Tipos de imposición sobre el consumo.

Transcripción

1 Tipos de imposición sobre el consumo. DE CARÁCTER PERSONAL IMPUESTO SOBRE EL GASTO. IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO DETERMINADOS BIENES IMPUESTOS ESPECÍFICOS DE CARÁCTER NO PERSONAL. CONSUMO EN GENERAL IMPUESTOS GENERALES SOBRE VENTAS.

2 Clasificación de los impuestos sobre el consumo. Personal o no personal. En función de si contempla o no las circunstancias personales o familiares. Monofásicos o multifásicos, en función del número de fases del proceso de producción y distribución en las que se aplica. Unitarios o ad valorem, si se calculan como una cantidad fija o sobre el valor del producto.

3 FABRICANTE SIN IMPUESTO (1) IMP. FABRICANTE IMP. MAYORISTA IMP. MINORISTA. Compras Beneficio (30%) TOTAL Impuesto (10%) 13 Precio Venta 143 MAYORISTA. Compras. 143 Beneficio (30%) 39 42, TOTAL 185,9 Impuesto (10%) - 16,9 Precio Venta 185,9 185,9 MINORISTA Compras. 185,9 185,9 Beneficio (30%) 50,7 55,8 55,8 50,7 TOTAL 219,7 241,7 241,7 219,7 Impuesto (10%) 22,0 Precio Venta Públi. 219,7 241,7 241,7 241,7 Diferencia sobre (1) Impto. recaudado ,9 22

4 Comparación monofásicos. Para un mismo tipo impositivo, el efecto es mayor sobre el precio cuanto más nos acercamos a la fase minorista, pero la recaudación también es mayor. Los monofásicos minoristas son más neutrales. El impacto en el precio no depende del número de fases de producción y distribución. Los monofásicos no permiten una ajuste en frontera adecuado (salvo el minorista) En los monofásicos es difícil delimitar quienes son fabricante, mayorista o minorista. El control cruzado no es posible en los monofásicos.

5 Impuesto multifásico acumulativo e IVA. Multifásico acumulativo. Volumen de ventas x tipo impositivo = Impto. Repercutido = Impto. a ingresar Impuesto sobre el valor añadido Volumen de ventas x tipo impositivo = Impto. Repercutido Volumen de compras x tipo impositivo = Impto. Soportado (Ventas Compras) x tipo impositivo = Valor añadido x tipo impositivo Impto. Repercutido Impto Soportado IVA A INGRESAR

6 FABRICANTE IMP. MAYORISTA MULTIFÁSICO VALOR AÑADIDO Compras Beneficio (30%) TOTAL Impuesto 10% Precio Venta =143 MAYORISTA. Compras =143 Beneficio (30%) 39 42,9 x30%=39 TOTAL 185,9 Impuesto 10 16,9 18,6 16,9-13=3,9 Precio Venta 185,9 204,5 +16,9= 185,9 MINORISTA Compras. 185,9 204,5 +16,9= 185,9 Beneficio (30%) 55,8 61,3 x30%=50,7 TOTAL 241,7 265,8 219,7 Impuesto 10% 21,9-16,9=5 Precio Venta Públi. 241,7 265,8 219,7+21,9= 241,6 Diferencia beneficios 3,9+5,5=9, Diferencia Impto. Recauda. 1,

7 EFECTOS ECONOMICOS DEL IVA. VENTAJAS RESPECTO A OTROS MULTIFASICOS. Reparte su carga con uniformidad, con independencia del numero de fases. No crea rentas fiscales. VENTAJAS DEL IVA RESPECTO AL MONOFASICO SOBRE MINORISTAS. No es preciso definir que se entiende por minorista. Tiene un efecto recuperación. Facilita más información a la AT (interna y externa)

8 Métodos de cálculo del IVA IVA método valor añadido bruto: valor añadido como diferencia entre el importe de sus ventas y sus compras de bienes intermedio y bienes de capital, aplicando el tipo correspondiente VA i = Ventas i Compras i IVA i = VA i x T IVA IVA método crédito en el impuesto:no es necesario calcular el VA. El IVA a ingresar por un empresario es igual al IVA repercutido en sus operaciones de venta menos el IVA soportado en sus adquisiciones. IVAingr. = IVA reper. IVA sopor.

9 ESTRUCTURA GENERAL DEL IVA. Ámbito personal Empresarios-profesionales Operaciones Gravadas Entregas de bienes y prestaciones de servicios. Importaciones Tipos impositivos Beneficios fiscales Normal, reducido, superreducido Exenciones Completas Parciales Regímenes especiales

10 Tipos de operaciones por el ámbito geográfico. Operaciones Interiores Exteriores Entregas de bienes Prestaciones de servicios Exportaciones: exención completa Importaciones : gravadas (inversión SP) Operaciones Intracomunitarias

11 El IVA en los países de la OCDE (1) Clasificación de los impuestos sobre el consumo y de su participación en los ingresos públicos. OCDE. Media no ponderada de países Diferencia porcentual Impuestos generales ,5 +28,2 Impuestos específicos. 61,6 39,5-22,1 Qué explica esta tendencia? Base más amplia posibilita ingresos más altos. Impuestos generales producen menos distorsiones. Impuestos generales permiten una gestión más eficaz.

12 La imposición sobre consumos específicos. Definición: Impuestos sobre el consumo que gravan sólo determinados bienes y servicios. Justificación para su mantenimiento. 1. Modificar comportamientos de los productores y consumidores. 2. Como sustituto de determinados precios públicos. 3. Como impuestos ecológicos: el que contamina, paga 4. Para proteger las industrias nacionales (aranceles) 5. Para aumentar la progresividad del sistema tributario. 6. Con una finalidad meramente recaudatoria.

13 CRITERIOS A LOS QUE DEBE RESPONDER UN BUEN IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO. Neutralidad Base amplia y tipo único. (problemas relativos a los tipos múltiples) Equidad Los impuestos sobre ventas son regresivos: reducir la pérdida en el propio impuesto, en el conjunto del sistema fiscal o fuera del sistema fiscal. Estabilidad de precios Suficiencia de ingresos y reducción del fraude y la evasión fiscal. Costes de cumplimiento reducidos.

14 La equidad en la elección de la base imponible. Renta Consumo Ahorro I. Renta (10%) I. Consumo (12,5%) % Consumo s/renta Sujeto A ,5% Sujeto B ,5 6,25% Sujeto C ,5 12,5% Totales Equidad horizontal: equitativo si se define en términos de consumo, pero no en términos de renta (familias con pautas de consumo distintas) Equidad vertical: proporcional en términos de consumo, regresivo en relación con la renta.

15 Diferencias más importantes sobre el modelo ideal de IVA Para evitar el fraude, los países pueden no autorizar las deducciones fiscales para ciertos gastos de explotación. Para procurarse ingresos, los Gobiernos pueden introducir o mantener impuestos distintos exteriores al sistema IVA: Existencia de tipos múltiples y exenciones. Regímenes especiales. Problemas de transición: bienes de equipo y stokcs de mercaderías. Categorías especiales de bienes y servicios: organismos públicos, servicios financieros y seguros, valores mobiliarios y bienes de segunda mano.

16 Armonización en la UE de la imposición sobre el consumo IVA y financiación comunitaria: Recursos propios UE = exacciones agrícolas, cotizaciones azúcar, derechos aduanas y recursos propios IVA (1,4% sobre base armonizada) Fechas implantación: 1970: Introducción IVA generalizado substituyendo impuestos sobre consumo y productos (distorsiones acumulativas) + harmonización financiación. 1977: Sexta Directiva. 1993: Régimen transitorio: Suprime controles en frontera. Armonización tipos IVA. Tratamiento común terceros países; exención exportaciones y gravamen importaciones : intento suprimir régimen transitorio: principios generales, lugar imposición, transición a régimen definitivo, mantenimiento regímenes específicos, asignación ingresos a cada Estado.

17 TIPOS DE IVA EN LOS ESTADOS MIEMBROS UE 15 Octubre 2003 Estado Tipo Super Reducido Tipo Reducido Tipo Normal Alemania Austria Bélgica Dinamarca España Finlandia - 8/17 22 Francia 2,1 5,5 19,6 Gran Bretaña ,5 Grecia Holanda Irlanda 4,3 13,5 21 Italia Luxemburgo Portugal - 5/12 19 Suecia - 6/12 25