Manual de Auditoría Gubernamental del Paraguay

Transcripción

1 Capítul 10 - Guia de Implementación Mdels, Prcedimients y Frmats 10.1 Plan Anual de Auditría - Anex I Mdel de Plan Anual de Auditría 10.2 Encarg de Auditría - Anex I Mdel de Encarg de Auditría 10.3 Memrand de Planeación - Anex I Mdel de Memrand de Planeación 10.4 Guías para la Elabración de Prgramas de Auditría - Frmat de Prgrama de Auditría - Psibles Prcedimients de Auditría de Estads Financiers - Psibles Prcedimients de Auditría de Gestión Anex I Visión Sistémica Anex II Evaluación de Gestión cn Indicadres - Psibles Prcedimients de Auditría de Cumplimient - Psibles Prcedimients de Auditría de Obras Públicas 10.5 Infrmes - Anex I Mdel de Infrme de Auditría Financiera - Anex II Mdel de Infrme de Auditría 10.6 Evaluación del Sistema de Cntrl Intern - MECIP ** *** ** 188

2 10.1 PLAN ANUAL DE AUDITORÍA Tal cm se señala en el Capítul 4.2 del Manual Unificad de Auditría Gubernamental, las Instancias de Cntrl deben dcumentar las actividades de auditría a través de sus Planes Anuales de Auditría, dnde tales actividades serán definidas aplicand criteris de riesg y materialidad, ecnmía, bjetividad y prtunidad. Dich Plan se elabrará en cncrdancia cn las plíticas y dispsicines establecidas pr las diferentes Instancias de Cntrl, será flexible a fin de permitir cambis que se cnsideren necesaris efectuar de acuerd a las circunstancias, específicamente cuand surja la necesidad de atender imprevists, e independiente de verificarse si existió suficiente cuidad en la implementación de las plíticas y la selección de las entidades y peracines a examinar. Debe cntener mínimamente, entre trs, l siguiente: Calendari general de actividades a realizar. Áreas sbre las que recaerán el cntrl y la supervisión, cn la indicación de la intensidad prgramada pr cada área. Objetivs y prcedimients mínims pr cada área. Recurss humans que empleará la auditría, su distribución tentativa en hras hmbres a ser aplicadas. Previsión de tiemp y hras hmbres para practicar cntrles extrardinaris, calculads en función a la experiencia de añs anterires. Otrs aspects a ser cnsiderads al mment de la elabración del Plan Anual de Auditría se incluyen tant en el Decret Nº de fecha 23 de diciembre de 2003, pr el cual se Aprueba la Reglamentación del Régimen de Cntrl y Evaluación de la Administración Financiera del Estad, y cm en el Manual de Implementación del Mdel Estándar de Cntrl Intern del Paraguay, Guía Nº 55 Planeación de la Auditría Elabración Crngrama y Plan Anual de Auditría Interna. En ambs dcuments se incluyen mdels a seguir para dcumentar ls planes anuales de auditría. En el Anex a la presente sección se incluye un frmát estándar para la elabración de ls Planes Anual de Auditría. 189

3 Guía para la elabración del Plan Anual de Auditría A cntinuación se presentan las referencias a tener en cuenta para el llanad básic del frmat de Plan Anual de Auditría que se presenta en el Anex a ésta sección. Referencias: Nº Descripción a incluír en el frmat estándar de Plan Anual de Auditría 1 Crrespnde al númer de Orden previst para el análisis de cada área 2 Incluirá las áreas específicas sujets a revisión. Ej: Auditría Financiera: Dispnibilidades, Viátics y Mvilidad, Ejecución presupuestaria, tesrería, cntabilidad, etc. 3 Se indicará la dependencia a la que crrespnde el área sujet a revisión.ej: Administración y Finanzas, para Dispnibilidades Crédits: Patrimni si es una verificación de Activ Fij. 4 Se describirán brevemente ls bjetivs que se persiguen cn ls análisis del área. 5 Se deben incluir ls prcedimients de auditría, en función a ls bjetivs, en frma sistética. 6 Incluirá la cantidad de auditres que ejecutarán ls análisis en dicha área. 7 Se deberá expner el ttal de hras netas previstas para la realización de ls análisis. 190

4 Anex - Sección Plan Anual de Auditría PLAN ANUAL DE AUDITORÍA CORRESPONDIENTE AL AÑO 200X a. Institución: Nmbre de la Instancia de Cntrl que presenta el infrme. b. Ministr/ Presidente: Nmbre de la máxima autridad del Organism Entidad del Estad c. Auditr Intern: Nmbre del respnsable de la Unidad de Auditría Interna d. Númer de teléfn: e. Dirección de A AUDITORIA FINANCIERA - EJECUCION PRESUPUESTARIA (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) Cant. Hras Nº Área a auditar Dependencia Objetivs Prcedimients Pers. Netas

5 10.2 ENCARGO DE AUDITORÍA Tal cm se señala en el Capítul 5, Párraf del Manual Unificad de Auditría Gubernamental, el Encarg de Auditría es el dcument frmal a través del cual se infrma a ls auditres, se autriza e inician las actividades de Auditría, e incluirá, entre tras, las siguientes infrmacines: - La nómina de prfesinales que cnfrman ls equips de Auditría en sus diversas categrías y/ especialidades. - Las actividades a las cuales han sid asignads. - Ls aspects generales de la Entidad y/ área asignada. - El alcance de la auditría, ls bjetivs generales y específics que buscan alcanzar la actividad. - Ls plazs establecids para la realización de la auditría. Seguidamente se muestra un Mdel Estándar de Encarg de Auditría, el cual pdrá cntener además trs temas que ls Respnsables de las Instancias de Cntrl cnsideren cnvenientes incluir a ls efects de ampliar las infrmacines relacinadas cn las tareas de auditrías encargadas. 192

6 Anex I Sección 10.2 Mdel Memrand de Encarg de Auditria Memrand n. Xxx Asunción, -fecha- PARA: Nmbre y Carg de ls Auditres DE: Autridad máxima de la Instancia que realiza la auditría (Ej. Cntralr, Directr de Auditría Interna) ASUNTO: Asignación Pryect de Auditría Pr Reslución nº... han sid designads para realizar la Auditría Gubernamental en cumplimient al desarrll del Plan Anual de Auditría del añ en curs, al (nmbre de la entidad area auditada). El trabaj mencinad deberá realizarse baj ls siguientes parámetrs: I. ANTECEDENTES 1. Síntesis del diagnóstic de la entidad área 2. Resultads de las últimas auditrías II. AREAS Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 1. Objetiv General Se describe en frma agregada l que espera lgrar la auditria cn el desarrll de ls bjetivs específics 2. Objetivs Específics Evaluación de la gestión Se describen cada un de ls bjetivs específics de las áreas de auditria cn las cuales se sprtará el cncept sbre la gestión. Evaluación del Prces Cntable Se describen ls bjetivs específics de esta área de auditría. Autridad máxima de la Entidad que realiza la auditría (Ej. Cntralr General quien éste delegue, Directr de Auditría Interna) 193

7 10.3 MEMORANDO DE PLANEACIÓN En el Capítul 5, Párraf del Manual de Auditría Gubernamental, se indica que la Etapa de planeación, finaliza cn la preparación y cmunicación del Memrand de Planeación, el cual es el dcument en que se registra en frma resumida, el cncimient btenid sbre la entidad, ls resultads preliminares de la evaluación del sistema de cntrl intern prcedimients puntuales de cntrl y detección de riesgs, y la estrategias y actividades a realizar en las Etapas de Ejecución e Infrme. El Memrand de Planeación es el dcument que se prduce una vez finalizada la fase de planeación, incluye el plan estratégic de la auditría para las fases de ejecución e infrme, y sirve cm instrument para el cntrl de calidad del prces. Debe ser breve, precis, n repetitiv, lógic y, al mism tiemp, detallar aspects relevantes que permitan tmar decisines en el desarrll de la auditría. Seguidamente se muestra un Mdel Estándar de Memrand de Planeación, el cual pdrá cntener algún tr aspect que ls auditres designads respnsables de las tareas de auditría cnsideren cnvenientes incluir a ls efects de ampliar las estrategias de las auditrías que les fuern encargadas. 194

8 Anex I Sección 10.3 MODELO DE MEMORANDO DE PLANEACION AUDITORIA GUBERNAMENTAL Entidad área auditada:.. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA La (entidad que realiza la auditría), en cumplimient del Plan Anual de Auditría del ejercici y cn el prpósit de infrmar a las autridades cmpetentes ls resultads de la misma, espera hacer un prnunciamient sbre la raznabilidad de la infrmación financiera, la gestión de la Administración y el cumplimient de la nrmatividad aplicable, y cntribuir al mejramient cntinu de la (Entidad auditada) en el us de ls recurss públics y en el cumplimient de la misión asignada. En ese sentid, la (entidad que realiza la auditría) practicará una Auditría Gubernamental y evaluará la efectividad de ls cntrles a ls estads cntables, la gestión, el cumplimient de las nrmas y demás dispsicines vigentes aplicables en ls diferentes aspects de la administración, así cm la cnfiabilidad del Sistema de Cntrl Intern de la entidad. ESTRATEGIA O PLAN DE TRABAJO En esta sección pdrán incluirse infrmacines diversas que pdrán ayudar al equip de auditría para un cncimient previ de la entidad área a ser auditada, de ls riesgs identificads, entre trs, y especialmente se indicará la estrategia definida para la auditría, identificand el enfque (cn mayr pes en pruebas de cntrl en pruebas sustantivas) a ser aplicad. Ls asunts que tendrá que cnsiderar el auditr al desarrllar el plan de auditría, y cuyas cnclusines deberán tambien indicarse en esta sección, incluyen: Cncimient del negci Factres ecnómics generales y cndicines de la industria que afectan al negci de la entidad. Características imprtantes de la entidad, su negci, su desempeñ financier y sus requerimients para infrmar incluyend cambis desde la fecha de la anterir auditría. 195

9 El nivel general de cmpetencia de la administración. Cmprensión de ls sistemas de cntabilidad y de cntrl intern Las plíticas cntables adptadas pr la entidad y ls cambis en esas plíticas. El efect de prnunciamients nuevs de cntabilidad y auditría. El cncimient acumulad del auditr sbre ls sistemas de cntabilidad y de cntrl intern y el relativ énfasis que se espera se pnga en las pruebas de prcedimients de cntrl y trs prcedimients sustantivs. Riesg e imprtancia relativa Las evaluacines esperadas de ls riesgs inherentes y de cntrl y la identificación de áreas de auditría imprtantes. El establecimient de niveles de imprtancia relativa para prpósits de auditría La psibilidad de representacines erróneas, incluyend la experiencia de perids pasads, de fraude. La identificación de áreas de cntabilidad cmplejas incluyend las que implican estimacines cntables. Naturaleza, tiemps, y alcance de ls prcedimients Psible cambi de énfasis sbre áreas específicas de auditría. El efect de la tecnlgía de infrmación sbre la auditría. El trabaj de auditría interna y su esperad efect sbre ls prcedimients de auditría externa. Crdinación, dirección, supervisión y revisión El invlucramient de trs auditres en la auditría de cmpnentes, pr ejempl, subsidiarias, sucursales y divisines. El invlucramient de experts. El númer de lcacines. Requerimients de persnal. Otrs asunts La psibilidad de que el supuest de negci en marcha pueda ser cuestinad. Cndicines que requieren atención especial, cm la existencia de partes relacinadas. Ls términs del trabaj y cualesquiera respnsabilidades estatutarias. 196

10 La naturaleza y prtunidad de ls infrmes u tra cmunicación cn la entidad que se esperan baj términs del trabaj. Hallazgs En esta sección se incluirán, ls hallazgs ya identificads durante la fase de planeación (ej. cntrles deficientes n existentes), que ameriten ser reprtads a la entidad para transladar a tras instancias. Crngrama de actividades para las etapas de Ejecución e Infrme El Crngrama de Actividades Plan de Trabaj para las etapas de Ejecución e Infrme se presenta anex y hace parte de este Memrand. REQUERIMIENTOS De acuerd cn el Plan de Trabaj presentad es necesari incrprar al Equip un prfesinal especializad en el área de..y.. Así mism, se anexa un Plan de Visitas a (entidades lcales a ser auditads). El plan de auditría y ls prgramas de auditría deberán revisarse según sea necesari durante el curs de la auditría. La planeación es cntinua a l larg del trabaj a causa de cambis en las cndicines resultads inesperads de ls prcedimients de auditría. Deberán registrarse las raznes para cambis imprtantes. Asunción, -fecha- Equip Auditr: Detallar 197

11 10.4 GUÍAS PARA LA ELABORACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA En el Capítul 5, Párraf del Manual de Auditría Gubernamental, se indica que el Prgrama de Auditría es un esquema detallad del trabaj a realizar y ls prcedimients a emplearse durante la fase de ejecución, en el cual se determina la extensión y prtunidad de su aplicación, así cm ls papeles de trabaj que han de ser elabrads. Al preparar y aplicar ls prgramas de auditría, se deben tener en cuenta ls bjetivs de la auditría inicialmente establecids, así cm la suficiencia y pertinencia de la evidencia. Dichs bjetivs están relacinads cn l que el equip auditr pretenderá buscar al realizar un examen específic a un área, prces, cicl, pryect actividad, denminada línea de auditría. En general ls bjetivs sn planteads cn el cncimient específic de cada cas en particular y deben guardar cherencia cn ls prpósits generales de la auditría. Para elabrar un Prgrama de Auditría Gubernamental se deben tener en cuenta, entre trs, ls siguientes requisits: - Establecer bjetivs específics, cmprensibles y alcanzables. - Debe ser flexible de tal manera que de lugar a la iniciativa y criteri del auditr. - Debe incluir infrmación relevante que permita efectuar el trabaj en frma adecuada y hacer evaluacines. N se deben incluir descripcines largas sbre antecedentes. - Preparar el prgrama pr línea de auditría. - Establecer tareas específicas pr prgrama cn prpósits y fuentes de infrmación. - Frmular las tareas en términs de instruccines psitivas, n deben estar a manera de pregunta, pues el fin n es btener una respuesta, sin hacer evaluación y análisis. Prgramas El prgrama de auditría sirve cm un cnjunt de instruccines a ls auxiliares invlucrads en la auditría y cm un medi para el cntrl y registr de la ejecución aprpiada del trabaj. El prgrama de auditría debe también cntener ls bjetivs de la auditría para cada área y un presupuest de tiemps que se espera incurrir para las diversas áreas prcedimients de auditría. 198

12 A cntinución se indican ls cntenids estándares de un prgrama de auditría que deberán ser tenids en cuenta para la cnfección de ls Prgramas de Auditría. Referencias: 1. Rubr: Línea de auditría, área, prces, cicl, pryect actividad. 2. Dependencia: Entidad, Unidad que se audita. 3. Examen desde al.: perid de revisión definid en el alcance de la auditría. 4. Objetivs: de la auditría inicialmente establecids; 5. Prcedimients: a emplearse durante la fase de ejecución. 6. Ref. P.T.: Referencia utilizada para identificar ls papeles de trabaj en ls cuales se incluyen las evidencias de la aplicación del prcedimient establecid en el prgrama de trabaj. 7. Hech pr: las iniciales y firma del auditr que tuv a su carg aplicar ls prcedimients incluids en el prgrama de trabaj. 8. Fecha de términ: fecha en la que se cncluyó la aplicación del prcedimient. 9. Hras ttales: tiemp en hras que se insumió en la aplicación del prcedimient. 199

13 ANEXO 11.4 Frmat de Prgramas de Trabaj PROGRAMA DE TRABAJO RUBRO (1):.. Dependencia (2):.... Examen (3) desde: / /.. al: / / (6) REF. P.T. (7) HECHO POR (8) FECHA DE TERMINO (9) HORAS TOTALES OBJETIVOS (4): PROCEDIMIENTOS (5):

14 Ls auditres deberan seleccinar para ser incluids en ls prgramas de trabaj, aquells prcedimients cuya aplicación resulta mas eficiente y eficaz en las circunstancias, en función, entre trs, a s bjetivs de la auditría, ls riesgs identificads, ls cntrles vigentes y ls sistemas de prcesamient e infrmación implantads en la entidad y/ área a ser auditada. A cntinuación se incluyen psibles prcedimients que pueden aplicarse tmand en cuenta ls bjetivs de las auditrías inicialmente establecids, así cm la suficiencia y pertinencia de la evidencia que se requiera clectar Auditría de Estads Financiers ESTADO CONTABLE BALANCE GENERAL ESTADO DE ACTIVIDAD FINANCIERA, ECONÓMICA Y SOCIAL CLASE DE CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS CUENTAS DE ORDEN DISPONIBILIDADES INVERSIONES CUENTAS POR COBRAR INVENTARIOS GRUPO DE CUENTAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO BIENES DE USO PÚBLICO RECURSOS NATURALES Y DEL MEDIO AMBIENTE OTROS ACTIVOS DEPÓSITOS Y EXIGIBILIDADES DEUDA PÚBLICA OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS OTROS PASIVOS HACIENDA PÚBLICA PATRIMONIO INSTITUCIONAL INGRESOS FISCALES VENTA DE BIENES Y SERVICIOS TRANSFERENCIAS Y OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES OTROS INGRESOS Y AJUSTES POR INFLACIÓN ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN PROVISIONES, AGOTAMIENTO, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES TRANSFERENCIAS Y OPERACIONES INTERINSTITUCIONALES OTROS GASTOS, CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS DERECHOS CONTINGENTES DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL DEUDORAS FIDUCIARIAS Además, el auditr deberá cnsultar al Plan de Cuentas del Sistema Integrad de Cntabilidad Pública del SIAF. 201

15 Psibles prcedimients de auditría para Auditría de Estads Financiers GRUPO DISPONIBILIDADES Este Grup está cmpuest, entre tras, pr las siguientes cuentas: Recaudacines a Depsitar. Caja. Bancs. Fnds en Tránsit. Fnds Depsitads a cnfirmar. Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar si: - En este grup se reflejan las cuentas que representan ls recurss de liquidez inmediata en caja, cuentas crrientes, de ahrrs y en fnds dispnibles para el desarrll de la función administrativa prpósit de la entidad. - Las cuentas de dispnibilidades se manejan cn criteris y plíticas establecidas pr la Institución y de acuerd a Principis y Nrmas de Cntabilidad. - Ls egress sn previamente aprbads pr funcinaris autrizads. - Las cuentas de dispnibilidades citadas están registradas en este grup. - Ls desemblss están sustentads pr cmprbantes aprbads, prenumerads y cn la debida identificación fiscal del beneficiari. - Ls fnds fijs que se manejan en cuentas bancarias, se cntrlan de igual frma que las demás cuentas. - El efectiv en caja chica se maneja sbre la base de un reglament, cn un funcinari respnsable del mism y si está separad de ls demás fnds. - La respnsabilidad de ls fnds fijs de caja, está separada de las funcines de ls ingress y egress. - Las recaudacines sn depsitadas cnfrme a las dispsicines legales vigentes. 202

16 Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar: - La autenticidad de ls fnds de efectiv en caja, de ls depósits a la vista de prpiedad del ente públic, que se encuentran en su pder, en pder de bancs, de tercers en tránsit. (Ttalidad, Existencia y Presentación). - Si dentr del rubr de caja y bancs, se presentan tds ls fnds y depósits dispnibles que existen y sn prpiedad del ente públic. (Ttalidad y Exactitud). - Si ls fnds y depósits cumplen las cndicines de dispnibilidad inmediata y sin restricción en cuant a su us y destin. (Existencia). - Si las divisas incluidas en este rubr, están adecuadamente valuadas. (Valuación y Presentación). - La adecuada presentación del efectiv en el Estad de Balance General y en cas de restricción a la dispnibilidad inmediata que esté revelad en Ntas a ls Estads Financiers. (Presentación, Existencia, Valuación y Ttalidad). Psibles Prcedimients - Prepare planilla sumatria que descmpnga el efectiv pr cada un de ls cncepts que l integran, y cmpárels cn ls salds del perid anterir. - De acuerd al punt anterir, prepare sub - planillas que incluyan ls salds de las cuentas que cnfrman este grup y crúcels cn ls librs auxiliares. - Verifique y analice las ntas a ls Estads Financiers. - Analice, cruce y verifique la infrmación del Balance General, del Estad de Resultads, del Estad de Fluj de Efectiv y del Estad de Variación del Patrimni, cn ls demás Estads Cntables básics. - Para un períd seleccinad, revise la secuencia numérica y crnlógica de ls recibs ficiales de Caja, cmpruebe que esté cmpleta, sin enmiendas y deje cnstancia de cualquier irregularidad. - Tme selectivamente mvimients diaris de Tesrería, y 203

17 Cmpruebe las peracines que dan rigen a ls ingress y egress, estableciend que se anexen ls dcuments sprte que les crrespnden de acuerd a las nrmas administrativas. Verifique las peracines aritméticas y ls sprtes que dan rigen. Sume ls recibs de caja y crúcels cntra las bletas de depósits. Determine que el efectiv recaudad haya sid depsitad en su ttalidad exactamente en el estad que se recibió cnfrme a l establecid en las Nrmas Vigentes. - Tme selectivamente mvimients de bancs, y Cnfrnte las partidas registradas en ls librs de bancs cntra las bletas de depósits. Verifique ls registrs de las planillas de tesrería y crúcelas cntra el extract bancari. Cnfrnte ls depósits registrads pr la entidad bancaria en el extract y ls del ente públic y cncilie. Investigue las ntas de débit y crédit. Verifique que td egres de fnds se efectúe mediante gir de cheques individuales cn base en cmprbantes debidamente legalizads. En la revisión de pags pr cncept de cmisines bancarias, intereses pr empréstits financiers y servicis, verifique que ls pags ntas de débit se encuentren de cnfrmidad a las cláusulas cntractuales. Para el análisis de ls pags pr cualquier cncept, verifique: que en el cmprbante respectiv se registre el númer de la cuenta crriente y del cheque, el nmbre del banc y valr net girad. - Tme una muestra de las cnciliacines bancarias practicadas pr el ente públic, y Prepare planillas para bancs e indique para cada un l siguiente: Sald según librs (ttalice y cteje cn el sald del Balance General) Las partidas cnciliatrias de débit. 204

18 Las partidas cnciliatrias de crédit. Sald según extract. Cmpare ls salds cntra el mayr, auxiliares y extract bancari. Investigue tdas las partidas cnciliatrias de imprtancia. - Examine tdas las ntas de débits y crédits y cmpruebe que dichs cargs abns sean imputads crrectamente en la cuenta crriente respectiva estén en la cnciliación. - Cmpare cntra el libr de Bancs aquells cheques (númer y valr según extract) de alguna cnsideración que hayan sid girads cn fecha psterir al cierre. - Investigue ls cmprbantes y sprtes de ls cheques pendiente de pag de alguna cnsideración que n han sid cbrads a la fecha del cierre - Analice ls cheques devuelts que figuren en cnciliación al cierre e investigue sus causas. Mneda Extranjera - Bancs - Cerciórese que tdas las transaccines que afectan las cuentas que maneja el ente públic en mneda extranjera, sean autrizadas pr funcinari cmpetente y cumplan cn las dispsicines administrativas y legales. - Verifique que las afectacines de estas cuentas, sean registradas cn base en sprtes que justifican la transacción en mneda extranjera y valuads en frma prtuna al tip de cambi vigente a la fecha de la peración, cnfrme a las dispsicines que rigen al respect. - Cnfirme ls salds de las cuentas bancarias del ente públic tant en mneda nacinal cm extranjera al 31 de Diciembre. Arque - Practique arque de diners y títuls valres en Caja y Caja Chica en la fecha que crea cnveniente. - Cruce el resultad del arque cntra las cifras reflejadas en librs registrs crrespndientes e investigue las diferencias. - Verifique que tds ls dcuments y cmprbantes que se encuentren en caja a la fecha del arque, estén debidamente aprbads. - Desarrlle trs prcedimients que cnsidere necesaris en la ejecución de la auditría. 205

19 GRUPO INVERSIONES Pertenecen a este Grup, entre tras, las siguientes cuentas: Certificad de Depósit de Ahrr. Títuls y Valres. Letras de Regulación Mnetaria. Inversines Financieras Temprales: De Renta Fija. De Renta Variable. Previsión para Inversines Financieras Temprales (CR). Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar: - Que el manej cntable de las Inversines de Renta Fija y Renta Variable se realice de acuerd a planes, prgramas y plíticas establecidas pr el ente públic y que las peracines se ajusten a las Nrmas y Principis de Cntabilidad Generalmente Aceptads y demás nrmas vigentes. - La autrización para la cnstitución, venta y registr de la utilidad pérdida de las inversines. - Si existe restricción en las inversines. - Que se realice el estudi periódic de alternativas, criteris de valración, valuación de riesgs y la cnstitución de previsines para las bajas de valr. - Que en este grup se registren las cuentas que representen ls fnds clcads en títuls valres en mneda nacinal extranjera cn la finalidad de btener un rendimient financier, ejercer el cntrl de tr ente públic privad, establecer vínculs ecnómics en cumplimient de ls requerimients legales reglamentaris. Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar: - La existencia de registrs auxiliares que describa la identificación de las inversines. (Existencia). 206

20 - La existencia física y debida custdia de ls títuls dcuments que acrediten la prpiedad de las inversines. (Existencia). - La crrecta cntabilización y valuación de las inversines de acuerd cn Principis y Nrmas de Cntabilidad, aplicads sbre bases unifrmes, en relación cn el perid anterir. (Valuación y Presentación). - Su adecuada presentación en ls Estads Financiers y revelar cualquier restricción que exista sbre las inversines. (Presentación y Revelación). - La frma cm fuern cntabilizads ls rendimients pérdidas prvenientes de las inversines y su presentación en ls resultads del perid. (Exactitud, Presentación y Cuantificación). Psibles Prcedimients - Verifique que tdas las peracines se encuentren registradas en el Balance General y Estad de resultads y cruce cn ls demás Estads Financiers (Estad de Fluj de Efectiv y Estad de Variación de Patrimni). - Verifique que las inversines se hayan realizad de acuerd cn plíticas planes establecids pr el ente públic. - Prepare planilla sumatria cn ls salds que aparecen en ls Estads Financiers y cmpárels cn ls del añ inmediatamente anterir. - De acuerd al punt anterir, prepare sub-planillas que descmpngan ls salds, detalle, valr, tasa de interés, vigencia, rendimients generads y cruce cntra dcuments sprtes y registrs auxiliares. - Revise y analice las ntas explicativas a ls Estads Financiers. - Verifique que las peracines se hayan realizad de acuerd al manual de prcedimients, nrmas internas y externas que reglamenten l pertinente a Inversines. - Practique arque de las diferentes Inversines que tenga el ente públic y crúcel cntra la planilla de Tesrería. - Si las Inversines están baj custdia de una persna entidad independiente, btenga directamente cnfirmación y crúcela cn ls registrs. - Para la cnstitución y venta de Inversines cmpruebe: 207

21 Autrizacines. Aviss de crredres de blsa. Bletines de la blsa de valres. Reslucines de la Cmisión Nacinal de Valres (CNV). Otras nrmativas vigentes. - Cnstate que el cst de las inversines, cm ls rendimients pérdidas en cada venta, haya sid crrecta y prtunamente calculads y registrads. - Analice la valrización desvalrización de las Inversines al final del períd y cmpruebe la suficiencia de la Previsión para Inversines Temprales. - Determine la base para registrar el valr en librs de las Inversines, intereses, dividends, participacines y descuents sbre títuls valres y/ dcuments financiers. - Cnstate la existencia de pólizas de manej de las persnas que tienen a su carg la custdia de inversines y verifique la vigencia y cuantía asegurada. - Verifique que n se haya registrad cntablemente la sbrevalración de las Inversines, cuand el preci del mercad sea superir al preci de cst y bserve que se revele adecuadamente en las ntas a ls Estads Financiers. - Desarrlle trs prcedimients que cnsidere necesaris dentr de la ejecución de la auditría. 208

22 CUENTAS POR COBRAR Ingress Tributaris y N Tributaris Pr Cbrar Pertenecen a esta Cuentas, entre trs, las siguientes: Deudres Presupuestaris pr Ingress Tributaris. Cntribucines a la Seguridad Scial. Ingress N Tributaris. Pr Venta de bienes y servicis de las Adm. Públicas. Pr Transferencias Crrientes. Rentas de la Prpiedad. Ingress de Operación Sectr Empresarial y Financier. Previsión para Ingress Tributaris y N Tributaris pr Cbrar (CR) Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar: - Si ls Ingress pr cbrar están debidamente registrads, clasificads y presentads de acuerd al Plan General de Cntabilidad. - Si ls Ingress pr cbrar registrads crrespnden, a las bligacines pendientes que tienen ls cntribuyentes. - Si la cuenta crriente del cntribuyente, se encuentra actualizada y acrde cn ls registrs cntables. - Si las cuentas rendidas pr ls Administradres de Impuests y Aduanas Nacinales están de acuerd a l establecid en las nrmas vigentes. - Ls acuerds de pag celebrads pr la administración y el cumplimient de ls misms. Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar: - La raznabilidad de ls Ingress pr cbrar en cncepts de ingress tributaris y n tributaris, agrupads baj esta denminación. (Ttalidad, Existencia y Presentación). - Que ls valres que cnfrman la cuenta de Ingress pr cbrar, estén registrads cn exactitud y ajustads a la nrmativa vigente. (Ttalidad y Exactitud). 209

23 - El cálcul de la previsión y su raznabilidad. (Presentación y Exactitud). - El adecuad recncimient y su prbabilidad de cbr. (Existencia, Exactitud y Presentación). - El crrect registr de ls expedientes prescrits en la vigencia y avalar las causas de prescripción. (Ttalidad y Exactitud). Psibles Prcedimients - Slicite ls planes y prgramas a ejecutar relacinads cn Ingress pr Cbrar y el respectiv infrme de ejecución y verifique que se hayan cumplid las metas establecidas. - Prepare planilla sumatria cn ls salds que aparecen en el Balance General, cmpárels cn ls del perid anterir y determine las variacines abslutas y relativas. - De acuerd al punt anterir, prepare la sub-planilla que incluyan ls salds de las cuentas que cnfrman este grup y crúcels cn ls librs auxiliares. - Verifique y analice las ntas a ls Estads Financiers. - Verifique que tdas las peracines se encuentren registradas en el Balance General y en el Estad de resultads y crúcelas cn ls demás Estads Financiers (Estad de Fluj de Efectiv y Estad de Variación de Patrimni). - Analice ls Ingress pr Cbrar más representativs y verifique su raznabilidad. - Verifique que ls Ingress pr Cbrar se hayan reflejad crrectamente en ls Estads Financiers de acuerd a ls plazs establecids. - Verifique el traslad de vigencia del sald al primer de ener de cada añ de ls Ingress pr Cbrar. - Slicite relación de ls Ingress pr Cbrar cn ls más representativs, efectúe cnfirmación de salds. - Investigue las diferencias presentadas entre l infrmad pr ls cntribuyentes y ls salds en ls librs auxiliares. - Mediante prueba selectiva de declaracines de Ingress, de ventas, de retencines, de recibs ficiales de pag, de dcuments aduaners y trs, cruce cn: 210

24 Cuenta crriente del respectiv cntribuyente. Registrs cntables. - Revise el prces de cbr y determine su efectividad: Obtenga inventari en la División de Cbranzas de ls expedientes pr cbr persuasiv cactiv, y: Cruce el ttal cn ls registrs cntables en frma selectiva, alguns expedientes y analice la gestión administrativa. verifique Analice la cnstitución de la previsión de Ingress pr Cbrar de acuerd a las Nrmativas legales vigentes. - Verifique la actualización de la cuenta crriente del cntribuyente en cuant a: Impuest a pagar, Cancelación de la bligación pr: Pag, Cmpensación y Prescripción. - Slicite ls acuerds de pags celebrads pr la administración y verifique su prcedencia y cumplimient. - Slicite ls expedientes del Ejercici, analice, evalúe las gestines de cbr y causas de prescripción. - Desarrlle trs prcedimients que cnsidere necesaris en la ejecución de la auditría. 211

25 GRUPO DEUDORES Este Grup está cnfrmad, entre trs, pr las siguientes cuentas: Cuentas pr Cbrar. Aprtes pr Cbrar a Entidades Afiliadas. Préstams Cncedids. Anticips Entregads. Anticips salds a favr pr Impuests y Cntribucines. Depósits Entregads. Otrs Deudres. Deudas en Gestión de Cbr. Previsión para Deudres (CR). Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar: - La autenticidad de ls derechs exigibles y que se ajusten a las plíticas establecidas pr el ente públic. - El cumplimient de nrmas y demás dispsicines legales que se deben tener en cuenta para registrar las peracines en cada un de ls rubrs que cnfrman el grup. - Las gestines de cbr realizadas pr el ente públic tendientes a la recuperación de cartera mrsa. - La cnstitución de la Previsión para Deudres y que se ajuste a las Nrmas y a ls Principis de Cntabilidad generalmente aceptads y demás nrmas vigentes. Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar: - Que ls deudres que agrupan las cuentas representen derechs cierts a favr del ente públic, riginads en el desarrll de su función administrativa cmetid estatal y de tras actividades que generan derechs. (Existencia, Presentación y Valuación). - La valuación, clasificación y presentación de ls deudres reflejads en el Balance General y que se ajusten al Plan General de Cntabilidad. (Presentación, Exactitud, Ttalidad y Valuación). 212

26 - La existencia de garantías que respalden ls derechs exigibles a favr del ente públic. (Valuación y Existencia). - La crrecta clasificación de la cartera pr plazs, que permita la recuperación de la misma de acuerd a su vencimient. (Presentación, Cuantificación y Existencia). - La antigüedad de ls salds de anticips y su crrecta afectación en las cuentas crrespndientes al mment de su legalización. (Presentación y Exactitud). - Que la cnstitución de la previsión se haya realizad cn base en análisis general individual de la cartera y su crrect registr. (Existencia, Valuación y Presentación). Psibles Prcedimients - Prepare planilla sumatria pr ls cncepts que cnfrman el grup de deudres y cmpare ls salds cntra ls del perid anterir. - De acuerd al punt anterir prepare las respectivas sub-planillas. - Desagregue ls cncepts de las cuentas principales indicand las variacines abslutas y relativas. - Revise ls diferentes Estads Financiers exigids y cruce el Balance General y el Estad de Resultads cntra ls Estads de Variación del Patrimni y de Fluj de Efectiv. - Revise y analice las Ntas explicativas a ls Estads Financiers. - Cnsidere la ayuda de la Dirección de Asesría Técnica, verifique ls mvimients débits y crédits y ctéjels cn ls librs auxiliares y dcuments sprtes. - Cn base en el registr de ventas a crédit, seleccine un determinad númer de facturas y cmpruebe la secuencia numérica cmpare las facturas cn el auxiliar respectiv del deudr y ls catálgs de precis. - Seleccine cuentas pr cbrar a empleads que sean significativas y examine su aprbación, verifique y cteje ls descuents cntra la nómina de funcinaris y revise las garantías trgadas. - Revise Otras Cuentas pr Cbrar y determine si representan partidas crrientes de recaud a crt plaz, cncept y antigüedad. 213

27 - Revise ls registrs de ntas de crédit e investigue partidas significativas y analice sus sprtes. - Slicite relación de Deudres, seleccine ls más representativs y efectúe cnfirmación de salds. - Investigue las diferencias presentadas entre l infrmad pr ls Deudres y ls salds en librs. - Verifique la exigibilidad de ls dcuments pr cbrar y que ésts estén debidamente prtegids baj funcinari respnsable. - Realice arque de títuls valres y cruce cn l registrad en librs. - Verifique que la previsión y castig de la cartera se haya efectuad de acuerd a estudis técnics. - Analice las decisines que riginarn el castig de la cartera. - Determine la suficiencia de la previsión para deudres en Gestión de Cbr. - Verifique que ls Deudres pr cbrar riginads en transaccines diferentes al bjet scial del ente públic se clasifiquen adecuadamente. - Desarrlle trs prcedimients que cnsidere necesari dentr de la ejecución de la auditría. 214

28 GRUPO DE INVENTARIO Este Grup está cnfrmad, entre tras, pr las siguientes cuentas: Bienes de Cambi. Bienes de Cnsum. Materias Primas y Suministrs. Banc de Órgans y Tejids. Prducts en Prces. Prducts en Tránsit. Prducts en Pder de Tercers. Previsión para Prtección de Inventaris (CR). Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar: - Si existen nrmas adecuadas de administración y cntrl de inventaris y si se ajustan a ls planes, prgramas y plíticas del ente públic. - Si la base para la valuación de ls inventaris es raznable y si cumple cn las Nrmas y Principis de Cntabilidad. - Si hay pignración sbre ls inventaris que se encuentren presentads en ls Estads Financiers y la psesión legal del ente públic sbre su existencia. Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar si: - Las cantidades en inventaris representan crrectamente prducts, materiales y suministrs de prpiedad de la empresa y si están en existencia, en tránsit, en depósits, en almacenes de tercers en cnsignación. (Ttalidad y Existencia). - Las partidas en inventaris están valrizadas al cst mercad, el que sea más baj de acuerd cn Nrmas y Principis de Cntabilidad, aplicads unifrmemente. (Exactitud y Ttalidad). - Las existencias de ls inventaris, están recpilads, calculads, valuads unifrmemente, sprtads y reflejads crrectamente en ls registrs auxiliares. (Ttalidad, Existencia, Exactitud y Presentación). 215

29 - Ls Estads Financiers están de acuerd cn ls registrs de cntrl de Inventaris. (Presentación, Ttalidad y Exactitud). - La cnstitución de la Previsión para Prtección de Inventaris, cubre las cntingencias de pérdidas que puedan riginarse en disminucines físicas y mnetarias. (Exactitud, Valuación y Presentación). Psibles Prcedimients - Slicite ls planes, prgramas y plíticas a realizar referente a inventaris y cruce cntra el infrme de actividades ejecutadas. - Prepare planilla sumatria que refleje ls salds de las cuentas que cnfrman el grup de Inventaris y cmpárels cn ls salds del perid anterir. - De acuerd al punt anterir prepare las respectivas sub-planillas. - Desagregue ls cncepts de las cuentas principales indicand las variacines abslutas y relativas. - Revise ls diferentes Estads Financiers exigids y cruce el Balance General y el Estad de Resultads cntra ls Estads de Variación Patrimnial, de Fluj de Efectiv y el infrme de Ejecución Presupuestaria. - Revise y analice las Ntas explicativas a ls Estads Financiers. - Cnsidere la ayuda de la Dirección de Asesría Técnica, verifique ls mvimients débits y crédits y ctéjels cn ls librs auxiliares y dcuments sprtes. - Obtenga una cpia de las instruccines del ente públic para practicar el inventari físic. En el cas de que n existan, investigue ls prcedimients que se siguen para efectuar el cnte físic. - Revise la base y métds de valuación de inventaris y la unifrmidad en su aplicación. - Verifique la cbertura y vigencia de ls segurs y la prtección física de ls inventaris. - Analice si existe pignración (hiptecas prendas) sbre ls inventaris y verifique que se refleje en ls Ntas a ls Estads Financiers. 216

30 - Revise las partidas de inventari dadas de baja durante el períd auditad y examine el cumplimient de ls prcedimients prescrits en las dispsicines vigentes. - Tme una muestra representativa de entrada y salida de existencias de almacén y depósit y verifique sprtes, registrs cntables y kárdex (ficher). - Determine si ls prcedimients utilizads para la separación de materiales bslets, dañads de pc mvimient, sn adecuads. - Determine qué artículs mercaderías recibidas en cnsignación n están incluidas en ls inventaris del ente públic y estén registradas en cuentas de Orden. - Verifique que la previsión para la prtección de Inventaris se haya calculad mediante la aplicación de un métd de recncid valr técnic que crrespnda cn la naturaleza de ls Inventaris. - Cerciórese que el sald de la Previsión para la Prtección de Inventaris al final del períd sea suficiente para cubrir cualquier pérdida que pudiera resultar. - Revise la base y métd para la valuación de ls inventaris, la cnsistencia y unifrmidad cn el utilizad en períds anterires. - Verifique la existencia y vigencia de la póliza de manej del respnsable de ls inventaris. - Prepare prcedimients adicinales necesaris para cumplir ls bjetivs prpuests. 217

31 GRUPO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS Pertenecen a este Grup, entre tras, las siguientes cuentas: Terrens. Semvientes. Cnstruccines en Curs. Maquinaria, Planta y Equip en Mntaje. Maquinaria, Planta y Equip en Tránsit. Equips y Materiales en Depósits. Bienes Muebles en Depósits. Prpiedades, Planta y Equips en Mantenimient. Edificacines. Vías de cmunicación y Acces. Plantas y Ducts. Redes, Líneas y Cables. Maquinaria y Equip. Equip Médic y Científic. Muebles, Enseres y Equips de Oficina. Equips de Cmunicación y Cmputación. Equip de Transprte, Tracción y Elevación. Equip de Cmedr, Ccina, Despensa y Htelería. Bienes Intangibles Depreciación Acumulada (CR). Amrtización Acumulada (CR). Previsines para Prtección de Prpiedades, Planta y Equips (CR). Ajustes pr Inflación revalu. Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar: - La existencia de plíticas sbre adquisicines, transferencias, ventas, altas y bajas de bienes de prpiedad del ente públic, depreciación y cntabilización. - La prpiedad legal del ente públic sbre ls bienes presentads en este grup. - Que las adquisicines de Prpiedades, Planta y Equips se ajustan al Plan Anual de Cmpras y Presupuest de Inversión. 218

32 Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar si: - Las bases de valuación de las cuentas de Prpiedad, Planta y Equips sn unifrmes cn las del perid anterir. (Valuación y Presentación) - Las adicines sn partidas capitalizables y representan csts reales de activs físicamente instalads cnstruids. (Exactitud y Ttalidad) - Las Previsines, las Depreciacines y las Amrtizacines, sn adecuadas y si se han calculad sbre bases aceptables y unifrmes. (Existencia y Presentación) - Al registrar las bajas se ha afectad el cst, las Depreciacines, las Amrtizacines y ls ajustes integrales pr inflación del respectiv bien. (Existencia, Presentación y Exactitud) - Las Prpiedades, Planta y Equips presentads en ls Estads Financiers existen físicamente. (Existencia, Presentación y Valuación) - Ls bienes retirads pr venta, cesión baja y ls recibids pr dnación y aprtes están registrads crrecta y prtunamente. (Existencia, Presentación y Valuación) - El cálcul de la Depreciación se efectúa de acuerd a métds técnics y el sald es raznable y cnsistente. (Exactitud, Presentación y Valuación) - Existen registrs auxiliares para las cuentas que cnfrman el grup de Prpiedades, Planta y Equips. (Existencia, Ttalidad y Exactitud) Psibles Prcedimients - Slicite ls planes y prgramas para las adquisicines, transferencias y ventas de las Prpiedades, Planta y Equips y el infrme anual de actividades realizadas y determine si éstas, efectivamente se ejecutarn. - Verifique que existan cntrles que aseguren el cumplimient de las plíticas establecidas pr el ente públic relacinadas cn las Prpiedades, Planta y Equips. - Prepare planilla sumatria que refleje ls salds de las cuentas que cnfrman el grup de Prpiedades, Planta y Equips y cmpárels cn ls del perid anterir. - De acuerd al punt anterir, prepare las respectivas sub-planillas. Desagregue ls cncepts de las cuentas principales, indicand las variacines abslutas y relativas. 219

33 - Revise ls diferentes Estads Financiers exigids y cruce el Balance General y el Estad de Resultads cntra ls Estads de Variación Patrimnial, de Fluj de Efectiv y el infrme de Ejecución Presupuestaria. - Revise y analice las Ntas explicativas a ls Estads Financiers. - Cnsidere la ayuda de la Dirección de Asesría Técnica, verifique ls mvimients débits y crédits y ctéjels cn ls librs auxiliares y dcuments sprtes. - Cruce el sald ttal del grup de Prpiedades, Planta y Equips cn ls auxiliares. - Determine la base de valuación de las Prpiedades, Planta y Equips. - Examine ls cntrles para cmpra y venta de las Prpiedades, Planta y Equips y analice ls aspects legales. - Determine si existen gravámenes e impuests en algunas Prpiedades, Planta y Equips y analice l relacinad cn la legalidad de ésts. - Verifique ls retirs de las Prpiedades, Planta y Equips que se efectuarn en el períd y determine: Las autrizacines, sprtes y registrs. - Determine las adquisicines y adicines a las Prpiedades, Planta y Equips realizadas durante el perid y verifique: autrizacines, presupuest, Plan Anual de Cmpras, desemblss, sprtes y registrs. - Slicite al área respnsable la relación de ls inmuebles y cmpruebe: Existencia física, Existencia de Títuls de Prpiedad, Estad, Registr cntable, Valrizacines y Pólizas de Segurs. - Obtenga el últim listad de inventari de bienes muebles y verifique: Existencia física, Estad, Registr cntable y Custdia. - Slicite al área respnsable la relación de ls bienes inmuebles y muebles que hayan sid vendids, cedids dnads y verifique: Autrización, Sprtes, Afectación de: Cst, Depreciación, Amrtización, Ajustes pr inflación y Valrizacines. - Determine el valr registrad en la cuenta Intangibles cm cst de adquisicines, desarrll prducción de bienes inmateriales que cnstituyen derechs para el ente públic y verifique: Sprtes, Ajustes pr Inflación revalu y Amrtización. 220

34 - Verifique el cálcul y registr crrect de las depreciacines, amrtizacines, valrizacines, previsines y ajustes integrales pr inflación revalu efectuads durante el perid examinad. - Analice que el métd de depreciación sea cnsistente y refleje el equilibri entre ls servicis recibids, la vida útil y cst del activ. - Slicite relación de Carta - cmprmis y/ cntrats de bra, seleccine ls más representativs y verifique: Anticips, Actas de Obra Pags y Registrs. - Verifique el traslad de las cnstruccines en curs terminadas a la respectiva cuenta cnstate su sprte. - Verifique que el valr de ls terrens esten registrads separadamente de las Edificacines. - Verifique el avalú de ls semvientes nacids, recibids en dnación cesión y cnstate su registr. - En la cuenta Maquinaria, Planta y Equips en tránsit analice: Antigüedad de las peracines, Origen y Sprte. - Determine que estén registrads ls csts incurrids en el diseñ y cnstrucción de vías, camins, carreteras y puentes en predis del ente públic en la cuenta Vías de Cmunicación y Acces. - De acuerd a la materialidad del sald de las cuentas que cnfrman este grup, diseñe prcedimients adicinales que le permitan una mayr cbertura. 221

35 GRUPO DE BIENES USO PÚBLICO Crrespnden a este Grup, entre tras, las siguientes cuentas: Activs de Us Institucinal. Activs de Prducción de Bienes y Servicis. Activs de Us Públic. Activs de Us Privad. Estudis y Pryects de Inversión. Materiales en tránsit. Bienes de Us Públic en Cnstrucción. Bienes de Us Públic. Bienes Histórics, de Artes y Culturas Previsión de Bienes Histórics, de Artes y Culturas. Amrtización Acumulada de Us Públic (CR). Ajustes pr inflación Revalu. Objetivs de las Pruebas de Cumplimient Determinar: - La existencia de planes, prgramas, plíticas del ente públic y planes de desarrll del Gbiern Nacinal para la cnstrucción, adquisición, manej de Bienes de us públic y trs. - La prpiedad legal del ente públic sbre ls bienes presentads en este grup. - Que las cnstruccines y adquisicines de Bienes de Us Públic, se ajusten al Plan anual de cmpras y Presupuest de Inversión. Objetivs de las Pruebas Sustantivas Determinar sí: - En este grup están registradas la ttalidad de Bienes de Us Públic, destinads al gce, us disfrute de la cmunidad. (Ttalidad, Presentación y Exactitud). - El cálcul de la amrtización se efectúa de acuerd a métds técnics, el sald es raznable y cnsistente de acuerd a la pérdida de capacidad de utilización que han sufrid ls bienes teniend en cuenta su vida útil estimada. (Exactitud, Valuación y Presentación). 222

36 - Las ampliacines, mejras, adicines y reparacines, sn partidas capitalizables y representan csts reales de ls bienes de us públic. (Existencia, Ttalidad y Exactitud). - La base de valuación de ls Bienes de Benefici y Us Públic, sn unifrmes cn las del perid anterir. (Valuación y Presentación). - Ls Bienes de Benefici y Us Públic presentads en ls Estads Cntables, existen físicamente. (Existencia, Presentación y Valuación). - El cálcul y registr de ls ajustes integrales pr inflación revalu a ls Bienes de Us Públic, se ajuste al Plan de Cuentas y Manual de Prcedimients del Sistema Integrad de Cntabilidad Pública y demás nrmas vigentes. (Exactitud, Valuación y Presentación). - En ls registrs de ls Bienes de Us Públic enajenads trasladads a tr ente públic, están afectads crrecta y prtunamente la amrtización y ajustes integrales pr inflación revalu. (Existencia, Exactitud y Presentación). Psibles Prcedimients - Slicite ls planes y prgramas para las adquisicines, traslads y enajenación de ls Bienes de Us Públic y el infrme anual de actividades realizadas y determine si éstas efectivamente se ejecutarn. - Verifique que existan cntrles que aseguren el cumplimient de las plíticas establecidas pr el ente públic relacinadas cn ls Bienes de Us Públic. - Prepare planilla sumatria que refleje el sald de las cuentas que cnfrman el grup de Bienes de Us Públic y cmpárels cn ls del perid anterir. - De acuerd al punt anterir prepare las respectivas sub-planillas. - Desagregue ls cncepts de las cuentas principales indicand las variacines abslutas y relativas. - Revise ls diferentes Estads Cntables exigids y cruce el Balance General y el Estad de Resultads, cntra ls Estads Variación de Patrimni, de Fluj de Efectiv y de Ejecución Presupuestaria. - Revise y analice las ntas explicativas a ls Estads Financiers. - Cnsidere la ayuda de la Dirección de Asesría Técnica, verifique ls mvimients débits y crédits y ctéjels cn ls librs auxiliares y dcuments sprtes. 223

37 - Cruce el sald ttal del Grup de Bienes de Us Públic cn ls auxiliares. - Cmpruebe la existencia de ls títuls, escrituras y pólizas de segur, que respaldan ls Bienes de Us Públic y cruce cn registrs auxiliares. - Determine si existen gravámenes e impuests en alguns Bienes de Us Públic y analice l relacinad cn la legalidad de ests. - Verifique ls traslads y enajenación de ls Bienes de Us públic que se efectuarn en el perid y determine: Autrización, Sprtes y Registrs, Afectación de: Csts, Amrtización, Ajustes pr Inflación revalu y Valrizacines. - Slicite al Departament Jurídic relación de ls Bienes de Us Públic y cmpruebe: Existencia de títuls de prpiedad, Estad y Valrizacines. - Obtenga el últim listad de inventaris de bienes muebles y verifique: Existencia física, Estad, Registr cntable y Custdia. - Verifique el cálcul y registr crrect de las amrtizacines, valrizacines y ajustes integrales pr inflación revalu efectuads durante el perid examinad. - Analice que el métd de amrtización sea cnsistente y que refleje el equilibri entre ls servicis recibids, la vida útil y el cst del activ. - Slicite relación de carta-cmprmis y/ cntrat de bra, seleccine ls más representativs y verifique: Anticips, Actas de entregas de bra, pags y registrs. - Verifique el traslad de ls Bienes de Benefici y Us Públic en Cnstrucción a la respectiva cuenta del activ y cnstate su sprte. - Determine que estén registrads tds ls csts incurrids en el diseñ de vías de cmunicación, puentes, túneles, plazas públicas, parques recreacinales, arquelógics, mnuments, muses, bras de arte, hemertecas y biblitecas de us públic. - Determine el valr de ls bienes muebles de carácter históric y cultural adquirids pr el ente públic cn el prpósit de decrar, cleccinar fmentar la cultura y verifique: Registr cntable, Inspección física, Pólizas, Custdia, que se haya cnstituid la respectiva Previsión y Ajustes pr Inflación. 224