OTROS SERVICIOS QUE PRESTA UN AUDITOR

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1 OTROS SERVICIOS QUE PRESTA UN AUDITOR XVII Fòrum de l Auditor Professional Mercè Martí i Queralt Socia

2 Además de los servicios de auditoría, las Firmas ofrecen otros servicios, como pueden ser los siguientes: SERVICIOS FISCALES SERVICIOS DE OUTSOURCING CONTABLE - ADMINISTRATIVO SERVICIOS DE CONSULTORÍA SERVICIOS LEGALES RECURSOS HUMANOS OTROS SERVICIOS Blanqueo de Capitales Responsabilidad Social Corporativa Concursal No se incluyen en esta presentación aquellos trabajos que las Normas Internacionales de Auditoría denominan assurance ni otros trabajos que sin tener la naturaleza de actividad de auditoría, conforme lo establecido en el artículo 1 de la LAC, están atribuidos por Ley a los auditores de cuentas o bien vienen establecidos en determinada normativa legal o sectorial.

3 SERVICIOS FISCALES De los servicios fiscales que se pueden prestar, podemos destacar, entre otros: Asesoramiento fiscal general Representación y asesoramiento en inspecciones tributarias Administración fiscal Altas / bajas fiscales Confección y presentación de todo tipo de declaraciones tributarias Elaboración de libros registro fiscales Domiciliación fiscal de empresas

4 SERVICIOS FISCALES Planificación fiscal internacional Reestructuración y reorganización de grupos empresariales Consolidación tributaria Tax Due Diligence Estudios de precios de transferencia en operaciones vinculadas

5 SERVICIOS DE OUTSOURCING CONTABLE - ADMINISTRATIVO De los servicios de outsourcing contable-administrativo que se pueden prestar, podemos destacar, entre otros: Confección de la contabilidad general y analítica: Preparación de informes financieros adaptados a requisitos del cliente Emisión de informes de reporting para consolidación de grupos internacionales Cuentas anuales Informes de gestión Cumplimentación libros registro Desarrollo y supervisión de procesos administrativos, financieros y contables Consolidación de estados financieros

6 SERVICIOS DE OUTSOURCING CONTABLE - ADMINISTRATIVO Mantenimiento de los archivos relativos a documentación contable de la Compañía Previsiones financieras Gestión de tesorería: Seguimiento de las operaciones bancarias de cobros Pagos y emisión de ordenes de pago: proveedores, nóminas, impuestos, etc. Controles presupuestarios Asesoramiento en la adaptación de las Normas Internacionales de Contabilidad

7 SERVICIOS DE CONSULTORÍA De los servicios de Consultoría que pueden prestarse, podemos destacar, entre otros: Consultoría económico-financiera Compra-venta de empresas, fusiones y adquisiciones Asesoramiento Búsqueda de capital Valoraciones de empresas Estudios y planes de viabilidad Promociones de negocios Búsqueda y análisis de inversiones Consejería de Dirección

8 SERVICIOS LEGALES De los servicios legales que se pueden prestar, podemos destacar, entre otros: Mercantil y corporativo Negociación, redacción y asesoramiento sobre cualquier tipo de contracto Fusiones y adquisiciones Due Diligence Joint ventures Establecimiento y reestructuración de empresas Defensa de la competencia; competencia desleal Propiedad intelectual, industrial y derecho de las tecnologías de la información Protección de datos personales Protocolos y documentos de seguridad Autorizaciones para el uso de bases de datos Inscripción en la Agencia de Protección de Datos Recursos contra sanciones

9 Contenciosos SERVICIOS LEGALES Procedimientos judiciales Litigios mercantiles y contractuales Responsabilidad de los administradores Mediación y arbitraje Negligencia profesional Recuperación de deudas Insolvencia Concursos voluntarios y necesarios Derecho financiero Reestructuraciones de empresas Operaciones de financiación

10 Derecho inmobiliario Contratos de construcción e ingeniería Compra-venta Comprobaciones de títulos y cargas Promociones inmobiliarias Inversiones y fondos de propiedad Arrendamientos Derecho laboral SERVICIOS LEGALES Contratos laborales Contratos de alta dirección Cláusulas de confidencialidad y no competencia Convenios colectivos Expedientes de regulación de empleo Representación y defensa ante los servicios de mediación, arbitraje y conciliación Representación y defensa ante los Juzgados de lo Social

11 RECURSOS HUMANOS De los servicios de Recursos Humanos que se pueden prestar, podemos destacar, entre otros: Recursos humanos Selección de personal Captación de altos directivos Valoración de personas Formación de directivos y de equipos para la mejora de actitudes Gestión laboral Administración de personal y salarios: Gestión de nóminas y de sus pagos Seguimiento y aplicación del convenio colectivo Confección de liquidaciones Cálculos de costes salariales Remisión electrónica de datos (RED) de la Seguridad Social

12 OTROS SERVICIOS - BLANQUEO DE CAPITALES - RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA - SERVICIOS CONCURSALES

13 BLANQUEO DE CAPITALES Revisión de la cumplimentación de lo establecido en la legislación referente a la prevención del blanqueo de capitales. Asesoramiento o confección del Reglamento interno de medidas de prevención del blanqueo de capitales de la sociedad. Emisión de informe de experto externo al que se refiere el artículo 11.7 del Reglamento de la Ley 19/1993, de 28 de diciembre, sobre determinadas medidas de prevención del blanqueo de capitales, aprobado por el Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, en donde se debe : Detallar las medidas de control interno existentes Valorar su eficacia operativa Proponer eventuales rectificaciones o mejoras

14 RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA Asesoramiento en el diseño y en la elaboración de los informes de Responsabilidad Social Corporativa Verificación de los informes preparados por las sociedades Asesoramiento en el análisis de riesgos y oportunidades en el ámbito de la RSC Valoración del impacto de la RSC en las empresas y en su valor

15 ADMINISTRACIÓN CONCURSAL Asesoramiento general previo al Concurso Procesos de reestructuración empresarial Servicios regeneración, ERE, insolvencias, etc. Administrador Concursal según lo previsto en el art. 27 de la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal

16 Servicios que presta o puede prestar el auditor - Aspectos sobre independencia e incompatibilidades XVII Fòrum de l'auditor Professional 1

17 Contenido La L.A.C. Servicios incompatibles Situaciones difíciles de gestionar El papel del ICAC y el régimen sancionador Necesidad de reforma. La propuesta del ICJCE Otra normativa Ley Concursal Ley sobre Prevención del Blanqueo de Capitales OM que regula los informes sobre subvenciones 2

18 Servicios incompatibles según la L.A.C. (1/3) 3 Llevanza material o preparación de los documentos contables o estados financieros. Servicios de diseño y puesta en práctica de sistemas de tecnología de la información financiera, utilizados para generar los datos integrantes de los estados financieros, salvo que el cliente asuma la responsabilidad del sistema global de control interno o el servicio se preste siguiendo las especificaciones establecidas por el cliente, el cual debe asumir también la responsabilidad del diseño, ejecución, evaluación y funcionamiento del sistema. Servicios de valoración que conduzcan a la evaluación de cantidades significativas en los estados financieros, siempre que el trabajo de valoración conlleve un grado significativo de subjetividad....

19 Servicios incompatibles según la L.A.C. (2/3) Servicios de auditoría interna, salvo que el órgano de gestión del cliente sea responsable del sistema global de control interno, de la determinación del alcance, riesgo y frecuencia de los procedimientos de auditoria interna, de la consideración y ejecución de los resultados y recomendaciones proporcionadas por la auditoría interna. Servicios de abogacía, salvo que los servicios se presten por personas jurídicas diferentes y con Consejos de Administración diferentes. Participación en la contratación de altos directivos o personal clave para el cliente, cuando se trate de entidades sujetas a supervisión pública o de entidades emisoras de valores admitidos a cotización en un mercado secundario oficial. 4

20 Servicios incompatibles según la L.A.C. (3/3) Otras limitaciones referentes a los servicios: El socio firmante del informe no puede prestar servicios distintos del de auditoría a la entidad auditada ni a sus vinculadas. Percepción de honorarios derivados de la prestación de servicios de auditoría y diferentes del de auditoría a un solo cliente, si éstos constituyen un porcentaje indebidamente elevado del total de los ingresos anuales del auditor de cuentas, considerando la media de los últimos cinco años. 5

21 Algunas situaciones difíciles de gestionar (1/3) Socio Firmante del informe de auditoría Guía orientativa emitida por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España. Líneas generales. Puede prestarlo el socio firmante si: Se aplican procedimientos habituales de auditoría para expresar una seguridad positiva Se aplican procedimientos de auditoría sobre partes de las CCAA Son consecuencia o están relacionados con el trabajo de auditoría Son trabajos requeridos al auditor por entidades supervisoras Trabajos que afectan al alcance o se emiten como consecuencia de la auditoría 6

22 Algunas situaciones difíciles de gestionar (2/3) Nombramientos del registro mercantil Algunos implican la prestación de servicios de valoración que incompatibilizan al auditor por un periodo de tres años: Realización del informe especial previsto en el art. 159 (exclusión del derecho de suscripción preferente), aunque se trate de una empresa cotizada y el valor razonable se obtenga a partir de su cotización bursátil. Realización del informe especial en los supuestos establecidos en los artículos 64 (transmisión acciones), 147 (sustitución objeto social), 149 (cambio domicilio) y 225 (transformación en sociedad colectiva o comandita) del TRLSA. 7

23 Algunas situaciones difíciles de gestionar (3/3) 8 Extensiones Periodo de computo: El período de cómputo para las incompatibilidades comprenderá desde el ejercicio en que se realizan los trabajos hasta el tercer año anterior al ejercicio al que se refieran los estados contables auditados (Art. 8 ap. 3a). Auditor: Las menciones a los auditores de cuentas se extenderán en su caso, a los cónyuges de los mismos y a los auditores de cuentas o sociedades de auditoría con los que tuvieran cualquier vinculación directa o indirecta, así como a las personas con capacidad para influir en el resultado final de la auditoría de cuentas, incluyendo las personas que forman la cadena de mando. (Art. 8 ap. 5b).

24 El papel del ICAC y el régimen sancionador El ICAC es el organismo encargado de ( ) valorar en cada trabajo la posible falta de independencia ( ) Una falta por incompatibilidad es considerada falta muy grave 9

25 Necesidad de reforma de la LAC. La propuesta del Instituto Establecimiento de un sistema de amenazas y salvaguardas. Principios en lugar de reglas. Régimen de incompatibilidad por servicios prestados limitado al periodo objeto de la auditoria o al periodo del encargo de la auditoría, si es superior. 10

26 Otras leyes y normativas que también incluyen incompatibilidades (1/3) Ley Concursal Art. 28. Incapacidades, incompatibilidades y prohibiciones No podrán ser nombrados administradores los que hayan prestado cualquier clase de servicios profesionales al deudor o a personas especialmente relacionadas con éste en los últimos tres años. ( ) Tampoco podrán ser nombrados administradores concursales los que se encuentren en alguna de las situaciones a que se refiere el artículo 51 de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema Financiero, en relación con el propio deudor, sus directivos o administradores, o con un acreedor que represente más del 10 % de la masa pasiva del concurso. 11

27 Otras leyes y normativas que también incluyen incompatibilidades (2/3) Real Decreto sobre determinadas medidas de prevención del blanqueo de capitales Artículo 11. Medidas de control interno Los procedimientos y órganos de control interno y de comunicación a que se refiere el apartado 1 serán objeto de examen anual por un experto externo. ( ) Los sujetos obligados no podrán encomendar la práctica del examen externo a aquellas persones físicas que les hayan prestado o presten cualquier otra clase de servicios retribuidos durante los tres años anteriores o posteriores a la emisión del informe. 12

28 Otras leyes y normativas que también incluyen incompatibilidades (3/3) Orden por la que se aprueba la norma de actuación de los auditores de cuentas en la realización de los trabajos de revisión de cuentas justificativas de subvenciones Artículo 4. Contrato a suscribir entre el auditor y el beneficiario de la subvención Cuando el auditor de cuentas sea requerido por la entidad beneficiaria para la revisión de la cuenta justificativa, conforme a lo previsto en los apartados 2 y 3 del artículo 74 del Reglamento de la Ley General de Subvenciones, dicho encargo se formalizará en un contrato a celebrar entre el auditor y la entidad beneficiaria, que contendrá como mínimo los siguientes extremos: ( ) Sometimiento a lo dispuesto en la normativa vigente sobre auditoría de cuentas en relación con la independencia e incompatibilidades del auditor. 13

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