Imposición sobre las rentas o sobre las ganancias: Personas físicas o naturales Personas jurídicas o morales

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2 Imposición directa: Gravamen sobre la renta y el patrimonio. Engarce entre los distintos impuestos. Imposición sobre las rentas o sobre las ganancias: Personas físicas o naturales Personas jurídicas o morales La tributación del ahorro. Impuestos patrimoniales. Engarce con la imposición sobre la renta.

3 IMPOSICIÓN DIRECTA. Diferentes denominaciones y modelos para la tributación sobre la renta. Ultimas tendencias en materia de tributación Engarce con la tributación de no residentes Paradigma de la progresividad en los sistemas fiscales Coordinaci;on IRPF - IS

4 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS FÍSICAS Gran poder recaudatorio Gran impacto social La herramienta por excelencia para la progresividad y las redistribución. Un impuesto para los trabajadores? EN España, el 80% de los ingresos procede de las rentas del trabajo Supone el 7% del PIB (en la OCDE el 9% como media) Estructura del impuesto: Objeto imponible según la fuente de renta: modelo dual Exenciones Gastos deducibles reducciones Mínimos personales y familiares Tipos en una escala Deducciones Impuestos negativos

5 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS FÍSICAS Progresividad de la Tarifa : tendencia a bajar los marginales y reducir los tramos Los tipos marginales altos son paradigma de progresividad pero.... Disuade la propensión al trabajo o al desarrollo de actividades empresariales. Fomenta la salida del capital y reduce la inversión Incita a crear vehículos societarios instrumentales Modelos duales de tributación Cual es el límite? Una propuesta técnica. el marginal máximo lo fija la tributación acumulada IS-IRPF de los dividendos La progresividad no viene tanto por los tipos marginales sino con una tributación más coordinada con la tributación patrimonial

6 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS FÍSICAS La progresividad en frío Actualizar las grandes magnitudes del impuesto en función de la inflación. Inclusión en la ley del impuesto y, si no se hace, cuantificarla. Ventajas: transparencia, generalidad e impacto recaudatorio medible La aplicación o no de la actualización supone un estabilizador automático del impuesto. Los errores de salto Los incentivos fiscales barra libre? Hay incentivos incluestionables. pero los incentivos son siempre finalistas y hay que cerciorarse de que cumplen su papel Los gobiernos se amparan en la eficaz gestión de las administraciones tributarias e incorporan ayudas en el IRPF Pero es difícil llegar a los más desfavorecidos por estar exceptuados de gravamen

7 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS FÍSICAS Los impuestos negativos y la renta Los incentivos en el IRPF también son una fórmula para proporcionar ayudas públicas a los colectivos Impuesto negativo: deducción que genera una devolución aunque no se haya retenido previamente En España ya han habido varias experiencias Regímenes simplificados: realmente son necesarios hoy día? Las obligaciones formales ya no son un problema en España fuente de fraude, enanismo fiscal, Sólo debería quedar para los que realizan la mayoría de sus operaciones para los consumidores finales EL sector agrario

8 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS FÍSICAS Modelos de gestión: Sistema de retenciones que general en más del 75% de los casos, devoluciones Facilidad y asistencia para declarar: cumplimiento voluntario La CONCLUSIÓN es Reducir incentivos y convertirlos en políticas sociales de gasto Simplificar el tributo y combinar: tarifa, mínimos Estructura dual con un tratamiento homogéneo de las rentas del ahorro

9 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS JURÍDICAS Recaudacion? 2,5% del PIB en la UE En España una evolución sorprendente? se duplica la recaudación la recaudación cae un 34% Un impuesto bipolar y procíclico A nivel comparado, hay muchas diferencias que impidiencompararlos. Simplista, comparar tipos nominales Una propuesta? Comparar el tipo efectivo contable ajustado, gasto contable del impuesto RCAI Solo un dato TAXATION TRENDS 2009: FRANCIA, con un tipo nominal del 34%, supone el 1,9 del PIB IRLANDA, con un tipo del 12,5% supone un 2,5% del PIB

10 IMPOSICIÓN DIRECTA PERSONAS JURÍDICAS Modelo Español obsoleto tipo nominal elevado con incentivos fiscales ineficientes *nominal del 30%, efectivo del 18%). falta de neutralidad y transparencia, ineficiencia, inseguridad jurídica, y complejidad normativa algunos casos a debatir: España millones ü ü ü Deducciones INVESTIGACION Y DESARROLLO MODELO DE EXENCION PARA RENTAS DEL EXTERIOR no se tienen en cuenta los beneficios del exterior pero si las perdidas via depreciación de la cartera esto hace que el resultado solo se vincule al resultado e gastos financieros en 2001: el ajuste contable de las execiones DII en millones a mayor tributaci;on en un pais, mayor vaciamiento de las bases declaradas en el mismo otras deducciones sociales

11 Imposicion directa personas juridicas Otros problemas a tener en cuenta: SERVICIOS POR INTERNET Proyecto BEPS (base erosion and profit shifting) La solucion Francesa MEDIDAS PROTECTORAS VS. VACIAMIENTO DE BASES PROPUESTAS DE REFORMA bajar tipos, reducir incentivos (mantener los necesarios) Y, en consecuencia, ampliar base. BICCIS, LA ARMONIZACI;ON EN LA UE INCENTIVOS VINCULADOS A LA CONSISTENCIA DE LAS BASES DECLARADAS

12 Imposicion directa personas juridicas LAS PYMES ESPAÑA Y LATINOAMERICA? Atomización y tamaño muy reducido el fraude que percibe la sociedad Regímenes especiales, Incentivos en los tipos y deducciones ineficaces. penalizan el crecimiento y las reestructuraciones La tributaci;on conjunta socio sociedad, penaliza el uso de vehiculos societarios, dadas las incertidumbres fiscales Los tipos reducidos fomentan las PYMEs. Pero los tipos efectivos. y si tienen resultados negativos? Al menos la reducción efectiva de tipos algo ayudaria

13 La tributación del ahorro La tributacion del ahorro es hoy en dia el paradigma de la competencia fiscal entre paises Tiene sentido una tributación separada del ahorro en el IRPF? Es aceptable y equitativo gravarlo de manera separada? No se puede castigar el ahorro por varias razones EL país en su conjunto pierde riqueza Tiene una gran movilidad en la globalización Ya ha sido gravado Se verá gravado por la imposición patrimonial Derecho comparado? La tendencia es gravarlo de forma separada a otras rentas

14 La tributación del ahorro INSTITUCIONES DE INVERSION COLECTIVA Vehiculos para canalizar el ahorro de los inversores. Modelos muy diferentas en los paises neutralidad fiscal entre la inversion directa y este tipo de vehiculos en españa? Tributan al 1%, y si lo hacen sus socios Si queremos comparar, hay que ver la tributacionglobal IRPF.IS recordar que tambien suponen un elemento de tributacion patrimonial Propuesta: vincular las ventajas fiscales a la inversionen determinados bienes CORRALITOS DE INVERSION DE PREVISION SOCIAL REGIMEN DE DIFERIMIENTO EN España no ha funcionado bien?!rentabilidad financiero fiscal!

15 IMPUESTOS PATRIMONIALES La foto: Impuestos tradicionales: Patrimonio, Sucesiones y donaciones Impuesto sobre Bienes Inmuebles Otras formas de imposición patrimonial: Imputaciones de renta Que capacidad recaudatoria tienen? Revisión de la imposición patrimonial, como un todo Análisis de la progresividad del sistema junto con la imposición sobre la renta Siempre están en debate: Son el símbolo de una capacidad de pago adicional, fomentan la equidad y el uso eficiente de los recursos Suponen una doble imposición, desincentivan el ahorro y la inversion EL caso Español

16 IMPUESTOS PATRIMONIALES Mi opinion: si deben existir como refuerzo de la progresividad y complemento de la imposicion personal el IRPF grava la renta, pero sobre todo la del trabajo, pero pueden haber bienes que no generen rentas pero que si denotan una clara capacidad economica. Deben plantearse, como complementarios, No recaudan mucho,

17 IMPUESTOS PATRIMONIALES IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO OBJETIVO? Corregir la posible doble imposicion, penalizando solo a loa patrimonios improductivos Ajuste con el IRPF. Gravamen adicional patrimonial Gravarlos patrimonios improductivos Descontar la parte de la cuota del IRPF derivada de las rentas generadas por el patrimonio Tarifa progresiva Umbral minimo para dejar tranquilos a los pequeños ahorradores

18 IMPUESTOS PATRIMONIALES IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES Gran diversidad entre los países, Brasil y EEUU han debatido mucho al respecto negativo: limita la propiedad privada, no es neutral, recae sobre las rentas medias, no es redistributivo MI OPINION positivo: es un impuesto justo, es progresivo Mantenerlo como complemento al IRPF Formas indirectas de tributaci;on. la plusvalia del muerto IBI. Un impuesto eminentemente recaudatorio no debemos contaminarlo? el IBI social

19 conclusiones Visión del sistema tributario como un todo: coordinación de las figuras que integran la imposición directa. IRPF Principal impuesto directo Gran capacidad recaudatoria e impacto social s;imbolo de la progresividad? M;inimos, tarifa, etc Modelos duales de tributacion simplificacion y no contaminacion con politicas sociales La progresividad en frio Regimenes simplificados que cumplan su verdadero papel Modelos de retencion y gestion

20 conclusiones VISIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO COMO UN TODO: COORDINACIÓN DE LAS FIGURAS QUE INTEGRAN LA IMPOSICIÓN DIRECTA. IRPF Principal impuesto directo Gran capacidad recaudatoria e impacto social s;imbolo de la progresividad? M;inimos, tarifa, etc Modelos duales de tributacion simplificacion y no contaminacion con politicas sociales La progresividad en frio Regimenes simplificados que cumplan su verdadero papel Modelos de retencion y gestion

21 conclusiones IS muy condicionado por la globalización Tendencia internacional a la simplificacion: los tipos nominales altos y los impuestos complejos no son competitivos Problemas con las grandes empresas y los servicios por internet. Apoyo a las PYMES pero sin condicionar su tamaño EL AHORRO Exponente de la competencia fiscal Analizarlo desde un punto de vista integral Instituciones de inversion colectiva y la prevision social Modelos duales de tributacion

22 conclusiones LOS IMPUESTOS PATRIMONIALES Hay muchas manifestaciones de imposición sobre el patrimonio Puede suponer una doble imposición y un desincentivo al ahorro y la inversión Pero también, una manifestación de progresividad y un complemento a la tributación sobre la renta Es preciso diseñar la tributación patrimonial de acuerdo al modelo de imposición sobre la renta EL Impuesto sobre el patrimonio como gravamen adicional EL impuesto sobre sucesiones EL IBI social

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