Síntesis Reforma fiscal 2015 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

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1 En positivo Se reduce la escala general de gravamen estatal: , , , , , , (escala general + complementaria) Cuota íntegra Euros 2.257, Cuota íntegra Euros 1.245, , , , , , y siguientes Cuota íntegra Euros 1.182, , , ,75 Se reduce la escala de gravamen del ahorro ,75 = 12, = 16 18,5 + 3 = 21,5 21,5 + 4 = 25,5 22,5 + 5 = 27,5 23,5 + 6 = 29,5 23,5 + 7 = 30,5 1 12,50 15,50 19,50 23,50 9,50 12,00 15,00 18,50 22, Cuota íntegra % 25% 27% Cuota íntegra y siguientes Cuota íntegra % 22% 24% 19% 21% 23%. 1

2 Se reducen las escalas de retención sobre rendimientos del trabajo personal: Cuota íntegra Euros , , ,845, y siguientes Cuota íntegra Euros 2.365, , , , ,00 31,00 39,00 47,00 19,00 24, ,00 45,00 Se modifica el límite de la obligación de declarar para los contribuyentes que perciban rendimientos del trabajo, que pasa de a Se reducen el resto de tipos de retención: y siguientes Administradores y Miembros de los Consejos de Administración 42% 37% 35% de entidades con INCN < % 19% Rendimientos del capital mobiliario 21% 20% 19% Rendimientos del capital inmobiliario 21% 20% 19% Rendimientos de actividades profesionales 21% 19% 18% Rtos Íntegros año anterior < % (Rtos actividades económicas + rtos trabajo) 15% 15% Ganancias patrimoniales sujetas a retención 21% 20% 19% Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de derechos de suscripción preferente 20% 19% Se incrementan los importes del Mínimo personal y familiar: Mínimo del contribuyente Mínimo por descendientes Mínimo por ascendientes Mínimo por discapacidad y siguientes General > 65 años = = > 75 años = = Por el primero Por el segundo Por el tercero Por el cuarto y siguientes < 3 años > 65 años o con discapacidad > 75 años = = General % Gastos de asistencia

3 Se elimina el requisito de local afecto, para que el arrendamiento de viviendas constituya actividad económica. Se incluye un nuevo supuesto de exención en las transmisiones realizadas por mayores de 65 años, cuando su importe se destine a constituir una renta vitalicia. Se modifican las reglas de integración y compensación de la base del ahorro, para permitir, con ciertos límites, la compensación de los rendimientos negativos y las pérdidas generadas por las operaciones de deuda subordinada y participaciones preferentes. Se establecen nuevos supuestos de disposición anticipada de los derechos consolidados de planes de pensiones y otros sistemas de previsión social. Se crea una nueva deducción por familia numerosa o personas con discapacidad. Por cada descendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por descendientes Por cada ascendiente con discapacidad con derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes Límite Familia numerosa especial Se incrementan las deducciones por donaciones: de deducción y siguientes 150 euros 50% 75% de deducción 27,5% 30% Resto si 2 años anteriores 32,5% 35% En negativo: La reducción por obtención de rendimientos irregulares, de cualquier fuente, se reduce del 40% al 30% y se extiende el límite sobre el que aplicar la reducción de , a todas las fuentes de renta general (trabajo, mobiliario, inmobiliario, actividades económicas..) En el caso de indemnización por despido de un trabajador el límite exento será de Esta modificación tiene efectos retroactivos desde el 1 de agosto de Desaparecen la reducción general por obtención de rendimientos del trabajo de y la deducción por obtención de rendimientos del trabajo de 400 que se compensan con un nuevo gasto deducible de Se elimina el incremento de la reducción para trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o prologuen la vida laboral. Pasa a tributar como rendimientos del capital mobiliario la distribución de la prima de emisión de valores no negociados. Pasa a tributar como rendimientos del capital mobiliario la transmisión de derechos de suscripción de valores cotizados.. 3

4 Los rendimientos procedentes de dividendos tributarán en su totalidad, al eliminarse la exención de La imputación de rentas inmobiliarias al tipo del 1,1% únicamente se aplicará para los valores catastrales revisados en los diez períodos impositivos anteriores al ejercicio de imputación. Se elimina la reducción del 100% del rendimiento neto de los arrendamientos de inmuebles destinados a vivienda a personas menores de 30 años. Se establece un límite máximo de gastos de difícil justificación en EDS de anuales. Se excluyen numerosas actividades del ámbito de aplicación de la EO. No serán compensables las pérdidas generadas en las donaciones de activos financieros. Se eliminan los coeficientes de corrección monetaria. Se limita la aplicación de los coeficientes de abatimiento para bienes adquiridos con anterioridad a Se establece un nuevo supuesto de ganancia patrimonial en el supuesto de contribuyentes que pierdan su condición de residente fiscal. Se reducen los importes reducibles por aportaciones a sistemas de previsión social. Se suprime la deducción por alquiler de vivienda habitual, aunque se mantiene un régimen transitorio para las viviendas alquiladas con anterioridad al Se deroga el régimen de compensaciones fiscales por la obtención de rendimientos del capital mobiliario derivados de contratos de seguros contratados con anterioridad al Se aprueba una nueva tarifa para trabajadores desplazados a territorio español, exceptuándose de su aplicación a los deportistas profesionales. Se limita la posibilidad de computar la retención no practicada a los supuestos en que la no retención sea por causa imputable exclusivamente al retenedor.. 4

5 Calendario Fiscal Hasta el 31 Modelos RENTA Renuncia o revocación estimación directa simplificada y estimación objetiva para 2015 y sucesivos 036/037 Renuncia o revocación regímenes simplificado y agricultura, ganadería y pesca para 2015 y sucesivos 036/037 Opción o renuncia al régimen de criterio de caja para /037 Opción o revocación por la determinación de la base imponible mediante el margen de beneficio global en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección para 2015 y sucesivos 036 Opción o revocación por la determinación global de la base imponible en el régimen especial de las agencias de viajes para 2015 y sucesivos 036 Opción tributación en destino ventas a distancia a otros países de la Unión Europea para 2015 y Renuncia al régimen de deducción común para sectores diferenciados para 2015 sin modelo Comunicación de alta en el régimen especial del grupo de entidades 039 Opción o renuncia por la modalidad avanzada del régimen especial del grupo de entidades 039 Comunicación anual relativa al régimen especial del grupo de entidades. 5

6 Calendario Fiscal Hasta el 20 de enero RENTA Y SOCIEDADES Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva, rentas de arrendamiento de inmuebles urbanos, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas. Diciembre Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230 Cuarto trimestre 2014: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136 Comunicación de incorporaciones en el mes de diciembre, régimen especial del grupo de entidades: 039 Cuarto trimestre Servicios vía electrónica: 367 IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Diciembre 2014: 430 Resumen anual 2014: 480 IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Octubre Grandes empresas: 553, 554, 555, 556, 557, 558 Octubre Grandes empresas: 561, 562, 563 Diciembre Grandes empresas: 560 Diciembre 2014: 548, 566, 581 Diciembre 2014: 570, 580 Cuarto trimestre 2014: 521, 522, 547 Cuarto trimestre Actividades V1, V2, V7, F1, F2: 553 Cuarto trimestre Excepto grandes empresas: 560 Cuarto trimestre 2014: 582, 595 Cuarto trimestre Solicitudes de devolución: 506, 507, 508, 524, 572 Los destinatarios registrados, incluso ocasionales, representantes fiscales y receptores autorizados, utilizarán como declaración de operaciones el modelo 510 IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Año Declaración anual: 584, 585 Tercer cuatrimestre Autoliquidación: 587 IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN Año 2014:

7 Calendario Fiscal Hasta el 30 de enero RENTA Pagos fraccionados Renta Cuarto trimestre 2014: Estimación directa: 130 Estimación objetiva: 131 Diciembre Autoliquidación: 303 Diciembre Grupo de entidades, modelo individual: 322 Diciembre Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del e IGIC y otras operaciones: 340 Diciembre Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349 Diciembre Grupo de entidades, modelo agregado: 353 Diciembre 2014 (o año 2014). Operaciones asimiladas a las importaciones: 380 Cuarto trimestre Autoliquidación: 303 Cuarto trimestre Declaraciónliquidación no periódica: 309 Cuarto trimestre (o año 2014). Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias: 349 Cuarto trimestre Operaciones asimiladas a las importaciones: 380 Resumen anual 2014: 390 Solicitud de devolución recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales: 308 Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca: 341 Opción o revocación de la aplicación prorrata especial para 2015 y siguientes, si se inicio la actividad en el último trimestre de 2014: 036/037. 7

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