Foreign Account Tax Compliance Act

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1 Foreign Account Tax Compliance Act Nora Morales +(5255) Alejandro Santoyo +(5255)

2 Reglas Generales

3 FATCA Fue aprobada como ley el 18 de marzo de FATCA es una legislación aplicable a ciertas entidades y personas no estadounidenses que pertenecen al sistema financiero Foreign Financial Institutions (FFIs) y a sus clientes estadounidenses. Entró en vigor el 1 de enero de 2013 Primer reporte en

4 FATCA En adición a la Ley FATCA, se han emitido tres regulaciones adicionales conocidas como Notices. En febrero y octubre de 2012 el Departamento del Tesoro y el IRS publicaron adelantos de lo que debían ser las regulaciones finales o definitivas. Finalmente el jueves 17 de enero pasado se publicaron las regulaciones definitivas 4

5 Objetivo del FATCA Evitar la evasión fiscal por parte de los contribuyentes estadounidenses. Promover el pago voluntario de impuestos. Desalentar el uso inapropiado de cuentas off-shore por parte de contribuyentes de ese país. 5

6 Medidas para lograr objetivos del FATCA Solicitar cooperación de las FFIs para identificar a los estadounidenses que tengan cuentas o inversiones en el extranjero. FFIs deben celebrar acuerdo con las autoridades fiscales de los EUA. En ausencia de acuerdo o incumplimiento del mismo: Retención de 30% por pagos que FFI reciba de fuente de EUA. 6

7 Quiénes son Foreign Financial Institutions (FFI)? Entidades que aceptan depósitos como parte de sus actividades primordiales de banca o un negocio similar. Ejemplo: Bancos. Entidades que, como una parte sustancial de sus actividades, poseen activos financieros por cuenta de otros. Ejemplo: Casas de Bolsa. Cualquier entidad extranjera que se dedique principalmente a la inversión o al comercio de valores, commodities o cualquier interés derivado de dichas operaciones. Ejemplos: Hedge funds, private equity funds, mutual funds. Dentro de las FFIs también se incluyen compañías de seguros que ofrecen seguros de vida y anualidades con un valor en efectivo o un componente de inversión. 7

8 Obligaciones FFIs Revisar cuentas para identificar a U.S. Accounts. Distinción entre: a) cuentas preexistentes o cuentas nuevas c) personas físicas o personas jurídicas Proporcionar diversa información sobre tales U.S. Accounts. Retener 30% e incluso llegar a cancelar cuentas recalcitrantes. Cuenta por la que no se obtiene renuncia al secreto bancario o cliente no proporciona información que permita confirmar si se trata de un contribuyente de EUA. 8

9 Obligaciones FFIs Retener el 30% de cualquier passthru payment que sea hecho a: a) FFI no participante. b) FFI que no cumpla con los requisitos. c) FFI que haya elegido ser sujeta a retención. Se consideran passthru payments aquellas cantidades que recibe una FFI con el objeto de ser transferidas a un tercero. 9

10 Excepción para reportar, retener o cancelar Las regulaciones finales prevén las siguientes excepciones a la aplicación de disposiciones FATCA: Si legislación doméstica no permite reportar información a EUA, se debe buscar la autorización correspondiente y en caso de no obtenerla, cancelar o transferir la cuenta. Si legislación doméstica no permite retener a recalcitrantes o FFI no participante, se debe buscar autorización para cerrar la cuenta o terminar la obligación, o incluso vender los activos. Si la autorización no se obtiene, se deberán transferir o bloquear la cuenta. 10

11 U.S. Accounts Se considerará que son U.S. Accounts cualquier cuenta financiera cuyo titular sea una persona estadounidense. La definición de persona estadounidense incluye lo siguiente: a) Persona física o jurídica estadounidense. b) Cualquier persona jurídica no estadounidense que no sea un FFI, de la cual un estadounidense sea dueño (del voto o del valor) de más de un 10%, ya sea directa o indirectamente. 11

12 U.S. Accounts Se exime de ser una Persona estadounidense a: Entidades cuyas acciones sean negociadas en un mercado de valores reconocido; Organizaciones exentas de impuestos en EUA Planes de retiro; EUA o cualquiera de sus agencias; Bancos de EUA; Fideicomisos de inversión en bienes raíces (REIT); Compañías de inversión reguladas (RIC). 12

13 Información de U.S. Accounts Criterios de búsqueda: Definir si se trata de persona física o persona jurídica estadounidense. Definir si se trata de cuentas nuevas o preexistentes. 13

14 Revisión cuentas Preexistentes de Personas Físicas (anteriores a 2014) No se reportan menores a $50,000 o $250,000 USD seguros cash value o Annuity contracts. Saldo a fecha efectiva del Convenio (día asignación GIIN o 31- Dic.2013) Cuando monto < 1 millón USD, sólo revisión electrónica en busca de indicios de persona USA. Lugar de nacimiento USA o ambiguo. Correspondencia a USA o PO Box, teléfono USA. Instrucciones permanentes de transferencias de fondos a USA. Si hay indicios de USA deberá reportarse la cuenta, salvo que se obtenga una W8BEN. Revisión deberá terminarse 2 años después de la FE. (31-Dic-2015) Cuando monto >1 millón USD revisión electrónica y en papel, así como consulta con agente de la cuenta. Si hay indicios, obtener autorización y reportar la cuenta. 14

15 Revisión nuevas cuentas de Personas físicas (a partir de 2014) No se reportan cuentas menores de $50,000 USD de cualquier tipo. Obtener certificaciones W8BEN (no reportar) y W9 (reportar con US TIN). Obtener waiver Monitorear cuentas para detectar cambio de situación. 15

16 Revisión cuentas Preexistentes de Personas Morales (antes de 2014) No se reportan cuentas menores a $250,000 USD salvo que alcancen saldo de 1 millón (salvo que ya se haya documentado como EUA). Saldo a la fecha efectiva del Convenio Identificar el tipo de entidad: Personas moral EUA (lugar de constitución o dirección). FFI (Participante o de país con Convenio o No participante). NFFE (Control de EUA). Basarse en información recabada por procedimiento de lavado de dinero o KYC. Si el saldo excede de 1 millón USD, recabar W8BEN o W9. Revisión deberá terminarse 2 años después de la FE. (31-Dic- 2015) para cuentas mayores a $250,000 USD. Revisión de cuentas que no exceden de $250,000 USD en 2013, pero posteriormente exceden de $1,000,000 USD, debe completarse 6 meses siguientes al cierre del año en que incrementan. Monitorear cambio de circunstancia. 16

17 Revisión Nuevas cuentas de Personas Morales (a partir de 2014) Identificar el tipo de entidad: Persona moral EUA (lugar de constitución o dirección). FFI (Participante o de país con Convenio, Exenta o No participante). NFFE (Control de EUA). Tipos de NFFE no reportables: Ingresos activos (menos del 50% intereses, dividendos, regalías). Acciones se negocian en mercados reconocidos. Gobiernos y Asociaciones internacionales. Tesoreras o Holdings de grupos no financieros. Instituciones de beneficencia. 17

18 Revisión Nuevas cuentas de Personas Morales (a partir de 2014) Revisión debe hacerse al momento en que se deba hacer un pago a la cuenta o 90 días posteriores a su apertura, lo que suceda primero. Obtener certificaciones de cuentahabientes. 18

19 Información de U.S. Accounts Las FFIs deberán proporcionar la siguiente información recopilada: 1. Nombre, dirección y número de identificación de contribuyente estadounidense ( TIN ) del titular. 2. Número de cuenta. 3. Nombre de FFI que reporta y su número de identificación. 4. El saldo promedio anual o valor de cuenta. 5. En el caso de una cuenta de custodia: a) El monto bruto de interés, dividendos y el monto total bruto de otros ingresos generados por los activos contenidos en la cuenta que sean pagados o depositados en la cuenta. b) El monto total bruto obtenido pagado o depositado en la cuenta durante el periodo derivado de la venta de bienes, en los que el FFI haya actuado como custodio, agente o nominee. 6. En el caso de cuentas de depósito, el monto total bruto de interés pagado o depositado en la cuenta durante el periodo. 7. Los montos brutos no descritos en los puntos 5 y 6. 19

20 Reporte cuentas recalcitrantes El número de cuentas recalcitrantes y su valor al final de cada año. Separar entre tipo de cuentas Personas jurídicas Personas físicas 21/01/20 13 TÍTULO DE LA PRESENTACIÓN 20

21 Documentación y Fechas de Reporte 31 de marzo de 2015 En el primer reporte respecto de 2013 y 2014, sólo se deberá proporcionar la información de los puntos 1 a 4 por los años en cuestión. 31 de marzo de Para el reporte de 2015, se adiciona el resto de los puntos, salvo el 5 b). Marzo de 2017 y sucesivamente. Reporte de 2016 y posteriores, toda la información de los puntos mencionados. El reporte puede ser en moneda del país o en dólares. 21/01/20 13 TÍTULO DE LA PRESENTACIÓN 21

22 Certificación Oficial responsable debe: Establecer programa de cumplimiento que incluya políticas y procedimientos para satisfacer requerimientos del Fatca. El programa debe ser sometido a revisión periódica. Emitir certificaciones cada 3 años sobe el cumplimiento de su programa con el Fatca. Si no está en cumplimiento informar, así como medidas correctivas. Primera certificación 2 años después de la fecha efectiva del Convenio. 22

23 Pagos sujetos a retención Serán objeto de retención los withholdable payments : Intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros beneficios, aumentos fijos o determinables, anuales o periódicos, pagos recibidos de sucursales extranjeras de bancos americanos, y en general todos aquellos ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en los EUA (excepto bonos del Tesoro). Dividendos e intereses a FFIs no participantes, a partir del 1 de enero de Pago de ingresos brutos de la venta de acciones o títulos valor, inclusive si existe una pérdida en esta venta (a partir de 1 enero 2015). 23

24 Retención y devolución Si el beneficiario efectivo de un determinado pago se encuentra en posibilidad de aplicar los beneficios de un tratado, éste podrá solicitar la devolución. Si el beneficiario efectivo de un determinado pago es una FFI, no obstante podrá solicitar la devolución, ésta no tendrá derecho al pago de intereses. 24

25 Convenio y registro de FFIs ante el ISR Aceptación del Convenio mediante registro a través Portal de Registro de FATCA. IRS publicará los términos y condiciones Elección del tipo de FFI (vgr. Participante, de país con Convenio, Local, etc.) Portal disponible a más tardar el 15 de julio 2013 ISR asignará número de control (GIIN Global Intermediary Identification Number) a más tardar el 15 de octubre de 2013 ISR emitirá primer listado de FFIs el 2 de diciembre de 2013 Actualización mensual 25 de octubre de 2013 último día para listado de

26 Reglas especiales Se exenta o aminora carga de aplicación del FATCA a: Planes de retiro. Pequeñas FFIs (fideicomisos familiares). Ciertas aseguradoras (en atención a los productos que ofrezcan si es que cumplen con diversos requisitos). Organizaciones sin fines de lucro. FFIs con cuentas de bajo valor o puramente locales. Investment funds, cuando sólo participen FFIs que hayan firmado convenio o personas exentas. Holdings o tesoreras de grupos no financieros. Compañías de nueva creación o en liquidación que no sean FFIs. 26

27 Acuerdos Intergubernamentales

28 Acuerdos Intergubernamentales (IGA) El 7 de julio de 2012, el IRS anunció que pretendía celebrar acuerdos bilaterales con Italia, Alemania, Francia, España y el Reino Unido, a través de los cuales trabajarán conjuntamente para desarrollar un sistema para la implementación del FATCA y el intercambio de información. 28

29 IGA Finalidad Identificar los impedimentos legales de cada jurisdicción para recopilar y enviar información, así como para efectuar la retención o cerrar cuentas de clientes recalcitrantes. Los países acordaron crear leyes para cumplir con FATCA. FFIs de dichos países entregarán información de FATCA a sus gobiernos y éstos a su vez al IRS en forma automática. FFIs de dichos países tendrán que ser consideradas como participantes para FATCA, por lo que no habrá retención para el FFI. 29

30 Tipos de acuerdos Recíproco: EUA también enviará información a la jurisdicción asociada. EUA se compromete a enviar información que ha recabado o recabe (Reino Unido, Dinamarca y México). No recíproco con intervención de gobierno: Solamente jurisdicción asociada enviará información al IRS a través de gobierno de país suscriptor. No recíproco directo: Las FFIs de la jurisdicción asociada enviarán información al IRS (Suiza y Japón). 30

31 Estado Actual Se han firmado acuerdos intergubernamentales recíprocos con Reino Unido, México, Dinamarca e Irlanda. Pretende celebrar IGAs (recíprocos o no recíprocos) con Francia, Alemania, Italia, España, Canadá, Finlandia, Guernesey, Isla del Hombre, Jersey, Países Bajos, Japón, Suiza y Noruega. Está en negociaciones con Argentina, Australia, Bélgica, Islas Caymán, Chipre, Estonia, Hungría, Israel, Corea del Sur, Liechtenstein, Malasia, Malta, Nueva Zelandia, República Eslovaca, Singapur y Suecia. Está explorando la posibilidad de negociar con Bermuda, Brasil, Islas Vírgenes Británicas, Chile, República Checa, Gibraltar, India, Líbano, Luxemburgo, Rumanía, Rusia, Seychelles, Saint Maarten, Eslovenia y Sudáfrica. 31

32 Forma de Entrega de información En los acuerdos recíprocos las FFIs del país asociado estarán obligadas a proporcionar información a sus propios órganos gubernamentales (órganos de supervisión bancaria o hacendarios), quienes lo proporcionarán al IRS. FFI Supervisión bancaria Hacienda IRS ó FFI Hacienda IRS 32

33 Beneficios Acuerdos Intergubernamentales - FFIs IGA sigue en esencia las regulaciones FATCA aunque se prevén requisitos menos gravosos para las FFIs. Personas con control en lugar de Substantial US owners. Se reemplaza la obligación de verificar quién participa en una NFFE para determinar si es un Substantial US Owner (participación de 10%), para utilizar el concepto de Personas con Control de las recomendaciones del FATF (25%). Sin Certificación de Funcionario Responsable. Se elimina requisito para que funcionario certifique ante IRS que procedimientos de due diligence se han llevado a cabo y que políticas se han establecido para evitar la evasión del cumplimiento FATCA. Exenciones y Excepciones. Se exime a ciertas FFIs del país de forma expresa y se exentan productos (Anexo II). 33

34 Beneficios Acuerdos Intergubernamentales - FFIs Retención a Passthru payments e ingresos brutos sujeto a acuerdo. Los Estados trabajarán para desarrollar una alternativa práctica y efectiva para lograr los objetivos de la retención de passthru payments e ingresos brutos. Procedimiento conocido. Se intercambia información con autoridades del país en términos familiares para las FFIs según legislación local. 34

35 Fechas Relevantes más próximas 1. A más tardar el 15 de julio de 2013, se abre el Portal de Registro FATCA para realizar inscripción. 2. El 15 de octubre de 2013, se asignarán GIINs a FFIs. 3. A más tardar el 25 de octubre de 2013, se debe realizar la inscripción en Portal de Registro de FATCA para estar incluido en primera lista de FFIs participantes y que se consideran en cumplimiento. 4. El 2 de diciembre de 2013, se publicará lista de FFIs participantes y que se consideran en cumplimiento. 5. El 1 de enero de 2014, implementación de sistema para apertura de cuentas nuevas. 6. El 31 de marzo de 2015 se debe entregar primer reporte sobre años 2013 y

36 _ CIUDAD DE MÉXICO Corporativo Pirámide Vasco de Quiroga 2121, 4º P. Colonia Peña Blanca Santa Fe, C.P _ MONTERREY Batallón de San Patricio 109 Piso 8, Valle Oriente San Pedro Garza García, N.L. C.P _ NEW YORK 375 Park Avenue Suite 1903 New York, NY _ QUERÉTARO Edificio La Cantera Av. Manuel Gómez Morín No Int. 704 y 705 Centro Sur, C.P

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