogar hubiera estado en una zona de desastre declarada por el Presidente, hu- que se derivaron en ganancia. dentro del plazo de reposición requerido biera tenido hasta el 31 de diciembre del 2010 Si una sociedad colectiva o sociedad anó- incluidas las prórrogas. En esta declaranima es propietaria de los bienes robados o ción enmendada, debe declarar la ganan- para reponer sus bienes. destruidos, sólo éstas pueden optar por aplazar cia y pagar cualquier otro impuesto que Propiedad en la zona de desastre del hura- la declaración de dicha ganancia. corresponda. cán Katrina. El plazo de reposición para una propiedad ubicada en la zona de desastre del Enunciado obligatorio. Usted debiera adjundentro del plazo de reposición requerido Si usted adquiere bienes de reposición huracán Katrina que haya sido destruida, da- tar a su declaración de impuestos del año en ñada, o robada después del 24 de agosto del que obtuvo la ganancia un enunciado que debe incluidas las prórrogas, pero con menor 2005, el plazo de reposición termina 5 años incluir los siguientes datos: costo que la cantidad que recibe usted por Publicación 547(SP) (2006) Página 13

14 el hecho fortuito o el robo. En esta decla- que llegue a ser razonablemente cierto que no declaración del año en el cual ocurrió el desasración enmendada, debe declarar la por- se le reembolsará. tre. ción de la ganancia que no puede aplazarse y pagar cualquier impuesto adipérdida Pérdidas de depósitos monetarios. Si su Ejemplo. Usted es un(a) contribuyente que cional. es una pérdida en depósitos ocurrida en usa el año calendario. En junio una inundación una institución insolvente o en quiebra, vea la provocó destrucción o daños en una cantidad sección anterior titulada Pérdida de Depósitos de propiedad considerable en su ciudad. Por Límite de 3 años. El período para evaluar el Monetarios. motivos de la inundación, el Presidente declaró impuesto sobre cualquier ganancia termina 3 la zona, incluida su ciudad, zona de desastre años después de la fecha en que notifica al Pérdida del(la) inquilino(a). Si alquila bienes federal. Usted puede decidir si quiere deducir la director del Internal Revenue Service de su área de otra persona, usted puede deducir una pér- pérdida por inundación en su hogar como parte con respecto a cualquiera de las opciones si- dida de la propiedad en el año en que se recu- de la declaración de impuestos del año pasado. guientes: pera su responsabilidad legal por la pérdida. (Vea más adelante la sección titulada Cómo Usted repone la propiedad. Esto es aplicable aun cuando la pérdida haya deducir su pérdida del año anterior). ocurrido o el seguro se haya pagado en un año Usted no pretende reponer la propiedad. distinto. No tiene derecho a una deducción Pérdida de inventario por desastre. Si su hasta que se pueda determinar con razonable pérdida de inventario ocurrió por causa de un Usted no repuso la propiedad dentro del exactitud su responsabilidad legal en virtud del desastre en una zona que el Presidente de los plazo de reposición. contrato de arrendamiento. Su responsabilidad Estados Unidos ha determinado que cumple legal puede determinarse cuando se salda, ad- con los requisitos para recibir ayuda federal, Cambio de opinión. En cualquier momento judica o abandona una solicitud de recuperaantes de llegar al término del plazo de reposi- usted tiene la opción de deducir la pérdida en su ción. declaración o declaración enmendada para el ción, usted puede cambiar de opinión de si año anterior. Sin embargo, le aconsejamos disdesea declarar o aplazar la declaración de su minuir su inventario abierto para el año de la ganancia. pérdida, de modo que no tenga que declararlo Pérdidas en Zonas de nuevamente en la sección de inventarios. Ejemplo. A usted le robaron bienes en el Hogar principal en una zona de desastre. año Su compañía de seguros le reem- Desastre Si su hogar se encuentra en una localidad que el bolsó $10,000, de los cuales $5,000 fue ganan- Presidente ha declarado como zona de desascia. Usted declaró los $5,000 de ganancia en su Esta sección trata las reglas especiales corres- tre, usted puede aplazar la declaración de la declaración del 2005 (el año en que usted reapondientes a las pérdidas en zonas de desastre ganancia si gasta el reembolso para reparar o lizó dicha ganancia) y pagó el impuesto corresdeclaradas por el Presidente. Incluye informa- reponer su residencia. Existen reglas especiapondiente. En el 2006, compró bienes de ción sobre cuándo puede deducir su pérdida, les correspondientes a bienes de reposición rereposición, que le costaron $9,000. Puesto que cómo reclamar su pérdida, cómo tratar su hogar lacionadas con el daño o destrucción de su reinvirtió el total de sus bienes excepto $1,000 en una zona de desastre y qué tipo de plazos hogar principal (o lo que contiene) si el hogar de su reembolso, ahora puede aplazar su declatributarios se pueden aplazar. También propor- estaba ubicado en una zona de desastre declaración de los $4,000 de su ganancia ($5,000 ciona números de teléfono de la Federal Emer- rada como tal por el gobierno federal. Para ma- $1,000). gency Management Agency (Agencia Federal yor información, vea, Gains Realized on Homes Para aplazar su ganancia, presente una de- para el Manejo de Emergencias), conocida por in Disaster Areas (Ganancias realizadas sobre claración enmendada para el año 2005, usando sus siglas en inglés, FEMA). (Vea más adelante residencias en zonas de desastre), en las insla Forma 1040X. Usted debe adjuntar una expli- la sección titulada Cómo Comunicarse con la trucciones para la Forma 4684, en inglés. cación que muestre que anteriormente declaró Agencia Federal para el Manejo de Emergentoda su ganancia del robo, pero que ahora usted cias (FEMA)). Hogar inhabitable por desastre. Si su hogar desea declarar sólo la parte de la ganancia Un desastre declarado por el Presidente es se encuentra ubicado en una zona de desastre ($1,000) que es equivalente a la parte del reem- aquel que ha ocurrido en una zona que el Presibolso que no pagó por los bienes de reposición. dente ha determinado que cumple con los requi- estatal tal vez le ordenará que sea demolido o declarada por el Presidente, su gobierno local o sitos para recibir ayuda federal conforme a la usted se cambie, ya que no es un hogar seguro Ley de Robert T. Stafford de Asistencia en Caso para vivir, debido al desastre. Si esto ocurre, de Desastre y Asistencia de Emergencia (Disashecho fortuito por desastre. Su gobierno local o trate la pérdida en valor como una pérdida por Cuándo Declarar ter Relief and Emergency Assistance Act). estatal debe emitir una orden de demolición o de Pérdidas y Ganancias Una lista de zonas beneficiarias de cambio de casa dentro de 120 días después de CONSEJO ayuda en virtud de la Ley del 2006, se que la zona haya sido declarada zona de desasencuentra disponible en el sitio Web de Ganancias. Si recibe un seguro u otro reemtre. la Agencia Federal para el Manejo de Emergenbolso que sea mayor a su base ajustada en los Calcule su pérdida de la misma forma que cias (FEMA) en bienes que fueron destruidos o robados, usted las pérdidas por hechos fortuitos de propiedad tiene una ganancia resultante del hecho fortuito de uso personal. (Vea la sección anterior, Cuándo deducir la pérdida. Si usted tiene o robo. Debe incluir esta ganancia en su ingreso Cómo Calcular una Pérdida). Para poder de- una pérdida por hecho fortuito por causa de un del año en el que reciba el reembolso, a menos terminar la disminuición del valor justo de mer- desastre que ocurrió en una zona de desastre que decida posponer su declaración de la gacado, use el valor de su hogar antes de declarada por el Presidente, puede optar por nancia como se explicó anteriormente. cambiarse o demolerlo, como su valor justo de deducir esa pérdida en su declaración o decla- mercado después del hecho fortuito. ración enmendada para el año tributario inme- Pérdidas. Por lo general, puede deducir una diatamente anterior al año tributario cuando Hogar inhabitable. Su hogar será conside- pérdida sólo en el año tributario en el cual ocuocurrió el desastre. Si usted opta por lo anterior, rado inhabitable sólo si las dos aseveraciones rrió el hecho fortuito. Esto es aplicable aun la pérdida se trata como si hubiese ocurrido el siguientes son aplicables: cuando no repare o reponga los bienes dañados año anterior. hasta un año después. (Sin embargo, vea más Su hogar es considerablemente más peli- adelante la sección titulada Pérdidas en Zonas El reclamar una pérdida calificada por groso después del desastre que lo que de Desastre para ver la excepción). CONSEJO desastre en su declaración de impues- era antes. Puede deducir las pérdidas por robo no re- tos del año anterior puede obtener un El peligro proviene de un riesgo futuro embolsables sólo en el año en el que usted impuesto más bajo para ese año, lo que a me- cada vez mayor de una destrucción por el descubrió que sus bienes habían sido robados. nudo produce o aumenta un reembolso en efec- desastre. Si no está seguro de si parte de su pérdida tivo. por hecho fortuito o robo se le reembolsará, no Si opta por no deducir su pérdida en su Usted no tendrá pérdida por hecho fortuito si deduzca dicha parte hasta el año tributario en el declaración del año anterior, dedúzcala en su su hogar es inhabitable debido a condiciones Página 14 Publicación 547(SP) (2006)

15 peligrosas que ya existían antes del desastre. agosto del 2005 y que fueron causadas Cómo declarar la pérdida en la Forma (Por ejemplo, su casa se encuentra ubicada en por el huracán Katrina. 1040X. Usted debiera ajustar sus deducciouna zona conocida por las tormentas eléctricas nes en la Forma 1040X. Las instrucciones para Pérdidas sufridas en la zona de desastre serias). Esto es aplicable aun cuando su hogar la Forma 1040X muestran cómo hacerlo. Expli- del huracán Rita después del 22 de sepque los motivos de su ajuste y adjunte la Forma sea clausurado. tiembre del 2005 y que fueron causadas 4684, en inglés, para mostrarle cómo calculó la Ejemplo. Debido a una tormenta seria, el por el huracán Rita. pérdida. Vea, Cómo Calcular una Pérdida, an- Presidente declaró el condado donde usted vive Pérdidas sufridas en la zona de desastre teriormente. una zona de desastre federal. Aunque su hogar del huracán Wilma después del 22 de Si los bienes destruidos o dañados no eran sólo tuvo daños menores, un mes más tarde el octubre del 2005 y que fueron causadas para fines comerciales o bienes del empleado y condado emitió una orden de demolición. Esta por el huracán Wilma. usted no detalló sus deducciones en la declaraorden se basa en la determinación de que su ción de impuestos original, debe determinar prihogar es peligroso e inhabitable debido a desli- Ejemplo. Un desastre causó daños a su mero si la deducción de la pérdida por hecho zamientos de barro ocasionados por la torhogar y destruyó sus muebles. Ésta fue la única fortuito hace que sea ventajoso para usted deta- menta. La pérdida del valor de su hogar por la pérdida por hechos fortuitos que tuvo durante el llar. Resulta ventajoso detallar si el total de de- amenaza que presenta la zona en cuestión se año. Posteriormente, el Presidente declaró que ducción de su pérdida y cualquier otra considera como pérdida por hecho fortuito de esa zona cumple con las condiciones para recidesastre. La pérdida en el valor es la diferencia deducción detallada es mayor que su deducción bir ayuda del gobierno. El costo de su hogar y normal. Si detalla, adjunte a su declaración de entre el valor justo de mercado inmediatamente terreno era de $134,000. El valor justo de merantes del desastre e inmediatamente después impuestos, el Anexo A (Forma 1040) y la Forma cado inmediatemente antes del desastre era de 4684, en inglés. Complete la Forma 1040X para de él. $147,500, e inmediatamente despúes del deforma y encontrar su reembolso. volver a calcular su impuesto en el resto de la sastre éste era de $100,000. Usted calculó la Cómo deducir su pérdida del año anterior. Si usted decide deducir su pérdida en su decla- pérdida de cada artículo mobiliario (vea ante- Documentación. Usted debiera mantener ración de impuestos o declaración de impuestos riormente la sección titulada Cómo Calcular la registros que substancien sus deducciones. No enmendada para el año tributario inmediata- Deducción) y llegó a un total de $3,000 por la es necesario que las adjunte a su declaración mente antes del año en el cual ocurrió el desas- pérdida de los muebles. Su seguro no tenía de impuestos enmendada. tre, incluya un enunciado que señale que eso es cobertura por este tipo de pérdida por hecho Si sus registros se dañaron o se extraviaron, lo que optó. El enunciado puede hacerse en la fortuito, y no espera reembolso por daños a su pueda verse obligado(a) a reconstruirlos. Inforhogar o a sus muebles. declaración de impuestos o puede completarse mación sobre la reconstrucción de registros junto con ésta. El enunciado debe especificar Usted decide modificar su declaración del está disponible en Teimpuesto del año anterior, para reclamar su la(s) fecha(s) del desastre y la ciudad, pueblo, clee reconstructing your records (reconstruir condado y estado donde estaba la propiedad pérdida por hecho fortuito por causa del desas- sus archivos) en el encasillado de búsqueda. dañada o destruida al momento del desastre. tre. Su ingreso bruto ajustado en su declaración de impuestos del año anterior fue de $71,000. Necesita una copia de su declaración de Plazo límite para escoger una opción. Usted calcula su pérdida por hechos fortuitos de impuestos del año anterior? Será más fácil Usted debe optar por tomar su pérdida por hela siguiente forma: preparar la Forma 1040X si cuenta con una cho fortuito por el desastre durante el año ante- copia de su declaración de impuestos del año rior a más tardar en una de las fechas anterior. Si un preparador le ayudó a completar siguientes: Vivienda Muebles su declaración, debe haberle entregado una copia de ésta. Si éste no es el caso, puede conse- La fecha de vencimiento (sin prórrogas) 1. Costo...$134,000 $10,000 para presentar su declaración de impues- guir una copia enviando al IRS la Forma 4506, tos para el año tributario durante el cual 2. Valor justo de en inglés. Existe un cargo de $39 por cada realmente ocurrió el desastre. mercado antes del declaración que usted pida. Sin embargo, si su desastre...$147,500 $8,000 hogar principal, su lugar principal de negocios o La fecha de vencimiento (con prórrogas) 3. Valor justo de sus registros tributarios están ubicados en un para presentar su declaración de impues- mercado después del área que el Presidente ha declarado como zona tos para el año tributario anterior. desastre ,000 5,000 de desastre, dicho cargo le será renunciado. 4. Disminución en el valor justo de Anote el nombre del desastre sobre el margen Ejemplo. Si usted es un contribuyente que mercado (la línea 2 superior de la Forma 4506 (por ejemplo: Hura- usa el año calendario, normalmente tendría menos la línea 3)... $47,500 $3,000 cán Katrina ). hasta el 16 de abril del 2007 para modificar su 5. La menor de la línea declaración del 2005, si desea reclamar una 1 ó la línea 4... $47,500 $3,000 Préstamo federal cancelado. Si parte de su pérdida por hecho fortuito que haya ocurrido 6. Reste el préstamo del gobierno por desastre se canceló durante el año seguro estimado en virtud de la Ley de Robert T. Stafford de Revocar su opción. Usted puede revocar 7. Pérdida después del Asistencia en Caso de Desastre y Emergencia reembolso... $ 47,500 $3,000 su opción dentro de 90 días después de haberla (Disaster Relief and Emergency Assistance hecho, devolviendo al IRS cualquier reembolso 8. Total de la pérdida... $50,500 Act), su caso se considera como si ya se le o crédito que haya recibido por haber hecho esa 9. Reste $ hubiera reembolsado por su pérdida. La canceopción. Sin embargo, si revoca su opción antes 10. Pérdida después de haber lación disminuye su deducción de pérdida por de recibir un reembolso, debe devolver la canti- aplicado la regla de los $100.. $50,400 hechos fortuitos. dad que le reembolsaron dentro de 30 días de 11. Reste el 10% de haberla recibido para que la revocación se haga $71,000 de ingreso bruto Subsidios federales de asistencia en caso de efectiva. ajustado... 7,100 desastre. No incluya en su ingreso subsidios 12. Monto de la deducción de de asistencia posteriores al desastre que haya Cómo calcular la deducción de pérdidas. pérdida por hecho fortuito... $43,300 recibido a través de la Ley de Robert T. Stafford Usted debe calcular la pérdida conforme a las de Asistencia en Caso de Desastre y Emergenreglas típicas sobre pérdidas por hechos fortuicia (Disaster Relief and Emergency Assistance Reclamación de pérdida por desastre en una tos, como si hubiera ocurrido el año anterior al declaración de impuestos enmendada. Si Act), si los pagos de esos subsidios son para desastre. Sin embargo, las siguientes pérdidas usted ya ha presentado su declaración de imen bienes de uso personal no están sujetas a la ayudarle a cubrir gastos necesarios o por nece- puestos para el previo año, puede reclamar una sidades serias de servicios médicos, dentales, regla de los $100 ó la regla del 10% (las líneas 9 pérdida por desastre en el ingreso de ese año, si de vivienda, de propiedad personal, transporte o y 11 en el ejemplo a continuación): adjunta un documento con la declaración de gastos de funeral. No deduzca pérdidas por Pérdidas sufridas en la zona de desastre impuestos. Las declaraciones de impuestos en- hechos fortuitos o gastos médicos si estas subdel huracán Katrina después del 24 de mendadas se declaran en la Forma 1040X. venciones específicamente se le reembolsan Publicación 547(SP) (2006) Página 15

16 para esos fines. Los pagos de ayuda por des- Pagos calificados por mitigación de desas- impuestos sobre el empleo y también para patres. empleo en virtud de esta ley constituyen comdesastres Los pagos calificados por mitigación de gar impuestos sobre el ingreso, impuestos de pensación por desempleo tributable. que se hicieron en virtud de la Ley de uso y consumo e impuestos sobre el empleo y Robert T. Stafford de Asistencia en Caso de aquéllos para hacer aportaciones a una cuenta Subsidios estatales de asistencia por desas- Desastre y Asistencia de Emergencia (Disaster IRA tradicional o una Roth IRA. tres para empresas. Un subsidio que reciba Relief and Emergency Assistance Act) o la Ley Si se posterga el plazo tributario, el IRS una empresa a través de un programa estatal del Seguro Nacional para Inundaciones (Natio- publicará este aplazamiento en su zona, me- para reembolsar a las empresas por pérdidas nal Flood Insurance Act) (según vigencia el 15 diante un comunicado de prensa, una orden en las que hayan incurrido debido a daños o de abril del 2005) no están incluidos en su in- reglamentaria sobre impuestos, procedimientos destrucción de la propiedad, por causa de un greso. Usted recibe estos pagos, como tributarios, avisos, anuncios y a través de otros desastre, no son excluibles de ingreso conforme dueño(a) de propiedad, a fin de reducir el riesgo comunicados del Boletín de Impuestos Internos a la exclusión general de bienestar, como un de daños futuros a su propiedad. No puede (IRB siglas en inglés) que le puedan servir de regalo, un pago calificado de asistencia en caso aumentar su base en la propiedad, hacer una guía. de desastre (que se explica a continuación) o deducción o hacer uso de un crédito por pagos como una contribución al capital. Sin embargo, realizados que se relacionen con aquellos pa- Quién cumple con los requisitos. Si el IRS la empresa puede optar por aplazar declarar su gos. posterga un plazo tributario, los siguientes conganancia realizada obtenida a través de ese tribuyentes reúnen los requisitos para este apla- subsidio si compra bienes de reposición dentro Venta de bienes conforme a un programa zamiento: de cierto plazo. Vea la sección anterior, Aplaza- para mitigación de riesgos. Por lo general, si Cualquier individuo cuyo hogar principal miento de la Declaración de una Ganancia, vende o traspasa bienes, usted debe reconocer esté ubicado en una zona de desastre con para obtener más información sobre las reglas cualquier ganancia o pérdida para fines tributa- cobertura (como se define más adelante). aplicables. rios, a menos que la propiedad sea su hogar principal. Usted declara la ganancia o deduce la Cualquier entidad comercial o empresario pérdida en su declaración de impuestos para el por cuenta propia cuyo lugar principal de Pagos calificados de asistencia en caso de año en que efectúa la venta. (No puede deducir trabajo se encuentra en una zona de de- desastre. Los pagos calificados de asistencia una pérdida sobre bienes de uso personal, a sastre con cobertura. en caso de desastre no se incluyen en el ingreso de personas en la medida en que cualquiera de menos que la pérdida haya sido resultado de un Un individuo que trabaje en servicios de los gastos compensado por estos pagos no sea hecho fortuito, como se analizó anteriormente). ayuda y esté afiliado con alguna organizacompensado de otro modo por seguros u otro Sin embargo, si vende o de otro modo traspasa ción filantrópica y que esté ofreciendo reembolso. Estos pagos no están sujetos al propiedad al gobierno federal, a un gobierno ayuda en una zona de desastre con co- impuesto sobre el ingreso, impuesto sobre el estatal o local, o a un gobierno tribal indígena de bertura. trabajo por cuenta propia o impuestos sobre el acuerdo a un programa de prevención de peli- gros, usted puede postergar su declaración de Cualquier individuo, entidad comercial o empleo (seguro social, Medicare e impuestos la ganancia si compra bienes de reposición califederales de desempleo). No les corresponde la empresario por cuenta propia cuyos regis- ficados dentro de un plazo adecuado. Vea la tros se necesiten para cumplir con un retención de impuestos a estos pagos. sección anterior, Aplazamiento de la Declara- plazo ya aplazado, siempre que esa docu- Los pagos calificados de asistencia en caso ción de una Ganancia, para obtener informade desastres, incluyen pagos que usted reciba mentación se mantenga en una zona de ción sobre las reglas pertinentes a este caso. desastre con cobertura. No es preciso que (independientemente de la fuente) para cubrir el hogar principal o lugar principal de los siguientes gastos: Ganancias. Hay reglas especiales que cotre trabajo esté ubicado en la zona de desas- Gastos personales, familiares, de manución rresponden si usted escoge aplazar la declaratención, con cobertura. de ganancias sobre bienes dañados o Cualquier caudal hereditario o fideicomiso o gastos de funeral que sean razonables y necesarios, en los cuales haya destruidos en una zona de desastres declarada que tenga registros tributarios necesarios incurrido usted por causa de algún desas- como tal por el Presidente. Para saber más de para postergar un plazo tributario ya aplaestas reglas especiales, vea las siguientes distre declarado por el Presidente. zado, siempre que esa documentación se cusiones: Gastos razonables y necesarios en los mantenga en una zona de desastre con que haya incurrido usted por la reparación Hogar principal en zona de desastre, cobertura. o rehabilitación de una residencia perso- anteriormente, bajo Bienes de Reposi- El(la) cónyuge que declare conjuntamente nal debido a algún desastre declarado por ción. con un(a) contribuyente que reúne los reel Presidente. (Una residencia personal Propiedad comercial o de generación quisitos para obtener un aplazamiento. puede ser aquella alquilada o aquella de de ingresos ubicada en una zona de posesión personal.) Cualquier otra persona que el IRS deter- desastre declarada por el Presidente, mine que ha sido afectada por un desasanteriormente, bajo Bienes de Reposi- Gastos razonables y necesarios en los tre declarado como tal por el Presidente. que haya incurrido usted para reparar o ción. reponer los bienes muebles de una resi- Hogar principal en zona de desastre, Zona de desastre con cobertura. Ésta es dencia personal debido a un desastre deanteriormente, bajo Plazo de Reposición. una zona de desastre declarada como tal por el clarado por el Presidente. Presidente en la cual el IRS ha decidido poster- Propiedad en la zona de desastre del gar los plazos tributarios de hasta por un año. Pagos calificados de asistencia en caso de huracán Katrina, anteriormente, bajo desastres también incluyen cantidades que el Plazo de Reposición. Reducción de intereses y multas. El IRS gobierno federal, estatal o local haya pagado a Propiedad en la Zona de Libertad de puede reducir el interés y las multas por impuespersonas que se vieron afectados por el desas- Nueva York, anteriormente, bajo Plazo tos sobre el ingreso que no hayan sido pagados tre declarado por el Presidente. de Reposición. en su totalidad por la duración del aplazamiento Los pagos calificados de asistencia en de plazos tributarios. caso de desastres no incluyen:! PRECAUCION Plazos Tributarios Aplazados Cómo Comunicarse con la Agencia Federal para el Manejo de Emergencias (FEMA) El IRS puede aplazar ciertos plazos tributarios Pagos por gastos que de otra forma pagahasta por un año para aquellos contribuyentes ría el seguro u otro tipo de reembolsos o que se vean afectados por un desastre decla- Pagos de reposición de ingreso, como por rado por el Presidente. Los plazos tributarios ejemplo, pagos por la pérdida de sueldos, que puede aplazar el IRS incluyen aquellos para Si usted vive en un área oficialmente declarada pérdida de ingreso comercial o compensa- presentar declaraciones del impuesto sobre el como zona de desastre por el Presidente, ción por desempleo. ingreso, de impuestos de uso y consumo y de puede obtener información a través de FEMA al Página 16 Publicación 547(SP) (2006)

17 visitar su sitio Web en o al llamar requisito que complete la Forma 4797, sólo ingreso ordinario en la Parte III de la Forma a los siguientes números telefónicos. Estos nú- anote su ganancia o pérdida neta en su declara Vea, Depreciation Recapture (Recuperameros sólo se activarán después de que el Pre- ción de impuestos en la línea identificada como ción de Depreciación) en el capítulo 3 de la sidente la haya declarado una zona de Forma Seguido de esa línea escriba Publicación 544, en inglés, para más informadesastre. Forma Las sociedades y sociedades ción sobre la regla de recuperación anónimas de tipo S deben guiarse por las instrucciones de la Forma 4684, en inglés, para , si usa el sistema TTY/ averiguar dónde declarar dichas pérdidas y ga- Ajustes a la Base TDD. nancias. Si tiene una pérdida por hecho fortuito o robo, Bienes que mantiene más de un año. Si debe restar de su base de la propiedad cualsus pérdidas comerciales y de propiedad que quier otro seguro o reembolso que reciba y produce ingresos resultan ser mayores que las cualquier otra pérdida deducible. La cantidad Cómo Declarar ganancias de este tipo de propiedades, comdad. resultante será su base ajustada de la propiebine sus pérdidas de la propiedad comercial Pérdidas y Ganancias (independiente de la propiedad que haya usado Usted debe aumentar su base en la propiepara prestar servicios como empleado(a)) con dad por la cantidad que gaste en reparaciones El cómo declarar sus pérdidas y ganancias de- las ganancias totales de la propiedad comercial que prolonguen considerablemente la vida de la pende de si los bienes eran comerciales, de y que produce ingresos. Declare la ganancia propiedad, aumenten su valor o adaptarla con generación de ingreso o eran bienes de uso neta o pérdida como cualquier pérdida o ganan- fines de uso distintos. Para poder determinar lo personal. cia en la Forma 4797, en inglés. Por otra parte, anterior, compare la propiedad reparada con la Propiedad de uso personal. Si usted tiene si no se requiere que presente su Forma 4797, propiedad antes de ocurrir el hecho fortuito. No una pérdida, utilice cualquiera de las siguientes: sólo escriba la pérdida o ganancia neta en su aumente su base en la propiedad con pagos declaración de impuestos en la línea que se Forma 4684, en inglés. algunos de mitigación de desastres (que se exidentifica como Forma Junto a esa línea plican anteriormente en la sección Pérdidas en Anexo A (Forma 1040), Itemized Deduc- anote Forma Las personas físicas dedu- Zonas de Desastre. Para obtener mayores decen en el Anexo A (Forma 1040) cualquier pértions (Deducciones detalladas). talles sobre los ajustes a la base, vea, Adjusted dida de propiedad que produce ingresos y propiedad usada en la prestación de servicios Basis (Base ajustada), en la Publicación 551, en Si usted tiene una ganancia, declárela en las dos siguientes: como empleado(a). Las sociedades colectivas y inglés. sociedades anónimas deben ver la Forma 4684, Forma 4684, en inglés. en inglés, para saber dónde informar estas ga- Si las Deducciones son Anexo D (Forma 1040), Capital Gains and nancias y pérdidas. Mayores al Ingreso Losses (Ganancias y pérdidas de capital). Si las pérdidas de su propiedad comercial y de propiedad que produce ingresos son menoque Si su deducción por hechos fortuitos y robo hace aumenten sus deducciones de ese año Propiedad comercial y que producen ingresobrepasando su ingreso anual, es posible que res de o equivalentes a las ganancias de este sos. Utilice la Forma 4684, en inglés, para tipo de propiedad, declare la cantidad neta en la declarar sus pérdidas y ganancias. También Forma 4797, en inglés. Es posible que también tenga una pérdida neta de operación (NOL tendrá que declararlas en otras formas, como se tenga que declarar su ganancia en el Anexo D; siglas en inglés). Puede usar una NOL para explica a continuación. esto dependerá de si usted tiene otras transac- bajar sus impuestos de un año anterior, lo que le ciones. Las sociedades de personas y socieda- permite obtener un reembolso de impuestos Bienes que mantiene menos de un año. des anónimas de tipo S, deben ver la Forma que ya ha pagado. Otra posibilidad es usarla Las personas deben declarar sus pérdidas de 4684, en inglés, para averiguar dónde declarar una propiedad que produce ingresos y propieestas ganancias. para bajar sus impuestos durante un año poste- dad utilizada para ofrecer servicios como empara tener una pérdida neta de operación de- rior. No es necesario que tenga una empresa pleado en el Anexo A (Forma 1040). Las Bienes depreciables. Si la propiedad daganancias de propiedad comercial y de propiemayor información, vea la Publicación 536, Net ñada o robada era propiedad depreciable que bido a hechos fortuitos o robo. Para obtener dad que produce ingresos se combinan con las usted tuvo más de un año, pudiera verse obli- pérdidas del negocio (en propiedades que no gado(a) a tratar toda o una parte de la ganancia Operating Losses (NOLs) for Individuals, Esta- sean utilizadas para que el(la) empleado(a) como ingreso ordinario en la medida en que la tes, and Trusts (Pérdidas netas de operación preste servicios) y la ganancia o pérdida neta se depreciación sea permitida o permisible. Usted (NOL) para personas físicas, caudales heredita- declara en la Forma 4797, en inglés. Si no es calcula la parte de la ganancia proveniente de rios y fideicomisos), en inglés. Publicación 547(SP) (2006) Página 17

18 una lista de temas grabados en el servicio Tele- un plan de pagos. Llame al Centro de Cómo Obtener Ayuda Tax. Ayuda del IRS para Contribuyentes local para hacer una cita. Para obtener el nú- Internet. Usted puede tener acceso al con los Impuestos mero telefónico, visite el sitio Web en sitio Web del IRS las 24 o consulte su horas del día, los siete días de la seguía telefónica (directorio) bajo, United Usted puede obtener ayuda con asuntos relamana para: cionados con sus impuestos que no hayan sido States Government, Internal Revenue aún resueltos, pedir gratuitamente publicaciosistema Presentar su declaración por medio del Service (Gobierno de los Estados Unidos, nes y formas, hacer preguntas acerca de los electrónico e-file. Aprenda sobre Servicio de Impuestos Internos). impuestos, así como obtener más información programas comerciales para la prepara- ción de la declaración y los servicios e-file Equipo TTY/TDD. Si tiene acceso a un del IRS de varias maneras. Al seleccionar el gratuitos para los contribuyentes que cummétodo que le resulte mejor, tendrá acceso rá- equipo TTY/TDD, le rogamos llamar al plan con los requisitos para hacer preguntas re- pido y fácil a cualquier ayuda que necesite con lacionadas con los impuestos o para pedir los impuestos. Revisar el estado de su reembolso para el formas y publicaciones. Cómo ponerse en contacto con el Defensor Pulse sobre el tema Where s My Refund (Dónde Está Mi Reembolso). Temas TeleTax. Llame al del Contribuyente. El Servicio del Defensor Asegúrese de esperar por lo menos 6 sedel Contribuyente es una organización indepen- y presione el 2 para escuchar mensajes manas a partir de la fecha en que prediente dentro del IRS cuyos empleados les grabados en español sobre varios temas sentó su declaración (3 semanas si usted relacionados con los impuestos. prestan ayuda a contribuyentes que sufren perpresentó electrónicamente) y tenga a Información sobre los reembolsos. Si juicio económico y buscan ayuda para resolver problemas tributarios que no han sido solucio- mano su declaración de impuestos del desea revisar el estado de su reembolso nados a través de vías normales o que creen 2006 porque necesitará saber su número para el 2006, llame al y que algún sistema o procedimiento del IRS no de seguro social, su estado civil para efec- presione el 2 para escuchar información funciona como es debido. tos de la declaración y la cantidad exacta automatizada en español o llame al Usted puede ponerse en contacto con el en dólares enteros de su reembolso Asegúrese de esperar Servicio del Defensor del Contribuyente lla- Descargar formas, instrucciones y publicamando gratis al , o si usa el ciones. fecha en que usted presentó su declara- por lo menos 6 semanas a partir de la sistema TTY/TDD, al para ver ción (3 semanas si usted presentó su desi reúne los requisitos para recibir ayuda. Ade- Ordenar productos del IRS a través de claración electrónicamente) y tenga a más, puede llamar o escribir a su defensor del Internet. mano su declaración de impuestos del contribuyente local, cuyo número de teléfono y Buscar información para sus preguntas 2006 porque necesitará saber su número dirección se encuentran en la guía telefónica sobre impuestos en Internet. de seguro social, estado civil para efectos local y en la Publicación 1546, The Taxpayer de la declaración y la cantidad exacta en Advocate Service of the IRS - How to Get Help Buscar publicaciones en Internet de dólares enteros de su reembolso. With Unresolved Tax Problems (Servicio del Dediante el uso de una palabra clave. acuerdo a los temas que interesan o mefensor del Contribuyente del IRS - Cómo Obtener Ayuda para Problemas Tributarios no Evaluando la calidad de nuestros servicios Ver los boletines del IRS publicados en Resueltos), en inglés. Usted puede presentar la telefónicos. Para asegurarnos de que las reslos últimos años. Forma 911, Application for Taxpayer Assistance puestas que recibe de los funcionarios del IRS Order (Solicitud para Ayuda al Contribuyente), Calcular sus descuentos de la retención son correctas, corteses y profesionales, evaluaen inglés, o pedir a un(a) empleado(a) del IRS en la fuente usando nuestra calculadora mos la calidad de nuestros servicios telefónicos que la llene por usted. Para obtener mayor inforsegundo(a) funcionario(a) del IRS escucha o diseñada para este propósito. de diversas maneras. A veces, un(a) mación, visite Suscribirse para recibir noticias sobre imgraba las llamadas telefónicas en el momento Centros de asistencia tributaria para con- puestos locales y nacionales por medio de en que éstas se llevan a cabo. Otra manera es tribuyentes de bajos recursos (conocidos correo electrónico ( ). pedirles a las personas que llaman que contespor sus siglas en inglés, (LITCs)). Los LITC Obtener información acerca de cómo coson organizaciones independientes que pro- ten una breve encuesta al final de la llamada. menzar y manejar un negocio pequeño. veen representación a contribuyentes de bajos recursos en el caso de una polémica tributaria Visitas en persona. Muchos produc- federal ante el IRS sin cobrar cargo alguno o a tos y servicios están disponibles en Teléfono. Se dispone de muchos sercambio de un cargo mínimo. Los centros de varios lugares públicos. asistencia también proporcionan asesoría tribuvicios a través del teléfono. Productos. Usted puede visitar diversas taria y servicios de ayuda a contribuyentes con oficinas de correos, bibliotecas y oficinas dominio limitado del inglés o que hablan inglés del IRS para obtener formas, instruccomo segunda lengua. La Publicación 4134, Pidiendo formas, instrucciones y publi- ciones y publicaciones. Algunas oficinas Low Income Taxpayer Clinic List (Lista de Cencaciones. Llame al (serdel IRS, bibliotecas, tiendas de abarrotes, tros de Asistencia para Contribuyentes de Bajos vicio disponible en español) para pedir centros para hacer copias, oficinas de goformas, instrucciones y publicaciones de Recursos), en inglés, brinda información sobre biernos municipales y de condados, cooeste año, así como de años anteriores. consultorios en la zona donde vive usted. Esta perativas de crédito y tiendas de artículos publicación está disponible en o en Deberá recibir lo que ha pedido dentro de de oficina tienen una colección de producsu oficina local del IRS. 10 días. tos que se pueden copiar de un CD-ROM Haciendo preguntas relacionadas con o del documento original impreso. Ade- Servicios gratis con los impuestos. Para los impuestos. Llame al IRS y haga sus más, algunas oficinas del IRS, así como obtener información sobre los servicios a su preguntas al ciertas bibliotecas, tienen el Código Tribudisposición, obtenga la Publicación 910, titulada tario del IRS, reglamentaciones, boletines IRS Guide to Free Tax Services (Guía para Resolviendo problemas. Usted puede y boletines acumulados que están disponi- Obtener Servicios Gratis con los Impuestos del recibir ayuda en persona para resolver bles para la búsqueda de información. IRS), en inglés. Esta contiene una lista de publi- sus problemas tributarios en días hábiles caciones que puede obtener gratis, así como un en los IRS Taxpayer Assistance Centers Servicios. Usted puede visitar su Taxpaíndice de temas sobre los impuestos. Además, (Centros de Ayuda del IRS para Contribu- yer Assistance Center (Centro de Ayuda en la publicación se describen otros servicios yentes). Un(a) funcionario(a) le explicará para el(la) Contribuyente) local del IRS gratis relacionados con los impuestos, entre los las cartas que le envía el IRS, le puede cada día hábil para recibir ayuda en que se encuentran los de educación sobre los ayudar a hacer solicitudes para ajustes a persona con respecto a cualquier proimpuestos, así como programas de asistencia y su cuenta o puede ayudarle a establecer blema relacionado con los impuestos. Página 18 Publicación 547(SP) (2006)

19 Un(a) funcionario(a) puede explicarle las Un CD que se expide dos veces para que Información útil, como por ejemplo, cómo cartas que le envía el IRS, le puede ayumera tenga los productos actualizados. La pri- preparar un plan de negocios, cómo en- dar a hacer solicitudes para ajustar su entrega se envía a fines de enero y contrar financiamiento y otros temas de cuenta o ayudarle a establecer un plan de la última entrega se hace a fines de interés. pagos. Si necesita resolver un problema marzo. Todas las formas, instrucciones y publicarelacionado con los impuestos, tiene pre- Formas, instrucciones y publicaciones de ciones sobre impuestos para los negocios guntas sobre cómo la ley tributaria es apliéxito impuestos del año en curso. que son necesarias para administrar con un negocio. cable a su declaración de impuestos Formas, instrucciones y publicaciones de personal o se siente más a gusto ha- impuestos de años anteriores. Cambios a la ley tributaria para el blando con alguien en persona, visite su Adicionalmente: DVD de Productos Tribu- Mapa Tributario del IRS para ayudarle a Centro de Ayuda para el Contribuyente a tarios Históricos que se envía junto con la encontrar formas, instrucciones y publicanivel local donde podrá mostrar sus archiúltima entrega. ciones por medio de búsquedas usando vos y registros y hablar con un(a) funciopalabras claves o temas. nario(a) del IRS en persona. No se Mapa Tributario: una herramienta para hanecesita una cita, pero si prefiere, puede cer pesquisas electrónicas y encontrar Enlaces de Internet a varias agencias gu- ayuda. bernamentales, asociaciones comerciales llamar a su centro local y dejar un meny organizaciones del IRS. saje solicitando una cita para resolver un Preguntas sobre leyes tributarias que se asunto relacionado con su cuenta tributael hacen con frecuencia. Una encuesta Rate the Product (Evalúe Producto): su oportunidad para sugerir ria. Un(a) funcionario(a) le llamará dentro Tax Topics (Temas Tributarios) del siscambios para ediciones futuras. de 2 días hábiles para hacer una cita en tema telefónico de respuestas del IRS. persona con usted. Para obtener el nú- Un mapa de sitio del CD para ayudarle a Opciones para completar, imprimir y guarmero telefónico, visite el sitio Web en navegar por las páginas del mismo con dar (archivar) la mayoría de las formas de o consulte su facilidad. impuestos. guía telefónica (directorio) bajo, United Un módulo interactivo que se titula Teens States Government, Internal Revenue Internal Revenue Bulletins (Boletines del in Biz (Adolescentes en Negocios) que Service (Gobierno de los Estados Unidos, IRS). les brinda consejos útiles a los adolescen- Servicio de Impuestos Internos). Apoyo técnico telefónico gratuito y por co- tes sobre cómo montar su propio negocio, Correspondencia. Usted puede solicitar formas, instrucciones y publicaformation rreo electrónico ( ). Compre el CD-ROM al National Technical In- crear un plan de negocio y declarar impuestos. Service (NTIS) en la página Web en ciones enviando una solicitud a la Una versión actualizada de este CD está diswww.irs.gov/cdorders por $25 (sin costo de tradirección que se proporciona más adelante y le ponible cada año a principios de abril. Usted contestaremos dentro de un período de 10 días mitación) o llame gratuitamente al puede obtener una copia gratis si llama al hábiles después de haber recibido su solicitud por $25 (más un cargo de tra (servicio disponible en espamitación de $5). ñol) o visitando la página Web en National Distribution Center CD-ROM para pequeños negocios. smallbiz. P.O. Box 8903 La Publicación 3207 del IRS titulada, Bloomington, IL Small Business Resource Guide, CD-ROM 2006 (Guía de Recursos para los Ne- Discos CD-ROM para productos tri- gocios Pequeños, CD-ROM del 2006), en inbutarios. Usted puede solicitar la Pu- glés, es un producto imprescindible para todo blicación 1796, IRS Tax Products on dueño de negocio pequeño o contribuyente que CD-ROM (Productos del IRS en CD-ROM), en esté a punto de comenzar un negocio pequeño. inglés y obtener: El CD de este año incluye: Publicación 547(SP) (2006) Página 19

20 Índice Para ayudarnos a desarrollar un índice más amplio, por favor, déjenos saber si desea hacer sugerencias para añadirlas al índice. Vea, Comentarios y Sugerencias en la Introducción de esta publicación para saber las maneras en que puede comunicarse con nosotros. A Seguro y otros F Pérdida: Accidentes... 2 reembolsos... 6 Fallecimiento del contribuyente: Documentación de... 4 Ajustes a la base... 12, 17 Cómo calcular la utilidad Aplazamiento de la declaración Pérdida de madera en Aplazamiento de la Declaración Comprobación de las de una ganancia pie de una Ganancia... 11, 13 pérdidas... 3 Fines comerciales, propiedad Pérdida por robo: Bienes de reposición que fueron Comunicarse con la Agencia usada en parte para Comprobación de... 4 adquiridos antes de presentar Federal de Manejo de Fondo de emergencia del Pérdidas: su declaración de Emergencias, cómo empleador en caso de Cálculo de la cantidad (Vea impuestos Contribuyentes casados: desastre... 6 Cómo calcular la pérdida) Bienes de reposición que fueron Límites de deducción...8, 9 Forma 1040, Anexo A Comprobación de... 3 adquiridos después de haber Costo: Forma 1040, Anexo D Cuándo declarar presentado su declaración de Reposición... 5 Forma 1040X: (Tabla 3) impuestos Pérdidas en zonas de Declaración de Costo de reposición... 5 Cambio de opinión desastre Depósitos monetarios (Vea Declaración enmendada Costos: Forma 4684: Pérdidas de depósitos Enunciado obligatorio Fotografías tomadas después Cómo declarar pérdidas y monetarios) Límite de tres años de la pérdida... 5 ganancias en bienes de uso Hecho fortuito (Vea Pérdidas Sustitución de los bienes de Gastos imprevistos... 5 personal por hechos fortuitos) reposición Jardinería... 5 Cómo declarar pérdidas y Robo (Vea Pérdidas por robo) Automóviles: Limpieza... 5 ganancias sobre bienes de Zonas de desastre (Vea Accidentes... 2 Protección... 5 uso personal Pérdidas en zonas de Valor justo de mercado Reparación... 5 desastre) Fotografías: de... 5 Tasaciones Documentación de la Pérdidas de depósitos: Ayuda (Vea Ayuda con los pérdida... 5 Cuándo deducir (Tabla Costos de limpieza... 5 impuestos) 3) Costos de protección... 5 Ayuda con los Declaración de (Tabla 1)... 4 Costos de reparación... 5 impuestos G Pérdidas de depósitos Cibersitio del IRS Cuaderno para el cálculo de Ganancias: monetarios... 3 Teléfono pérdidas por hecho fortuito y Aplazamiento de... 11, 13 Cuándo declarar robo... 2 Ayuda, con los impuestos (Vea Cálculo Pérdidas de inventario... 4 Ayuda con los impuestos) Cuándo declarar Pérdidas deducibles... 2 Declaración de D Pérdidas del inventario: Reembolsos... 4 Declaración de pérdidas y Pérdidas en zonas de B Gastos imprevistos... 5 ganancias... 11, 17 desastre Base: Gastos relacionados... 5 Base, ajustes a Pérdidas en zonas de Ajustada... 5 desastre Ajustes a... 12, 17 Deducciones mayores al Cómo calcular la deducción de Bienes de reposición ingreso I pérdidas Base ajustada... 5 Depósitos: Información sobre el Cómo deducir su pérdida el año Bienes de Reposición Tabla TTY/TDD anterior Ajuste de la base de los bienes Depósitos monetarios... 3 Internet: Cuándo deducir de una sociedad Momento oportuno para Cibersitio del IRS Tabla anónima Pérdidas en zonas de Desastre declarado por el Aplazamiento de la declaración desastre J Presidente de una ganancia Propiedad comercial y de Documentación que debe Base de Jardinería... 5 generación de ingreso mantener Hogar principal Propiedad de uso Forma 1040X Pago adelantado personal L Hogar inhabitable Bienes del empleado: Límites a la Deducción: Inventario Límites de deducción (Tabla Declaraciones Bienes de uso personal y Pagos calificados de asistencia 2)... 8 enmendadas bienes del empleado (Tabla en caso de desastre Bienes inmuebles de uso Defensor del 2)... 8 Pagos calificados por mitigación personal... 4 Contribuyente Límites de deducción... 8 de desastres Bienes muebles: Desastres declarados por el Regla de los $ Plazos tributarios Deducción de pérdidas, cálculo Presidente Regla del 10%... 9 aplazados de Deudas incobrables... 3 Regla del 2%... 8 Préstamo federal Deudas incobrables no cancelado relacionadas con los Propiedad de la Zona de C negocios... 3 M Libertad de Nueva Cibersitio del IRS Documentación de la Más información (Vea Ayuda con York Clausura... 2 pérdida... 4 los impuestos) Reclamación en una Comentarios sobre la Donaciones en efectivo... 6 declaración publicación... 2 enmendada Cómo calcular la pérdida...4, P Reglas del hogar 9 E Pagos de por mitigación de principal Base ajustada... 5 Entidad afín, bienes de desastres Reglas para el hogar Pérdidas en zonas de reposición comprados Pagos por gastos de principal desastre de manutención... 6 Pérdidas no deducibles... 2 Página 20 Publicación 547(SP) (2006)