Índice General. Análisis de la reforma de la Ley 1739 de 2014, el sistema tributario colombiano y los requerimientos de una reforma estructural

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1 Índice General Prólogo... xxiii CAPÍTULO I Análisis de la reforma de la Ley 1739 de 2014, el sistema tributario colombiano y los requerimientos de una reforma estructural La encrucijada de las reformas tributarias... 1 Eran necesarias las reformas del 2012 y 2014?... 3 El alcance de la reforma tributaria de la Ley 1739 de El recaudo del impuesto de renta y su ajuste... 8 El recaudo del CREE y su ajuste La sobretasa al CREE la posibilidad de hacer un nuevo doble cobro El impuesto a la riqueza y sus contribuyentes Las otras medidas tributarias de la Ley 1739 de La eliminación de las contribuciones parafiscales del ICBF y SENA y de los aportes patronales al sistema de seguridad social en salud La sociedad y la tributación La evolución de los impuestos nacionales El impuesto sobre la renta a) Dificultades técnicas b) Diversidad de tarifas c) Los beneficios tributarios d) La renuncia a un ajuste estructural de impuesto sobre la renta y la creación parcial de sistemas alternativos y de nuevos impuestos para la tributación sobre los ingresos La progresividad y equidad los impuestos La reforma estructural El impuesto sobre la renta Los impuestos al patrimonio o la riqueza El impuesto sobre las ventas El gravamen a las transacciones financieras, GMF... 36

2 x REFORMA TRIBUTARIA COMENTADA El impuesto de timbre Normas de control Administración de los impuestos Contribuciones parafiscales y de seguridad social en salud Tributación territorial Conclusión sobre la reforma estructural CAPÍTULO II Impuesto a la riqueza ART. 1º Creación del nuevo impuesto a la riqueza ART. 2º Los no contribuyentes del impuesto a la riqueza ART. 3º ART. 4º Se fija como hecho generador la posesión de patrimonio al 1º de enero del Base gravable: excluyen acciones en sociedades nacionales. Créditos de bancos extranjeros y patrimonio de personas naturales no residentes ART. 5º Tarifa del impuesto a las riqueza progresiva y decreciente ART. 6º El impuesto a la riqueza se causa el 1º de enero de cada año ART. 7º No deducibilidad del impuesto a la riqueza en renta y CREE ART. 8º Declaración voluntaria del impuesto a la riqueza ART. 9º Aspectos formales del impuesto a la riqueza ART. 10 Imputación del impuesto CAPÍTULO III CREE y sobretasa del CREE ART. 11 Se reorganiza y depura la base gravable del CREE ART. 12 Se incluyen las rentas brutas y líquidas especiales del CREE ART. 13 ART. 14 ART. 15 ART. 16 Se permite la compensación de pérdidas fiscales a partir del Se permite compensar el exceso de renta presuntiva en el CREE generado a partir del Subcapitalización y precios de transferencia para el CREE. Junto con una remisión general a renta Procede el descuento en CREE de los impuestos pagados en el exterior... 89

3 índice general xi ART. 17 La tarifa general del CREE sube de manera permanente ART. 72 Para el 2015 se modifica la destinación específica del punto adicional transitorio del CREE ART. 18 El punto adicional permanente del CREE a partir del Se destinará a la educación superior y la primera infancia ART. 19 Exención de aportes para consorcios y uniones temporales ART. 20 Prohibición de compensación del CREE ART. 21 Se crea una sobretasa al CREE por los años 2015, 2016, 2017 y ART. 22 Tarifa de la sobretasa al CREE se incrementa del 5% al 9% ART. 23 La sobretasa al CREE no tiene destinación específica ART. 24 Marco normativo de la sobretasa al CREE ART. 27 ART. 28 CAPÍTULO IV Personas jurídicas Renta exenta para las entidades financieras de gobiernos extranjeros Elevan la tributación de las sociedades extranjeras sin EP en proporción a la sobretasa del CREE ART. 29 Se redefine el crédito fiscal en impuestos pagados en el exterior. 115 ART. 30 A efectos patrimoniales los extranjeros deben incluir los bienes poseídos ART. 31 Limitan el concepto de sede de dirección efectiva ART. 32 ART. 52 ART. 62 ART. 63 ART. 66 ART. 67 Se incluye la actividad de innovación como susceptible de generar la deducción por inversión adicionando requisitos No hay limitación a pagos en efectivo en Se aplaza la entrada en vigencia de la limitación de pagos en efectivo Sin subcapitalización las sociedades que realizan actividades de factoring Se reduce al 5% la tributación de los créditos extranjeros destinados a proyectos de infraestructura bajo el esquema de APP Eliminada la diferencia en cambio para las inversiones en sociedades extranjeras Descuento en renta de dos puntos de IVA pagados en la adquisición o importación de bienes de capital

4 xii REFORMA TRIBUTARIA COMENTADA ART. 68 ART. 77 Se extiende el descuento en renta al IVA pagado en la adquisición local de maquinaria pesada Se elimina el incierto descuento del IVA por adquisición de bienes de capital CAPÍTULO V Amnistías tributarias ART. 55 ART. 56 ART. 57 Conciliación ante el contencioso administrativo en materia tributaria, aduanera y cambiaria Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios Condición especial para el pago de impuestos, tributos aduaneros y sanciones ART. 57, PAR. 3º Beneficio para declaraciones de retención ineficaces ART. 58 Condición especial de pago para municipios morosos CAPÍTULO VI Impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza ART. 35 Creación del impuesto complementario de normalización tributaria ART. 36 Hecho generador: activos omitidos y pasivos inexistentes ART. 37 Base gravable: valor patrimonial o auto avalúo ART. 38 Tarifa creciente para acogerse ART. 39 No hay renta por comparación patrimonial ni a renta líquida gravable ART. 40 No hay legalización de activos de origen ilícito ART. 41 Modifica la sanción de inexactitud por activos omitidos o pasivos inexistentes ART. 42 Se crea la declaración anual de activos en el exterior ART. 43 Contenido de la declaración anual de activos en el exterior

5 índice general xiii CAPÍTULO VII Gravamen a los movimientos financieros ART. 45 Se prorroga el marchitamiento del GMF ART. 46 ART. 47 ART. 48 Exención del GMF para las nuevas sociedades especializadas en depósitos electrónicos Se equipara a los depósitos electrónicos con la exención de las cuentas bancarias Se amplían la cantidad de cuentas marcadas como exentas para operaciones de factoring CAPÍTULO VIII Personas naturales ART. 25 ART. 26 ART. 33 ART. 34 Se crean causales de exclusión de residencia fiscal para colombianos % de renta exenta de trabajadores se extiende a empleados por ingresos no laborales Bajan los topes y limitan el patrimonio, para que los empleados puedan acogerse al IMAS Nuevos requisitos para que los trabajadores por cuenta propia puedan acogerse al IMAS ART. 53 CAPÍTULO IX Normas para promover la eficiencia en la gestión administrativa Delegación de competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro ART. 54 Modificación al régimen de remisión de deudas ART. 59 Saneamiento contable ART. 60 Carrera específica de la DIAN ART. 73 Monitoreo al costo fiscal de beneficios tributarios CAPÍTULO X Otras disposiciones ART. 44 Comisión de estudio ART. 49 Modificaciones al impuesto nacional a la gasolina y el ACPM

6 xiv REFORMA TRIBUTARIA COMENTADA ART. 50 ART. 51 Procedimiento aplicable a la determinación oficial de las contribuciones parafiscales de la protección social y a la imposición de sanciones por la UGPP Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares ART. 61 Destinación obligatoria del timbre social ART. 64 Base gravable fija en el de IVA para juegos de azar ART. 65 Limitación al beneficio en importación de vehículos diplomáticos ART. 69 Se crea la contribución parafiscal a los combustibles ART. 70 Definición de los elementos de la contribución parafiscal al combustible ART. 71 La Nación asume las pensiones de Caprecom ART. 74 Delegación al ejecutivo para modificar la distribución del recaudo de impoconsumo de cigarrillos en Cundinamarca y Bogotá ART. 75 Ley de financiamiento para el equilibrio presupuestal ART. 76 ART. 77 Prórroga de los subsidios al servicio de energía de los estratos 1 y Se elimina la devolución de los dos (2) puntos de IVA por compras con dinero plástico Anexo Ley 1739 de

2003-2014* 99,2 110,8 120,0 105,4 100,0 86,6 68,9 70,2 80,0 67,0 60,2 52,8 60,0 43,6 37,9 32,3 40,0 20,0

2003-2014* 99,2 110,8 120,0 105,4 100,0 86,6 68,9 70,2 80,0 67,0 60,2 52,8 60,0 43,6 37,9 32,3 40,0 20,0 120,0 2003-2014* 99,2 105,4 110,8 100,0 86,6 80,0 60,0 40,0 32,3 37,9 43,6 52,8 60,2 67,0 68,9 70,2 20,0-2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 (p) 2014 (p) Fuente: Oficina de estudios

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