CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II EXAMEN 20 DE JUNIO DE Fernando Giménez /Ana Gisbert AROMAS DE ORIENTE, S.L

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1 CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II EXAMEN 20 DE JUNIO DE 5 - Fernando Giménez /Ana Gisbert AROMAS DE ORIENTE, S.L Susi Peláez, que ya tiene un pequeño imperio empresarial gracias a la ayuda de su padre, se lanza al negocio de la nueva moda de aromas para el hogar. Como lo que más le gusta es viajar, decide junto a Roberta, compañera de batallas empresariales, montar una empresa dedicada a la comercialización de una línea de productos aromáticos procedentes de países asiáticos. Así, después de investigar por la India, China y Malasia, constituyen el 1 de enero de 2 Aromas de Oriente, S.L. Tras dos años de actividad la empresa presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 4. El inmovilizado material esta compuesto por (nota: todos los elementos del inmovilizado fueron adquiridos en la fecha de constitución de la empresa) : o Un terreno por importe de euros. o Un coche de empresa por valor de euros. La vida útil del coche se ha estimado en.000 km, de los que hasta el momento han recorrido un total de km. El valor residual del coche es de euros. o Un almacén cuyo precio de adquisición hace dos años fue de euros. El almacén se amortiza de forma lineal a lo largo de los diez años de su vida útil y no tiene valor residual. o Un programa informático por importe de euros cuya vida útil se ha estimado en 5 años y que se amortiza linealmente. Existencias: euros (1.500 productos a 1,10 euros cada uno). Capital social: acciones a 10 euros de valor nominal cada una. Clientes: euros. Clientes de dudoso cobro: euros. Provisión para insolvencias de tráfico: euros. Un préstamo bancario por importe de 7.000, de los que vencen en los próximos 12 meses. Inversiones Financieras Temporales: Tiene acciones de Aldeasa que adquirió a 5 euros cada una, más 50 euros de gastos totales por la adquisición. El saldo en cuenta corriente es de euros. Proveedores: euros. Proveedores de inmovilizado a corto plazo: euros Reservas: X Las operaciones realizadas durante el ejercicio 4 han sido las siguientes: 1. Al comenzar el ejercicio 4 la empresa amplía capital. La ampliación es de un total de nuevas acciones de 10 euros de valor nominal con una prima de emisión de 10 euros por acción. Un solo accionista adquiere las acciones entregando a cambio una furgoneta valorada en euros. El resto se paga en efectivo. Los gastos de ampliación de capital ascienden a euros. 2. Nada más recibir la furgoneta (no se había recorrido ningún kilómetro con ella), se vende por un total de 1. euros que se cobran al contado.

2 3. A lo largo del ejercicio se compran productos a 1 euro cada uno. Un total de productos se pagan al contado y los restantes quedan pendientes de pago. Al precio hay que sumarle el 16% de IVA. De las adquiridas con pago aplazado devuelve productos al encontrarse defectuosos. 4. La empresa vende al contado a un laboratorio médico un total de productos a 4 más IVA del 16%, realizando un descuento por pronto pago de 0,10 euros por producto. Por otra parte las ventas a han sido de productos a 4,5 más 16% de IVA. Todas las ventas a han quedado materializada en letras de cambio con vencimiento a 60 días. Las letras se descuentan el mismo día de su emisión. El banco cobra una comisión de 15 euros así como un interés del 3%. 5. Del saldo de clientes de dudoso cobro debe considerar la totalidad como incobrable. 6. Cobra dividendos de su inversión en Aldeasa, S.A. El importe bruto es de euros, de los que sólo cobra en dinero 255 y el resto lo constituye la retención fiscal a cuenta del impuesto de sociedades. 7. El 1 de julio de 4 la empresa paga por el servicio anual de soluciones ADSL un total de euros. No obstante, de la totalidad del importe de la factura, tan sólo el 50% corresponde a este ejercicio ya que el resto del importe corresponde a los servicios que recibirá la empresa en el primer semestre del ejercicio La empresa paga la totalidad del préstamo a corto plazo más euros en concepto de intereses. De las deudas a largo plazo un total de euros pasan a tener un vencimiento inferior a 1 año. 9. Los datos de la nómina son los siguientes: Sueldos y salarios, retenciones por IRPF 10%, cuotas de Seguridad Social del trabajador 42. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a. El sueldo líquido se paga al contado, quedando pendiente de pago el resto de las cantidades. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO: Las existencias se valoran según el método FIFO. El valor residual del almacén es nulo y se amortiza según el método lineal en un periodo de diez años. El valor residual del programa informático es nulo y se amortiza según el método lineal en un periodo de cinco años. El coche ha realizado un recorrido a lo largo de este ejercicio económico de km. Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un periodo de 5 años. El valor de las acciones de Aldeasa al cierre del ejercicio asciende a 3 euros por acción. SE PIDE: Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC. Cálculo del resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias, destacando los distintos tipos de resultados. Explica la liquidación de IVA.

3 AROMAS DE ORIENTE, S.L. A) Balance inicial ACTIVO INICIAL B) INMOVILIZADO Inmovilizado Inmaterial Amortización Acumulada (2.000) Inmovilizado material 17. Terrenos Construcciones Amor.Acumulada (1.400) El.de trans Amort. Acumulada () D) ACTIVO CIRCULANTE 6. II. Existencias III. Deudores Clientes Clientes de dudoso cobro Prov. insolvencias de tráfico () IV. Inversiones Financieras 550 Temporales V. Tesorería TOTALES 26. PASIVO INICIAL A) FONDOS PROPIOS I. Capital Suscrito IV. Reservas D) ACREED. LARGO PLAZO E) ACREED. CORTO PLAZO Préstamos a cp con entidades de Proveedores Proveedores de inmovilizado TOTALES 26. B) Asientos 1a 228 Elementos de transporte 572 Bancos Capital Social 110 Prima de emisión de acciones 1b Gastos de ampliación 202 de capital 572 Bancos 2a 572 Bancos Elementos de transporte 771 Beneficios procedentes del inmovilizado material 3a 600 Compra de H.P. IVA Soportado Bancos Proveedores b 400 Proveedores H.P. IVA Soportado 32 Devoluciones de 609 compras y operaciones similares 4 Clientes, efectos 4310 comerciales en cartera 572 Bancos Descuentos sobre ventas por pronto pago HP IVA repercutido Ingresos por ventas de b Clientes, efectos 4311 comerciales descontados 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera 572 Bancos ,7 664 Intereses por descuento de efectos 78,3 626 Servicios Bancarios Deudas por efectos descontados 5 Pérdidas de s 650 comerciales incobrables 435 Clientes de dudoso cobro 490 Provisión para insolvencias de tráfico Provisión para 794 insolvencias de tráfico aplicada Bancos HP Retenciones y pagos a cuenta 45 Ingresos de 760 participaciones en capital Otros servicios 572 Bancos 480 Gastos anticipados Otros servicios Deudas a corto plazo 520 con entidades de Intereses de deudas a corto plazo 572 Bancos b Deudas a largo plazo 170 con entidades de Deudas a corto plazo 520 con entidades de 2.000

4 8 640 Sueldos y salarios 642 Seguridad social a cargo de la empresa 4751 H.P. acreedora por retenciones practicadas 476 Organismos de la seguridad social 292 acreedores 572 Bancos 858 Variación de 611 existencias de Mercaderías Mercaderías Variación de 611 existencias de 682 Amortización del Inmovilizado material 1. Amortización 282 acumulada de 1. inmovilizado material 681 Amortización del Inmovilizado inmaterial Amortización 281 acumulada de inmovilizado inmaterial Amortización Gastos de ampliación de capital 20 Gastos de ampliación de capital Dotación a la provisión para valores negociables a corto plazo Provisión por 597 depreciación de valores negociables a corto plazo B) Balance final ACTIVO B) INMOVILIZADO Gastos de ampliación de capital 80 Inmovilizado Inmaterial Aplicaciones informáticas Amort. Acumulada (3.000) Inmovilizado material Terrenos Construcciones Amor.Acumulada (2.) El.de trans Amort. Acumulada (1.600) C) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS D) ACTIVO CIRCULANTE ,7 II. Existencias Mercaderías III. Deudores Clientes, efectos comerciales descontados HP Retenciones y pagos a cuenta 45 HP IVA soportado 928 IV. Inversiones Financieras Temporales IFT 550 Provisión por depreciación de valores negociables a corto plazo () V. Tesorería ,7 VII. Gastos anticipados 500 TOTALES ,7 PASIVO A) FONDOS PROPIOS I. Capital Suscrito 1 II. Prima de emisión de acciones IV. Reservas VI. Pérdidas y ganancias ,7 D) ACREED. LARGO PLAZO E) ACREED. CORTO PLAZO Prést. a cp con entidades de Deuda por efectos descontados Org. de la SS. acreedores 292 H.P. acr. por retenciones practicadas HP IVA repercutido Proveedores de inmovilizado Proveedores TOTALES ,7 Cálculo de la variación de existencias según el método FIFO: Ei = p x 1,10 euros = Compras = (6.000 ) x 1 = Ventas = productos Valoración: x 1,10 = x 1 = Ef = productos Valoración: x 1 = Amortización del ejercicio: Terreno: no se amortiza Coche de la empresa: ( )/.000 km = 0,04 por km En este ejercicio ha recorrido km x 0,04 = 600 Almacén: / 10 = 700 al año Programa informático = / 5 = al año

5 Total amortización I. Material = Total amortización I. Inmaterial = Acciones de Aldeasa: Las acciones tienen un valor en el balance inicial de la empresa de 550 euros. En el mercado su valor asciende a ( * 3) Por la pérdida de valor la empresa debe dotar la correspondiente provisión = C) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DEBE A) GASTOS 1. Consumos de explotación Gastos de personal Dotac. para amortizaciones Variación de provisiones de tráfico y 0 pérdidas de s comerciales incobrables Pérdidas de s comerciales Provisión para insolvencias de tráfico aplicada () 5. Otros gastos de explotación 515 (Arrendamientos y servicios bancarios) Ingresos de participaciones en capital NEGATIVOS FINANCIEROS PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 528,3 4. Beneficios por enajenación del inmovilizado NEGATIVOS EXTRAORDINARIOS PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS Liquidación del IVA: 477 H.P. IVA repercutido HP IVA soportado HP Acreedor por IVA BENEFICIOS EXPLOTACION Gastos Financieros Intereses de deudas a cp Intereses por descuento de efectos 78,3 Descuentos s/ ventas pronto pago Variación de las provisiones de inversiones financieras 578,3 FINANCIEROS POSITIVOS BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ,7 10. Pérdidas procedentes del Inmovilizado Material POSITIVOS EXTRAORDINARIOS BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS ,7 HABER B) INGRESOS 1. Ingresos de explotación PERDIDAS EXPLOTACION

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