EXPORTACION DE SERVICIOS, EL. Lugar de celebración: 2 de marzo de 2.011

Transcripción

1 EXPORTACION DE SERVICIOS, EL NUEVO RETO José Luis Cabo Cabo Director de Barnamarketing Integral Lugar de celebración: 2 de marzo de

2 Índice del seminario 1. Introducción y características de los servicios. La importancia del comercio internacional de servicios 2. La OMC: el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios 3. Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? 4. Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional 5. La satisfacción del cliente en servicios internacionales 6. Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios 2

3 Introducción y características de los servicios 3

4 Introducción y características de los servicios En la producción de bienes es cada vez más frecuente que la mayor parte de valor añadido (hasta un 70%) proceda de los servicios. En la economía digital resulta aún más evidente la importancia de los servicios. La contribución de los servicios al producto interior bruto (PIB) llega a alcanzar en determinados países o zonas hasta el 89% (por ejemplo, en Hong Kong). En términos generales, el sector de los servicios está experimentando un crecimiento más acelerado que otros sectores, como la agricultura o las manufacturas. 4

5 Características de los servicios: EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Introducción y características de los servicios Intangibilidad Los servicios no pueden almacenarse Los servicios no se pueden patentar Es más difícil fijar precios a los servicios que a los bienes Es más difícil comunicar servicios que bienes Heterogeneidad La producción del servicio depende de cómo interactúen el comprador y el proveedor La calidad puede verse afectada por factores no controlables por el proveedor del servcio, o por imprevistos Puede que el servicio prestado no se ajuste a lo planificado o comunicado El riesgo percibido por los consumidores suele ser más alto que con los bienes Inseparabilidad Los clientes participan en la producción del servicio Los servicios generalmente se producen y consumen simultáneamente La descentralización de funciones de los trabajadores de empresas de servicios es muy importante La producción masiva puede ser difícil Carácter perecedero Puede ser difícil sincronizar la oferta con la demanda Los servicios no se pueden devolver Los servicios generalmente no se pueden revender 5

6 Introducción y características de los servicios Bienes Vs Servicios Toda actividad empresarial conduce a un producto, que puede ser un bien o un servicio. La American Marketing Association (AMA) acuñó el concepto de servicios en 1960: Actividades, beneficios o satisfacciones que se ofrecen a título oneroso o que se proporcionan junto con los bienes. Esta definición fue modificada en 1981 en los siguientes términos: Los servicios son actividades que pueden identificarse aisladamente, son actividades esencialmente intangibles que proporcionan satisfacción y que no se encuentran forzosamente ligadas a la venta de bienes. 6

7 Introducción y características de los servicios Clasificación según el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios A efectos de estructurar los compromisos a los que se llegó mediante el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS), los miembros de la Organización Mundial del Comercio utilizan habitualmente un sistema de clasificación que comprende 12 sectores de servicios básicos: Servicios prestados a las empresas (incluidos los servicios profesionales y de informática) Servicios de comunicaciones Servicios de construcción y servicios de ingeniería conexos Servicios de distribución Servicios de enseñanza Servicios relacionados con el medio ambiente Servicios financieros (incluidos los relacionados con los seguros y los bancarios) Servicios sociales y de salud Servicios de turismo y relacionados con los viajes Servicios de esparcimiento, culturales y deportivos Servicios de transporte Otros servicios no comprendidos en los epígrafes anteriores Estos sectores, a su vez se subdividen a su vez en un total de unos 160 subsectores. 7

8 La importancia del sector servicios EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Introducción y características de los servicios A nivel mundial, según datos de la Organización Mundial del Comercio, en 2007 el valor del comercio de servicios comerciales aumentó a mayor ritmo (18%) que el comercio de mercancías (15%) por primera vez en cinco años, lo que obedece sobre todo a la expansión de la oferta internacional de muchos servicios y el aumento de los precios de los servicios de transporte. En los últimos años, las exportaciones de servicios comerciales de China y la India han aumentado a un ritmo mucho más rápido que la media mundial. Exportaciones mundiales de servicios comerciales por regiones (millones de dólares USD) América del Norte América del Sur y Central Europa Comunidad de Estados Independient es (CEI) África Mundo Fuente: OMC 8

9 Introducción y características de los servicios La importancia del sector servicios Principales exportadores e importadores mundiales de servicios comerciales 2007 (miles de millones de dólares) Orden Exportador Valor Orden Importador Valor 1 Estados Unidos 456,4 1 Estados Unidos 335,9 2 Reino Unido 273,0 2 Alemania 250,5 3 Alemania 205,8 3 Reino Unido 194,1 4 Francia 136,7 4 Japón 148,7 5 España 128,3 5 China 129,3 6 Japón 127,1 6 Francia 124,1 7 China 121,7 7 Italia 118,3 8 Italia 110,5 8 España 98,4 9 India 89,7 9 Irlanda 94,5 10 Irlanda 89,0 10 Países Bajos 86,8 Fuente: OMC 9

10 Introducción y características de los servicios 2020 Servicios 50% comercio mundial 10

11 Introducción y características de los servicios Peso de las exportaciones de servicios turísticos y no turísticos Peso de las exportaciones de servicios turísticos y no turísticos sobre el total de bienes de servicios (en porcentaje sobre el total de las exportaciones) Fuente: Banco de España 11

12 La OMC: el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios 12

13 La OMC: el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios El Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS) Va intrínsecamente ligado, en el seno de la Organización Mundial del Comercio, con los Acuerdos Multilaterales sobre el Comercio de Mercancías. En las economías en desarrollo, las empresas de servicios deberían empezar a beneficiarse del acceso a servicios más competitivos. 13

14 La OMC: el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios Modalidades del comercio de servicios Transfronteriza: en la que el comercio se realiza entre dos países. Sólo cruza la frontera el servicio propiamente dicho, sin desplazamiento de las personas, como cuando la información y el asesoramiento se efectúan por fax o correo electrónico o transporte de carga. El proveedor del servicio no establece su presencia en el país en el que se consume el servicio. Ej: una empresa local prepara un estudio de mercado para un cliente extranjero interesado en el mercado local, que luego es transmitido al cliente por correo electrónico. Ej: el software que se vende y envía por Internet Consumo exterior: guarda relación con los servicios consumidos por nacionales de un país en otro país distinto al que presta el servicio. Fundamentalmente, el servicio es suministrado a consumidores que están fuera de su país de residencia. Es el caso típico del turismo y se da también cuando la propiedad del consumidor atraviesa la frontera para recibir un servicio en el exterior, como cuando los buques se trasladan a otro país para su reparación. Ej: los directivos extranjeros van a un país para asistir a un curso de formación en prácticas de gestión. Ej: paciente que se desplaza a otro país para recibir atención médica. 14

15 La OMC: el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios Modalidades del comercio de servicios Presencia comercial: cuando el proveedor de servicios cruza la frontera para establecer una presencia comercial en el extranjero, a través de la cual proporciona el servicio. Esta presencia puede adoptar la forma de cualquier tipo de empresa o establecimiento profesional, incluidas las sociedades mercantiles, sucursales, oficinas de representación, empresas mixtas, etc. Ej: una empresa local de ingeniería abre una oficina de proyectos en el extranjero por la duración de un proyecto de construcción. Movimiento de las personas naturales: esta modalidad se aplica sólo a las personas naturales cuando pasan una temporada en otro país a fin de prestar algún servicio, por ejemplo, los trabajadores autónomos y los empleados de los proveedores de servicios. Ej: una empresa local de formación envía a un instructor al extranjero para que imparta un curso de capacitación a los directivos. Esta modalidad depende directamente de las facilidades para realizar viajes de negocios temporales. Cualquiera de las cuatro modalidades indicadas constituye comercio siempre que una empresa local sea pagada por una empresa extranjera (no residente), al margen del lugar en que se preste en realidad el servicio. 15

16 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? 16

17 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? Los compradores extranjeros de servicios han de aceptar adquirir algo que aún no ha sido creado y no puede, por tanto, ser examinado antes de la venta. Características: Credibilidad Actualización continua Combinación original de servicios 17

18 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? Existen varias cuestiones que distinguen la exportación de servicios de la exportación de mercancías, y que convierten la primera en un reto mayor: La adquisición de un servicio exportado es arriesgada para el comprador extranjero. Los clientes suelen adquirir el servicio a ciegas. Por ello intentan reducir su sentido del riesgo, tratando con empresas nacionales o bien conocidas. Una de las formas que tienen los clientes de controlar el riesgo es dejarse guiar por referencias. Ello significa que la creación de redes, los contactos intensivos y la familiaridad con los usos culturales son decisivos para que el posible cliente confíe en que el exportador podrá facilitarle lo que está buscando. Redes de contacto y referencias mejor que estudios de mercado. El proceso inicial de desarrollo de mercados consiste, por lo general, en potenciar la credibilidad de la empresa antes de promover un servicio específico. Habida cuenta del riesgo, los clientes potenciales han de creer primero que el exportador puede cumplir antes de escuchas ofrecimientos de posibles servicios. Una de las actividades iniciales de desarrollo de mercados estribará en buscar oportunidades adecuadas para constituir redes y dar a conocer el grado de competencia que se posee. Los futuros exportadores de servicios necesitan practicar, para aprender a encontrar oportunidades que puedan desembocar en posibilidades de exportación. 18

19 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? El procedimiento seguido hasta lograr un contrato de servicios es normalmente más largo que el que se necesita para efectuar una venta de mercancías. Es indispensable que los clientes adquieran un cierto grado de confianza en la empresa. Los exportadores de servicios han de invertir habitualmente más en el desarrollo de mercados durante un período más prolongado de tiempo: todo un desafío para las empresas de menores dimensiones. Con el objeto de que los clientes extranjeros confíen lo suficiente y así acelerar la entrada en el mercado, suele ser decisivo asociarse con empresas locales en el momento adecuado. 19

20 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? Evaluar si estamos preparados para exportar Previo a la entrada en el mercado objetivo debemos asegurarnos que disponemos de los recursos necesarios para la realización, como mínimo, del plan de promoción internacional: catálogos on-line y off-line, viajes comerciales, etc. Parte de nuestro trabajo inicial deberá ser llevado a cabo en nuestra propia oficina: consistirá en cerciorarse de que todos los mecanismos internos funcionan a la perfección. Algunos ejemplos son los siguientes: Acceso telefónico: muchas consultas iniciales llegarán por teléfono.: A qué horas hay alguien para contestar la llamada? Servicios de interlocutor con idiomas en todo el horario comercial? Cuánto se tarda en contestar? Estamos siempre comunicando? Si los clientes potenciales no pueden ponerse en contacto inmediatamente con nosotros la primera vez, algunos no volverán a intentarlo. 20

21 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? Evaluar si estamos preparados para exportar Acceso por correo electrónico y sitios web: cada vez son más los clientes que esperan ponerse en contacto con nosotros por medios electrónicos, especialmente si es el primer encuentro. Tenemos una dirección de correo electrónico personalizada? Con qué rapidez respondemos a los mensajes? Sistemas de seguimiento de oportunidades/clientes: disponemos de un sistema eficaz para hacer un seguimiento rápido de las oportunidades comerciales, es decir, de juegos normalizados de material listo para ser transmitido por ? Documentos tipo para responder a las consultas más habituales? Gestión de los consorcios: tenemos experiencia coordinando el trabajo con otras empresas, por ejemplo, como contratista/subcontratista o socio de una empresa mixta? La experiencia de los empresarios de servicios que han triunfado en la exportación ha demostrado la influencia decisiva de la capacidad de colaborar adecuadamente en alianzas estratégicas. Respaldo económico: contamos con el compromiso de los gestores de alto nivel de la empresa de buscar los recursos económicos necesarios para apoyar el plan de exportaciones? podemos ampliar el servicio? qué otras fuentes de financiación podríamos explotar? Si nuestras intenciones de exportar son serias, debemos saber cómo financiar al menos 12 meses de promoción de mercados. 21

22 Quiero exportar mis servicios, por dónde empiezo? Selección de socios en el exterior Algunas variables decisivas que nos conviene no perder de vista a la hora de seleccionar a un socio son: Metodología de trabajo Estructura de toma de decisiones Aptitudes complementarias Respeto por el ámbito de competencias del otro Designación de los miembros del equipo Técnicas de gestión de proyectos 22

23 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional 23

24 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional Elementos específicos del marketing mix de los servicios Las empresas de servicios internacionales comparten elementos de marketing mix comunes con las productoras de bienes, pero poseen rasgos específicos. Producto Precio Distribución Comunicación 24

25 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional Las 3 P s adicionales para los servicios People Process Customer service 25

26 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional Darnos a conocer a clientes extranjeros Rara vez se contratan servicios a extranjeros desconocidos. Los contactos revisten importancia, como fuentes de testimonio o de referencia para los posibles clientes, así como fuentes de información acerca de los nuevos servicios que sería conveniente adquirir. Por lo general, la gente prefiere hacer negocios con personas que conoce. Algunas sugerencias son: Referencias de clientes extranjeros en el mercado local Alianzas estratégicas Desarrollo de redes a través de nuestra asociación sectorial Alumnos extranjeros de universidades locales 26

27 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional Darnos a conocer a clientes extranjeros

28 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional Verificación objetiva de nuestras capacidades Cada tipo de cliente prefiere una forma de verificación externa diferente a las demás. Independientemente de cuál sea nuestro mercado objetivo, cualquiera de las siguientes estrategias puede contribuir a generar confianza: Presentaciones Sitio web Licencias o certificados profesionales Conformidad con las normas ISO Publicaciones Aparición en directorios profesionales Apariciones en prensa Alianzas estratégicas con directivos conocidos del sector Referencia a una fuente acreditada, aunque no se haya exportado Testimonios de clientes satisfechos Adhesión a una asociación sectorial Lista de ventajas/argumentario de ventas Material publicitario 28

29 Marketing internacional para los servicios y creación de la imagen de marca internacional Promoción de nuestras capacidades Las redes Para triunfar en la exportación necesitaremos reproducir el éxito obtenido en la red de nuestro país en nuestro nuevo mercado objetivo. El factor decisivo es nuestra actitud ante la formación de redes, el darse cuenta de que se trata de algo importante y no de una pérdida de tiempo. Si queremos establecer una buena red en nuestro mercado objetivo de exportación, debemos estar en condiciones de responder a los siguientes tipos de preguntas: En qué organizaciones/acontecimientos tenemos que darnos a conocer? En qué grupos de debate o redes sociales en línea debemos estar visibles? Qué clase de fuentes de referencia necesitamos y dónde/cómo podemos encontrarlas? Quién puede influir en los clientes potenciales para elegirnos y cómo reunirnos con ellos? Tenemos algún valedor que pueda presentarnos a otras personas? El método más eficaz para comenzar a establecer nuestros contactos internacionales es hacer uso de eventos que atraigan a personas que comparten intereses: conferencias profesionales, seminarios internacionales, etc. 29

30 La satisfacción del cliente en servicios internacionales 30

31 La satisfacción del cliente en servicios internacionales La satisfacción del cliente es decisiva para mantener el nivel de éxito, teniendo en cuenta especialmente la importancia de poder renovar contratos y de contar con testimonios favorables. Cuando el cliente está contento, lo normal es que se lo cuente a cinco o seis personas más. Pero si no lo está, se lo dirá a otras nueve y algunos lo harán a otras tantas. Los clientes exteriores con los que uno ha establecido una relación sostenida constituyen una fuente valiosa de referencias y credibilidad que, sin embargo, se suele pasar por alto. A continuación se ofrecen algunas fórmulas para hacer que los clientes contribuyan a la estrategia de comercialización de las exportaciones de servicios: Preguntar a los clientes actuales y anteriores si están o estuvieron satisfechos con el servicio. En caso negativo, por qué no? (para poder hacer cambios). En caso afirmativo, qué es lo que les gusta del servicio? (a fin de poder insistir en ese aspecto a la hora de la comercialización). Preguntar a los clientes satisfechos si podemos citar su nombre entre los clientes de nuestra lista en el material publicitario. Preguntar a los clientes satisfechos si nos pueden recomendar a alguien en el mercado en el que tengamos puestas las miras, en especial, si cuentan con filiales en dicho mercado. 31

32 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios 32

33 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Para conocer si es de aplicación o no el IVA en las prestaciones de servicios, será necesario determinar si el servicio se entiende prestado en el Territorio de Aplicación del Impuesto TAI-, es decir, en el territorio peninsular español y Baleares (excluidas Canarias, Ceuta y Melilla). En tal caso, el servicio deberá incluir IVA en la factura. Para hacer la determinación, existe una regla general y diferentes reglas particulares, en base a los tipos de servicios prestados. El Artículo 69 de la Ley 37/1992 recoge la Regla General para la prestación de servicios: Se entenderá prestado en el TAI y, por tanto, sujeto a IVA, los servicios prestados a empresarios o profesionales con sede de actividad o establecimiento permanente en el TAI cuando los servicios tengan por destinataria dicha sede radicada en el TAI, con independencia de dónde se encuentre establecido el prestador y desde dónde lo preste. Por regla inversa, los servicios prestados a empresarios o profesionales que no tengan sede de actividad o establecimiento permanente en el TAI, se entenderán NO sujetos al impuesto. 33

34 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Habrá que aclarar el concepto de sede de actividad económica y establecimiento permanente. El propio artículo recoge: Sede de la actividad económica: lugar en el que los empresarios o profesionales centralicen la gestión y el ejercicio habitual de su actividad empresarial o profesional. Establecimiento permanente: cualquier lugar fijo de negocios donde los empresarios o profesionales realicen actividades empresariales o profesionales. En particular, tendrán esta consideración: a) La sede de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, tiendas y, en general, las agencias o representaciones autorizadas para contratar en nombre y por cuenta del sujeto pasivo. b) Las minas, canteras o escoriales, pozos de petróleo o de gas u otros lugares de extracción de productos naturales. c) Las obras de construcción, instalación o montaje cuya duración exceda de doce meses. d) Las explotaciones agrarias, forestales o pecuarias. e) Las instalaciones explotadas con carácter de permanencia por un empresario o profesional para el almacenamiento y posterior entrega de sus mercancías. f) Los centros de compras de bienes o de adquisición de servicios. g) Los bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier título. 34

35 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios El Artículo 69 de la Ley 37/1992 también recoge en la Regla General para la prestación de servicios: Se entenderá prestado en el TAI y, por tanto, sujeto a IVA, los servicios prestados a particulares (con independencia de dónde tengan su residencia) cuando el prestador esté establecido en el TAI. Sin embargo, cuando el destinatario sea un particular con su domicilio o residencia fuera de la Comunidad, NO se entenderá prestado en el TAI y, por tanto, estará exento de IVA, en los siguientes servicios: Cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fábrica o comerciales y los demás derechos de propiedad intelectual o industrial, así como cualesquiera otros derechos similares (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) La cesión o concesión de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) 35

36 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Los de publicidad (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) Los de asesoramiento, auditoría, ingeniería, gabinete de estudios, abogacía, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepción de los relacionados con bienes inmuebles incluidos en el apartado 1º del punto Uno del Artículo 70, reglas especiales (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de carácter comercial (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) Los de traducción, corrección o composición de textos, así como los prestados por intérpretes (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) Los de cesión de personal (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) 36

37 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Los de seguro, reaseguro y capitalización, así como los servicios financieros, citados respectivamente por el artículo 20, apartado Uno, números 16.º y 18.º, de esta Ley (ver Anexo I), incluidos los que no estén exentos, con excepción del alquiler de cajas de seguridad (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) El doblaje de películas (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepción de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) La provisión de acceso a los sistemas de distribución de gas natural o electricidad, el transporte o transmisión de gas y electricidad a través de dichos sistemas, así como la prestación de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de dichos servicios (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) 37

38 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados anteriormente (excepto cuando el destinatario tenga su domicilio o residencia en Canarias, Ceuta o Melilla) Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión: aquellos servicios que tengan por objeto la transmisión, emisión y recepción de señales, textos, imágenes y sonidos o información de cualquier naturaleza, por hilo, radio, medios ópticos u otros medios electromagnéticos, incluyendo la cesión o concesión de un derecho al uso de medios para tal transmisión, emisión o recepción e, igualmente, la provisión de acceso a redes informáticas. Los servicios prestados por vía electrónica: aquellos servicios que consistan en la transmisión enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresión numérica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema óptico u otros medios electrónicos y, entre otros, los siguientes: a) El suministro y alojamiento de sitios informáticos. b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos. c) El suministro de programas y su actualización. 38

39 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios d) El suministro de imágenes, texto, información y la puesta a disposición de bases de datos. e) El suministro de música, películas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas o de ocio. f) El suministro de enseñanza a distancia. A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electrónico no implicará, por sí mismo, que el servicio tenga la consideración de servicio prestado por vía electrónica. 39

40 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares La Ley del IVA, a través del Artículo 70 recoge reglas particulares de aplicación del IVA. Servicios relacionados con inmuebles: El arrendamiento o cesión de uso por cualquier título de dichos bienes, incluidas las viviendas amuebladas. Los relativos a la preparación, coordinación y realización de las ejecuciones de obra inmobiliarias. Los de carácter técnico relativos a dichas ejecuciones de obra, incluidos los prestados por arquitectos, arquitectos técnicos e ingenieros. Los de gestión relativos a bienes inmuebles u operaciones inmobiliarias. Los de vigilancia o seguridad relativos a bienes inmuebles. Los de alquiler de cajas de seguridad. La utilización de vías de peaje. Los de alojamiento en establecimientos de hostelería, acampamento y balneario. Exclusivamente irán gravados con IVA cuando sean referidos a un inmueble situado en el TAI español. Cuando éste quede fuera de dicho espacio, estarán exentos. 40

41 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Transportes: Transporte de pasajeros, cualquiera que sea su destinatario Transportes de bienes, cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal (excepto los transportes intracomunitarios) Irá gravado con IVA por la parte de trayecto que discurre por el Territorio de Aplicación del Impuesto 41

42 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, etc: Se incluyen los servicios relacionados con manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas, juegos de azar o similares, como las ferias o exposiciones, incluyendo los servicios de organización de los mismos y los demás servicios accesorios a los anteriores, Irán gravados con IVA, al entenderse prestados en el TAI, cuando se presten materialmente en dicho territorio, cualquiera que sea su destinatario. Por tanto, en aquellos casos en los que se presten en el exterior, NO irán gravados con IVA. 42

43 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Restaurante y catering Comprenderá: a) Los prestados a bordo de un buque, de un avión o de un tren, en el curso de la parte de un transporte de pasajeros realizado en la Comunidad cuyo lugar de inicio se encuentre en el territorio de aplicación del Impuesto. Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta, el trayecto de vuelta se considerará como un transporte distinto. b) Los restantes servicios de restaurante y catering cuando se presten materialmente en el territorio de aplicación del Impuesto. Todos estos servicios, tal como quedan descritos, irán gravados con IVA, al entenderse prestados en el TAI, cualquiera que sea su destinatario. 43

44 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Mediación Comprenderá: Los servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal, siempre que las operaciones respecto de las que se intermedie se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en esta Ley. Todos estos servicios, tal como quedan descritos, irán gravados con IVA, al entenderse prestados en el TAI, cualquiera que sea su destinatario. Asimismo, la ley recoge que se entenderán prestados en el TAI: Los servicios accesorios a los transportes tales como la carga y descarga, transbordo, manipulación y servicios similares. Los trabajos y las ejecuciones de obra realizados sobre bienes muebles corporales y los informes periciales, valoraciones y dictámenes relativos a dichos bienes. 44

45 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Arrendamiento a corto plazo de servicios de transporte Los servicios de arrendamiento a corto plazo de medios de transporte cuando éstos se pongan efectivamente en posesión del destinatario en el citado territorio. Se entenderá por corto plazo la tenencia o el uso continuado de medios de transporte durante un periodo ininterrumpido no superior a treinta días y, en el caso de los buques, no superior a noventa días. Todos estos servicios, tal como quedan descritos, irán gravados con IVA, cuando el medio de transporte se ponga a disposición del destinatario del servicio en el TAI, cualquiera que sea su destinatario. 45

46 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Excepción general Se considerarán prestados en el TAI y, por tanto, deberá repercutirse IVA, los siguientes servicios cuando, según la regla de localización aplicable a dichos servicios no se entiendan realizados en la Comunidad, Islas Canarias, Ceuta o Melilla, pero su utilización o explotación efectiva se realice en el TAI: -Cuando el destinatario sea un empresario o profesional Las cesiones y concesiones de derechos de autor, patentes, licencias, marcas de fábrica o comerciales y los demás derechos de propiedad intelectual o industrial, así como cualesquiera otros derechos similares. La cesión o concesión de fondos de comercio, de exclusivas de compra o venta o del derecho a ejercer una actividad profesional. Los de publicidad. Los de asesoramiento, auditoría, ingeniería, gabinete de estudios, abogacía, consultores, expertos contables o fiscales y otros similares, con excepción de los comprendidos en el número 1.º del apartado Uno del artículo 70 de la Ley. Los de tratamiento de datos y el suministro de informaciones, incluidos los procedimientos y experiencias de carácter comercial. 46

47 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Los de traducción, corrección o composición de textos, así como los prestados por intérpretes. Los de seguro, reaseguro y capitalización, así como los servicios financieros, citados respectivamente por el artículo 20, apartado Uno, números 16.º y 18.º, de esta Ley, incluidos los que no estén exentos, con excepción del alquiler de cajas de seguridad. Los de cesión de personal. El doblaje de películas. Los arrendamientos de bienes muebles corporales, con excepción de los que tengan por objeto cualquier medio de transporte y los contenedores. La provisión de acceso a los sistemas de distribución de gas natural o electricidad, el transporte o transmisión de gas y electricidad a través de dichos sistemas, así como la prestación de otros servicios directamente relacionados con cualesquiera de los servicios comprendidos en esta letra. Las obligaciones de no prestar, total o parcialmente, cualquiera de los servicios enunciados en este número. Los servicios prestados por vía electrónica. -Sea cual sea el destinatario: Los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión. 47

48 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares -Los servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena cuyo destinatario sea un empresario o profesional actuando como tal -Los servicios de arrendamiento de medios de transporte 48

49 Fiscalidad: el IVA en la exportación de servicios Reglas particulares Transporte intracomunitario de bienes Los transportes intracomunitarios de bienes cuyo destinatario no sea un empresario o profesional actuando como tal se considerarán realizados en el territorio de aplicación del Impuesto cuando se inicien en el mismo. Se entenderá por: a) Transporte intracomunitario de bienes: el transporte de bienes cuyos lugares de inicio y de llegada estén situados en los territorios de dos Estados miembros diferentes. b) Lugar de inicio: el lugar donde comience efectivamente el transporte de los bienes, sin tener en cuenta los trayectos efectuados para llegar al lugar en que se encuentren los bienes. c) Lugar de llegada: el lugar donde se termine efectivamente el transporte de los bienes. 49

50 Anexo I Artículo 20.- Exenciones en operaciones interiores. Uno. Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones: [ ] 16º. Las operaciones de seguro, reaseguro y capitalización. Asimismo, los servicios de mediación, incluyendo la captación de clientes, para la celebración del contrato entre las partes intervinientes en la realización de las anteriores operaciones, con independencia de la condición del empresario o profesional que los preste. Dentro de las operaciones de seguro se entenderán comprendidas las modalidades de previsión. 18º. Las siguientes operaciones financieras: [ ] a) Los depósitos en efectivo en sus diversas formas, incluidos los depósitos en cuenta corriente y cuentas de ahorro, y las demás operaciones relacionadas con los mismos, incluidos los servicios de cobro o pago prestados por el depositario en favor del depositante. La exención no se extiende a los servicios de gestión de cobro de créditos, letras de cambio, recibos y otros documentos. Tampoco se extiende la exención a los servicios prestados al cedente en el marco de los contratos de factoring, con excepción de los de anticipo de fondos que, en su caso, se puedan prestar en estos contratos. No se considerarán de gestión de cobro las operaciones de abono en cuenta de cheques o talones. b) La transmisión de depósitos en efectivo, incluso mediante certificados de depósito o títulos que cumplan análoga función. c) La concesión de créditos y préstamos en dinero, cualquiera que sea la forma en que se instrumente, incluso mediante efectos financieros o títulos de otra naturaleza. d) Las demás operaciones, incluida la gestión, relativas a préstamos o créditos efectuadas por quienes los concedieron en todo o en parte. La exención no alcanza a los servicios prestados a los demás prestamistas en los préstamos sindicados. En todo caso, estarán exentas las operaciones de permuta financiera. e) La transmisión de préstamos o créditos. f) La prestación de fianzas, avales, cauciones y demás garantías reales o personales, así como la emisión, aviso, confirmación y demás operaciones relativas a los créditos documentarios. La exención se extiende a la gestión de garantías de préstamos o créditos efectuadas por quienes concedieron los préstamos o créditos garantizados o las propias garantías, pero no a la realizada por terceros. g) La transmisión de garantías. h) Las operaciones relativas a transferencias, giros, cheques, libranzas, pagarés, letras de cambio, tarjetas de pago o de crédito y otras órdenes de pago. La exención se extiende a las operaciones siguientes: a ) La compensación interbancaria de cheques y talones. b ) La aceptación y la gestión de la aceptación. c ) El protesto o declaración sustitutiva y la gestión del protesto. No se incluye en la exención el servicio de cobro de letras de cambio o demás documentos que se hayan recibido en gestión de cobro. Tampoco se incluyen en la exención los servicios prestados al cedente en el marco de los contratos de factoring, con excepción de los de anticipo de fondos que, en su caso, se puedan prestar en estos contratos. i) La transmisión de los efectos y órdenes de pago a que se refiere la letra anterior, incluso la transmisión de efectos descontados. No se incluye en la exención la cesión de efectos en comisión de cobranza. Tampoco se incluyen en la exención los servicios prestados al cedente en el marco de los contratos de factoring, con excepción de los de anticipo de fondos que, en su caso, se puedan prestar en estos contratos j) Las operaciones de compra, venta o cambio y servicios análogos que tengan por objeto divisas, billetes de banco y monedas que sean medios legales de pago, a excepción de las monedas y billetes de colección y de las piezas de oro, plata y platino. A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considerarán de colección las monedas y los billetes que no sean normalmente utilizados para su función de medio legal de pago o tengan un interés numismático. No se aplicará esta exención a las monedas de oro que tengan la consideración de oro de inversión, de acuerdo con lo establecido en el número 2º del artículo 140 de esta Ley. 50

51 Anexo I k) Los servicios y operaciones, exceptuados el depósito y la gestión, relativos a acciones, participaciones en sociedades, obligaciones y demás valores no mencionados en las letras anteriores de este número, con excepción de los siguientes: a ) Los representativos de mercaderías. b ) Aquéllos cuya posesión asegure de hecho o de derecho la propiedad, el uso o el disfrute exclusivo de la totalidad o parte de un bien inmueble. No tienen esta naturaleza las acciones o las participaciones en sociedades. l) La transmisión de los valores a que se refiere la letra anterior y los servicios relacionados con ella, incluso por causa de su emisión o amortización, con las mismas excepciones. m) La mediación en las operaciones exentas descritas en las letras anteriores de este número y en las operaciones de igual naturaleza no realizadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales. La exención se extiende a los servicios de mediación en la transmisión o en la colocación en el mercado, de depósitos, de préstamos en efectivo o de valores, realizados por cuenta de sus entidades emisoras, de los titulares de los mismos o de otros intermediarios, incluidos los casos en que medie el aseguramiento de dichas operaciones. n) La gestión y depósito de las Instituciones de Inversión Colectiva, de las Entidades de Capital Riesgo gestionadas por sociedades gestoras autorizadas y registradas en los Registros especiales administrativos, de los Fondos de Pensiones, de Regulación del Mercado Hipotecario, de Titulización de Activos y Colectivos de Jubilación constituidas de acuerdo con su legislación especial. ñ) Los servicios de intervención prestados por fedatarios públicos, incluidos los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, en las operaciones exentas a que se refieren las letras anteriores de este número y en las operaciones de igual naturaleza no realizadas en el ejercicio de actividades empresariales o profesionales. Entre los servicios de intervención se comprenderán la calificación, inscripción y demás servicios relativos a la constitución, modificación y extinción de las garantías a que se refiere la letra f) anterior. 51

52 Muchas gracias a todos por su atención José Luis Cabo Cabo jlcabo@barnamarketing.com