THE HUMAN RIGHTS IMPACT OF FISCAL AND TAX POLICY RESPONSES TO QUESTIONNAIRE FROM SPECIAL RAPPORTEUR ON EXTREME POVERTY

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1 THE HUMAN RIGHTS IMPACT OF FISCAL AND TAX POLICY RESPONSES TO QUESTIONNAIRE FROM SPECIAL RAPPORTEUR ON EXTREME POVERTY The following responses to the Special Rapporteur s questionnaire on the human rights impact of fiscal and tax policy were compiled by the International Budget Partnership (IBP), and include country-specific contributions by the following partner organizations and individuals: Brazil: Inesc - Instituto de Estudos Socioeconômicos. Contact person: Nathalie Beghin, India: Centre for Budget and Governance Accountability (CGBA India) and Ravi Duggal, IBP. Contact person, Ravi Duggal, Mexico: Fundar, Centro de Análisis e Investigación. Contact person: Diego de la Mora, South Africa: Public Service Accountability Monitor (PSAM). Contact person: Jay Kruuse, Questions about specific country responses should be directed to the contact persons indicated. Questions about the submission overall or about General Comments should be directed to IBP Helena Hofbauer or Ann Blyberg TAXATION 1. Is your government s tax policy compatible with the obligation to use maximum available resources to realize economic and social rights? If not, why? Do obstacles of a national or international nature impinge on your government s ability to mobilize the maximum available resources through taxation? General comments The obligation to use the maximum of available resources needs to be considered in conjunction with the obligations of progressive realization and non-discrimination. A government can maximize its current resources, for example, by borrowing to increase spending on social programs. However, the size or terms of the debt may be such that repayment will draw significantly from future budgets, resulting in a decrease in future funding for the same social programs, thereby potentially resulting in retrogression. Similarly, different types of revenue affect different groups differently. The value-added tax is administratively a relatively easy one for a government to collect, which would argue for greater reliance on this tax, particularly in countries where civil servants capacities are limited. However, poorer families and individuals typically pay proportionately more of their income in VAT than they would in income tax, so increasing revenue through upping the rate on VAT could have a discriminatory effect. When assessing the human rights impact of tax policy, it is important to consider what is happening on the expenditure side. A government may increase taxes that hit the poor harder, but if the government at the same time increases funding to programs (or creates new 1

2 programs) designed to assist the same people (and is effective in doing so), so that the net effect of the increased taxes is neutral or even enhanced well-being for the poor, then the negative impact of the tax would likely not entail a failure of non-discrimination. Some macroeconomic policies, such as capping public expenditures or eliminating tariffs on imports in order to enhance trade, may inhibit a government s capacity or willingness to maximize revenue through taxation. In such a situation, a government should be asked to justify in human rights terms the adoption of such policies by questions such as: In what concrete ways does capping public expenditures (and relying on private investment to spur growth) lead to greater realization of human rights? A simple assurance from the government that such an approach will lead to greater rights enjoyment is inadequate. The government should, for example, be able to point to a solid benefit incidence analysis to support its claim, and should monitor the impact of its policies over the medium- and long-term. Response from Brazil No. The tax system in Brazil is regressive. Poor people pay, on average, almost twice the proportion that rich people pay. The responsibility to change the system is national, needing an urgent tax reform. Response from India In India the financial sector, which is a very large proportion of the economy, is the least taxed. For instance, the speculative turnover of stock in commodity markets and currency markets daily is over $50 billion. A financial transaction tax would substantially raise the tax: GDP ratio and generate huge resources for social sector budgets. Tax expenditures to corporates in India are huge. In fiscal year , tax expenditures (called revenue forgone in the Indian budget) was as much as 70% of total tax revenues collected. These are huge subsidies which largely benefit the rich. Response from Mexico Uno de los principales retos que enfrenta el gobierno mexicano para poder cumplir con la garantía de todos los derechos humanos para toda la población es la baja tasa de recaudación del régimen fiscal, problema estructural de la economía y sistema político mexicanos desde hace poco más de tres décadas. Este hecho está relacionado con el segundo gran reto de las finanzas públicas del país, que es su alta dependencia de los ingresos generados por la explotación petrolera. Dado que el petróleo es un recurso no renovable, el hecho de que financie el 32% del presupuesto público supone riesgos para la garantía de los derechos humanos en el mediano y largo plazos. Esto se debe a que inevitablemente la disponibilidad de este bien irá disminuyendo hasta llegar a su eventual agotamiento, lo que consecuentemente implicará menos recursos para el financiamiento del 2

3 Estado, incluyendo aquellos dirigidos a la realización de los derechos humanos. 1 Además, el precio de este bien fijado a nivel internacional es sumamente volátil, lo que puede poner en peligro el gasto público en épocas de crisis, cuando el precio cae por debajo del estimado en la Ley de Ingresos de la Federación, como ocurrió en Pese a estos riesgos, el gobierno no está implementando las medidas necesarias para despetrolizar las finanzas públicas la Reforma Hacendaria no incluyó acciones en este sentido ni para contar con un mecanismo de ahorro efectivo el Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros creado para este fin, no cuenta con recursos suficientes para hacer frente a una caída del precio internacional del petróleo. Además, una de las principales explicaciones sobre por qué México no logra desplegar su potencial y alcanzar la garantía plena de derechos humanos para toda su población, se encuentra en una gestión macroeconómica que ha privilegiado la estabilidad sobre el crecimiento equitativo. Autores como Gerardo Esquivel han señalado cómo la persecución de la estabilidad económica ha jugado en contra del crecimiento sostenido: ( ) la política económica en México se maneja, prácticamente, con un piloto automático que depende de factores exógenos, concretamente la economía norteamericana y que, por otra parte, tiene un carácter de tipo procíclico en materia de política fiscal o que puede exacerbar los efectos negativos de choques exógenos mediante las decisiones de política monetaria. 3 Aunque este manejo inercial de la política macroeconómica ha dado un giro con la aprobación de una deuda pública de 610,820 millones de pesos, lo que significa un déficit de 0.4% para lo que resta del 2013, y de 1.5% para el 2014, con el argumento de las autoridades de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de que la economía mexicana se encuentra en un periodo de desaceleración y por tanto es necesario aumentar el gasto público para reactivar el ciclo económico (Ley de Ingresos 2014, art. 1º) Fundar (2013). Ingresos Petroleros del Sector Público Presupuestario. Disponible en En 2009, debido a la caída del precio del petróleo el erario público dejó de recibir 187,417.4 millones de pesos. Fundar (2013). Ingresos Excedentes de acuerdo a la LFPRH. Disponible en Gerardo Esquivel. (2010). De la inestabilidad macroeconómica al estancamiento estabilizador: el papel del diseño y la conducción de la política económica. En: Nora Lusting. Los grandes problemas de México. Vol. IX, Crecimiento Económico y Equidad. El Colegio de México 3

4 2. In general, would you say that the tax regime is regressive or progressive? Why? Please provide examples (for instance: proportions of wealth, income, and consumption taxes in total revenue; distributional impacts of tax schemes between and within households, including deduction and exemptions for women, people living in poverty, single household heads, or based on marital status). What are the shares of tax revenue paid by different groups and the rate of taxation on different social groups? General comments See comments on question 1. Response from Brazil As stressed before, the system is regressive, mostly because of indirect taxation which accounts for almost half of the tax burden. As a consequence, poor people pay much more, as a proportion of their income, than rich people. Inesc has produced some research in this field, but it is in Portuguese. A recent publication in English from the International Policy Center for Inclusive Growth details the unfairness of Brazilian tax system (http://www.ipc-undp.org/pub/ipcworkingpaper115.pdf) Response from India The tax regime in India is regressive with direct tax share in total taxes being only 37.7%. Even developing countries like South Africa (57.5 %), Indonesia (55.85 %) and Russia (41.3 %) have a more progressive tax structure, in terms of the contribution of Direct Taxes to total tax revenue. Property Taxes contributed, on an average, around 15.1 % (USA), 5.8 % (South Africa), 5.1 % (China), 4.87 % (Russia) and 4.25 % (Brazil) to total taxes over the period 2000 to However, for India, the contribution has stagnated at around 0.44 % for years. Property Taxes to GDP ratio: Argentina (2.9 %), China (1.7 %), South Africa (1.4 %), Brazil (1.3 %), Russia (1.2 %), and Indonesia (0.57 %) are performing much better than India whose Property Tax to GDP ratio of 0.48 % (as of ) is one of the lowest amongst G20 countries. Wealth Taxes in India contribute only around % of GDP in India (in ). Estate Duty (Inheritance Tax) was suspended in India in 1985 and Gift tax collections are far too minimal. Wealth inequality in India seems to have increased manifold since the reforms of While the Planning Commission estimates that top 5 % of households possess 38 % total assets, as per the Forbes List the combined net worth of 55 dollar billionaires of India stood at US $ 240 billion (Rs. 13,92,000 crore) in These observations are based on the Oxfam India- CBGA publication, Property Taxes Across G20 Countries: Can India Get it Right? by Prashant Prakash: 4

5 Response from Mexico La política fiscal mexicana no contribuye, como en otros países, a reducir la desigualdad. En México, el índice de Gini prácticamente no se modifica antes y después de la recaudación fiscal. 5 Lo anterior indica que la intervención estatal, por medio de la política hacendaria, no contribuye a redistribuir la riqueza generada en el país, que actualmente se concentra en los deciles más beneficiados por el acomodo macroeconómico, y no fluye hacia quienes se han visto más perjudicados por el mismo; a diferencia de otros Estados de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), las condiciones de desigualdad social en México permanecen estables tras la intervención del Estado. 6 Los impuestos no se cobran bajo los principios de equidad y proporcionalidad a los que se refiere la fracción IV, del artículo 31 de la Constitución, y el gasto público no puede garantizar que se realicen los derechos sociales consagrados en el texto constitucional. La distribución inequitativa de los impuestos y del gasto público hace que una parte de las y los mexicanos viven en condiciones materiales similares a las de las y los ciudadanos de los países más ricos del mundo. Algunos, inclusive figuran entre las personas más acaudaladas del planeta. No obstante, esta situación de privilegio es para una minoría y coexiste con una realidad de pobreza endémica en la cual se encuentran 53.3 millones de personas, mismas que no pueden gozar de los derechos que les garantiza la Constitución. 7 Algunos datos sobre la distribución de la riqueza y el gasto público que ilustran la desigualdad en México son los siguientes: - La acumulación de riqueza para el 1% más rico es de 39.33%. Por el contrario, el 10% más pobre concentra apenas cerca del 0.67% de los ingresos. Esta diferencia es de 60 a Mientras que los deciles de ingreso IX y X obtienen 31.6% del gasto público destinado a desarrollo humano, los deciles I y II reciben apenas 13.1% de dicho gasto What is the tax/gdp ratio of your country? Would you say that the tax regime allows the State to: a) raise adequate resources to ensure the realization of human rights, including sustainable financing of social protection systems; b) mitigate poverty and inequalities; and c) ensure that rights of disadvantaged and marginalized individuals and groups are not disproportionately affected? Please explain. If the answer was negative, why are different rates or other types of taxes not in place? En los países de la OCDE, el índice de Gini disminuye 0.12 puntos en promedio después de impuestos y transferencias. Sin embargo, en México la política fiscal apenas reduce este indicador pasa de 0.47 a 0.45, es decir, desciende tan solo 0.02 puntos (SHCP, Criterios Generales de Política Económica 2014). Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). (2011). Disminución del índice GINI en México después de la transferencia de impuestos. Disponible en línea (noviembre de 2013): Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (Coneval). (2013). Medición de la pobreza en México y en las Entidades Federativas Centro de Investigaciones Económicas y Presupuestarias (CIEP). (2013), La distribución del ingreso en México según la ENIGH Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD). (2011). Informe sobre el Desarrollo Humano, México, p

6 General comments Its budget is the most important tool that a government has to re-distribute wealth among the people. When tax policies offer significant exemptions to industries and foreign investors in order to attract capital and promote economic growth, the implicit choice it is making is to undermine or diminish its own redistributive capacity. Poor communities might benefit from job creation, but lose out on social protection, basic infrastructure, health services and access to education, because the state cannot raise enough resources. In order to assess whether a government is mobilizing the maximum of available resources, some would argue that it is important to look not only at the tax: GDP ratio in a country, but also at tax effort. The tax: GDP ratio in a country may be within the averages expected for the particular type of country (developing, middle income, industrialized, etc.). However, that, in itself, is an inadequate measure. It is important to assess what a government could bring in, with greater effort, either in terms of additional forms of revenue or more effective tax collection. See World Bank study available at: = &menuPK= &entityID= _ Under-collection of revenue is a big problem in many countries. There are a number of reasons for this, including, importantly, lack of capacity within government to monitor and enforce complex tax regimes. A number of countries (e.g., South Africa, Cameroon) have demonstrated that with adequate political will to address capacity and technical problems and to ensure monitoring of compliance with tax codes, large gains in revenue can be made. These added revenues are essential for ensuring that the rights of all and particularly those of disadvantaged and marginalized individuals and groups are fulfilled. Response from Brazil Brazil s tax: GDP ratio is around 35%. Despite having a regressive tax system, the country was able in the last decade to tackle poverty and reduce inequalities. Studies show that an increase in the tax burden was followed by a decrease in poverty rates and Gini Index. Nevertheless, inequalities are still very high (between poor and rich, between black people and white people, between women and man). That is why: (1) it is necessary to increase the tax: GDP ratio, but (2) also to implement tax reform. Otherwise poor people will still be paying more taxes and the inequalities will remain. Response from India With a total tax: GDP ratio of 15.5 % (as of ), India has one of the lowest tax bases among G20 countries (beating only Mexico and Indonesia). In addition to BRICS countries like Brazil (25.4 %), Russia (22.9 %), China (18.9 %) and South Africa (26.5 %); other developing countries like Argentina (24.7 %) and Turkey (21.1 %) also perform better than India. Needless to add that all developed G20 countries perform much better with tax: GDP ratio figures as high as 28.7 % of (for Italy). 6

7 In the Budget Speech ( ) India s Finance Minister, Mr. P. Chidambaram, himself admitted that these tax ratios are inadequate for inclusive and sustainable development. In , the tax GDP ratio was 5.5 percent for direct taxes and 4.4 percent for indirect taxes. These ratios are one of the lowest for any large developing country and will not garner adequate resources for inclusive and sustainable development. 10 Budget Speech of P. Chidambaram, Minister of Finance, More than half of the work force is self-employed, running small businesses. The mechanisms for collecting taxes from such persons/businesses are very weak, with the result that huge revenues remain uncollected. Response from Mexico México presenta una de las tasas más bajas de recaudación de América Latina y de los países integrantes de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). En 2010 presentó una recaudación de 18.8 puntos porcentuales de su producto interno bruto (PIB), 11 la tasa más baja entre todos los integrantes de la OCDE y la quinta más baja de América Latina. Sin embargo, si descontamos los ingresos provenientes de la explotación de hidrocarburos por parte de la paraestatal Petróleos Mexicanos (Pemex), la recaudación mexicana desciende a un 14.1% del PIB para 2010, 12 quedando como la cuarta más baja de América Latina. Es importante subrayar este hecho: desde principios de la década de 1980, el sistema fiscal mexicano ha generado una gran dependencia con respecto a los ingresos petroleros. A los mismos no se les ha considerado como lo que son: recursos extraordinarios provenientes de una fuente finita, cuya explotación merma paulatina y constantemente la riqueza de futuras generaciones de mexicanos. Estos recursos representan más de la tercera parte de los ingresos del gobierno federal. Además, en el caso de los ingresos petroleros excedentes, es decir, de aquellos que se producen cuando el precio real del petróleo se sitúa por encima del precio estimado en el Ley de Ingresos, se utilizan de manera poco transparente y discrecional, lo que ha supuesto que la mayor parte de los mismos se haya utilizado para financiar, no proyectos de desarrollo con visión a mediano y largo plazos el uso más razonable que se le puede dar a los ingresos extraordinarios, sino el gasto corriente del Estado mexicano que debería ser cubierto por una recaudación fiscal These ratios are for Gross Central Taxes only. The combined ratios for Central and State Taxes is 5.99% for direct tax and 10.65% for indirect taxes ( ) OECD Stats. Disponible en línea (noviembre de 2014): Calculo propio con base en cifras sobre cuentas públicas del Banco de Información Económica del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (http://www.inegi.org.mx/sistemas/bie/) y los Anexos Financieros del Informe sobre la situación económica, las finanzas públicas y la deuda pública para el cuarto trimestre de 2010 de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (disponible en: 7

8 (% porcentaje del PIB) sana. 13 Así, por poner sólo un ejemplo, en 2012 el 67.8% de los excedentes fue destinado a este tipo de gasto en detrimento del gasto de inversión. 14 En el ámbito tributario el gobierno mexicano ha privilegiado el impuesto al consumo sobre el impuesto a la renta, lo cual también explica las bajas tasas de recaudación así como la desigualdad. Mientras el impuesto sobre la renta en la OCDE es de 11.3% como porcentaje del Producto Interno Bruto, en México se recauda por ISR solamente 5.2% Recaudación fiscal 2010 México y OCDE (promedio) IVA ISR Otros México OCDE 4. How does the government guarantee that the design and implementation of taxation measures, as well as monitoring of their impacts, are carried out in accordance with principles of public participation, transparency, non-discrimination and accountability? Are there special mechanisms to protect these guarantees, in particular for marginalized and vulnerable groups? Response from Brazil There are no guarantees and there is no transparency. The decrease in inequality and poverty in Brazil is a result of public spending, and not from fair taxation measures. Response from Mexico A pesar de que México ha avanzado en la publicación de información sobre el gasto público, no hay prácticamente ningún cambio en lo que se refiere a mecanismos de transparencia, rendición de cuentas y participación ciudadana sin discriminación en cuanto al diseño e implementación De la Fuente, Aroa (2011). Ingresos excedentes: un ejemplo de gestión inadecuada de los recursos públicos. Disponible en Secretaría de Hacienda y Crédito Público (2013). Cuenta de la Hacienda Pública Federal Origen y aplicación de los ingresos excedentes. Disponible en 8

9 de medidas tributarias ni sus impactos. De hecho, hasta la reforma hacendaria aprobada en octubre de 2013, el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación preveía la posibilidad de reservar de manera absoluta la información fiscal en poder del Estado mexicano. La reforma exceptúa de la reserva prevista en el artículo 69 cuando los contribuyentes: i) tengan a su cargo créditos firme ii) tengan a su cargo créditos determinados exigibles que no se encuentren pagados o garantizados, iii) se encuentren como no localizados, o, iv) que exista sentencia condenatoria firme por la comisión de un delito fiscal. Ingresos petroleros excedentes y la garantía de los derechos humanos La inadecuada gestión de los recursos excedentes procedentes de la explotación del petróleo supone riesgos para el cumplimiento de diferentes principios que las finanzas públicas deben contemplar para la garantía de los derechos humanos. - Máximo uso de recursos disponibles. El hecho de que la mayor parte de los recursos excedentes sea destinado a un aumento del gasto corriente 67.8% en 2012 podría suponer una violación a este principio. Más cuando sabemos que el rubro al que más recursos recibe es Servicios Generales en el año 2012 el gobierno le asignó el 42% del gasto corriente,15 es decir, a contrataciones con personas físicas y morales de los sectores privado y social, a servicios de consultorías y a gastos de servidores públicos por servicios oficiales y especiales, entre otros. Lo que, en épocas de bonanza petrolera, suele suponer la contratación de nuevo personal y el pago de primas y sobresueldos adicionales, sobre todo a los servidores públicos de mandos medios y superiores. - Realización progresiva de los derechos y no retroceso. Debido a la volatilidad en el precio del petróleo, éste puede variar dramáticamente de un año a otro y sin previo aviso. Ello supone que si bien hay años en que existen ingresos excedentes, hay otros en el que el presupuesto se puede ver disminuido, lo que tiene impactos en el gasto público. Un ejemplo claro de ello es lo ocurrido en 2009, cuando a raíz de la crisis financiera de ese año el erario dejó de ingresar 187,417.4 millones de pesos en concepto de derechos a los hidrocarburos.16 Este último hecho puede suponer la necesidad de recortar el gasto previsto para un año dado en 2009 el presupuesto ejercido en asistencia social se redujo en 56.7% en comparación a 2008, lo cual puede implicar retrocesos en la garantía de los derechos humanos, al suponer que el Estado no cuente con recursos suficientes para implementar las acciones necesarias para este fin. Con un Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros sin recursos suficientes para compensar una caída en el precio del petróleo al primer semestre de 2013 contaba con 27,291 millones de pesos. cabe preguntarse cómo el Estado podría mantener los niveles de gasto en los que se embarca en épocas de bonanza del precio del petróleo y cuáles son sus implicaciones en cuanto la realización progresiva y no retroceso en los derechos Óp. Cit. Secretaria de Hacienda y Crédito Público. Óp. Cit. Fundar. 9

10 - Transparencia y rendición de cuentas. Existe muy poca información sobre el destino y uso de los ingresos excedentes. La información que se publica es demasiado general y no permite conocer cuáles son las acciones concretas que se implementan con estos recursos ni, por consiguiente, los impactos de los mismos en el cumplimiento de los derechos humanos. Tampoco hay manera de conocer cuáles son los criterios que el Ejecutivo utiliza para asignar estos recursos y qué papel juegan los derechos en la toma de decisiones. - Participación ciudadana. La falta de transparencia y rendición de cuentas son obstáculos para la participación de la ciudadanía tanto en la evaluación del uso de los excedentes y su impacto en los derechos humanos, como en la toma de decisiones sobre su uso. Esto puede tener un impacto en la adecuación de las acciones implementadas al cumplimiento de los derechos de la población, ya que impide que ésta plantee sus necesidades y prioridades. 17 Migrantes Un estudio de Fundar muestra que durante 2011, el Instituto Nacional de Migración (INM) gastó poco más de 2,943 millones de pesos (mdp). 18 La información que se presenta en este informe muestra que la mayor parte de estos recursos, 2,360 mdp (82%) se canalizaron a actividades relacionadas con la gestión y el control migratorio. Le siguen los montos canalizados a operar programas de protección a migrantes, con 331 mdp (11%) y lo que se destina para dar construir y dar mantenimiento a centros de detención y para actividades relacionadas a repatriaciones y retornos asistidos, con 173 mdp (6%). Únicamente se encuentra el monto que se destinó directamente a migrantes, con 19 mdp (1%). Si se analiza el presupuesto desde la óptica de DH, el panorama no cambia significativamente (Cuadro 1). Del presupuesto total ejercido por el INM en 2011, que osciló en los 2,943 millones de pesos, solo 277 millones se canalizaron directamente a garantizar algún derecho para personas migrantes (9% del total). De esos 277 millones el 54% se canalizó a detención de migrantes (derechos de las personas detenidas) y 42% a campañas informativas, guías, etc. (derecho de acceso a la información). Esto significa que únicamente fueron 11.6 millones de pesos (0.4% del presupuesto total ejercido por el INM) los que se destinaron a garantizar derechos de primera necesidad: adecuada protección judicial, alimentación y seguridad personal Óp. Cit. De la Fuente, Aroa. Córdova Alcaraz, Rodolfo (coord.) Una mirada al presupuesto del Instituto Nacional de Migración: Dónde estuvieron sus prioridades durante 2011? Fundar, Centro de Análisis e Investigación, AC. Disponible en: 10

11 Cuadro 1. Presupuesto del INM canalizado a la garantía de derechos de personas migrantes, 2011 Derecho Sector central Sector foráneo Total de los 2 sectores Proporción del total de gasto canalizado directo a DDHH de migrantes Acceso a la información 116,658,931 19, ,678,754 42% Adecuada protección judicial 5,254, ,254,388 2% Alimentación 391,240 2,880,661 3,271,901 1% Seguridad personal 0 3,067,521 3,067,521 1% Derechos de las personas privadas de su libertad 147,008,446 2,125, ,133,469 54% Total 269,313,005 8,093, ,406, % Fuente: Fundar con información del INM, Género En México opera un presupuesto etiquetado para acciones dirigidas a mujeres; no existe un presupuesto para la igualdad de género. El Distrito Federal es el único gobierno local que incorporó la perspectiva de género en el ciclo presupuestario. A nivel del ejecutivo federal (nacional) se estableció el Anexo 12. Erogaciones para la Igualdad entre mujeres y hombres, dentro del Presupuesto de Egresos de la Federación como el mecanismo de etiquetación de presupuesto para la igualdad de género. En dicho anexo se asignan recursos federales a instituciones estatales. La institución encargada de integrar la información del ejercicio de este presupuesto es el Instituto Nacional de las Mujeres. No obstante, en la práctica la rendición de cuentas desde las instituciones rectoras de la política pública que recibe presupuesto para la igualdad de género es débil. Además por la descentralización de la gestión de los recursos financieros, es difuso el ámbito de sanciones que pudieran ejercer las instituciones federales. La ventaja del presupuesto etiquetado es, sobre todo, el que mantiene los temas de género en la agenda pública, y cuando hay coyunturas políticas favorables, se ha fincado en normativas y estructuras del presupuesto nacional. 11

12 5. If the government has recently introduced tax cuts, which sectors of society have benefited most? How has your government justified any reduction in revenue, which may result from these tax cuts? What is your country s corporate tax rate? Response from Brazil Government recently introduced tax reduction to try to tackle the economic crisis to stimulate production and consumption. The private sector has benefited from these measures and results concerning the impact on growth are not satisfactory. The middle class benefited, especially concerning car acquisition and what is called the white products (refrigerators, washing machines, etc.). The argument was that it would stimulate growth. Response from India The total magnitude of tax revenue foregone due to exemptions/ deductions/ incentives in the Central government tax system is estimated (by the Union Ministry of Finance) to be a staggering 5.9 % of GDP for and 5.7 % of GDP for The proportion of tax revenue foregone is the highest (at 44 % of total revenue foregone) in case of exemptions in Customs Duties, followed by an almost equally high proportion of revenue foregone (around 37 %) in case of exemptions in Excise Duties. Exemptions in Corporate Income Tax have accounted for a much smaller 12 % of the total revenue foregone, while that in Personal Income Tax have accounted for 8 % of the total revenue foregone in the figures pertaining to financial year According to the Statement of Revenue Foregone under the Central Tax System, for the financial year , the effective tax rates (ETRs) paid by both the manufacturing and service sectors (in the corporate sector) were much less than the statutory tax rate of %. While the ETR for the manufacturing sector was %, that for the service sector (in the corporate sector) was even less at %. The ETR for the entire sample of companies in the corporate sector was % (excluding dividend distribution tax). For the financial year , the overall ETR for the entire sample of companies in the corporate sector is even less at %. As per the Statement of Revenue Foregone under the Central Tax System, companies with higher levels of profits are paying lower ETR than those in the lower range of profits. For instance, companies making profits in the range of Rs. 0-1 crore paid an ETR of %, whereas companies making profits in the range of Greater than Rs. 500 crore paid an ETR of % (for the year ) 19. The available information and relevant arguments strongly suggest that exemptions need to be minimised, carefully designed and justified with sound social and economic reasons. There is a need to review the extent and nature of tax exemptions provided to Special Economic Zones (deduction of export profits of units located in SEZs), diamond and gold (precious stones and 19 Given the difference in number of companies for each profit range, the comparison may not be perfect, but the Effective Tax Rates(ETRs) of large profit-making companies are lower compared to their profits for the data given. 12

13 jewellery), mineral fuels and mineral oils and the power sector, among others. The policy measures by the government could focus more on infrastructure and communication facilities, etc., instead of relying heavily on tax breaks. Tax breaks need to be project-specific, and should not be treated as a cost-saving source for corporations seeking sustained tax holidays. SEZs should be used as a strategic instrument specifically for export promotion purposes and not become a haven for other corporations seeking tax sops. 20 Response from Mexico La reforma hacendaria recién aprobada en octubre de 2013 hace exactamente lo contrario: aumenta los impuestos de manera progresiva. En dicha reforma se reformaron una serie de impuestos para hacerlos más progresivos (ISR a personas físicas con ingresos superiores a 60 mil pesos; la transformación de la consolidación fiscal); introducir otros que recaudan desde actividades lucrativas que no estaban gravadas como las operaciones en bolsa o la extracción minera; generar impuestos para productos que propician y fomentan problemas de salud que generan elevados costos para el Estado como las bebidas azucaradas y la comida chatarra; y, no gravó alimentos, medicinas, vivienda y colegiaturas escolares, lo cual hubiera afectado directamente los derechos de las personas con menores ingresos. Sin embargo, debido a la gran brecha de desigualdad, las reformas recientes son una medida muy incipiente pues en el país la política fiscal no es redistributiva, como se explicó en la pregunta 2, no modifica la distribución de la riqueza. 6. What is the fiscal pressure on the financial sector? Would you characterize the financial sector as paying a fair share of taxes? On what basis? Response from India See 1 above. 7. Are there any particular industries that receive tax subsidies (for example, agriculture, housing)? Are these subsidies related to government s commitments to specific human rights (for example, right to adequate housing or food), or do they follow other human rights-based rationale? Response from Brazil Yes, automobile and white products industries, among others. This decision has nothing to do with a human rights rationale. It bets that it will stimulate private investment and consumption, and that it will result in an increase in economic growth. 20 CBGA discussion paper, Tax Exemptions in India- Issues and Challenges, by Sankhanath Bandyopadhyay: 13

14 Response from India Farmers receive subsidies for fertilizers, seeds, etc., as well as a minimum price protection by the government for various agricultural products. This public procurement then gets linked to food subsidy programs for the poor (public distribution system). The latter has recently been legislated into the National Food Security Act. 8. Has your government proposed or supported increased intergovernmental tax cooperation? What is its official position on tax havens? What is its official position on illicit flows of capital, e.g. measures to stop transfer pricing, proposals on country-by-country reporting, automatic exchange of information, disclosure of beneficiary ownership? Response from Brazil In Brazil the super rich have the equivalent of one third of the GDP in tax havens (see The Price of Offshore Revisited: And more: tax havens are the destination of significant amounts of Brazilian foreign investments. Brazil has signed several Exchange of Information Agreements (EOI) with different countries and it is working to fight tax evasions through the G20. But it is going very slowly and more is needed. Response from India India has been very supportive of increased intergovernmental tax cooperation on forums such as G20 and BRICS. The Prime Minister of India had made strong statements on G20 tackling issues of tax havens, illicit flows: But the Government of India continues to be wary about taking on foreign investors resulting in several key transparency measures being postponed or not pursued such as postponement of general anti-avoidance rules, renegotiation of the India- Mauritius treaty, pursuing Vodafone with the retrospective amendments as passed by Parliament instead of conciliation talks. Government of India has officially and consistently supported automatic information exchange. For more details: Addressing transfer mispricing is a focus for Revenue Authorities in India. They have recently enacted provisions for entering into Advance Pricing Agreements to address the increasing disputes in this area. The India chapter in the UN Transfer Pricing Manual lays out the official detailed position on Indian transfer pricing approach: 14

15 While the Revenue Department has been willing to address the issue of tax havens and illicit flows, political considerations and wariness on the part of Government of India to pursue this as well has resulted in contradictory actions. The sometimes misplaced importance given to sentiments of foreign investors proves to be a challenge in India where the Government ultimately gives in to pressure from investor/business lobbies. 9. Has your government proposed or supported international tax policies such as a financial transactions tax? If so, please specify in which form. If not, please explain the nature of its objection. Do revenues from such taxes (if in place) go into general revenue or are they earmarked for specific sectors or programmes? If the latter, which programmes? Response from Brazil Brazil s position regarding ITT is ambiguous: the government says it is in favor of the measure, but doesn t introduce the issue onto the G20 s agenda, for instance. In the past, government implemented a tax that was similar to ITT, called CPMF. It is over now, because of societal pressure regarding increasing tax burden. The resources from CPMF were destined to public health policies. Response from India India has a Securities Transaction Tax in place, but it is very small and amounts to 0.7% of total tax revenue or 0.115% of GDP. The revenue from this tax goes into general revenue and is not earmarked for specific sectors or programmes. 10. Is your government party to international investment or trade agreements that curtail your country s capacity to levy taxes, or the capacity of your partner country/ies to levy taxes? Is your government party to investment contracts or concessions that restrict your government s ability to levy taxes on certain companies or sectors? What measures (if any) were taken to mitigate impacts of these limitations on your country s (or other countries ) ability to raise adequate resources in order to fulfil human rights obligations? Response from India India s Double Taxation Avoidance Agreements with tax havens such as Mauritius, Singapore and Cyprus deprives revenue in the form of capital gains tax to India. As per these double tax treaties, the residence country (Mauritius/Singapore/Cyprus) has the right to levy capital gains tax which is 0% in those jurisdictions. Additionally, secrecy benefits provided by such tax havens results in indirect revenue losses by aiding capital flight out of the country through money laundering channels for instance. A comprehensive review of all tax treaties and investment treaties signed by India is required to understand its impact on revenue generation. 15

16 Response from Mexico México tiene un Presupuesto de Gastos Fiscales (PGF) en el que integra una serie de exenciones de impuestos para distintas empresas y consumidores. 21 Dichos gastos ascendieron a 5.0% del PIB en 2012 y a 3.9% del PIB en Sin embargo, el PGF no proporciona cifras agregadas ni clasificaciones funcionales, por lo que no es posible saber cuáles son los ramos económicos a los que se intenta estimular con estas exenciones fiscales. SPENDING 1. Are gender equality and economic and social rights criteria considered in budget planning and execution? If so, how are they integrated and monitored? Since when? Have you or your government been able to track the effect of these criteria? If so, what results have you obtained by applying these criteria? General Comments Two case studies documented by IBP about the right to education in Argentina and the right to health in South Africa provide examples of civil society monitoring of government plans and spending using a human rights framework. In both cases the advocacy resulted in funding in these areas more in line with the governments human rights obligations. Response from Brazil Yes and no. Yes, because federal government has a Ministry for gender issues that helps to highlight and fight gender inequality. Yes, because social spending has increased the last decades. Evidence, official data, show that inequalities in general have decreased in the country. Inesc, for human rights in general, and Cfemea, for gender issues, are two national NGOs that monitor the national budget. No, because inequalities are still huge, the resources for social policies are still not enough, and the power of government bodies regarding HR and gender issues (Ministers of Human Rights and Policies for Women) are weak within the federal administration, not allowing for effective mainstreaming of these dimensions in the national budget. Response from India Gender equality, social and economic rights are partially accounted for in the plan budgets in India. The Planning Commission of India follows a routine exercise of drawing up a detailed sector wise plan document every five years. According to the social sector outcome targets set in the Plan document, the Union Budget every year attempts to allocate plan fund to that respect. However, budgetary allocations towards the social sector needs are monitored by the Disponible en línea (noviembre de 2014): Fundación Ethos. (2013). El presupuesto de Gastos Fiscales 2012, lo bueno, lo malo y lo que falta. 16

17 budget groups at the state and central levels (civil society organisations). The government also engages itself in a monitoring exercise on its planning by reporting a Mid-term appraisal of the Five Year Plans. CBGA brings out, as part of its monitoring exercise over union budgets, an annual document called Response to Union Budget every year within 24 hours of budget presentation. The document itself is a volume that monitors expenditure commitment of the government towards the social sectors and towards the disadvantaged sections of the population. Apart from this, throughout the year CBGA engages itself in tracking certain important government programmes in terms of its allocations and design and highlights deficiencies within the same. Response from Mexico El diseño del Plan Nacional de Desarrollo reconoció en su diagnóstico la privación de derechos sociales entre las personas y grupos sociales, e inclusive la uno de los cinco objetivos sexenales es Garantizar el ejercicio efectivo de los derechos sociales para toda la población, sin embargo no existen criterios explícitos para tomar en cuenta los derechos económicos y sociales en los programas sectoriales y en la ejecución del presupuesto. A partir de 2008, el sistema presupuestario mexicano se ha transformado desde un presupuesto por programas a uno basado en resultados que busca hacer más eficiente el uso de los recursos públicos. Sin embargo, a pesar de que los derechos humanos están reconocidos en el artículo 1º e la Constitución (que además reconoce el principio de progresividad) y de que están enunciados en algunos documentos de la Secretaría de Hacienda, no hay una metodología para integrar los criterios de derechos humanos en las políticas públicas y en el presupuesto. Response from South Africa The Constitution, the cornerstone of South Africa s democracy, outlines the rights of all people living in the country. The Bill of Rights concerns rights to adequate housing, water and basic services as well as access to healthcare, food, education, water, social security and the environment. Government Departments of Housing, Water Affairs, Local Government, Education, Health, Social Development at the national and provincial levels are annually allocated budgets and plans for progressively realizing the rights enshrined in the Bill of Rights. Furthermore, the government has a national as well as provincial Departments of Social Welfare and Department of Women, Children and Disabilities meant to safeguard the rights of vulnerable groups. These departments are responsible for ensuring impact and progress for vulnerable groups. They target poor, marginalised and disadvantaged groups, mostly children, women, youth, the elderly and people with disabilities when budgeting and planning for service delivery. The National Development Plan 2030 (NDP) is the first long term plan for South Africa which sets out the planning framework for improving economic growth and quality of life for all. Budget expenditure and planning will be strongly aligned with the National Development Plan as well as 17

18 the Bill of Rights. For more on the NDP please refer to The core priorities of the NDP are to eliminate poverty and reduce inequality by lowering the costs of living and doing business (i.e., increasing exports, creating more jobs, developing more inclusive economic growth and capital investments in economic and social infrastructure.) The NDP also emphasizes the importance of reducing the cost of living of low income and working class households in order to broaden economic participation and growth. Government contributes to reducing the cost of living in three ways: - Investment in the social wage, comprising education, health services, social development, public transport, housing and local amenities. - Support to vulnerable households through the old age grant, the child support grant and other social assistance grants. - Contributory social security, including unemployment insurance, injury compensation and death or disability benefits. Please read further Budget Review 2013, National Treasury Republic of South Africa published 27 Feb 2013 at The economic and social rights criteria are monitored by the South African Human Rights Commission. For more on the South African Human Rights Commission, see or Section 184 of the South African Constitution Each year, various state departments must provide the Commission with information on the measures that they have taken towards the realisation of the rights in the Bill of Rights, concerning housing, health care, food, water, social security, education and the environment. The Commission is also responsible for taking corrective steps and action against those found to be violating human rights. They are also responsible for promoting and integrating a culture of human rights within the South African State and Society. Between 2009 and 2010 two units from the Office of the President became dedicated national departments. These are the Department of Performance Monitoring and Evaluation responsible for monitoring and evaluation of performance by state departments. For more on DPME and Budget 2013 go to erfomance%20monitoring%20and%20evaluation.pdf This restructuring has enabled performance assessments on various planned and budgeted services to be easily conducted on an annual basis. In 2009/10 The Department of Women, Children and Disabilities also became an independent government department with an internal monitoring programme. The Monitoring and Evaluation for Gender Equality is a sub-programme within the Department of Women, Children and Disabilities which is solely responsible for tracking delivery on constitutional, regional and international mandates on gender equality. To read further go to Women,%20Children%20and%20People%20with%20Disabilities.pdf 18

19 2. Has your government engaged, or is it planning to engage, in fiscal austerity measures, such as cutting spending on social services? If so, what safeguards did, or will, it put in place to ensure that such measures are consistent with human rights obligations? Are the cuts temporary or permanent? Are they necessary in the sense that their absence would have meant greater harm to economic and social rights of the population? Has the government identified the minimum content of rights that should not be affected? Have the cuts been accompanied by mitigating measures to ensure that vulnerable and marginalized populations are not disproportionately affected? If yes, please provide examples of some of those measures. General comments Some civil society groups have identified non-essential expenditures in a government budget. Their experiences, even when not occurring in times of fiscal austerity, have relevance for such situations. See, for example, a case affecting the right to health in Tanzania. Response from Brazil Government is not cutting resources for social policies, but it is not increasing them either. For instance, we, civil society, maintain that the education sector needs at least 10% of the GDP (today is around 6%); the health sector, 10% of national gross revenue (today it is around 7%). Social spending in Brazil is increasing and this increase contributes to poverty alleviation and inequality reduction. In the 80s it was around 14% of the GDP. Nowadays it is around 23%. But this is not enough to eliminate the enormous social gap that still exists. Response from Mexico El artículo 58 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establece que no se podrán realizar reducciones a los programas presupuestarios ni a las inversiones dirigidas a la atención de la Igualdad entre Mujeres y Hombres, al Programa de Ciencia, Tecnología e Innovación; las erogaciones correspondientes al Desarrollo Integral de los Pueblos Indígenas y Comunidades Indígenas y la Atención a Grupos Vulnerables, salvo en los supuestos establecidos en la presente Ley y con la opinión de la Cámara de Diputados. Sin embargo, tal regulación no impide el recorte de presupuesto parcial o total a temas de derechos humanos tales como la igualdad de género, los DDHH de las mujeres y de los pueblos indígenas. Tal es el caso de lo que sucedió en el Presupuesto de Egresos de la Federación 2014 en el que, pese al reclamo de organizaciones de la sociedad civil y la academia vinculadas al tema, se eliminó el programa presupuestario Acciones para la igualdad de género con población indígena. Dicho programa era el único dirigido específicamente a promover la igualdad de género entre la población indígena y contaba con cuatro vertientes de trabajo con 19

20 instancias de gobierno, organizaciones de la sociedad civil, casas de la mujer indígena e instituciones de formación, atendiendo a un total de 267 mil personas en Response from South Africa In response to the cumulative effects of the slowdown in growth and revenue, government has appropriately decided to reduce aggregate spending by R10.4 billion over the next three years. Read further at Budget Review 2013, National Treasury Republic of South Africa published 27 Feb 2013 at In order to avoid compromising spending priorities, Treasury has requested that all institutions increase their efficiency and effectiveness in terms of service delivery, particularly in the use of available budgets. Government will over the next three years invest R827 billion in building and upgrading infrastructure. It is believed that these investments will result in improving access by South Africans to healthcare, housing, education, social services, water and other basic amenities. Government remains committed to the provision of housing for low-income groups. In line with this commitment, it has set aside R3 billion over the next three years for social housing (medium-density rental housing in urban areas). It has also allocatedr23.9 billion to provinces in the form of an education infrastructure grant for the building, upgrading or maintenance of existing infrastructure. Government will also continue to invest in health infrastructure. The largest share, for example, of the combined R29.5 billion allocated to the provincial departments of health over the next three years, is for infrastructure at district and regional hospitals. The social assistance programme has been allocated R113 billion for 2013/14, is increasing to R129.5 billion in 2015/16. The number of grants beneficiaries will increase from nearly 16.1 million people in 2012/13 to 17.2 million in 2015/16. Government also provides a minimum of free basic services such as free clean water. These are provided by municipalities and will cost R28 billion in 2013/14. For further reading go to The People s Guide to the Budget Guide_English.pdf 23 Área de investigación e incidencia. Kinal Antzetik Distrito Federal A.C Retos del PEF Una mirada a los presupuestos para salud materna e igualdad de género en población indígena. Disponible en 20

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