Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar

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1 Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar Segunda Discusión Julio de 2006 IE FI

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3 Índice de Contenido 1. INTRODUCCIÓN SOBRE LA DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INGRESOS BRUTOS VS. INGRESOS NETOS 2 4. SOBRE LAS ALÍCUOTAS OTROS COMENTARIOS Sobre el deporte De la Denominación del Proyecto de Ley Impuesto a la Explotación de Casinos Sobre las Regalías Sobre las definiciones CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones Recomendaciones BIBLIOGRAFÍA ANEXO: SISTEMATIZACIÓN DE LA PROPUESTAS Foro Hípico Instituto Nacional De Hipódromos (INH) Superintendencia Nacional De Hipódromos (SUNAHIP) Comisión Nacional De Casinos (CNC) Cámara Venezolana De Casinos Asociación Nacional De Comercializadores Y Operadores De Lotería (ANCOL) PALABRAS CLAVE: JUEGO, ENVITE, AZAR, APUESTA, IMPUESTO, DEDUCCIÓN, ALÍCUOTA, LOTERÍA, CASINO, BINGO, ACTIVIDAD HÍPICA. Problemas Identificados Posibles Soluciones Problemas Identificados la intención de no permitir la deducción del impuesto a las actividades de envite o azar del ISLR. Posible discrecionalidad en la selección de la alícuota del impuesto a las actividades de juego de envite o azar a ser aplicada. Posibles Soluciones de Ley aprobado en primera discusión.. Fijar un único valor de la alícuota por actividad en forma de porcentaje de los ingresos brutos. No remitir la fijación de las alícuotas a otras leyes. 1. INTRODUCCIÓN El presente informe tiene por objetivo responder a la solicitud realizada por la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional a la Dirección de Investigación y Asesoría Económica y Financiera (DIAEF) para la evaluación del impacto e incidencia presupuestaria y económica que generaría la aprobación en segunda discusión del Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar. Además, en este informe se presenta la opinión de la Dirección de Investigación y Asesoría Económica y Financiera de la Asamblea Nacional ante las diferentes propuestas realizadas por los sectores involucrados (sector hípico, loterías, bingos y casinos), así como por el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT) sobre el Proyecto de Ley. Incentivos para la ampliación de las actividades de juegos de envite o azar dada No permitir la deducción, no eliminar la Disposición Final Tercera del Proyecto Cabe señalar que el Proyecto de Ley aprobado en primera discusión recogió en buena medida las recomendaciones sugeridas por la

4 DIAEF en el informe de impacto económico y presupuestario N IE FI En el presente informe se consideran los distintos puntos de vista que presentan los diferentes actores y sujetos involucrados en el proyecto de ley y se enfatizan algunas de las recomendaciones realizadas por la DIAEF en el informe preparado para primera discusión. La DIAEF desea reafirmar que la actividad de juegos de envite y azar debe regularse por ser origen de diversos crímenes como el fraude y la malversación; las bancarrotas; declaración de insolvencia, los embargos, y problemas sociales como los divorcios, la desintegración familiar, la disminución del rendimiento estudiantil o laboral y hasta los suicidios 1. En este sentido, la intención del Proyecto de Ley debe estar orientada a controlar las actividades de juego de envite y azar y no permitir su crecimiento descontrolado. 2. SOBRE LA DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA El Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar aprobado en primera discusión establece la no deducción del Impuesto Sobre la Renta, tal y como se aprecia en la Disposición Final Tercera: Disposición Tercera: El impuesto previsto en esta Ley no será deducible a los fines de la determinación del enriquecimiento neto global en materia de impuesto sobre la renta. La posición de los diferentes sectores afectados por el Proyecto de Ley (Ver Anexo) así como la del SENIAT 2 ha sido la de permitir la deducción del impuesto a las actividades de envite o azar del impuesto sobre la renta. En opinión de la DIAEF, al igual que como se sostuvo en el informe de impacto económico y presupuestario de primera discusión 3 los impuestos establecidos en este instrumento legal no deben ser deducidos del Impuesto Sobre la Renta, ya que la intención es controlar la actividad de juegos de envite o azar, que es totalmente a parte de las rentas de enriquecimiento generadas por dicha actividad. El Impuesto Sobre la Renta es aplicado en forma general al enriquecimiento obtenido por las diferentes actividades económicas, mientras el impuesto que se está creando en el proyecto de ley objeto de análisis se refiere a una actividad específica como es la explotación y operación de juegos de envite o azar. La explotación de los juegos de envite o azar es distinta del enriquecimiento que se obtiene por dicha explotación, por esta razón, desde el punto de vista económico, la deducción del Impuesto Sobre la Renta no tiene cabida dado 2 Informe Técnico sobre el Proyecto de Ley de Impuesto a las 1 Para ver más información sobre el costo social y económico de los juegos visitar: Actividades de Juego de Envite o Azar Discutido Actualmente en la Asamblea Nacional. SENIAT. SNAT/ Informe de Impacto Económico y Presupuestario del Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar. IE FI Informe de Impacto Económico y Presupuestario 1

5 que se refiere a bases imponibles diferentes. Ciertamente, la deducción del Impuesto Sobre la Renta actuaría como un incentivo para la ampliación de estas actividades en el país, lo que resulta totalmente opuesto a la intencionalidad del Proyecto de Ley, el cual en su exposición de motivos deja claro que busca controlar esta actividad económica mediante la creación de tributos y el aumento de la carga tributaria a este sector, asimismo busca reducir el impacto negativo que generan las actividades de juego de envite o azar sobre la sociedad, las cuales se manifiestan en: el aumento del crimen, la pérdida de tiempo de trabajo, los estados de insolvencia, las bancarrotas, las dificultades financieras a las que deben hacer frente las familias del adicto al juego, la malversación, los suicidios, los divorcios, entre otros. Adicionalmente, cabe señalar que la evasión del impuesto sobre la renta por parte de las casas de juego y de los ganadores de las apuestas o juegos, es uno de los problemas que debe resolverse; pues según información de algunos representantes de los sectores, hay actividades que nunca han pagado impuesto sobre la renta, de hecho el SENIAT no ha proporcionado información sobre la recaudación de este tributo en estos sectores en particular, lo que hace suponer que la recaudación es escasa o insuficiente y en consecuencia, que la evasión es alta. Esta situación debe ser enfrentada mediante el control permanente, adecuado y oportuno por parte de las autoridades competentes, en especial: del SENIAT y de la Comisión Nacional de Casinos. Otro mecanismo para enfrentar la evasión es reforzar el sistema de retenciones del impuesto sobre la renta a los ganadores de las apuestas, ya que esto permitiría controlar y fiscalizar los verdaderos ingresos brutos de las casas de juego. 3. INGRESOS BRUTOS VS. INGRESOS NETOS Los ingresos netos definidos en el Proyecto de Ley de Juegos de Envite o Azar aprobado en primera discusión se refieren a los montos que de modo habitual, accidental o extraordinario obtienen los explotadores, operadores u organizadores de juegos de envite o azar, con motivo del ejercicio de las actividades sujetas a este impuesto. El ingreso neto definido en este Proyecto de Ley sólo excluye lo pagado por premios al jugador. Por su parte, la Ley de Impuesto Sobre la Renta define renta bruta como: los ingresos brutos menos los costos de los productos enajenados y de los servicios prestados en el país, salvo que la naturaleza de las actividades exija la aplicación de otros procedimientos. El enriquecimiento neto definido en la Ley de Impuesto Sobre la Renta se refiere a: la renta bruta menos las deducciones que se expresan en la Ley, las cuales, salvo disposición en contrario, deben corresponder a egresos causados no imputables al costo, normales y necesarios, hechos en el país con el objeto de producir el enriquecimiento. En otras palabras, el enriquecimiento neto al que se refiere la Ley de ISLR es diferente al ingreso neto definido en el Proyecto de Ley, puesto que para obtener el enriquecimiento neto 2 Informe de Impacto Económico y Presupuestario

6 de la Ley de ISLR se sustraen todos los costos (además de las deducciones), en cambio para obtener el ingreso neto del Proyecto de Ley sólo se sustrae el monto correspondiente a los premios. En opinión de la DIAEF, el impuesto debe ser aplicado sobre los ingresos brutos de las actividades de juego de envite o azar porque esto facilita la fiscalización, control y recaudación del tributo por parte del SENIAT. Además, permite evitar posibles manipulaciones, de los operadores y/o explotadores en las cifras de premios, costos, etc., es decir, permite evitar evasión fiscal. También podría acompañarse la medida anterior con una norma que limite la ganancia de las casas de juego respecto del total jugado, tal y como se hace en otros países. Por ejemplo podría establecerse como ganancia un máximo de 30% de la jugada. Además, esto evitaría que se traslade el impuesto al jugador. 4. SOBRE LAS ALÍCUOTAS El Proyecto de Ley aprobado en primera discusión acogió las recomendaciones expresadas en el Informe de Impacto Económico N IE FI de la DIAEF con respecto al establecimiento de un monto único de las alícuotas y a su fijación en el mismo Proyecto de Ley. El SENIAT propone el establecimiento de alícuotas mediante el uso de bandas y al mismo tiempo, plantea que el valor de las alícuotas sea fijado en la Ley de Presupuesto Anual 4. Partiendo de la propuesta del SENIAT hay dos elementos a considerar sobre las alícuotas, el primero tiene que ver con el establecimiento de bandas y la fijación de las alícuotas en otras leyes; el segundo con el monto de las alícuotas. En cuanto al primer aspecto, el SENIAT propone que las alícuotas sean establecidas en límites mínimos y máximos en lugar de fijar un monto único, además plantea que las alícuotas impositivas sean fijadas mediante la Ley de Presupuesto Anual. Esto quiere decir que los impuestos a las actividades de explotación, operación y organización de juegos de envite o azar se convierten en instrumento de política fiscal discrecional, lo cual no guarda coherencia con el espíritu del Proyecto de Ley. En otras palabras, este sector en algún instante podría verse favorecido por las decisiones ejecutivas más que por las deseadas por la sociedad. Si bien es cierto que la intencionalidad de desarrollar este instrumento legal reside, en buena medida, en aprovechar al máximo la oportunidad de obtener beneficios impositivos derivados del acelerado crecimiento de la actividad, también es cierto que el establecimiento de impuestos a este tipo de actividades busca atenuar el impacto de sus 4 Informe Técnico sobre el Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite o Azar Discutido Actualmente en la Asamblea Nacional. SENIAT. SNAT/2006 Informe de Impacto Económico y Presupuestario 3

7 efectos negativos sobre la población. Cabe recordar los costos sociales asociados a los juegos de envite o azar mencionados en párrafos anteriores. 5 Por todo lo anterior, se apoya que la fijación de las alícuotas impositivas no sea remitidas a otras leyes, en otras palabras, se sugiere que las alícuotas queden fijadas en el Proyecto de Ley objeto de análisis. Asimismo, se recomienda fijar un único valor de alícuota por actividad en forma ad-valorem, es decir, en porcentajes del ingreso bruto, en lugar de establecer límites, con ello se evita la discrecionalidad en el tributo. Por otra parte, en cuanto al monto de las alícuotas, el SENIAT presenta un conjunto de valores, los cuales fueron estimados a partir de los datos proporcionados por los representantes de los distintos sectores. A este respecto, la DIAEF quiere dejar señalado que la confiabilidad de la información es de vital importancia para la obtención de alícuotas impositivas apropiadas y adecuadas para su aplicación. Además, la ausencia de datos y estadísticas oficiales referentes a este sector limita la capacidad de análisis sobre el mismo, por lo que el uso de estadísticas suministradas por los sujetos involucrados no genera la seguridad necesaria para realizar estudios económicos confiables y de calidad. 5. OTROS COMENTARIOS 5.1. SOBRE EL DEPORTE Los diferentes representantes del sector de la actividad hípica a nivel nacional que estuvieron presentes en las consultas públicas realizadas al Proyecto de Ley para su segunda discusión sostuvieron, entre otros argumentos, que la actividad hípica es un deporte (Ver Anexo) y que por lo tanto, debe ser tratada como tal. Haciendo una revisión de la legislación nacional vigente se encuentra que: De acuerdo al artículo 7 del Decreto 422 de fecha 25/10/ la Actividad Hípica se define como: Actividad Hípica: Todas aquellas actividades inherentes a la realización del Espectáculo Hípico para su explotación dentro o fuera del territorio nacional. A su vez el Decreto 422 define Espectáculo Hípico como: Espectáculo Hípico: Son las carreras de caballos, virtuales o no, sobre las cuales se constituyen modalidades diversas de juegos y apuestas aprobados por la Superintendencia Nacional de Actividades Hípicas y cuyo desarrollo será regulado y controlado por sus respectivos reglamentos. También se incluyen dentro de esta definición a aquellas carreras de caballos realizadas fuera del territorio de la República cuando las mismas 5 Para ver más información sobre el costo social y económico de los juegos visitar: 6 Gaceta Oficial Extraordinario. Decreto con Rango y Fuerza de Ley que Suprime y Liquida el Instituto Nacional de Hipódromos y Regula las Actividades Hípicas. 4 Informe de Impacto Económico y Presupuestario

8 sean transmitidas dentro del territorio nacional por cualquier medio de comunicación existente o por existir, en vivo o de manera diferida. (Destacado Propio). Por su parte, la Ley del Deporte en su artículo 2 7 señala: Artículo 2. El deporte tiene por finalidad fundamental coadyuvar en la formación integral de las personas en lo físico, intelectual, moral y social, a través del desarrollo, mejoramiento y conservación de sus cualidades físicas y morales; fomentar la recreación y la sana inversión del tiempo libre; educar para la comprensión y respeto recíprocos; formar el sentido de la responsabilidad y amistad; así como estimular el mayor espíritu de superación y convivencia social, la competitividad, la tenacidad, la autoestima, el bienestar de la población y el espíritu de solidaridad entre las naciones. Todo lo anterior, deja claro que la actividad hípica no es un deporte pues encierra toda una operación de juegos y apuestas generadoras de recursos financieros, tal y como lo afirma la representación del Instituto Nacional de Hipódromos (INH) 8. A pesar que la preparación del caballo y del jinete pueda ser considerada como un deporte, la actividad hípica por comprender a las apuestas de manera formal y legal queda excluida del concepto de actividad deportiva DE LA DENOMINACIÓN DEL PROYECTO DE LEY De acuerdo al informe del SENIAT, en atención del significado de las palabras envite 9 y azar 10, y a la diversidad de juegos contenidos en la actividad lúdica con fines de lucro, que se practica en nuestro país, se hace necesario diferenciar la naturaleza de dichas actividades, por cuanto unas se basan en la habilidad o destreza de los participantes para conseguir el resultado final y en otras el resultado final depende exclusivamente del factor aleatorio del azar. En este sentido y de acuerdo al SENIAT, la denominación propuesta para un mejor entendimiento del espíritu de la Ley es: Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite o Azar. La DIAEF sugiere aceptar esta recomendación IMPUESTO A LA EXPLOTACIÓN DE CASINOS El SENIAT recomienda establecer por impuesto a este sector una suma en unidades tributarias por mesa de juego instalada en el Casino: Explotación de Casinos. Entre un límite mínimo de cien unidades tributarias (100 9 Juego de Envite: cada uno de aquellos en que se apuesta dinero sobre un lance determinado. Real Academia Española. 10 Juego de suerte o azar: cada uno de aquellos cuyo 7 Gaceta Oficial Extraordinario de fecha 25/09/1995. Ley del Deporte. 8 Informe PRE: /06/06. resultado no depende de la habilidad de los jugadores, sino exclusivamente del acaso o la suerte; como el del nombre del monte o el de los dados. Informe de Impacto Económico y Presupuestario 5

9 U.T.) a un máximo de trescientas unidades tributarias (300 U.T.), aplicable a cada mesa de juego instaladas en el casino, durante el período de imposición. A pesar que esto es viable, la DIAEF sugiere que se aplique un impuesto único que represente un porcentaje de los ingresos brutos percibidos, igual al vigente en este sector y al que se pretende emplear con el resto de las actividades de juegos de envite o azar. Ciertamente, éste objeto de aplicación del tributo requiere de mayores recursos destinados al control y a la fiscalización. En este sentido, la actuación del SENIAT y de la Comisión Nacional de Casinos es de gran relevancia. Es necesario lograr que las salas de bingo y casinos lleven los libros y registros especiales para el control del impuesto establecido en el Proyecto de Ley en forma debida y oportuna. Asimismo, debe las salas de bingos y casinos deben conservar los documentos contables, así como los medios magnéticos, cintas y otros elementos que contengan los correspondientes asientos contables. El SENIAT con colaboración de la Comisión Nacional de Casinos debe encargarse de controlar que esto sea cumplido, porque de esta forma se evita la desinformación con respecto a la actividad y la evasión del tributo que crea el proyecto de ley SOBRE LAS REGALÍAS El SENIAT recomienda la derogatoria del artículo 41 de la Ley para el Control de Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles, el cual señala: Artículo 41. Se establece el pago mensual de una regalía de cuarenta Unidades Tribunales (40 U.T.) por concepto de explotación de cada mesa de juego de Casino. Cada Máquina Traganíquel pagará diez Unidades Tributarias (10 U.T.). Esta derogación responde a una posible doble tributación, la cual se produce por el impuesto y la regalía. Sin embargo es relevante traer a colación las definiciones, de acuerdo al Diccionario de la Real Academia Española Regalía es la participación en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo. Por su parte, impuesto es definido como: tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a su pago. En otras palabras, las regalías y los impuestos son dos cosas diferentes. Cabe señalar que esta derogatoria podría afectar los ingresos de la Comisión Nacional de Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles, la cual se encarga del control de estas actividades. El debilitamiento de ésta Comisión repercutiría en un menor control y fiscalización por parte de la misma y conduciría a un incremento de la ilegalidad del juego SOBRE LAS DEFINICIONES Además de las definiciones que contiene el proyecto de ley aprobado en primera discusión, el SENIAT recomienda la incorporación de una definición de Apuesta Deportiva que señala: Apuesta Deportiva: juego de envite controlado por los Institutos de Beneficencia Pública y Asistencia Social, que toma la forma 6 Informe de Impacto Económico y Presupuestario

10 de concurso de pronóstico a futuro, donde un jugador puede escoger distintas opciones como posibles resultados de determinados eventos deportivos nacionales o extranjeros. La DIAEF es de la opinión de no incluirla ya que el Proyecto de Ley contempla en su artículo 3 la definición de: Organización de Juegos de Envite o Azar, la cual es más clara y amplia. 8. Organización de Juegos de Envite y Azar: Actividad mediante la cual personas naturales, jurídicas o entidades económicas por cualquier medio, realizan juegos de envite y azar, distintos a los mencionados en los numerales anteriores, tales como: juegos de pronósticos deportivos, concursos vía telefónica o mensajes de texto, entre otros. Siempre que dicha actividad se desarrolle bajo el concepto establecido en el numeral uno (1) de este artículo. 1. Juegos de envite o azar: Acción mediante la cual se apuestan y arriesgan cantidades de dinero u otros bienes, con la oferta incierta de una ganancia o premio expresado igualmente en dinero o especie, cuya obtención depende entera o casi enteramente del lance, suerte o probabilidad. Con esta definición se hace explícito que cualquier actividad que encierre un juego de envite o azar, es decir, cualquier acción en la cual se apueste o arriesgue una cantidad de dinero, queda regulada por esta ley en términos tributarios. 6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 6.1. CONCLUSIONES La explotación de los juegos de envite o azar es distinta del enriquecimiento que se obtiene por dicha explotación, por esta razón, desde el punto de vista económico, la deducción del Impuesto Sobre la Renta no tiene cabida dado que se refiere a bases imponibles diferentes. El enriquecimiento neto al que se refiere la Ley de ISLR es diferente al ingreso neto definido en el Proyecto de Ley, puesto que para obtener el enriquecimiento neto de la Ley de ISLR se sustraen todos los costos (además de las deducciones), en cambio para obtener el ingreso neto del Proyecto de Ley sólo se sustrae el monto correspondiente a los premios. El establecimiento de alícuotas mediante el uso de bandas implica que el impuesto a las actividades de juegos de envite o azar se convierta en un instrumento de política fiscal discrecional, lo que podría favorecer al sector afectado. La actividad hípica no es un deporte pues encierra toda una operación de juegos y apuestas generadoras de recursos financieros. Informe de Impacto Económico y Presupuestario 7

11 6.2. RECOMENDACIONES Se recomienda que los impuestos establecidos en el proyecto de ley no sean deducidos del Impuesto Sobre la Renta, ya que la intención es controlar la actividad de juegos de envite o azar, no estimularla. Se sugiere que el impuesto sea aplicado sobre los ingresos brutos de las actividades de juego de envite o azar porque esto facilita la fiscalización, control y recaudación del tributo por parte del SENIAT. Además, permite evitar posibles manipulaciones, por parte de los operadores y/o explotadores en las cifras de premios, costos, etc., es decir, permite evitar evasión fiscal. Se recomienda que la fijación de las alícuotas impositivas no sea remitidas a otras leyes, en otras palabras, que las alícuotas queden fijadas en el Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite o Azar. Se sugiere fijar un único valor de alícuota por actividad en forma de porcentajes del ingreso bruto, en lugar de establecer límites, para evitar la discrecionalidad en el tributo. Se sugiere modificar la denominación del Proyecto de Ley para su mejor entendimiento quedando como: Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite o Azar. Se recomienda no incluir la definición de Apuesta Deportiva propuesta por el SENIAT, en su lugar, se propone dejar las definiciones ya establecidas en el proyecto de ley aprobado en primera discusión. 7. BIBLIOGRAFÍA Asociación Nacional de Comercializadoras y Operadoras de Lotería. Comunicación de fecha 14 de junio de Azar, Mauricio (Editor). Foro Hípico. Año IV. N 172. Decreto con Rango y Fuerza de Ley que Suprime y Liquida el Instituto Nacional de Hipódromos y Regula las Actividades Hípicas. Gaceta Oficial N Extraordinario de fecha 25 de octubre de DIAEF. Informe de Impacto Económico y Presupuestario del Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar. IE FI Mayo Informe Técnico sobre el Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite o Azar Discutido Actualmente en la Asamblea Nacional. SENIAT. SNAT/2006. Instituto Nacional de Hipódromos. Comunicación N PRE:251 de fecha 12 de junio de Informe de Impacto Económico y Presupuestario

12 Ley del Deporte. Gaceta Oficial Nº Extraordinario de fecha 25 de septiembre de Ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial N de fecha 28 de diciembre de Superintendencia Nacional de Actividades Hípicas. Comunicación N OF/ D de fecha 14 de junio de ANEXO: SISTEMATIZACIÓN DE LA PROPUESTAS 8.1. FORO HÍPICO Argumentos: 1. La actividad hípica es un deporte. Hacen referencia al Código Civil, (Art y 1802). 2. La actividad hípica genera empleos directos y empleos indirectos. 3. Existiría una doble tributación: 20% correspondiente al Proyecto de Ley de Impuesto y 16% de impuesto a la ganancia fortuita. 4. La doble tributación generaría el crecimiento exponencial de la jugada, vía teléfono o internet a espectáculos deportivos escenificados en el exterior (carreras, béisbol, fútbol, galgos, etc.) Información de Interés: Las tasas aplicadas a las apuestas hípicas (brutas) oscilan entre el 7% y el 4,2%, según datos de la Federación Internacional de Autoridades Hípicas (Congreso Octubre de 2005), para los países: Grecia, Argentina, Alemania, Australia, Brasil, EEUU, Gran Bretaña, Irlanda, Macau, México, Chile, Italia, Noruega, Holanda, Polonia y Checoeslovaquia. Propuestas: 1. Impuesto único de 3% - 5% de la jugada bruta, lo que equivaldría a 6% - 10% del ingreso neto, considerando que el Instituto Nacional de Hipódromo (INH) devuelve el 54% al apostador. 2. De no ser posible el impuesto único. Derogar el Decreto 422 y retomar el INH, o crear otra empresa del Estado que lo sustituya, considerando que el Proyecto de Ley deja abierta la exención a los espectáculos hípicos operados y explotados por organismos públicos creados por el Estado que no persigan fines de lucro y que no existe la figura de asociación con el sector privado INSTITUTO NACIONAL DE HIPÓDROMOS (INH) Argumentos: 1. La actividad hípica es un deporte. 2. La actividad hípica genera empleos. 3. La existencia de la actividad ilegal, la cual se debe al bajo porcentaje de devolución al apostador en el sector legal de la actividad. Información de Interés: Reconocen que sobre la actividad existe el juego y la apuesta: claro esta, que sobre esta actividad deportiva se genera una actividad de juegos y apuestas generadora de recursos financieros. La junta Liquidadora del INH tiene en su Informe de Impacto Económico y Presupuestario 9

13 nómina un total de personas entre activos y jubilados. La cantidad de centros hípicos en el país asciende a 780, en los cuales se emplean aproximadamente personas. Fijar un impuesto 0,5% - 2% de las ventas brutas cuando se trate de operación de juegos y apuestas en los hipódromos nacionales y en el caso de operaciones que trabajen sobre un porcentaje (comisión de la venta bruta). Gravar a la actividad sobre ingresos brutos significaría una técnica simple de recaudación, no es el caso con los ingresos netos como base imponible. Propuestas: 1. Gravar las actividades de juegos y apuestas lícitas de la explotación u operación de espectáculos hípicos realizada por el sector público como por los particulares con un impuesto entre 4% - 8%. Tomado como base imponible los ingresos brutos. 2. Eliminar el impuesto sobre ganancias fortuitas a la explotación u operación de espectáculos hípicos SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE HIPÓDROMOS (SUNAHIP) Propuestas: 1. Reconocer el carácter de industria a la actividad hípica. 2. Establecer en el Proyecto de discusión la diferencia legal e histórica entre los juegos de envite y azar y el hipismo o deporte hípico. 3. Reducir el impuesto sobre las ganancias fortuitas de 16% a 8% y no aplicar ningún otro impuesto, o alternativamente (4) 4. Fijar un impuesto 2% - 4% sobre la renta neta resultante de la deducción a la venta bruta de los premios entregados a los apostadores COMISIÓN NACIONAL DE CASINOS (CNC) Propuestas: 1. Incluir en el Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar una modificación del artículo 11 de la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles, dado el posible retraso en la segunda discusión del Proyecto de Reforma de la citada Ley. La redacción del artículo propuesto es: Artículo 11. Se establece a cargo de las licenciatarias, una contribución especial destinada al presupuesto de gastos de la Comisión, la cual será de un 2 x 1000 sobre el monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo periodo de imposición. 2. Incluir en el Proyecto de Ley de Impuesto a las Actividades de Juego de Envite y Azar una modificación del artículo 36 del Reglamento de la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles. La redacción del artículo propuesto es: Artículo 36. La base imponible de la contribución será la totalidad de los ingresos netos de la empresa licenciataria en el respectivo mes de imposición CÁMARA VENEZOLANA DE CASINOS Argumentos: 1. Las alícuotas son excesivamente altas y 10 Informe de Impacto Económico y Presupuestario

14 desbordan la capacidad contributiva del sector, convirtiéndose en confiscatoria y contradiciendo el artículo 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Propuestas: 1. Aclarar la redacción del artículo 11 (Ingreso Neto) del Proyecto de Ley para saber si en la base de cálculo se incluye o no lo pagado en premios al jugador. En la Ley actual se excluyen los premios. 2. Aclarar en el Proyecto de Ley si para el cálculo de la base imponible en las salas de bingos y casinos se debe incluir lo producido por las máquinas traganíqueles. De ser afirmativo se estaría en presencia de un doble pago a la actividad de ñas máquinas traganíqueles. 2. A esta tasa (20%) se sumaría: a) 16% del impuesto a los premios, b) impuesto municipal a las apuestas legales (tasa ilimitada). 3. La triple tributación conllevaría a la desaparición de la venta de lotería legal. 4. La venta ilegal crecería descontroladamente. Propuestas: 1. Establecimiento de una tasa única de impuestos razonable y justa. La alícuota de la tasa única de impuestos a ingresos brutos por la explotación de juegos de lotería propuesta es del 5%. 2. Eliminación del impuesto a los premios de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. 3. Derogar los artículos 38, 41 y 42 de la Ley para el Control de Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles. 4. Hacer que todas las obligaciones tributarias nacionales estén bajo el control y fiscalización de un solo organismo público para brindar mayor seguridad jurídica al sector. Mencionan al SENIAT y/o a la Comisión Nacional de Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles, como posibles organismos ASOCIACIÓN NACIONAL DE COMERCIALIZADORES Y OPERADORES DE LOTERÍA (ANCOL) Argumentos: 1. La tasa impositiva del Proyecto de Ley (20%) podría impedir la gestión de las instituciones de beneficencia pública y asistencia social. Informe de Impacto Económico y Presupuestario 11

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