CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO

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1 UNIVERSIDAD DE CHILE FACULTAD DE DERECHO Departamento de Derecho Económico PROGRAMA CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO 2010 Profesor: Sr. Eduardo Morales R. El curso tiene como objetivo central proporcionar al alumno una visión general de los aspectos distintivos del Derecho Tributario y una visión general del régimen tributario chileno. Ello, con el propósito de permitirle comprender la importancia de los aspectos impositivos en la realidad jurídica y habilitarlo para utilizar la normativa tributaria como un instrumento de acción sea desde el punto de vista del sector público como del privado. l. INTRODUCCION PARTE GENERAL 1. Los ingresos y gastos del Estado 2. Los tributos como fuente permanente de ingresos estatales. 3. El Poder Tributario: Impuestos, tasas, contribuciones. II. CONTENIDO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. Desarrollo de la teoría de la relación jurídica de obligación tributaria. 2. Elementos integradores de la obligación tributaria. 3. Los sujetos de la obligación. 4. El objeto de la obligación. - Obligaciones tributarias de dar: impuestos. - Obligaciones tributarias de hacer. - Obligaciones tributarias de no hacer. 5. La extinción de la obligación tributaria. PARTE ESPECIAL I. LA LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS 1. Desarrollo histórico del impuesto a las ventas. 2. Características del Impuesto al Valor Agregado. UCH - Programa del curso de Derecho Tributario 1 de 6

2 Sección 1ª El Impuesto al Valor Agregado 1. Hechos gravados genéricos y especiales. 2. Los contribuyentes. 3. Aspectos temporales y personales del impuesto. 4. Las exenciones y sus efectos: - Exenciones reales. - Exenciones personales. 5. La determinación del débito y créditos fiscales. 6. Proporcionalidad en el Impuesto al Valor Agregado. 7. Régimen tributario de los exportadores. 8. Inversiones en bienes que forman parte del activo fijo. Sección 2ª Impuestos Especiales 1 Impuesto adicional a productos suntuarios. 2. Impuesto adicional a bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. 3. Otros impuestos específicos. 1. Registro de contribuyentes. 2. La documentación en el Impuesto. 3. Libros y Registros. 4. Declaración y pago del Impuesto. Sección 3ª Administración del Impuesto Il. EL IMPUESTO A LA RENTA 1. Impuestos al patrimonio e impuestos a la renta. 2. Desarrollo histórico de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la legislación chilena. 3. Características del Impuesto a la Renta en la legislación chilena. Sección 1ª Aspectos comunes (A) El Concepto de Renta. 1. Teorías sobre el concepto de renta. 2. El concepto de Renta de acuerdo a la legislación chilena. 3. Ingresos renta, Ingresos no renta e Ingresos exentos de renta. El evento no tributable. (B) Aspectos personales, territoriales y temporales del impuesto. 1. Contribuyentes: residencia, domicilio, nacionalidad. 2. La Fuente de la renta como factor de conexión. UCH - Programa del curso de Derecho Tributario 2 de 6

3 3. La oportunidad en el pago del impuesto: Devengamiento, percepción, remesa, retiro, distribución, etc. Sección 2ª Los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (A) El Impuesto de Primera Categoría. 1. Rentas gravadas con este impuesto. 2. Renta presunta y renta efectiva. Importancia de la Contabilidad. - Tributación de la actividad agrícola, minera y del transporte. - Tributación normal: La contabilidad. 3. Contribuyentes gravados. 4. Determinación de la renta líquida imponible. - Ingresos y su reconocimiento. - Costos. - Gastos necesarios para producir la renta. - Ajustes. 5. El procedimiento de corrección monetaria. 6. Los Pagos Provisionales Mensuales. (B) El Impuesto de Segunda Categoría. 1. Rentas gravadas con este impuesto. 2. Oportunidad del pago. 3. La situación de los profesionales. Sociedades de profesionales. 4. Situaciones especiales: Tributación de trabajadores extranjeros. (C) El Impuesto Global Complementario. 1. Contribuyentes y rentas afectas. 2. Oportunidad de tribulación. 3. Determinación de la renta bruta global. 4. Régimen de incentivo a la inversión. (D) El Impuesto Adicional. 1. Desarrollo histórico. 2. Situación de las agencias y establecimientos permanentes. 3. Tributación de los pagos al exterior. 4. Tributación de los chilenos residentes en el exterior. 5. Tributación de los servicios profesionales. (E) El Impuesto de Control del Art Régimen de los gastos no aceptados tributariamente. 2. Impuesto al Gasto no aceptado. 3. Impuesto al gasto sobre base presunta. 4. Normas administrativas. UCH - Programa del curso de Derecho Tributario 3 de 6

4 (F) El Impuesto único del Art. 17, Nº8 1. Situaciones en las que procede. 2. Condiciones para su aplicación. 3. Normas de control. (G) El impuesto a las utilidades operacionales: Royalty minero 1. La declaración del Impuesto. 2. La retención del Impuesto. 3. Los certificados. Sección 3ª Administración del Impuesto (a) Obras generales Bibliografía sugerida Fernández Provoste, Héctor y Mario Massone, P. Pedro Juan Martín Queralt, Carmelo Lozano, Francisco Poveda Carlos Guliani Fonrouge. Valdés Costa, Ramón Servicio de Impuestos Internos Principios de Derecho Tributario Editorial Jurídica de Chile. Principios de Derecho Tributario Editorial EDEVAL Derecho Tributario". Arazandi Editorial. España Curso de Derecho Financiero". Editorial Depalma Instituciones de Derecho Tributario. Editorial Depalma. Buenos Aires Curso de Derecho Tributario. Editorial Temis. Bogotá (b) Obras particulares Avilés Hernández, Víctor Manuel Baraona, Juan Manuel Legalidad Tributaria: Garantía Constitucional del Contribuyente. Editorial Jurídica de Chile Fusión de empresas: Aspectos tributarios, en Revista de Derecho Económico, Nº 73. UCH - Programa del curso de Derecho Tributario 4 de 6

5 Cano, José Osvaldo De la Peña R., Máximo Díaz S., Marcelo Dumay P., Alejandro Endress G., Sergio Evans de la Cuadra, Enrique y Eugenio Evans E. Fernández G., Miguel Angel Figueroa Valdés, Juan Eduardo Figueroa Velasco, Patricio y Sergio Endress Gómez García Belsunce, Horacio Magasich, Marcos. UCH - Programa del curso de Derecho Tributario 5 de 6 El principio constitucional de generalidad en materia tributaria, en Revista Iberoamericana de Derecho Tributario, Nº1, Pág Las transferencias de bienes y derechos afectas al IVA. Editorial Jurídica de Chile Contribuciones especiales: El ejemplo de la pavimentación participativa. RCHD PUC Vol. 30, Nº 3, págs Las facturas falsas, el crédito fiscal y la prueba en los reclamos tributarios, en Revista Gaceta Jurídica, Nº 223, Pág.7. La suspensión de cobro en las reclamaciones tributarias, en Revista Gaceta Jurídica Nº 207, Pág. 40 Naturaleza de las infracciones y Sanciones Tributarias. Gaceta Jurídica Nº 191, Pág.23. Las Inversiones en Materia Tributaria, Fiscalización y Justificación, Editorial Jurídica Conosur, Santiago, Chile, Reedición por Lexis Nexis. Manual de Derecho Tributario, El Impuestos a la Renta, Parte general, Editorial Jurídica de Chile, Santiago, Chile, 1997, Reimpresión 2004 y 2007 (Colaborador). Tributación de los Propietarios de Empresa, Editorial Jurídica de Chile, Reedición octubre Los Tributos ante la Constitución". Editorial Jurídica de Chile Principios constitucionales de proporcionalidad y justicia en materia tributaria. RCHD PUC Vol. 27, Nº2 Págs Las garantías constitucionales del contribuyente en la Constitución de Editorial Jurídica de Chile. La Ley sobre Impuesto a la Renta. Editorial Jurídica de Chile La interpretación de la ley tributaria, en Temas de Derecho Tributario, 1982, Págs. 133 y ss. El crédito fiscal en el IVA, en Revista Gaceta Jurídica, Nº 73, Pág.3. Massone, Pedro El Impuesto a las Ventas y Servicios Editorial EDEVAL

6 Paolinelli M., Italo Pizarro Wilson, Carlos Sacco A., Sabina Soto Kloss, Eduardo Streeter P., Jorge Supervielle, Bernardo Tapia C., Javier Ugalde P., Rodrigo Rodrigo Ugalde Prieto y Jaime García Escobar, Valenzuela Cori, Rodrigo Vargas D., Iris Vargas V., Manuel Serrano, Gustavo, Yrarrazaval C., Jaime; Thomas, Roger; Brenner de Thomas, Sara; Fernández R., José; Gorziglia, Arnaldo; Melville, Robert El Impuesto a la Renta Editorial EDEVAL Contrato y Tributación Editorial EDEVAL. Privación del crédito fiscal IVA por deficiencias en la factura, en Gaceta Jurídica Nº 188, Pág. 69 La constitución de 1980 como fundamento y origen de una teoría constitucional de la irretroactividad, RCHD PUC Vol, 33, Nº 3, Pág. 479 y ss Los derechos adquiridos en el Derecho Público chileno, en RDJ LXXI. 1984, Pág. 13 La interpretación de la Ley Tributaria". Revista de Derecho Económico Universidad de Chile. Nos Retroactividad de las leyes tributarias, en RDJ Tomo LV, 1948, Págs. 109 y ss. Bases para un debido proceso tributario: tres teorías acerca de la relación entre el Estado y los contribuyentes. RCHD PUC Vol.32, Nº 2, págs El Recurso de Protección en materia tributaria. Editorial Ediar Conosur El crédito fiscal en el I.V.A. Editorial Ediar Conosur Ltda La prueba de las obligaciones tributarias en el Derecho Tributario Chileno, Editorial Lexis Nexis, 2004 Curso sobre delitos e infracciones tributarias, Editorial Lexis Nexis 2005, 302 páginas Elusión, Planificación y Evasión Tributaria, Editorial Lexis Nexis, 2006, 146 páginas Los sueños de la razón. Un ensayo sobre interpretación jurídica. Ediciones RIL La garantía del justo y racional procedimiento en la jurisdicción tributaria. RCHD PUC Vol 25, Nº3, Págs Obligación Civil y Obligación Tributaria. Revista de Derecho Económico Nos. 68 y 69 El Impuesto a la Renta. Texto de enseñanza según la metodología activa UCH - Programa del curso de Derecho Tributario 6 de 6

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