Los cambios recientes (y esperados) en materia fiscal que afectan tus operaciones o las de tu accionista en EUA

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1 Los cambios recientes (y esperados) en materia fiscal que afectan tus operaciones o las de tu accionista en EUA 10 de noviembre Monterrey, Mexico Marc Schwartz 1 1

2 Reglamento EUA CIRCULAR 230 DISCLOSURE To assure compliance with Treasury Department rules governing tax practice, we inform you that any advice / materials contained herein (including any attachments) : (1) was not written and is not intended to be used, and cannot be used, for the purposes of avoiding any federal tax penalty which may be imposed on the taxpayer and, (2) may not be used in connection with promoting, marketing or recommending to another person any transaction or matter addressed herein. 2

3 Agenda Enfoque en personas morales Propuesta de EUA en contexto de: Inversiones en EUA provenientes del extranjero Inversiones de EUA en el extranjero Tratados OCDE; US Model M&A 3

4 Inbound Case Study Compañía global de España ( EspañaCo ) invierte en EUA. Compra parte de un negocio en EUA ( Target ). Target es S Corp transforma a una LLC/tax partnership. EspañaCo desea estatus transparente en España para amortizar Goodwill en España y EUA. Adquiere 75% de un USCo. 4

5 Adquisición Fiscal vs. Legal Fiscal - Operacion ficta: Compra de activos y aportación a una partnership Genera goodwill Costo fiscal = valor de mercado Legal miembro en LLC 5

6 Operaciones HoldCo IRC 875(1) U.S. Trade/Business Form 1120-F Branch Taxes - IRC 884 Interest stripping - IRC 163(j) Potential FIRPTA Form 5472 EspañaCo LLC 75% 6

7 IRC 163(j) EXAMPLE Example Year 1: USCo ATI - $100 ForCo USCo Interest Income - $ 20 Interest Expense - $ 90 Interest paid to ForCo- $ 60 Treaty Exemption; Debt: equity safe harbor not met EIE = 20, to be carried forward to Year 2 7

8 Operación como partnership Form 1065 Reportar resultados - Schedule K-1 Retención - Section 1446 Reportando retención - Forms 8804/8805/8813 Retención para Estados 8

9 Más compliance Form W-8BEN to the withholding agent Withholding - Tier 1 issue. 9

10 Adquisición del 25% remanente 1 dueño de una LLC disregarded entity Compra de activos ficto Nuevo Goodwill Seguimos con Form 1120-F No aplican las reglas de partnership 10

11 Pagos de EUA al extranjero Form 8832: Check-the-Box LLC declara Form 1120 Withholding Agent: retener y enterar Reporta a cada recipiente Form 1042-S: Foreign Person s U.S. Source Income Subject to Withholding Reporta el total pagado y retenido Form 1042: Annual Withholding Tax Return for U.S. Source Income of Foreign Persons Responsable por impuestos, multas, intereses. 11

12 Tratados Form

13 FATCA 13

14 FATCA 14

15 FATCA Qué pasó? UBS Heinrich Keiber y otros Settlement/acuerdos con el gobierno Por lo menos otros 8 bancos HSBC, Credit-Suisse y más Otros Paises India, Singapur, Israel, Hong Kong, otros Investigan para efectos criminales Voluntary Disclosure terminamos 2 programas 15

16 FATCA Qué pasa ahora? Foreign Asset Tax Compliance Act (FATCA) Nuevos requisitos para reportar activos financieros en el extranjeros para el año 2011 (Form borrador) US$50,000 Bancos extranjeros - reportar personas EUA Bancos solicitan que se vayan personas EUA 30% retención en pagos al banco Futuro - Quién desea invertir en los EUA? 16

17 FBAR Personas EUA tienen que reportar la existencia de cuentas financieras en el extranjero. US$10,000 17

18 Outbound Temas no fiscales Tendríamos éxito hay un mercado? Cultura? Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) Temas fiscales materiales Se gravan ingresos mundiales - (IRC 61(a)) Evitar doble tributación - (IRC ) Diferimiento? Precios de transferencia - (IRC 482) Sustancia económica - (IRC 7701(o)) 18

19 Code 957 Controlled Foreign Corporations; United States Shareholder CFC Si U.S. Shareholders tienen > 50% de acciones con derecho a voto del total de acciones o del valor de la compañía Recordar check-the-box Code 951(b) United States Shareholder Persona EUA con > 10% de las acciones con derecho a voto. 19

20 Qué pasa si tiene una CFC? Dividendos fictos Subpart F Code 956 Form

21 Propuestas Foreign Tax Credit pooling Territorial DRD 21

22 M&A Adquisición de activos versus acciones IRC Section 338 Distribuciones IRC Section 301 versus México 22

23 Desarollo en el mundo de Tratados Limitation on Benefits/Treaty Shopping EP Beneficiario efectivo Sustancia Disposiciones: China, India, Peru Chile Form 8833 Estados 23 23

24 Preguntas? 24

25 Contacto Marc Schwartz (404)

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