FATCA Y SU IMPACTO EN MÉXICO. C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo Socio del Área de Impuestos BDO México

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1 FATCA Y SU IMPACTO EN MÉXICO C.P.C. Juan Manuel Franco Gallardo Socio del Área de Impuestos BDO México

2 FATCA Antecedentes Tratados para evitar la doble tributación. Acuerdos de intercambio de información fiscal con REFIPRES. La Convención Multilateral de Asistencia Administrativa en Materia Fiscal Convención de Estrasburgo y Protocolo de Paris. Acuerdo Fatca para intercambio de información automática.

3 FATCA Antecedentes FATCA.- Foreign Account Tax Compliance Act. Ley conocida como: La Ley de Cumplimiento Fiscal Relativa a Cuentas en el Extranjero. Ley creada por los EUA de aplicación extraterritorial. Disposiciones incluidas en la Ley de Incentivos de Contratación para Restaurar el Empleo (HIRE), promulgada el 18 de marzo de Entrada en vigor a partir del 1 de enero de 2013.

4 FATCA Objetivo Obtención de información de ciudadanos, residentes y entes jurídicos estadounidenses que generen ingresos en el extranjero. Control y fiscalización de operaciones internacionales. Normatividad que regula requerimientos de información a través de las Instituciones Financieras del Exterior (FFI); así como Entidades no Financieras Privadas (NFFE).

5 FATCA Objetivo Impedir la evasión fiscal a través del intercambio recíproco de información a nivel internacional. México EUA Aumentar la transparencia para el IRS (EUA) Y para el SAT?

6 FATCA Generalidades Se establece una retención del 30% sobre cualquier pago sin importar si existe o no ganancia que provenga de los EUA. Pagos girados por aquellas entidades extranjeras que no reporten la información requerida por el Gobierno de EUA a través de FATCA.

7 PAGOS SUJETOS A RETENCIÓN Cualquier pago de intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, anualidades o pagos vitalicios, primas, compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros tipos de ganancias, utilidades e ingreso preestablecido o determinable anual o periódico (FDAP). Montos brutos derivados de la venta o disposición de cualquier tipo de propiedad que por su tipo pueda producir interés o dividendos de fuente estadounidense.

8 APLICACIÓN DE FATCA Originalmente: Se comentó respecto a impedimentos legales debido a la extraterritoriedad y al secreto bancario (Art. 117 de la LIC) y fiscal (Art. 69 CFF). Implicaba la cancelación de aquellas cuentas recalcitrantes. Imponía la retención del 30%.

9 Con la finalidad de hacer operante La Ley del Fatca y, mejorar el cumplimiento fiscal internacional el pasado 19 de noviembre de 2012 se firmó el Acuerdo entre México y EUA, a través de la SHCP y el Departamento del Tesoro de aquel País. Ambas partes comprometidas y con el fin común de lograr el establecimiento de las prácticas comunes en la emisión de reportes por las FFI, en dicho Acuerdo se definen ciertos conceptos y se establecen procedimientos para el mejor entendimiento de la aplicación de Fatca.

10 ACUERDO MÉXICO EUA Categorías y definiciones de FFI 1. Institución Financiera: Que posea activos financieros por cuenta de terceros, como parte sustancial de su negocio. 2. Institución de Depósitos: Entidad que acepte depósitos en el curso ordinario de su actividad bancaria o similar. 3. Entidad de Inversión: Entidad que realice como un negocio (o sea administrada por una Entidad que realice como un negocio) las siguientes operaciones por cuenta o para un cliente: negociación con instrumentos del mercado de dinero, divisas, instrumentos referenciados a tipo de cambio, de tasas de interés o índices, commodities, administración de cartera individuales o colectivas, otro tipo de inversión, administración o manejo de fondos o dinero por cuenta de terceros. 4. Compañía Aseguradora Específica: Que sea aseguradora ( o la sociedad controladora de una aseguradora) que emita o esté obligada a hacer pagos con respecto a contratos de seguro con valor en efectivo o a contratos de renta vitalicia.

11 ACUERDO MÉXICO EUA Cuentas reportables y no reportables mantenidas por FFI sujetas a reportar Anexo I del Acuerdo. Se definen cuentas pre-existentes y cuentas nuevas. Pre-existentes al 31 de diciembre de Nuevas, las creadas a partir del 1 de enero de 2014.

12 Cuentas de personas físicas que no requieren ser revisadas, identificadas o reportadas (cuentas de bajo valor) Con saldo hasta 50 mil dólares. Sean contratos de seguro con valor en efectivo y contratos de renta vitalicia con saldo hasta 250 mil dólares. Cualquier cuenta de depósito con saldo hasta 50 mil dólares. Cuentas que excedan y hasta el importe de 1 millón de dólares bajo ciertos indicios de búsqueda de identidad estadounidenses y, siempre la FFI cuente con certificación por parte del cuentahabiente que no es residente para efectos fiscales en EUA.

13 Cuentas de personas físicas que requieren ser revisadas, identificadas o reportadas (cuentas de alto valor) Cuentas que excedan de 1 millón de dólares serán sujetas a análisis sobre indicios de identidad estadounidenses que se encuentren en la búsqueda electrónica de registros. Una vez que una cuenta se identifique como reportable, esta lo será en lo subsecuente.

14 Cuentas de Entidades que no requieren ser revisadas, identificadas o reportadas (bajo valor) Cuentas que al 31 de diciembre de 2013 tengan un saldo no mayor a 250 mil dólares, en tanto no excedan a 1 millón de dólares. Cuentas de sujetas a ser revisadas, identificadas o reportadas (alto valor) Cuentas que su saldo sea mayor a 1 millón de dólares. Cuentas que su saldo sea mayor a 1 millón de dólares y que sean controladas por ciudadanos o residentes en EUA.

15 Procedimientos de revisión Las cuentas sujetas de ser revisadas, identificadas o reportadas, en todos los casos aplicará la búsqueda de indicios de identidad estadounidenses; así como, en su caso la obtención del certificado del cuentahabiente que justifique que no es un residente para efectos fiscales en EUA. Adicionalmente, se incluyen procedimientos especiales de revisión de cuentas de alto valor incluyendo el expediente maestro; así como, los Procedimientos de Prevención de Lavado de Dinero y Conocimiento del Cliente (AML/KYC).

16 Cuenta reportable a México Cuentas de Depósito mantenidas por Instituciones Financieras de EUA cuyo cuentahabiente sea un residente en México, que genere más de 10 dólares en intereses en cualquier año de calendario. Cualquier otro tipo de cuenta financiera diferente a la de depósito, que el cuentahabiente sea residente en México para efectos fiscales ya sea persona física o una Entidad, respecto de los ingresos pagados o acreditados que provengan de fuente de riqueza en EUA.

17 Información que se debe intercambiar De México a EUA: Nombre, dirección, TIN de EUA. En caso de no tener el TIN se deberá de proporcionar la fecha de nacimiento del cuentahabiente. Número de cuenta. Nombre y número de identificación de la Institución Financiera sujeta a reportar. Saldo promedio mensual o valor de la cuenta al año de calendario que corresponda o al periodo reportable.

18 Información que se debe intercambiar Cuentas en custodia: Monto bruto total de los intereses, dividendos o cualquier otro ingreso. Monto bruto total de productos de la venta o redención de propiedad pagada o acreditada. Cuentas de depósito: Monto bruto total de intereses pagados o acreditados.

19 De EUA a México Nombre, dirección TIN Mexicano del cuentahabiente. En caso de no tenerse se deberá de proporcionar la fecha de nacimiento. Número de cuenta. Nombre y número de identificación de la Institución Financiera de EUA. Monto bruto de intereses pagados. Monto Bruto de dividendos con fuente de riqueza en EUA pagados o acreditados. Monto de otros ingresos que provengan de fuente de riqueza en EUA.

20 Fechas de cumplimiento e intercambio de reportes Dentro de los 9 meses siguientes al cierre del año calendario al que corresponda la información. La información correspondiente al 2013, deberá ser intercambiada a más tardar el 30 de septiembre de La información correspondiente al 2014, se deberá reportar a más tardar el 30 de septiembre de 2015.

21 Instituciones Financieras Exentas de Reportar a. El Gobierno Mexicano y cualquier unidad y/o agencia política. b. NAFIN. c. BANCOMEXT. d. BANOBRAS. e. SHF. f. Financiera Rural. g. El Banco Central. h. Fondos de Pensiones (Art. 159, fracción IV de la LIMSS).

22 Instituciones Financieras Consideradas Cumplidas Cualquier organización exenta residente en México. Fideicomisos, siempre que la fiduciaria sea una institución sujeta a reportar y, reporte la información relativa al Acuerdo. Fideicomisos que funjan exclusivamente como garantía de pago de una deuda u obligación. Fideicomisos cuyos activos consistan exclusivamente en bienes inmuebles.

23 Instituciones Financieras Consideradas Cumplidas Vehículos de inversión colectivos regulados por la legislación Mexicana. Siempre que las participaciones incluidos los intereses de una deuda que rebasen el límite de 50 mil dólares que no sean mantenidos por instituciones financieras no participantes. Otros vehículos de inversión colectivos que reporten la información requerida por este u otra entidad de inversión.

24 Exentos Planes personales para el retiro. Primas de seguros para el retiro. Fondos de pensiones.

25 Líderes por nuestro Servicio Excepcional al Cliente. Oficinas en Aguascalientes Avda. Aguascalientes norte Colonia Bosques del Prado CP 20127, Aguascalientes, Aguascalientes Tel Oficinas en Ciudad de México Paseo de la Reforma , Torre Mayor CP 06500, México, D.F. Tel. +52 (55) Oficinas en Ciudad Juárez Av. de la Raza Piso 2 Colonia los Nogales Cd. Juárez, Chihuahua Tel. +52 (656) / Oficinas en Guadalajara Mar Báltico Colonia Country Club CP 32350, Guadalajara, Jalisco Tel Oficinas en Monterrey Torre Comercial América, Piso 20 Batallón de San Patricio, 111, Col. Valle Oriente CP 66269, Garza García, Nuevo León Tel. +52 (55)

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