Tributación Básica. Franklin Uriol Gonzales

Transcripción

1 Tributación Básica Franklin Uriol Gonzales

2 El Tributo Es una prestación pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la ley, entre dos sujetos; de un lado el que tiene derecho a exigir la prestación, el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra entidad pública que efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores, quienes están obligados a cumplir la prestación pecuniaria. (Dino Jarach) Son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines (Héctor Villegas)

3 Clases de Tributos 1. EL IMPUESTO Son los tributos generales que recaen sobre determinados hechos, actividades, patrimonios, rentas, etc. Y cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente. 2. LAS CONTRIBUCIONES Son tributos específicos destinados a financiar actividades o servicios de carácter publico. Ejemplo: contribuciones al Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) ahora ESSALUD 3. LA TASA Tributo cuyo pago implica la prestación efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente

4 El Sistema Tributario Peruano. 1. Tributos para el Gobierno Central: a) Impuesto a la Renta; b) Impuesto General a las Ventas; c) Impuesto Selectivo al Consumo; d) Derechos Arancelarios. 2. Tributos para los Gobiernos Locales: a) Impuesto Predial; b) Impuesto de Alcabala; e c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. 3. Tributos para otros fines: a) Contribuciones a la Seguridad Social; b) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; y, c) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO. 13/46

5 El IMPUESTO A LA RENTA

6 Ámbito de Aplicación PERSONAS NATURALES 1. Las rentas del Capital (1º y 2º categoría) 2. Las rentas del Trabajo (4º y 5º categoría) PERSONAS NATUALES Y JURIDICAS 1. Las rentas del Capital y Trabajo (3º categoría) 17/46

7 Categorías - Personas Naturales RENTAS DE CAPITAL 1º Categoría: Alquiler de Bienes mueble e Inmuebles 2º Categoría: ganancias de capital provenientes de acciones y otros valores dentro y fuera de bolsa RENTAS DE TRABAJO 4º y 5º Categoría: proveniente del trabajo Independiente o Dependiente

8 Categorías - Personas Naturales y Jurídicas RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO 3º Categoría: Provenientes de la explotación del Capital, Trabajo o aplicación de ambas juntas. Existen 3 Regímenes para de 3º categoría Régimen General Régimen Especial - RER Régimen Único Simplificado - RUS

9 REGIMENES TRIBUTARIOS

10 Regimenes tributarios 1.Régimen General 2.Régimen Especial 3.Régimen Único Simplificado (RUS) 23/21

11 REGIMEN GENERAL

12 SUNAT CONCEPTO Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. Tiene que sustentar sus gastos. Hace Declaración Anual. Hace pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. 25/46

13 SUNAT QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE? Personas Naturales. Sucesiones indivisas. Asociaciones de hecho de Profesionales. Personas Jurídicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. 26/46

14 SUNAT Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial. Prestación de servicios. Contratos de construcción. Comisionistas Mercantiles. Notarios. ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

15 SUNAT COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR: Facturas Boletas de venta Tickets Liquidación de compra Notas de crédito Notas de débito Guías de remisión

16 SUNAT Libros Contables Las empresas que superen las 150 UIT llevan contabilidad completa. Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3 libros: Libro de Compras Libro de Ventas Diario Simplificado 30/46

17 SUNAT TRIBUTOS AFECTOS I.G.V.: 18% del valor de venta, con deducción del crédito fiscal. Impuesto a la Renta: 30% renta de tercera categoría.

18 SUNAT RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER

19 18% 33/46

20 525,000 34/46

21 SUNAT ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS a) Realicen actividades de construcción. b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > = 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Organicen espectáculos públicos. d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 35/46

22 SUNAT Actividades No Comprendidas e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. i) Realicen venta de inmuebles. 36/46

23 37/46

24 SUNAT Tasa del Impuesto Es del 1.5% de los ingresos netos mensuales 36/46

25 39/46

26 SUNAT EL NUEVO RÉGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (Nuevo RUS) 40/46

27 SUNAT IMPUESTOS QUE COMPRENDE Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Renta 41/46

28 42/46

29 43/46

30 SUNAT Tablas de cuotas mensuales 44/46

31 SUNAT OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO * Emitirá únicamente comprobantes de pago autorizados (boletas de venta y tickets). * No permitirá ejercer el derecho a crédito fiscal. * No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario. 45/46

32 SUNAT Libros Contables No se encuentran obligados a llevar libros contables 46/46