OEES ABC DE LA BANCA CENTRO DE INVESTIGACIONES UNIVERSIDAD ESPIRITU SANTO. Guayaquil, agosto de CUADERNO DOCENTE No. 2

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1 OEES UNIVERSIDAD ESPIRITU SANTO CENTRO DE INVESTIGACIONES CUADERNO DOCENTE No. 2 EL ABC DE LA BANCA Guayaquil, agosto de 2004

2 ISBN O Reservados los derechos de autor de acuerdo a la Ley de Propiedad Intelectual. Sin embargo, la Universidad de Especialidades UEES autoriza la reproducción parcial de este Cuaderno Docente No. 2, cuando se trate de citas académicas o periodísticas, debiendo especificarse la referencia del autor, título de la obra y, además, que se trata de una publicación de la UEES.

3 INDICE CAPíTULO I INTRODUCCiÓN A LA BANCA 1 1. CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO 1 2. FUNCIÓN Y OBJETIVO DE LOS BANCOS 2 3. CONFORMACIÓN DE LAS CAPTACIONES Y COLOCACIONES DE RECURSOS 6 CAPíTULO 11 ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BANCARIOS EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE LOS BANCOS PARA PUBLICACIÓN EL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE LOS BANCOS EL PATRIMONIO TÉCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO LOS INDICADORES FINANCIEROS Y EL ANÁLISIS CAMEL LOS RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS INTERNACIONALES 74 CAPíTULO 111 EL CRÉDITO BANCARIO COMO HERRAMIENTA DE DESARROLLO EMPRESARIAL 1. GENERALIDADES DEL CRÉDITO BANCARIO 2. LÍNEAS DE CRÉDITO MÁS USUALES EN LA BANCA 3. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4 CAPíTULO IV ORGANISMOS DE ADMINISTRACiÓN BANCARIA ORGANIGRAMA TIPO DE UN BANCO ORGANIGRAMA TIPO: DEPARTAMENTO DE OPERACIONES DE UN BANCO ORGANIGRAMA TIPO: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO DE UN BANCO POLÍTICAS GENERALES DEL CRÉDITO BANCARIO FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS OFICIALES DE 158 CRÉDITO 6. ORGANIGRAMA TIPO DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS Y ADMINISTRACIÓN 171 CAPíTULO V ORGANISMOS BANCARIOS 1. EL BANCO CENTRAL DEL ECUADOR 2. EL BANCO NACIONAL DE FOMENTO 3. LA CORPORACIÓN FINANCIERA NACIONAL 4. LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS 5. LA AGENCIA DE GARANTÍA DE DEPÓSITOS

5 EL ABC DE LA BANCA

6 CAPíTULO I INTRODUCCiÓN A LA BANCA 1. CONCEPTO INSTITUCIONES ECUATORIANO y CLASIFICACION DE LAS DEL SISTEMA FINANCIERO Según el Artículo 2 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Ecuatoriano, promulgada el 12 de mayo de 1994, los Bancos son "Instituciones Financieras que se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actúan de manera habitual, captando recursos del público para obtener fondos a través de depósitos o cualquier otra forma de captación, con el objeto de utilizar los recursos así obtenidos, total o parcialmente en operaciones de crédito e inversiones". Podemos también definir la función de la Banca como la de ofrecer un servicio técnico encaminado a satisfacer necesidades colectivas, básicas o fundamentales, mediante prestaciones individualizadas. Las Instituciones del sistema financiero ecuatoriano se clasifican así: Instituciones Financieras Privadas Bancos. Sociedades Financieras. Asociaciones Mutualistas de Ahorro y Crédito para la vivienda. Cooperativas de Ahorro y Crédito Instituciones de Servicios Financieros Almacenes Generales de Depósitos. Compañías de Arrendamiento Mercantil. 1

7 Compañías Emisoras de Tarjetas de Crédito. Casas de Cambio de divisas. Corporaciones de Garantía y Contragarantía. Compañías de Titularización. Instituciones de Servicios Auxiliares del Sistema Financiero Compañías de Transporte de especies monetarias y Valores. Compañías de Servicios de Cobranzas Compañías Cajeros Automáticos Compañías de Servicios Contables Compañías de Servicios de Computación Compañías de Fomento a las exportaciones. Compañías Inmobiliarias propietarias de bienes destinados a oficinas de instituciones financieras. Para que una institución sea considerada de Servicios Financieros o de Servicios Auxiliares del Sistema Financiero, al menos el 20% de su capital debe estar en poder de una Institución Financiera. 2. FUNCION y OB.JETIVO DE LOS BANCOS Los objetivos de los Bancos son la captación de recursos y su colocación óptima en la cartera de créditos, lo que les permita obtener un margen financiero adecuado por su intermediación. Los Bancos deben pagar una tasa de interés pasiva a todos sus depositantes y entregar un dividendo anual a sus accionistas. Estos recursos se generarán por los intereses y comisiones de las operaciones activas que constituyen los préstamos en la cartera de crédito y las operaciones contingentes. 2

8 Por ello, el éxito de la gestión bancaria es que exista una buena administración en el otorgamiento de préstamos, que les permita recuperar en el plazo pactado el capital prestado y los intereses generados por dicho crédito. Bajo estos criterios los Bancos siempre deberán obtener utilidades, pues el margen de intermediación (spread) que obtienen entre los intereses ganados y los intereses pagados, deberá cubrir sus gastos operacionales y administrativos y generar una utilidad neta a favor de sus accionistas. Pese a ello, muchos Bancos presentan pérdidas permanentes en sus resultados anuales, que afectarán su solvencia, por lo que en algunos casos deben ser intervenidos, entrar en saneamiento, reestructuración o ser liquidados por la Superintendencia de Bancos o la Agencia de Garantía de Depósitos, como consecuencia de:,.. Una inadecuada administración y concentración de los créditos de cartera, que vuelve irrecuperable el capital prestado y sus intereses, lo que origina la creaclon de provisiones para incobrables que se registran en gastos y afectan las utilidades.,. Como consecuencia de lo anterior, recibir en dación de pago de los créditos vencidos, bienes muebles e inmuebles que se transforman en activos improductivos hasta que puedan ser vendidos o rematados en subasta pública.., Un elevado monto de gastos operativos y administrativos que disminuyen el margen bruto financiero, y generan una disminución de la utilidad neta o la presencia de pérdida en el ejercicio. Este criterio se basa en que a Mayo 31/98, meses antes de la crisis, existían 252 oficinas bancarias distribuidas 3

9 en el país, representadas por 41 bancos cuya ubicación era la siguiente: SITUACION BANCARIA ANTES DE LA CRISIS MAYO 31/98 TOTAL DE BANCOS 41 TOTAL OFICINAS BANCARIAS 252 DISTRIBUCION POR PROVINCIAS PICHINCHA GUAYAS AZUAY MANABI EL ORO TUNGURAHUA IMBABURA LOS RIOS CHIMBORAZO COTOPAXI LOJA CARCHI ESMERALDAS CANAR BOLIVAR SUCUMBIOS NAPO PASTAZA MORONA SANTIAGO ZAMORA CHINCHIPE GALAPAGOS TOTAL

10 PRINCIPALES CONCENTRACIONES EN CIUDADES QUITO 36 GUAYAQUIL 36 CUENCA 20 AMBATO 16 MACHALA 15 RIOBAMBA 10 SANTO DOMINGO 10 IBARRA 10 PORTOVIEJO 9 MANTA 9 Al año 2004 existen 22 instituciones bancarias privadas en el país, manteniendo una de ellas su accionariado en poder del Estado, por intermedio del Banco Central del Ecuador. 5

11 3. CONFORMACION DE LAS CAPTACIONES Y COLOCACIONES DE RECURSOS A continuación se presenta la conformación de las captaciones y colocaciones de recursos por parte de los Bancos: ACCIONISTAS DEPOSITANTES INVERSIONISTAS I -. APORTES DE CAPITAL CUENTAS CORRIENTES -. LIBRETAS DE AHORRO DEPÓSITOS A PLAZO PÓLIZAS DE ACUMULACiÓN DEPÓSITOS EN GARANTIA CONTRATOS DE REPORTO CÉDULAS HIPOTECARIAS -. BONOS DE PRENDA OBLIGACIONES BANCO 1 I COLOCACION DE RECURSOS COMPRA DE ACTIVOS COLOCACiÓN DE CRÉDITOS EN CARTERA INVERSIONES EDIFICIOS EQUIPOS MUEBLES Y ENSERES CON RECURSOS DEL BANCO CON EMISiÓN DE TíTULOS CON RECURSOS EXTERNOS OBLIGATORIAS TEMPORALES 6

12 Las captaciones comprenden a: Los Accionistas: Conforman el grupo de personas naturales y jurídicas que aportan sus recursos para generar el capital del Banco y poder iniciar operaciones, de acuerdo a los montos mínimos que determina la ley. Jurídicamente, esta participación se representa por un título jurídico (acción) con unos derechos inherentes: derecho de voto en la Junta de Accionistas; participación en los beneficios del Banco (dividendos); derecho preferente en la suscripción de nuevas acciones (aumento de capital); etc. Los accionistas de un Banco son sus propietarios y cada acción representa la propiedad sobre una parte alícuota del valor del Banco. Para los accionistas, una acción es un activo financiero en el que invierten con la esperanza de obtener una rentabilidad, vía dividendos (beneficios distribuidos) o vía plusvalía por aumento del precio de la acción en el mercado. Los Depositantes: Principalmente están conformados por los Cuentacorrentistas (Depósitos Monetarios); las Libretas de Ahorros; los Depósitos a Plazo; las Pólizas de Acumulación; los Contratos de Reporto y los Depósitos en Garantía. A. Los Cuentacorrentistas: son los clientes que conforman los depósitos monetarios de un Banco, están representados por aquellos valores a la vista, que pueden ser retirados en cualquier momento con la presentación y emisión de cheques por parte del depositante de estos fondos. 7

13 Los depósitos monetarios por su naturaleza son volátiles, por lo tanto los Bancos como una política sana de administración, no pueden colocar estos recursos en la cartera de créditos, pues existiría el riesgo de entrar en situaciones de iliquidez por el retiro inesperado de estos fondos. Por lo tanto, los depósitos monetarios deben ser mantenidos por los Bancos en caja, como depósitos en el Banco Central del Ecuador para cubrir el Encaje Legal Mínimo de sus depósitos y eventualmente en inversiones temporales de fácil negociación. El Encaje Bancario Mínimo es un instrumento de política monetaria que sirve para controlar el dinero que circula en la economía de un país. Se lo eleva cuando hay un exceso de liquidez y se lo disminuye para controlar el exceso de circulante. Cuando comenzó la dolarización de la economía ecuatoriana se lo sitúo en el 9% y desde Enero del 2001 se lo mantiene en el 4% Mantener una cuenta corriente en un Banco, representa una gran responsabilidad para sus tenedores. Deberá cuidarla para evitar que sea sustraída; falsificada su firma y enfrentar los problemas legales que ello conlleva. Deberá evitar girar cheques sin fondos, pues ello origina el pago de multas, comisiones, y el cierre temporal o permanente de su cuenta en todos los Bancos del sistema. B. Las Libretas de Ahorro: también son depósitos a la vista que pueden ser retirados en cualquier momento por los clientes, pero no son tan volátiles como los depósitos monetarios, pues los ahorristas por tendencia depositan los valores dirigidos a un objetivo a mediano plazo como son: compra de muebles e inmuebles; vacaciones anuales; estudios para los hijos y ahorro propiamente dicho. 8

14 Igualmente, por la naturaleza de estos depósitos de ahorro, es recomendable que los fondos captados sean colocados por los Bancos en' inversiones de alta rentabilidad, que permita cubrir los intereses a pagar a sus depositantes y ser transformados en efectivo cuando las circunstancias así lo ameriten. C. Los Depósitos a Plazo: se emiten a favor de personas naturales y jurídicas, a una tasa de interés y plazo fijo mayor a 31 días los cuales deben constar señalados en el depósito. Son utilizados por los Bancos para registrar captaciones de pequeña cuantía determinados por cada uno de ellos. D. Las Pólizas de Acumulación: son depósitos a plazo que se emiten a favor de personas naturales o jurídicas a una tasa de interés fija, y a un plazo mayor a 31 días, los cuales deben constar en la póliza. Son utilizadas por los Bancos para captaciones de montos importantes. Por regla general las pólizas de acumulación no pueden ser canceladas antes de su vencimiento. En algunos casos, los Bancos aceptan la cancelación anticipada de los Depósitos a Plazo y de las Pólizas de Acumulación, en cuyo caso al depositante se le descuenta una multa por el pago previo. Por su naturaleza, estas captaciones a plazo son la que se colocan en la cartera de créditos, manteniendo el equilibrio entre los plazos de éstas captaciones contra las colocaciones. E. Los Contratos de Reporto: son contratos de inversión temporal con plazos de 1 hasta 30 días y son utilizados por los clientes para colocar sus excedentes de caja y ganar una rentabilidad superior al de las cuentas corrientes y de ahorros. Los contratos de reporto constituyen en sí, un contrato de compraventa 9

15 de papeles fiduciarios, los mismos que quedan en poder del Banco, quien se obliga a comprarlos en el plazo que consta en el contrato, reconociendo una tasa de interés al suscriptor. Por ser un contrato de compraventa de valores, los montos depositados no están garantizados por la AGD. F. Los Depósitos en Garantía: representan los valores recibidos por el Banco para responder por el cumplimiento de sus clientes o de terceros y principalmente están constituidos por aquellos valores que se depositan en los Bancos como "Depósitos para integración de capital" que es un requisito básico para la constitución de una nueva compañía. Por su característica, estos depósitos son a la vista y son retirados por los beneficiarios cuando se ha culminado el proceso de legalización de la empresa constituida. Los Inversionistas: Son aquellas personas que buscan una mejor rentabilidad a su capital y adquieren cédulas, bonos y obligaciones que emiten los bancos a mediano y largo plazo, a una tasa de interés fija y cuyos intereses son cobrados trimestral o semestralmente mediante la presentación de los cupones adheridos a la cédula o bono y que constituye la parte proporcional de intereses de acuerdo al plazo y modalidad de pago. La colocación de estos recursos recibidos por los Bancos son utilizados principalmente en: Compra de Activos: los Bancos para el desarrollo de sus actividades requieren comprar bienes muebles e inmuebles, montos que deben ser invertidos 10

16 cautelosamente, con el objeto de inmovilizar el menor capital posible. Este criterio lo señalamos como importante, ya que los recursos utilizados para la compra de activos fijos se vuelven improductivos y no pueden ser colocados en la cartera de créditos que es el objetivo principal del Banco. En ocasiones los Bancos congelan importantes montos de sus captaciones, para construir imponentes edificios para sus oficinas matrices, sucursales y agencias con el objeto de presentar a sus clientes una imagen de solidez. Esta idea equivocada disminuye sus recursos en perjuicio de sus resultados económicos, ya que se utiliza la liquidez para compra de activos improductivos. Colocación de créditos en cartera: el éxito de la Administración Bancaria, es que el mayor porcentaje de los recursos captados a plazos, sean colocados adecuadamente en la cartera de créditos, siendo sus principales líneas las siguientes: y Préstamos con garantía personal, quirografarios o de consumo.,.. Documentos Descontados y Sobregiros ocasionales,.. Contratos de Crédito en Cuenta Corriente y Préstamos Prendarios con recursos propios del banco.,.. Préstamos Hipotecarios Comunes. En las líneas de crédito señaladas anteriormente, el Banco entrega directamente a los solicitantes los recursos recibidos de los depositantes, inversionistas y accion istas. 11

17 El éxito de la gestión dependerá de que los créditos sean pagados oportunamente en el plazo estipulado. Los fondos colocados en estas líneas de crédito son los que se denominan "Préstamos con recursos propios del Banco", ya que se entregan a los clientes en efectivo con crédito a sus cuentas. También existe desembolso en efectivo por parte del Banco, cuando tienen que pagar obligaciones contingentes que no son atendidas por los clientes a su vencimiento, tales como: fianzas, avales, cartas de crédito de importación, cartas de crédito domésticas, aceptaciones bancarias, y los dividendos vencidos de préstamos descontados en la CFN, tales como las líneas Multisectorial, FOPINAR, CREDIMICRO, de Reactivación, entre otros. Inversiones: una eficiente Administración Bancaria dispondrá que aquellas captaciones que no pueden ser colocadas en la cartera de crédito sean invertidas en papeles fiduciarios de alta rentabilidad y seguridad, que permita garantizar una seguridad de la inversión, y su ágil negociación un caso de requerirse sus recursos para atender un retiro no previsto de los depósitos monetarios y de ahorros. Adicionalmente los Bancos deben destinar recursos a inversiones obligatorias ordenadas por las autoridades monetarias, en Bonos del BEV, CFN, de Estabilización Monetaria, fondos que son utilizados por el Gobierno para el desarrollo de programas sociales. 12

18 CAPiTULO 11 ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BANCARIOS Las Instituciones Financieras deben elaborar y remitir en forma mensual a la Superintendencia de Bancos y Seguros, el Balance General, el Estado de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Cambios en la poslclon financiera, la posición del Patrimonio Técnico y los Indicadores Financieros, y los publicarán para circulación general al cierre de cada ejercicio al 31 de Diciembre, y por lo menos cuatro veces al año los denominados - Estados Financieros Imprevistos- en las fechas que determine la Superintendencia. Estos estados financieros imprevistos a publicarse, son en fechas anteriores a la comunicación, con el objeto de que no puedan ser alterados o "maquillados" y que permitan que el público, los depositantes, inversionistas y accionistas, los puedan revisar y analizar en mejor forma. 1. EL BALANCE GENERAL CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE LOS BANCOS PARA PUBLlCACION El Balance General que se publica en los diarios, es Condensado al nivel de grupo de cuentas y principales cuentas y subcuentas. Es llamado también Consolidado porque presenta los saldos de la Oficina Matriz, Sucursales y Agencias del Banco. Los estados financieros de los Bancos deben ser firmados por el Representante Legal, el Auditor Interno y el Contador General. De comprobarse alteraciones en los 13

19 mismos, quienes los han suscrito pueden ser enjuiciados penalmente por ocultamiento de la información A continuación se presenta el modelo del Balance General Consolidado y Condensado que deben publicar los Bancos: BANCO DEL FUTURO S.A. BALANCE CONSOLIDADO Y CONDENSADO DE PUBLICACION IMPREVISTO AL DESCRIPCION ACTIVO FONDOS DISPONIBLES Caja Depósitos para encaje Bancos y otras instituciones financieras Efectos de cobro inmediato Remesas en tránsito OPERACIONESINTERBANCARIAS INVERSIONES Para negociar de Entidades Sector Privado Para negociar de Entidades Sector Público Disponibles para la venta de entidades Sector Privado Disponibles para la venta de entidades Sector Público Mantenidas hasta el veto. De entidades Sector Privado Mantenidas hasta el veto. Del Estado o Entidad. Sec.público Parcial Total 14

20 1307 De disponibilidad restringida 1315 Inversiones vencidas 1399 (Provisión general para inversiones) 14 CARTERA DE CREDITOS 1401 Cartera de Créditos comercial por vencer 1402 Cartera de Créditos de consumo por vencer 1403 Cartera de Créditos de vivienda por vencer 1404 Cartera de Créditos para la microempresa por vencer 1405 C. de C. Comercial reestructurada por vencer 1406 C. de C. Consumo reestructurada por vencer 1407 C. de C. Vivienda reestructurada por vencer 1408 C. de C. Microempresa reestructurada por vencer 1411 C. de C. Comercial que no devenga intereses 1412 C. de C. Consumo que no devenga intereses 1413 C. de C. Vivienda que no devenga intereses 1414 C. de C. Microempresa que no devenga intereses 1415 C. de C. Comercial reestructurada que no devenga intereses 1416 C. de C Consumo reestructurada que no devenga intereses 1417 C. de C. Vivienda reestructurada que no devenga intereses 1418 C. de C. Microempresa reestructura. que no devenga intereses 1421 Cartera de Créditos Comercial Vencida 1422 Cartera de Créditos Consumo Vencida 1423 Cartera de Créditos de Vivienda Vencida 1424 Cartera de Créditos para la Microempresa Vencida 1425 C. de C. Comercial reestructurada 15

21 Vencida C. de C. Consumo reestructurada Vencida C. de C. Vivienda reestructurada Vencida C. de C. Micrempresa reestructurada Vencida 1499 (Provisiones para Créditos Incobrables) 15 DEUDORES POR ACEPTACIONES 16 CUENTAS POR COBRAR 1602 Intereses por cobrar de inversiones 1603 Intereses por cobrar de cartera de créditos 1612 Inversiones Vencidas 1699 (Provisión para cuentas por cobrar) 17 BIENES ADJUDICADOS POR PAGO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO 1801 Terrenos 1802 Edificios 1803 Muebles, Enseres y Equipos 1899 (Depreciación Acumulada de propiedades y equipos) 19 OTROS ACTIVOS 1901 Inversiones en acciones y participaciones 1902 Derechos fiduciarios 1904 Gastos y pagos anticipados 1905 Gastos diferidos 1999 (Provisión para otros activos irrecuperables) TOTAL DEL ACTIVO TOTAL GENERAL DEL ACTIVO 6 CUENTAS CONTINGENTES Avales 16

22 Fianzas y Garantías Cartas de Crédito Créditos aprobados y no desembolsados 7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Activos Castigados Operaciones activas con empresas vinculadas Otras cuentas de orden deudoras ACREEDORAS Operaciones pasivas con empresas vinculadas Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la AGD Otras cuentas de orden acreedoras 17

23 DESCRIPCION Parcial Total PASIVO 21 OBLIGACIONES PARA CON ÉL PUBLICO 2101 Depósitos a la vista 2102 Operaciones de Reporto 2103 Depósitos a Plazo 2104 Depósitos de garantía 22 OPERACIONESINTERBANCARIAS 23 OBLIGACIONES INMEDIATAS 24 ACEPTACIONES EN CIRCULACION 2S CUENTAS POR PAGAR 2501 Intereses por pagar 2502 Otras cuentas por pagar 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS Obligaciones con Instituciones Financieras del país Obligaciones con Instituciones Financieras del exterior Obligaciones con Entidades financieras del sector público 2706 Obligaciones con Organismos Multilaterales 27 VALORES EN CIRCULACION 2701 Cédulas Hipotecarias 2702 Bonos de Prenda 2703 Bonos de Fomento OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN 28 ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 2801 Obligaciones convertibles 2802 Aportes para futuras capitalizaciones 18

24 29 OTROS PASIVOS 2901 Créditos e ingresos diferidos 2904 Obligaciones acumuladas por pagar 2905 Transferencias internas 2907 Fondo de reserva servidores 2990 Otras cuentas del pasivo TOTAL DEL PASIVO 19

25 DESCRIPCION Parcial Total PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado 32 PRIMA O DESCUENTO COLOCACION DE ACCIONES 33 RESERVAS 3201 Reservas legales 3203 Reservas especiales 3205 Revalorización del patrimonio 34 OTROS APORTES PATRIMONIALES 3S SUPERAVIT POR VALUACIONES 36 RESULTADOS 3601 Utilidades o Excedentes acumulados 3602 (Pérdidas Acumuladas) 3603 Utilidad del Ejercicio 3604 (Pérdida del Ejercicio) 3 TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL GENERAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO Presidente Ejecutivo Auditor Interno Contador General Gerente General 20

26 ~UFJCAClQH,D8ACTIW CARTERA DE CREDITOS, CONTINGENTES y OTROS ACTIVOS CATEGORIAS MONTO PROVISION PROVISION EXCEDENTE O REQUERIDA CONSTITUID DEFICIENCIA RIESGO NORMAL RIESGO POTENCIAL DEFICIENTE DUDOSO RECAUDO PERDIDA TOTAL EVALUADO NO EVUALADO TOTAL DE ACTIVOS DE RIE

27 A continuación describiremos brevemente los grupos de cuentas que conforman el Balance General: ACTIVO Fondos Disponibles: son los recursos líquidos que mantiene un Banco para atender de ser el caso, retiros masivos de sus depósitos a la vista y comprende el efectivo en Caja; Depósitos en el Banco Central del Ecuador y en otras instituciones financieras del país y del exterior; los cheques de cobro inmediato a ser enviados a la Cámara de Compensación y las remesas en tránsito de cheques al cobro. Operaciones Interbancarias (Activo): cuando un Banco tiene excedente de efectivo trata de prestar a otros bancos estas disponibilidades para obtener un rendimiento sobre sus recursos. El plazo no debe exceder a 8 días. El porcentaje de interés de la Tasa Interbancaria es un termómetro de la liquidez del mercado, ya que cuando es alta nos indica que existe iliquidez en el sistema financiero. Inversiones: Los Bancos están facultados por la ley para efectuar inversiones permanentes y temporales en papeles fiduciarios emitidos por el Banco Central, Ministerio de Economía y otras instituciones del sector público o privado, sean estos bonos, cédulas y títulos valores que pueden ser utilizados en algunos casos, para cubrir el encaje bancario mínimo. Estas inversiones se efectúan cuando existe excedente de liquidez o poca demanda de crédito y a su vez pueden ser vendidos en caso de existir un retiro masivo de los depósitos a la vista. 22

28 Cartera de Crédito y Contratos de Arrendamiento Mercantil: Este grupo está constituido por las diversas líneas de crédito que están a disposición de los clientes, con recursos propios del banco o con fuentes de financiamiento interno y externo. Está conformado por la cartera de crédito por vencer y vencidos; los contratos de arrendamiento por vencer y vencidos y la provisión para créditos incobrables. Los usos y aplicaciones de estas líneas de crédito se analizarán en el siguiente capítulo. Deudores por Aceptaciónes: Corresponde a las aceptaciones bancarias que emiten a favor de los clientes para ser negociadas en el mercado financiero. Cuentas por Cobrar: Corresponde a valores a favor del Banco en el giro normal de su actividad. Para efectos de análisis sus saldos son contables e irrelevantes. Bienes Adjudicados por Pago: Es una cuenta importante para efectos de análisis, pues ella registra el resultado de una inadecuada administración del crédito bancario. Cuando los clientes no han tenido una capacidad de pago para cubrir el crédito concedido, deben entregar por acuerdo mutuo o decisión judicial sus bienes muebles e inmuebles para cancelar las obligaciones vencidas. En términos reales es una cartera vencida sustituida, en que el Banco recuperará la totalidad o parte de los créditos concedidos cuando proceda a la venta o remate de dichos bienes. Mientras ello suceda, son activos improductivos que afectarán a los resultados económicos del Banco, pues reducirá su saldo a ser colocado en la cartera de créditos y si son bienes muebles -como vehículos, maquinarias, 23

29 inventarios de mercaderías, etc.- se irán depreciando con el tiempo. Propiedades y Equipo: Registra el monto de disponibilidades que el Banco ha destinado para la adquisición de activos fijos en el desarrollo de sus actividades, tales como terrenos, edificios, muebles y equipos. Es alarmante constatar la enorme cantidad de recursos que los Bancos han destinado para construir majestuosos edificios para atraer la atención de los depositantes. Los edificios bancarios deben tener solamente seguridad y comodidad para la atención de sus clientes, para con dichos recursos atender los requerimientos crediticios de los sectores productivos. Todos los activos fijos deben ser depreciados de acuerdo a los plazos determinados en la Ley de impuesto a la renta. Otros Activos: Representan cargos y gastos diferidos en que ha incurrido el Banco y que deben ser amortizados en alícuotas mensuales de acuerdo a su naturaleza. Su ágil depuración les permitirá contar con una mejor calidad de activos. Se registran además los intereses y comisiones devengadas en las operaciones de crédito, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo. CUENTAS CONTINGENTES: Registra el monto de avales, fianzas y cartas de crédito emitidas por el Banco a favor de sus clientes. Si no ha existido un adecuado análisis en su otorgamiento, existirá el riesgo que al vencimiento no sea atendido el pago por los clientes y el Banco se vea obligado a cubrir dichos pagos, lo que afectará a su liquidez e incrementará la cartera de créditos vencida. 24

30 CUENTAS DE ORDEN: son cuentas de control y registro. Es importante analizar los montos que aparecen como Cartera Castigada, es decir, aquellos préstamos que luego de mantenerse más de 3 años como vencidos e impagos por parte de los clientes, se los elimina de la cartera de créditos y se los registra en ésta cuenta. Otro registro importante son los saldos de las operaciones activas con empresas vinculadas a la administración del Banco. PASIVOS Obligaciones para con el público: Sus saldos reflejan la imagen de solidez, seguridad y servicio que el Banco ha logrado posicionar en los clientes. Formando parte de éste grupo aparecen los Depósitos a la Vista, conformado por los Depósitos Monetarios y los de Ahorro, que por su calidad de volátiles pueden ser retirados en cualquier momento, por medio de la presentación de cheques al cobro o por las libretas de ahorro, es decir, que sus fondos no deben ser colocados en la cartera de crédito. Las Operaciones de Reporto que son contratos de compraventa de valores a plazos que no superan los 30 días y los Depósitos de Garantía forman parte de éste grupo de obligaciones para con el público. Un registro importante en éste grupo lo conforman los Depósitos a Plazo, pues su saldo refleja el grado de confiabilidad que ha obtenido el Banco de sus depositantes, al captar recursos a mediano y largo plazo mediante la emisión de depósitos a plazo y pólizas de acumulación. Estos recursos son los que se colocan en la cartera de créditos manteniendo un equilibrio entre los plazos pactados, que permita un apalancamiento financiero adecuado que optimice su manejo. La 25

31 estabilidad económica y política del país es la que permite la captación de recursos a largo plazo, que favorecerán a los sectores productivos demandantes de crédito a plazos más extensos. De acuerdo a lo señalado en la Ley, en toda forma de depósitos que reciba el Banco, debe reconocer intereses a los depositantes. Operaciones Interbancarias (Pasivo): cuando un Banco tiene una iliquidez temporal, como consecuencia de una cámara de compensación negativa o un retiro importante de fondos, que disminuya su saldo en el Banco Central, pudiendo afectar su posición de Encaje Bancario Mínimo, puede recurrir a prestar fondos a otras instituciones financieras a plazos que no deberán ser mayores a 8 días. Para calificar la deficiencia de liquidez solamente como temporal, es necesario analizar los estados financieros de los meses anteriores. Obligaciones Inmediatas: Su saldo registra aquellas obligaciones de inmediata liquidación tales como: los cheques certificados; cheques de gerencia que haya emitido el Banco en el desarrollo de su actividad diaria; valores mobiliarios y cupones por pagar, entre las más importantes. Aceptaciones en circulación: corresponde a la contracuenta del activo, y registra las obligaciones que ha emitido el Banco a favor de sus clientes. Cuentas por Pagar: en esta cuenta se registran aquellas obligaciones de pago inmediato por parte del Banco, tales como: aportes al IESS, Fondo de Reserva de los empleados, participación de utilidades por repartir, 26

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COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO DESARROLLO DE LOS PUEBLOS LTDA CODESARROLLO B11 1128 31/3/212 92 212666243,92 Codigo Cuenta Saldo 1 ACTIVO 77487867,96 11 FONDOS DISPONIBLES 5138667,32 111 CAJA 41623,91 1115 EFECTIVO 4128,91 1111 CAJA CHICA 343, 113 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

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